Принципы и формы таможенного контроля

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Российская таможенная академия»

     Кафедра организации таможенного контроля

КУРСОВАЯ РАБОТА

                  По дисциплине «Организация таможенного контроля товаров и         транспортных средств»

        на тему «Принципы и формы таможенного контроля»

Москва 2010

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1.ОБЩАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ 5

         1.1 Понятие таможенного контроля 5

         1.2 Принципы таможенного контроля 8

ГЛАВА 2. ФОРМЫ  ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ 11

ГЛАВА 3. СПОСОБЫ  И СРЕДСТВА ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО  КОНТРОЛЯ 23

       3.1 Способы проведения таможенного контроля 23

       3.2 Технические средства таможенного контроля 27

       3.3 Значение системы управления рисками при выборе форм таможенного контроля 30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 35

ВВЕДЕНИЕ

Большие изменения, произошедшие в политической и социально-экономической  жизни современной России, внесли изменения во многие области деятельности и сферы управления.

Одной из таких областей является внешнеэкономическая деятельность нашего государства, проводником которой  является таможенное дело и таможенная политика. Они с начала экономических преобразований, приобретают качественно иное, более важное значение, становясь регуляторами и средствами формирования новых экономических отношений и связей. 
С переходом к рыночной экономике возникает и постепенно реализуется новая демократическая концепция таможенного дела, учитывающая прогрессивные явления и тенденции в развитии экономических отношений в стране и мировой цивилизованный таможенно-правовой опыт, и соответствующее ему российское таможенное законодательство.

Таможенное законодательство представляет собой один из наиболее обширных блоков в системе российского  законодательства и включает в себя нормативные акты органов государственной  власти различных уровней. 
Конституцией Российской Федерации (ст. 71) таможенное регулирование отнесено к ведению федеральных органов государственной власти, которое означает, что законодательство в таможенной сфере ограничивается в основном федеральным уровнем. Данная норма Конституции позволяет объединить единые для всех правила внешнеэкономической деятельности, единый порядок и условия перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации, единство таможенных процедур.

Конституционные положения  таможенного регулирования регламентируются в Федеральных законах, основным из которых является Таможенный Кодекс Российской Федерации. Согласно Таможенному Кодексу Российской Федерации, таможенное дело в Российской Федерации составляет таможенная политика Российской Федерации, а также порядок и условия перемещения через таможенную границу Российской Федерации товаров и транспортных средств, взимания таможенных платежей, таможенный контроль и другие средства проведения таможенной политики в жизнь.

Одной из целей таможенной политики является обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля. 
Преобразования, произошедшие в социально-экономическом строе страны, внесли изменения в таможенное дело, в частности, в таможенный контроль. 
Таможенный контроль стал развиваться в связи с увеличением объёма деятельности в таможенной сфере, товаро- и пассажирообмена, расширения внешнеэкономических связей России.

Объектом данной курсовой работы является таможенный контроль.

Предмет – принципы таможенного  контроля, формы таможенного контроля, а также способы и средства проведения таможенного контроля.

Целью данной работы является раскрытие таможенного контроля как важной составляющей таможенного дела.

Для достижения цели необходимо выполнить ряд следующих задач: рассмотреть общую характеристику таможенного контроля, изучить формы, а также способы и средства проведения таможенного контроля, определить значение системы управления рисками  при выборе форм таможенного контроля.

ГЛАВА 1.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ

1.1 Понятие таможенного  контроля

Внешнеэкономическая деятельность и, прежде всего, внешняя торговля связаны с перемещением товаров через таможенную границу страны, как юридическими, так и физическими лицами товаров и транспортных средств, которые подлежат таможенному контролю. Для понимания правовой природы таможенного контроля необходимо его ясное определение, так как названный контроль является первоосновой и одним из важнейших институтов таможенного права.

Таможенный контроль, как  один из видов государственного контроля устанавливает обязательность совершения определенных действий как со стороны  таможенных органов, так и со стороны  лиц перемещающих товары и транспортные средства. Таким образом, таможенный контроль составляет основу на которой  выстраиваются все правоотношения возникающие в процессе перемещения товаров и транспортных средств.

Все таможенные процедуры  вытекают из осуществления таможенного  контроля. Любая процедура предполагает проведение контрольных действий должностными лицами таможенных органов: проверка документов, получение объяснений, осмотр и досмотр товаров и транспортных средств и т. д.

Таможенным кодексом Российской Федерации (далее - ТК РФ) установлено: «В соответствии с Конституцией Российской Федерации таможенное регулирование находится в ведении Российской Федерации и заключается в установлении порядка и правил, при соблюдении которых лица реализуют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации»¹.

Таможенным кодексом РФ установлено  следующее определение таможенного контроля: «Таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации»².

Необходимо отметить, что  понятие «таможенный контроль»  определено в справочнике таможенных терминов Всемирной таможенной организации как «меры, применяемые для обеспечения соблюдения законов и положений, исполнение которых возложено на таможенные органы». Понятие «таможенный контроль» раскрывается и в Главе 2 «Определение понятий» Генерального приложения Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Конвенция Киото) – «Таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых таможенной службой в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства».

Приведенные определения  показывают, что содержащееся в ТК РФ определение таможенного контроля по своему содержанию идентично определению, содержащемуся в Конвенции Киото – основном международном документе в сфере таможенного регулирования.

Анализируя понятие таможенного  контроля, необходимо отметить, что  таможенное право при осуществлении  функции регулирования общественных отношений использует определенные правовые средства воздействия на таможенные правоотношения, на поведение участников этих отношений. Такие средства и составляют методы правового регулирования  таможенных правоотношений. Методы регулирования тесно связаны с предметом регулирования, выступая дополнительным классификационным признаком таможенного права как специфического направления в регулировании общественных отношений. Необходимо также иметь в виду, что методы регулирования могут выступать в качестве определяющего критерия при разграничении правовых отраслей.

Способами воздействия на поведение субъектов таможенных правоотношений при осуществлении таможенного контроля являются предоставление права, возложение обязанности, запрет, которые применяются во всех отраслях права, но имеют свои особенности при их реализации в таможенном праве.

При применении такого способа  как предоставление права законодатель дает субъектам права определенную возможность поведения, например, совершить те или иные действия или не совершать их. Так, ТК РФ предусматривается положение, согласно которому все лица на равных основаниях имеют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу в порядке предусмотренном законом, т.е. физическое или юридическое лицо вправе ввезти или вывезти какой-либо товар либо воздержаться по своему усмотрению от совершения таких действий. Другим примером может служить поведение участника таможенного правоотношения, который вправе обжаловать, по его мнению, неправомерное действие должностного лица таможенного органа при осуществлении таможенного контроля, но может и не воспользоваться таким предоставленным ему правом.

Возложение обязанности  требует от субъектов должного поведения, например, предписание совершать  те или иные действия. ТК РФ возлагает  на перевозчика, выступающего в качестве субъекта таможенных правоотношений, после пересечения таможенной границы при ввозе товаров доставить их в ближайший пункт пропуска через Государственную границу и предъявить их для таможенного контроля.

ТК РФ устанавливает многочисленные положения, в соответствии с которыми таможенные органы вправе разрешать или запрещать совершение каких-либо действий, связанных с перемещением товаров через таможенную границу.  Перемещение товаров через таможенную границу носит разрешительный характер, таможенные органы, осуществляя таможенный контроль, могут в любое время принять решение, останавливающее движение товаров, которое другие участники правоотношения не вправе игнорировать. Они могут лишь обжаловать в установленном порядке соответствующие действия таможенных органов. Таким образом, в таможенном правоотношении отмечается наличие односторонности волеизъявлений одного из участников такого отношения, а именно таможенного органа.

Односторонность волеизъявления предполагает, что таможенный орган  как участник правоотношения наделяется такими полномочиями, которыми не обладают другие участники такого правоотношения. Например, таможенный орган вправе распорядиться товарами, срок временного хранения которых истек.

Особое место в механизме  правового регулирования таможенного  контроля занимают международные договоры и соглашения, заключаемые как на двустороннем, так и на многостороннем уровне, в том числе в рамках таможенного союза в составе Российской Федерации, Республики Беларусь, Республики Казахстан.

1.2 Принципы таможенного  контроля

Основные принципы регулирования  таможенных правоотношений содержатся в Конституции РФ, которые полностью распространяются на отношения, возникающие при осуществлении таможенного контроля.

На территории Российской Федерации не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и  каких-либо иных препятствий для  свободного перемещения товаров, услуг  и финансовых средств³.

Конституция РФ формирует  также такие принципы, непосредственно  относящиеся к таможенному регулированию, как законности (статья 15); равенство всех перед законом и судом (статья 19); институт обжалования и судебной защиты прав и свобод (статья 46).

Исходя из конституционных  принципов таможенного контроля, необходимо подчеркнуть их специфическую особенность:

Принцип законности – все действия участников таможенного контроля не должны противоречить международно-правовым нормам, а также таможенному и иному законодательству РФ. Таможенные органы обязаны придерживаться конституционного постулата «все, что не запрещено законом, - разрешено».

Принцип уважения прав и свобод субъектов внешнеэкономической  деятельности – уважение должностными лицами таможенных органов законных интересов подконтрольных субъектов. В процессе осуществления таможенного контроля не допускаются действия, сопряженные с умалением человеческих прав и их достоинства. Кроме того должностные лица таможенных органов не должны причинять неправомерный вред лицам, их товарам и транспортным средствам при проведении таможенного контроля. В противном случае они привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Принцип выборочности таможенного контроля – использование должностными лицами таможенных органов только тех форм таможенного контроля, которые являются достаточными для обеспечения соблюдения законодательства РФ. Иными словами должностное лицо таможенного органа вправе выбрать, в каком направлении он будет производить таможенный контроль. Однако неприменение других форм контроля либо освобождение от них не означает, что субъекты внешнеторговой деятельности могут не исполнять требования, установленные законодательством РФ.

Принцип гуманности – применение в процессе таможенного контроля только тех технических средств, которые безопасны для жизни и здоровья человека, животных и растений, а также не причиняют ущерба товарам, транспортным средствам и лицам.

Принцип сотрудничества таможенных органов с соответствующими органами иностранных государств – взаимодействие российских таможенных органов с таможенными службами стран-партнеров посредством проведения совместных мероприятий по выявлению и предупреждению неправомерных деяний субъектов внешнеторговой деятельности, заключения с ними соглашений о взаимной помощи, информирования и консультирования по отдельным проблемам.

Принцип эффективности  - таможенные органы стремятся к взаимодействию с участниками субъектов внешнеторговой деятельности, брокерами, перевозчиками и иными организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами, их профессиональными объединениями (ассоциациями).

Согласно статье 358 ТК РФ существуют следующие принципы проведения таможенного контроля: выборочность; использование системы управления рисками при выборе форм таможенного контроля; применение анализа рисков для определения товаров, транспортных средств, лиц, подлежащих проверке; принцип сотрудничества с таможенными органами иностранных государств; принцип проведения таможенного контроля исключительно таможенными органами в соответствии с ТК РФ.

  Осуществляя таможенный контроль, таможенные органы обеспечивают соблюдение разрешительного порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, создают условия, способствующие ускорению товарооборота, обеспечивают соблюдение таможенного законодательства и принимают необходимые меры по защите прав и законных интересов физических и юридических лиц, взимают таможенные пошлины, налоги, выполняют ряд других функций, предусмотренных ст. 403 ТК РФ – непосредственно связанных с целями таможенного контроля на основе принципов, установленных конституцией РФ, а также принципов, установленных статьей 358 ТК РФ.

ГЛАВА 2. ФОРМЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ

Под формой таможенного контроля понимается направление деятельности должностного лица таможенного органа, включающее применение определенных методов, средств и способов в целях проверки соблюдения субъектами внешнеторговой деятельности таможенного законодательства Российской Федерации.

Необходимо  отметить, что с применением соответствующей  формы таможенного контроля недопустимо причинение должностными лицами таможенных органов вреда перевозчику, декларанту, их представителям, владельцам складов временного хранения, владельцам таможенных складов, иным заинтересованным лицам, а также товарам и транспортным средствам.

В статье 366 ТК РФ приведен исчерпывающий перечень форм таможенного контроля, которые могут применяться при таможенных операциях. Такими формами являются:

1)проверка  документов и сведений;

2) устный  опрос;

3) получение  пояснений;

4) таможенное  наблюдение;

5) таможенный  осмотр товаров и транспортных  средств;

6) таможенный  досмотр товаров и транспортных  средств;

7) личный  досмотр;

8) проверка  маркировки товаров специальными  марками, наличие на них идентификационных  знаков;

9) осмотр  помещений и территорий для  целей таможенного контроля;

10) таможенная  ревизия.

1. Проверка документов и сведений осуществляется в целях установления их подлинности и достоверности содержащихся в них сведений, а также правильности их оформления.

Документы необходимые для таможенного контроля⁴:

- транспортные (перевозочные) документы – коносамент, накладная или иные документы, подтверждающие наличие и содержание договора перевозки товаров и сопровождающие товары,  и транспортные средства при международных перевозках;

- коммерческие документы – счет-фактура (инвойс), отгрузочные и упаковочные листы и иные документы, которые используются в соответствии с международными договорами Российской Федерации, законодательством Российской Федерации или обычаями делового оборота при осуществлении внешнеторговой и иной деятельности и которые в силу закона, соглашения сторон или обычаев делового оборота используются для подтверждения совершения сделок, связанных с перемещением товаров через таможенную границу;

- таможенные документы – документы, составляемые исключительно для таможенных целей.

Проверка сведений содержащихся в документах, осуществляется посредством их сопоставления с информацией, получаемой из других источников (аналитически, данные специальной таможенной статистики, таможенные ревизии).

Так же могут подлежать  проверке иные документы и содержащиеся в них сведения, необходимые для  таможенного контроля. К таким  документам могут быть отнесены учредительные  документы, подтверждающие право занятия ВЭД, сертификаты качества, соответствия и иные документы.

Проверка документов и  сведений заключается в их изучении с точки зрения соответствия действующим  нормам таможенного законодательства, полноты и достоверности сведений для таможенных целей.

Таможенный орган запрашивает  такие документы и сведения в  письменной форме и устанавливает срок для их представления, который должен быть достаточен для этого.

2. Устный опрос. Опросу подлежат физические лица, а также лица, являющиеся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении оформляемых товаров (транспортных средств). Устный опрос производится без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме.

3. Получение пояснений. Данная форма таможенного контроля отличается от устного опроса тем, что в ходе ее осуществления должностное лицо таможенного органа получает сведения об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля.

Таможенные органы вправе получать объяснения от любых лиц, которые имеют отношение к перемещению через таможенную границу товаров и транспортных средств (декларанты, перевозчики, экспедиторы и др. лица)

Получение пояснений оформляется  в письменной форме⁵.

4. Таможенное наблюдение. Данная форма таможенного контроля представляет собой гласное и целенаправленное визуальное наблюдение должностным лицом таможенного органа за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершение с ними грузовых и иных операций.

Таможенное наблюдение может  быть систематическим или разовым, непосредственным или опосредованным (с применением специальных технических средств)⁶.

5. Таможенный осмотр  товаров и транспортных средств предполагает внешний визуальный осмотр товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля, проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа, если такой осмотр не связан со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров.

В зоне таможенного контроля таможенный осмотр товаров и транспортных средств может проводиться в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представителей, за исключением случаев, когда указанные лица изъявляют желание присутствовать при таможенном осмотре.

По результатам таможенного  осмотра товаров и транспортных средств должностными лицами таможенных органов может быть составлен  акт по форме, утверждаемой федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, если результаты такого досмотра могут понадобиться в дальнейшем.

6. Таможенный досмотр  товаров и транспортных средств. Данная форма таможенного контроля представляет собой осмотр товаров и транспортных средств, связанный со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары. Досмотр проводится уполномоченными должностными лицами таможенного органа.

Таможенный досмотр товаров  осуществляется после принятия таможенной декларации на товары. До подачи декларации на товары, ввозимые на таможенную территорию РФ, таможенный досмотр может проводиться в целях идентификации товаров для таможенных целей либо при наличии информации о нарушении таможенного законодательства РФ в целях проверки такой информации, а также проведения таможенного контроля на основе выборочной проверки.

Уполномоченное должностное  лицо таможенного органа, приняв решение о проведении таможенного досмотра, уведомляет об этом декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, если оно известно. При таможенном досмотре товаров и транспортных средств могут присутствовать, а по требованию уполномоченного должностного лица таможенного органа обязаны присутствовать указанные лица либо их представители. При отсутствии представителя, специально уполномоченного перевозчиком, таковым является физическое лицо, управляющее транспортным средством.

Таможенный орган вправе проводить таможенный досмотр товаров  и транспортных средств в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представителей в случаях:

1) неявки указанных лиц;

2) существования угрозы  государственной безопасности, общественному порядку, жизни и здоровью человека, животным, растениям, окружающей природной среде, сохранению культурных ценностей и при других обстоятельствах, не терпящих отлагательства;

3) пересылки товаров в  международных почтовых отправлениях;

4) оставления на таможенной  территории РФ товаров и транспортных  средств в нарушение таможенного  режима, предусматривающего вывоз  товаров и транспортных средств с такой территории.

Таможенный досмотр товаров  и транспортных средств в указанных  случаях проводится в присутствии  понятых.

По результатам таможенного  досмотра составляется акт в двух экземплярах⁷. Второй экземпляр акта вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, либо его представителю, если это лицо установлено (п. 6 ст. 372 ТК).

7) Личный досмотр является исключительной формой таможенного контроля и применяется в отношении физических лиц.

Личный досмотр возможен при наличии оснований предполагать, что физическое лицо скрывает при  себе и добровольно не выдает товары:

- запрещенные к ввозу  на таможенную территорию РФ  и вывозу за ее пределы;

- перемещаемые с нарушением  порядка, установленного ТК РФ.

При этом физическое лицо должно следовать через государственную  границу РФ и находиться в зоне таможенного контроля (месте производства таможенного оформления) или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения.

Места производства таможенного оформления могут быть не только в международных морских и воздушных портах, автомобильных пунктах пропуска через Государственную границу РФ, но и на транспортных средствах, например в железнодорожных составах.

Решение о проведении личного  досмотра принимается начальником  таможенного органа или лицом, его  замещающим, в письменной форме путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа либо оформляется отдельным актом.

Перед началом личного  досмотра должностное лицо таможенного  органа обязано объявить физическому лицу решение о проведении личного досмотра, ознакомить физическое лицо с его правами и обязанностями при проведении такого досмотра и предложить добровольно выдать скрываемые товары.

Факт ознакомления физического  лица с решением о проведении личного досмотра удостоверяется указанным лицом путем соответствующей надписи на решении о проведении досмотра. В случае отказа от совершения таких действий об этом делается отметка на решении о проведении личного досмотра, удостоверяемая подписью должностного лица таможенного органа, объявившего решение о проведении личного досмотра.

Личный досмотр проводится должностным лицом таможенного  органа одного пола с досматриваемым лицом в присутствии двух понятых  того же пола в изолированном помещении, отвечающем санитарно – гигиеническим  требованиям. Доступ в это помещение  других физических лиц и возможность  наблюдения за проведением личного  досмотра с их стороны должны быть исключены.

При личном досмотре несовершеннолетнего  или недееспособного физического лица вправе присутствовать его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) или лица, его сопровождающие.

Личный досмотр должен проводиться в корректной форме, исключающей унижение достоинств личности и причинение неправомерного вреда здоровью и имуществу досматриваемого лица, в пределах, необходимых для обнаружения скрытых физическим лицом при себе товаров.

К обязанностям досматриваемого  лица относится исполнение требований и распоряжений должностного лица таможенного органа, производящего личный досмотр. При этом досматриваемое лицо вправе:

- ознакомиться с решением  о проведении личного досмотра;

- ознакомиться со своими  правами и обязанностями;

- добровольно выдать скрываемые  предметы;

- давать объяснения, заявлять  ходатайства;

- пользоваться понятным  ему языком либо услугами переводчика;

- знакомиться с содержанием  акта личного досмотра и делать  замечания на него, а также получить второй экземпляр этого акта;

- обжаловать действия  должностных лиц таможенного  органа.