Принципы налогового права. 2

Содержание

Введение…………………………………………………………………3 – 5

Глава первая. Сущность принципов налогового права………………….6

1. Сущность и система принципов права……………………………6 – 11

2. Сущность принципов  налогового права и их место  в системе принципов права……………………………………………………………12 – 14

Глава вторая. Система принципов  налогового права……………………15

1. Общеправовые принципы………………………………………….15 - 19

2. Отраслевые принципы……………………………………………..20 – 22

3. Принципы законодательства  о налогах и сборах………………...23 – 24

Заключение………………………………………………………….25 – 26

Список использованной литературы…………………………………………...27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Юридическая природа общих принципов является фундаментальной теоретической  и практической темой научных  исследований в области общей  теории права, значение которой в  XXI веке постоянно возрастает. Это связано прежде всего с объективными экономическими, социальными и политическими процессами, происходящими во всём мире и, в частности, в России, а также с правопониманием, которое отнесено к исходному вопросу общей теории права.1 В России длительное время господствовал и продолжает доминировать в настоящее время легизм, по существу ограничивающий всё право нормативными правовыми актами, принятыми органами государственной власти. В связи с этим в настоящее время также и российское гражданское право в основном сводится к федеральным нормативным правовым актам, содержащим нормы гражданского права.

Вместе  с тем в современный период в Российской Федерации активно  развивается интегративное правопонимание. Смысл интегративного правопонимания состоит в том, что необходимо не противопоставлять различные  типы правопонимания, а выработать интегральное правопонимание на основе различных типов правопонимания (например, социологического, легистского, естественно-правового и либертарного), содержащее в себе только устоявшиеся  веками выводы и предложения, подтвержденные долголетней, стабильной и эффективной  правореализационной практикой. С  позиции интегративного правопонимания действительные принципы российского  права должны, во-первых, отражать сущность российского права, а не других социальных регуляторов (неправа). Во-вторых, принципы российского права с объективной неизбежностью вырабатываются не только в нормативных правовых актах, но и в иных формах российского права, поскольку они являются элементом единой взаимосвязанной и взаимозависимой системы форм международного и национального права, реализующихся в Российской Федерации. Последнее не исключает выработки законодателем и закрепления в нормах права дополнительных и (или) иных принципов российских нормативных правовых актов в Конституции РФ, кодексах и иных федеральных законах.

В современных  условиях можно констатировать тенденцию  к стабилизации отечественной правовой системы. Это обусловлено тем, что  законодатель осуществил модернизацию профилирующих и специальных  отраслей права. Также наблюдается  процесс формирования комплексных  отраслей права. Свое развитие получили и подотрасли ряда отраслей права, прежде всего, финансового. В связи с  этим представляет научный интерес  и выяснение той роли, которую  в обновлении российской правовой системы  играют основные принципы права. При  этом особый интерес представляет данный вопрос в контексте взаимодействия права и экономики, когда право  выполняет роль средства государственного управления экономикой, в том числе  в такой сфере как налогообложение. Также важно выяснить, как основные принципы российской правовой системы  могут действовать в рамках отдельной  отрасли права, выступая в качестве главных, определяющих, важнейших структурных  связей в объекте соответствующего правового регулирования.

Целью данной работы является наиболее подробное рассмотрение принципов российского права. Для достижения указанной цели нами были поставлены следующие задачи:

  • выявление сущности принципов права;
  • выделение отдельных видов принципов российского права;
  • выявление сущности принципов налогового права;
  • определение их места в системе принципов права;
  • рассмотрение системы принципов налогового права.

При написании  курсовой работы мы использовали общенаучные (анализ, синтез, сравнение, обобщение) и частно-научные (формально-юридический) методы исследования.

Структура работы включает в себя введение, 2 главы, включающие 5 параграфов, заключение и  список использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава первая. Сущность принципов налогового права

  1. Сущность и система принципов права

Принципы права - это общеобязательные исходные нормативно-юридические положения, отличающиеся универсальностью, общей значимостью, высшей императивностью, определяющие содержание правового регулирования и выступающие критерием правомерности поведения и деятельности участников регулируемых правом отношений.2 Принципы права являются объединяющими связями, основой происхождения, образования, становления и функционирования правовых явлений. Они определяют нормотворческую и правоприменительную деятельность, координируют функционирование механизма правового регулирования, являются критериями оценки правомерности (правовой природы) решений органов государства и действий граждан, формируют правовое мышление и правовую культуру. Формы существования принципов права разнообразны: в виде исходных положений правовых теорий и концепций, как правовые ориентиры субъектов права, содержания правовых норм или их групп, требований правового регулирования, правовых ценностей и т.д. Принципы права в формально-юридическом аспекте находят отражение в нормах права, благодаря их формулированию в статьях нормативно-правовых актов или детализации в группе норм права и отображения в соответствующих статьях нормативно-правовых актов3.

Назначение принципов  права заключается в том, что  они обеспечивают единообразное формулирование норм права, а также их влияние на общественные отношения в форме правового регулирования и иных форм правового воздействия (информационного, ценностно-ориентационного, психологического, системо-образующего и т.д.). Действие принципов права не ограничивается только через правовую систему или механизм правового регулирования, они, кроме того, непосредственно воздействуют на возникновение и стабильное существование конкретных правоотношений, естественных прав человека. В развитых правовых системах принципы права чаще всего выполняют роль переходного звена от общественных отношений к системе права и правового регулирования4.

В зависимости от функционального  назначения и объекта отображения принципы права подразделяются на социально правовые и специально правовые (рис. 4).

 

 

Рис. 4. Классификация принципов  права 

 

Социально-правовые принципы отображают систему ценностей, свойственных обществу, и имеют или должны иметь форму выражения и обеспечения (доминирование общечеловеческих ценностей по отношению к интересам классов, наций, признание личности, ее прав и свобод высшей ценностью общества, единство общих и специфических интересов и др.). Специально-правовые принципы отражают начала формирования и существования собственно права как специфического социального феномена и в зависимости от сферы действия подразделяются на общеправовые, межотраслевые, отраслевые принципы, внутриотраслевые принципы, или принципы институтов права.

Общеправовые (общие  или основные) принципы присущи всем отраслям права, отображают природу, качественное своеобразие права в целом. К ним относят5: 

  1. принцип гуманизма - доминирование в формулировании и функционировании правовой системы неотъемлемых естественных прав и свобод человека; 
  2. принцип равенства граждан перед законом, согласно которому все граждане независимо от национальности, пола, расы, религиозной и иной принадлежности, должностного положения имеют равные общегражданские права и обязанности, несут равную ответственность перед законом; 
  3. принцип демократизма, означающий, что право, законодательство адекватно отображает волю народа (общую волю), формируется через демократические институты народовластия; 
  4. принцип законности (правозаконности) - осуществление всех форм государственной деятельности, функционирование гражданского общества на основе и в соответствии с требованиями права, естественными правами и обязанностями человека; 
  5. принцип справедливости, конкретизирующий требования справедливости применительно к правовым формам деятельности государства, его органов и должностных лиц, правовой деятельности участников, регулируемых правом отношений и выраженный в равном юридическом масштабе поведения, и в строгой соразмерности юридической ответственности допущенному правонарушению.

Общеправовые, или общие  принципы права являются разновидностью источников права. В качестве источников права общие принципы применяются  практически во всех правовых системах, хотя и далеко не в одинаковой мере. Законодательство, сформировавшаяся практика (правовые традиции) стран как общего, так и континентального права допускают в процессе правоприменительной деятельности при отсутствии в законе конкретного юридического предписания, а также правового обычая или прецедента ссылаться на общеправовые принципы: справедливости, доброй совести, общих начал права и т.п. Для мусульманских правовых систем характерно разрешение судами дел при наличии пробела в законодательстве в соответствии с принципами шариата (они-то как раз и признаются основными источниками права). В законодательстве ряда стран (к примеру, в Гражданском кодексе Испании) содержится прямое указание об отнесении общих принципов к источникам права. В качестве универсального источника общие принципы права применяются в международном праве. Основные (общие) принципы международного права сформулированы в Уставе ООН.

2) межотраслевые принципы - принципы, характерные для нескольких отраслей права: осуществление правосудия только судом, гласность судебного разбирательства, национальный язык судопроизводства, независимость судей и подчинение их только закону и др.;

3) отраслевые принципы, определяющие специфику конкретной отрасли права (обеспечение свободы труда и занятости - в трудовом праве; принцип устойчивости, права на землю - в земельном праве и др.);

4) внутриотраслевые принципы, или принципы институтов права - их действие ограничено предметом регулирования.

Классификация принципов российского права, с  одной стороны, дает возможность  выработать системное представление  об исследуемом предмете в целом; с другой стороны, – конкретизировать знание об отдельных изучаемых принципах  российского права. Многие советские  и российские ученые в большей  или меньшей степени затрагивали  теоретические вопросы, связанные  с видами и классификацией общих  принципов российского права. Классификация  принципов не должна быть их простым  перечислением, не основанным на дифференциации по различным классам.

В соответствии с интегративным правопониманием  и отнесением принципов российского  права к одному из элементов единой системы форм международного и национального  права, реализуемых в Российской Федерации, можно выделить квалификационные критерии классификации принципов  российского права по: 1) иерархии; 2) способам выражения и закрепления  в формах права, реализуемых в  Российской Федерации; 3) формам права, реализуемым в Российской Федерации; 4) уровню правового регулирования; 5) сферам общественных отношений.

По иерархии принципы российского права дифференцируются на:

1) общие  (основополагающие) принципы российского  права; 

2) принципы  права, установленные в нормативных  правовых актах; 

3) принципы  права, содержащиеся в нормативных  правовых договорах;

4) принципы  права, вырабатываемые в обычаях  российского права. 

По способам выражения и закрепления в  формах права, реализуемых в Российской Федерации, – на «писаные» (закрепленные в других формах российского права) и «неписаные», выработанные, например, органами государственной власти, юридическими и физическими лицами в процессе правоприменительной деятельности и поддерживаемые ими.

По формам права, реализуемым в Российской Федерации, – на общие (основополагающие) принципы, принципы права, установленные  в нормативных правовых актах; принципы права, выработанные в нормативных  правовых договорах, и принципы права, сформировавшиеся в результате длительного  применения обычаев российского  права.

По уровню правового регулирования – на принципы российского права, закрепленные, например, в Конституции РФ, федеральных  конституционных законах, кодексах, других федеральных законах и  указах Президента РФ.

По сферам общественных отношений – на общие (основополагающие), межотраслевые, отраслевые и принципы отдельных отраслевых институтов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Сущность принципов налогового права и их место в системе принципов права.

Принципы налогового права  представляют собой систему координат, в рамках которой оно развивается, и, одновременно, вектор, определяющий направление развития данной отрасли, что особенно актуально для налогового права в целом в условиях продолжающейся налоговой реформы6. В условиях, когда еще окончательно не выработана общепринятая концепция построения и развития налоговой системы РФ, не определены на государственном уровне ориентиры налоговой политики страны, принципы налогового права становятся ценностными ориентирами, вектором развития такого сложного социально-экономического феномена как налоговая система.

Принципы налогового права - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала налогового права. Эти общие начала находят свое выражение непосредственно в нормах налогового права.

В соответствии с положениями  ч. 3 ст. 75 Конституции РФ общие принципы налогообложения и сборов должны быть установлены федеральным законом.

В 1997 году в постановлении  по одному из дел о проверке конституционности  актов законодательства о налогах  и сборах Конституционный Суд  РФ отметил, что "общие принципы налогообложения  и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых федеральным  законом обеспечивает реализацию и  соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской Федерации". Таким образом, Конституционный Суд РФ указал на общеценностную и гуманитарную правовую природу отраслевых принципов налогового права.

2* Принципы налогового  права включают в себя и  общие принципы налогообложения  (как экономические, так и юридические). Но не все экономические принципы  реализованы в законодательстве. Например, в настоящее время не  нашли своего закрепления в  НК РФ принцип экономической  эффективности налогообложения  и связанный с ним принцип  рентабельности налоговых мероприятий,  содержание которых заключается  в том, что бюджетные поступления  от отдельного вида налогов  не должны превышать затраты  на его введение и сбор. Как  отмечается экономистами, сегодня  названному принципу не отвечают  такие налоги, как налог на  имущество физических лиц и  налог на наследование или дарение.

Современное налоговое право  как подотрасль финансового права  и соответствующая сфера российского  законодательства стремительно развивается, в результате чего конкретизируется предмет правового регулирования  налоговых отношений, обновляются  его внутренние институты.

В науке финансового права  относительно понятия налогового права  нет принципиальных разногласий. Налоговое  право представляет совокупность правовых норм, регулирующих отношения и социальные связи, возникающие между теми или  иными субъектами при установлении, введении и взимании налогов. Некоторые  авторы определяют налоговое право  как основанную на собственных принципах  подотрасль финансового права, нормы  которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с организацией и осуществлением налоговых изъятий у физических лиц и организаций.

Отношения и общественные связи, возникающие между частными и публичными субъектами в процессе налоговой деятельности государства  и местного самоуправления, носят  многоаспектный, комплексный характер и по своему социальному, политическому  и правовому содержанию изначально конфликтны. Вместе с тем налоговые  отношения исключительно важны  для жизнедеятельности всего  государства, поэтому должны всесторонне  регулироваться правовыми нормами. Одновременно системная организация  этих норм, закрепленная в нормативных  финансовых актах различного территориального уровня, образует налоговое право.

Все отрасли или подотрасли права различают прежде всего  по предмету правового регулирования. Предмет правового регулирования  образуют отношения, характеризующиеся  следующими признаками:

а) устойчивостью и повторяемостью, что дает законодателю возможность  с достаточной точностью фиксировать  правоотношения субъектов;

б) способностью к внешнему правовому контролю;

в) нахождением в правовом поле, т. е. под юрисдикцией права.

Определение предмета налогового права позволяет ограничить его  от других составных частей финансового  права и отраслей российского  права. Таким образом, можно сказать, что налоговое право - это подотрасль финансового права, нормы которой  императивным и диспозитивным методами регулируют совокупность однородных имущественных  и связанных с ними неимущественных  общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками  и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в  доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности  за налоговые нарушения.

Глава вторая. Система принципов налогового права.

  1. Общеправовые принципы.

Принцип установления налогов (сборов) законом открывает перечень основных начал законодательства о налогах и сборах7. К этой подсистеме принципов налогового права можно отнести следующие принципы: установление налогов и сборов в должной правовой процедуре; отрицания обратной силы актов налогового законодательства; толкования неустранимых сомнений (противоречий и неясностей) актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).