Принципы и формы безналичных расчетов на территории России. 2

Государственное образовательное  учреждение высшего       профессионального образования

Волго-Вятская Академия Государственной  Службы

Кафедра «Финансы и кредит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: ПРИНЦИПЫ И ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИИ

Выполнила: Волкова Е.А.

группа 9ФвН1

Проверила: Данилова Т.Н.

Нижний  Новгород

2011 год

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время деньги являются неотъемлемым атрибутом нашей  жизни. Все сделки, связанные с  поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчетами, которые  могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Т.к. сейчас во всем мире происходит процесс автоматизации и компьютеризации всех сфер человеческой деятельности, то этот процесс не обошел стороной и платежную систему.

Эволюция развития мировой финансовой системы привела нас от «бумажных платежей» и промежуточных схем автоматизированной обработки документов к наиболее прогрессивным методам электронных расчетов. В настоящее время основной частью денежного оборота является безналичный платежный оборот. На его долю приходится около 80% всех платежей в экономике нашей страны. Он опосредствует практически все сферы хозяйственных отношений предприятий и организаций, банковских и финансовых органов, населения. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку  достигается значительная экономия на издержках обращения.

Целью моей курсовой работы является рассмотрение теоретических основ безналичных расчетов, действующих на территории России. В ходе написания работы были решены следующие задачи:

• раскрыть сущность и значение понятия «безналичные расчеты»;
• определить принципы организации безналичных расчетов и правила их осуществления;
• определить формы безналичных расчетов, используемых на территории России,  и дать их краткую характеристику;

Объект исследования данной работы – Россия. Предмет исследования –  безналичные расчеты в России.

В данной курсовой работе использованы: теоретическая и методическая литература по теории финансов, банковской и кредитной системам, финансам предприятий, бухгалтерскому учету, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка РФ и статьи периодической печати.

1. Основы понятия «безналичные расчеты»                                          в Российской Федерации

1.1 Сущность и значение понятия «безналичные расчеты»

Безналичные расчеты — это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота¹. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

По признаку территориального расположения предприятий и обслуживающих  их банков различают расчеты:

• Иногородние – расчеты между предприятиями и организациями, обслуживаемыми учреждениями банков, находящимися в разных населенных пунктах,
• Одногородние – расчеты между предприятиями и организациями, обслуживаемыми одним или разными учреждениями банков, находящимися в одном населенном пункте.

Операции по безналичным  расчетам отражаются на следующих счетах:

• Расчетных (Открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Расчетные счета, предназначены для осуществления текущих платежей по распоряжению организации и зачисления поступлений денежных средств в адрес организации. Число расчетных счетов, открываемых организации различными коммерческими банками, законодательно не ограничено. Однако если организация является недоимщиком по платежам в бюджет, то она должна выбрать по своему усмотрению один счет («счет недоимщика»), на который должны аккумулироваться все суммы, поступающие в адрес этой организации во все другие банки. Для открытия расчетного счета требуется разрешение налоговой инспекции, которое выдается по заявлению организации. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Он имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками. Таким образом, владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость².)
• Текущих (Открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица. Традиционно такие счета открываются общественным организациям, учреждениям и организациям, состоящим на федеральном, республиканском или местном бюджете. Самостоятельность владельца текущего счета существенно ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета. Владелец текущего счета может распоряжаться средствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией. Перечень операций по текущим счетам регламентируется, что происходит при открытия счета. Предприятия, имеющие в банке расчетные счета, могут совершать любые операции, связанные с производственной и инвестиционной деятельностью, без установления какого-либо перечня, но не противоречащие законодательству.)
• Специальных (Применяются для хранения средств строго целевого назначения.)
• Валютных (Предназначены для осуществления расчетов в иностранной валюте. Эти счета открываются в коммерческих банках, имеющих лицензию Центрального банка РФ на ведение валютных операций. Счета могут открываться в любой из свободно конвертируемых валют, на каждый вид валюты отдельный счет. Кроме того, организация может иметь счета в евро, в замкнутых (национальных) валютах в пределах установленных квот на экспорт товаров (работ, услуг) или в валюте клиринговых расчетов В соответствии с валютным законодательством организации. открывают одновременно с валютным счетом и транзитный счет, на который предварительно зачисляется валютная выручка. С этого счета организация в обязательном порядке продает на внутреннем рынке 50% валютной выручки по курсу Центрального банка РФ. Остаток валютной выручки с транзитного счета зачисляется на валютный счет организации.)
• и иных счетах, открываемых банками своим клиентам после представления последними соответствующих документов.

Статья 856 ГК РФ предусматривает  ответственность банка за ненадлежащее совершение операций по счету клиента. Ответственность банка состоит  в основном в выплате процентов  и убытков в соответствии со статьей 395 ГК РФ. Размер процентов определяется ставкой рефинансирования, действующей  на день исполнения денежного обязательства  в месте нахождения предприятия-клиента. Если удержанные банком суммы выражены в иностранной валюте, то проценты с него взыскиваются по ставке валютного  депозита банка-должника. Проценты взимаются  по день уплаты суммы кредитору³.

Для открытия расчетного счета  в учреждения коммерческого банка  представляются следующие документы:

• заявление об открытии расчетного счета по установленной форме;
• документ о государственной регистрации предприятия (заверенный соответствующим органом исполнительной власти);
• копия учредительного договора о создании предприятия (заверенная нотариально);
• копия устава (нотариально удостоверенная);
• документ о подтверждении полномочий директора предприятия (протокол собрания учредителей или контракт);
• документ о подтверждении полномочий главного бухгалтера предприятия (приказ о приеме на работу или контракт);
• две карточки с образцами подписей первых должностных лиц предприятия с оттиском его печати (нотариально заверенные);
• справка от налоговой инспекции о постановке предприятия на учет для взимания налогов;
• справка о постановке предприятия на учет в пенсионном фонде; регистрационная карточка статистических органов⁴.

Все перечисленные документы  сдаются главному юрисконсульту  или главному бухгалтеру банка. После  соответствующей экспертизы документов банк открывает предприятию расчетный  счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоением номера. Открытие расчетного счета сопровождается заключением между предприятием и банком Договора о расчетно-кассовом обслуживании (РКО).

В соответствии с названным  договором банк берет на себя обязанности  по своевременному комплексному РКО  в соответствии с действующими нормативными документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых  книжек, выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных  услуг, оказание консультационных услуг  по вопросам ведения счетов и т.п.); по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому  требованию клиента, о конфиденциальности информации и сохранении коммерческой тайны по операциям клиента. Клиент соответственно обязуется: соблюдать  требования действующих нормативных  актов, регулирующих порядок осуществления  расчетных и кассовых операций; хранить  все свои денежные средства только на счете в банке; представлять в  банк в установленные сроки бухгалтерскую  и статистическую отчетность, отвечающую требованиям Положения о бухгалтерском  учете и отчетности, и другие документы, необходимые для организации  РКО; предварительно в письменной форме  уведомить банк о закрытии счета  или изменении организационно-правовой формы, представляя заверенные нотариусом учредительные документы.

Поскольку РКО клиентов осуществляется банками на платной основе, то в  договоре предусматривается специальный  раздел о стоимости услуг и  порядке расчетов за них. В частности, в договорах предусматриваются  плата за открытие счета, комиссионные за операции по расчетному счету (определенный процент от суммы дебетового оборота  или от количества и вида обрабатываемых документов), за кассовое обслуживание клиентов.

В договоре на РКО предусматривается  ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств. Например, банк несет ответственность  за несвоевременное или неправильное списание средств со счета клиента  или зачисление банком сумм, причитающихся  клиенту. Клиент несет ответственность  за достоверность документов. В договоре фиксируются размеры штрафов  за нарушения сторонами, также предусматриваются  порядок разрешения споров, срок действия и особые (дополнительные) условия⁵.

1.2 Принципы организации безналичных расчетов                                          на территории Российской Федерации и правила их осуществления

Выделяют следующие принципы безналичных расчетов:

1. осуществление безналичных расчетов по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств;
2. платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете;
3. принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения.

Все три названных принципа безналичных расчетов прослеживаются в Положении ЦБ РФ «О безналичных  расчетах в РФ» от 3 октября 2002 г. №2п. Однако, на взгляд отечественных экономистов, к ним можно добавить еще два принципа:⁶

4. принцип срочности платежа
5. принцип обеспеченности платежа.

Безналичные расчеты осуществляются в соответствии со следующими правилами⁷:

• банк принимает на себя обязательство хранить денежные средства клиента, зачислять на его расчетный и другие счета поступающие суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении средств и выдаче их наличными;
• средства с расчетного счета списываются на основании документально оформленного распоряжения владельца счета;
• без распоряжения клиента денежные средства списываются лишь по решению суда и в других законодательно установленных случаях;
• при наличии на счете клиента денежных сумм, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных счету, средства списываются в соответствии с распоряжениями клиента и другими документами на списание в порядке календарной очередности, если иное не предусмотрено законом;
• при недостаточности денежных средств на счету для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание сумм в покрытие обязательств организации осуществляется в очередности, установленной законом.

В первую очередь списываются суммы, присужденные судом и оформленные исполнительными листами, предусматривающими перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

Во вторую очередь проводится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплату вознаграждений по авторским договорам.

В третью очередь проводится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по части единого социального налога, перечисляемого в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

В четвертую очередь проводится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди.

В пятую очередь проводится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

В шестую очередь проводится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности поступления документов⁸.

Списание средств со счета  по требованиям, относящимся к одной  очереди, проводится в порядке календарной  очередности поступления документов.

Все принципы и правила  безналичных расчетов тесно связаны  и взаимообусловлены. Нарушение  одного из них приводит к нарушению  других.

1.3 Формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи  с финансовыми обязательствами  осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические  особенности в характере и  движении расчетных документов.

Форма расчетов – это совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот.

Документооборот – это система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств, куда входят:

• выписка грузоотправителем счета-фактуры и передача его другим участникам расчетов;
• содержание расчетного документа и его реквизиты;
• сроки составления расчетного документа и порядок предъявления его в банк, а также другим участникам расчетов;
• движение расчетного документа между учреждениями банков;
• порядок и сроки оплаты расчетного документа, перевода и получения денежных средств;
• порядок использования расчетного документа для взаимного контроля участников расчета и осуществления мер экономического воздействия.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются в договоре. В соответствии с действующим  законодательством в современных  условиях допускается использование  следующих форм безналичных расчетов:

• аккредитивная;
• расчеты по инкассо;
• с использованием платежных поручений и платежных требований-поручений;
• с использованием чеков;
• путем плановых платежей;
• с помощью почтовых переводов;
• с использованием векселей.

2. Особенности основных форм безналичных расчетов в России

2.1 Расчеты платежными  поручениями

Расчеты платежными поручениями  являются широко распространенной формой расчетов по товарным и нетоварным операциям. Как правило, ими оформляется предварительная оплата товаров и услуг. В таком случае составляется платежное поручение на сумму предварительного взноса, а после выполнения условий договора вносится остаток суммы сделки. Допустимая сумма предварительной оплаты не должна превышать 50% суммы договора, в этом случае сохраняется паритет сторон. При требовании поставщика внести 100% суммы в виде аванса нарушаются права покупателя, который изымает из своего оборота денежные средства и по сути кредитует поставщика. Такая форма расчетов целесообразна лишь при условии предоставления покупателю значительных скидок. (Приложение 1)⁹

Платежное поручение – это письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия - получателя средств в том же или другом одногородном или иногороднем учреждении банка.

Возможности применения в  расчетах платёжных поручений многообразны. С их помощью совершаются расчеты  в хозяйстве как по товарным, так  и по нетоварным операциям. При этом все нетоварные платежи совершаются  исключительно платежными поручениями. В расчетах за товары и услуги платежные  поручения используются в следующих  случаях:

• за полученные товары и оказанные услуги (путем прямого акцепта товара) при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;
• для платежей в порядке предварительной оплаты и услуг (при условии ссылки в поручении на номер договора, соглашения, контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата);
• для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;
• при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;
• по арендной плате за помещения, платежам транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.

В расчетах по нетоварным операциям  платежные поручения используются для:

• платежей в бюджет;
• погашения банковских ссуд и процентов по ним, перечисления средств во внебюджетные фонды;
• взносов средств в уставные фонды при учреждении предприятий;
• приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей;
• уплаты пени, штрафов, неустоек и т.д.

Платежное поручение принимается  банком к исполнению только при наличии  достаточных средств на счете  плательщика. Для совершения платежа  может использоваться ссуда банка  при наличии права на ее получение. Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной  формы, содержащем все необходимые  реквизиты для совершения платежа, и представляется в банк, как правило, в 4 экземплярах, каждый из которых имеет  свое определенное назначение: 1-й экземпляр  используется в банке плательщика  для списания средств со счета  плательщика и остается в документах для банка; 4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка  в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению; 2-й и 3-й  экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах для этого  банка, а 3-й экземпляр прилагается  к выписке со счета получателя как основание для подтверждения  банковской проводки.

При постоянных и равномерных  поставках товаров и оказании услуг покупатели могут рассчитываться с поставщиками платежными поручениями  в порядке плановых платежей. При  этом расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные сроки и  в определенной сумме на основе плана  отпуска товаров и услуг на предстоящий месяц, квартал. Расчеты  плановыми платежами — прогрессивная  форма перечисления платежей, так  как в своей основе имеет встречное  движение денег и товаров. Это  ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной дебиторско-кредиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность  предприятиям и организациям заранее  планировать свой платежный оборот. На каждый плановый платеж банку представляется отдельное платежное поручение, где в графе «Вид платежа» покупатель указывает плановый платеж по сроку (число, месяц). После проверки банком правильности оформления поручения  производится списание средств со счета  плательщика. При отсутствии средств  на счете покупателя в день наступления  срока планового платежа платежное  поручение принимается банком в  картотеку неоплаченных расчетных  документов с оприходованием по внебалансовому счету № 9929 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Оплата его производится по мере поступления средств на счет плательщика после первоочередных платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Плательщик может заблаговременно  передавать банку платежные поручения  на плановые платежи. В этом случае платежные поручения регистрируются в специальном журнале и оплачиваются в день наступления срока платежа. Поручения по плановым платежам, сроки  оплаты которых не наступили, могут  быть отозваны плательщиком. Действующее  Положение о безналичных расчетах предусматривает особый порядок  расчетов платежными поручениями при  оплате денежных переводов через  предприятия связи. Предприятиям и  организациям предоставлено право  без ограничения суммы осуществлять денежные переводы через предприятия  связи на следующие цели:

• на имя отдельных граждан причитающихся им лично средств (пенсии, алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар);
• предприятиям в местах, где нет учреждения банка, на расходы для выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих, по заготовке сельскохозяйственной продукции.

Расчеты платежными поручениями  имеют ряд достоинств по сравнению  с другими формами расчетов:

• относительно простой и быстрый документооборот,
• ускорение движения денежных средств,
• возможность плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров, услуг,
• возможность использования при нетоварных платежах.

Все это делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов.

2.2 Расчеты платежными требованиями-поручениями

Расчеты платежными требованиями-поручениями являются новой формой безналичных расчетов для нашей банковской практики. Она была введена в 1990 г. Эту форму можно оценить в качестве перспективной, т.к. на сочетает в себе достоинства как отмененных с 1992 г. расчетов платежными требованиями, так и действующих расчетов платежными поручениями. Она отвечает финансовым и хозяйственным интересам и поставщиков, и покупателей, укрепляет договорные отношения в хозяйстве:

• ускоряется выписка расчетных документов, так как их оформление осуществляет сам получатель платежа;
• платеж совершается с согласия плательщика после предварительной проверки им расчетных и товарно-транспортных документов поставщика с целью проверки выполнения последним условий хозяйственного договора;
• поставщик имеет возможность на время отвлечения средств из хозяйственного оборота в товары отгруженные получить в банке факторинговый кредит.

Платежные требования-поручения  представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных документов (счета-фактуры, накладных, товарно-транспортных накладных и др.) стоимость товаров и услуг. Непременным условием этой формы платежа является согласие плательщика на списание денежных средств с его счета. Такое согласие называется акцептом.

Акцепт оформляется подписями  руководителя и главного бухгалтера и скрепляется печатью. Отказ  от акцепта платежного требования-поручения  заявляется в течение трех рабочих  дней, не считая дня поступления  его в банк плательщика. Отказ  должен быть обоснован и подтвержден  ссылками на условия договора. Безакцептно  могут списываться лишь требования, разрешенные в законодательном  порядке. (Приложение 2) ¹⁰

Как правило, платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары (выполненные рабрты, оказанные  услуги), а аткже в иных случаях, предусмотренных оснвоынм договором. Расчеты посредством платежных  требований-поручений могут осуществляться с предварительным акцептом и  без акцепта плательщика. Предварительный  акцепт применяется в основнм  при иногородних расчетах.

В расчетах между предприятиями  может использоваться и последующий  акцепт. При нем расчетные документы  поставщиков оплачиваются немедленно при получении банком плательщика. Предприятие имеет право в  течение 3 рабочих дней отказаться от оплаты счета и банк восстанавливает  ранее списанные суммы на расчетном  счете плательщика. Без акцепта  покупателя списываются с его  расчетного счета средства на оплату расчетных документов за газ, воду, канализацию, услуги связи.

Покупатель может полностью (из-за отсутствия заказа, нарушений  договора поставки) или частично (арифметические ошибки поставщика, неправильные цены) отказаться от акцепта.

2.3 Расчеты аккредитивами

Аккредитив – это денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента, по договору, по которому банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве.

При предъявлении поставщиком  в банк документов, подтверждающих отгрузку товара, банк списывает средства со счета, где они были забронированы. Использование аккредитива гарантирует  поставщику своевременную оплату отгруженной  продукции. Могут открываться следующие виды аккредитивов:

1. Покрытые (депонированные) – это аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или представленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента.
2. Непокрытые (гарантированные) – оформляется при установлении между банками корреспондентских отношений. Он открывается в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.
3. Отзывные – могут быть изменены или аннулированы банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а последний - поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, по условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.
4. Безотзывные – аккредитивы, которые не могут быть изменены или аннулированы без согласия поставщика, в пользу которого он открыт¹¹.