Принципы организации деятельности налоговых органов

КУРСОВОЙ  ПРОЕКТ

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Содержание 

1. Принципы  организации деятельности налоговых  органов 

(состав  и структура, функции и задачи)...………………………… …………..3

      1.1 ИМНС РФ: задачи, права, обязанности, функции

      налоговых органов…………...……………………………………………….3

      1.2 Структура налогового органа……………………………………...…….7

            1.2.1 Руководство………………..………………………………………...7

            1.2.2 Отдел общего обеспечения……..…………………………………..7

            1.2.3 Отдел информационно-аналитической работы…………..……….8

            1.2.4 Отдел работы с налогоплательщиками……………………..……...9

            1.2.5 Отдел контроля налогообложения физических лиц………..……..9

            1.2.6 Отдел налогообложения юридических лиц…………………..…..10

            1.2.7 Отдел взыскания задолженности юридических лиц…….……....11

            1.2.8 Отдел контроля применения ККМ, производства

            и оборота алкогольной  и табачной продукции………………..……….11

2. Задача 1…………………………………………………………………….…13

3. Задача 2……………………………………………………………………….21

4. Задача 3……………………………………………………………………….22

Список  литературы…………………………………………………………..…24 

1. Принципы организации деятельности налоговых органов (состав и структура, функции и задачи) 

1.1 ИМНС РФ: задачи, права, обязанности, функции налоговых органов 

     Инспекция министерства по налогам и сборам в соответствии с налоговым кодексом РФ является налоговым органом РФ. Согласно статье 31 НК РФ ИМНС наделена следующими правами:

      1) Требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

      2) Проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

      3) Производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

      4) Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

      5) Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ;

      6) Осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам;

      7) Определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода, либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

      8) Требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

      9) Взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ;

      10) Контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

      11) Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

      12) Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

      13) Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

      14) Заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

      15) Создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ;

      16) Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

• о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения;
• законодательства о налогах и сборах;
• о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
• о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;
• о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;
• о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги);
• зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий).

      17) В соответствии со статьей 32 НК РФ ИМНС как налоговый орган обязан:

• соблюдать законодательство о налогах и сборах;
• осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
• вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;
• проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
• осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;
• соблюдать налоговую тайну;
• направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

1.2.Структура налогового органа 

1.2.1 Руководство.

1.2.2. Отдел общего обеспечения:

• Общий отдел:
• общее делопроизводство;
• ведение государственного архива документов;
• ведение текущего архива документов;
• планирование, координация и контроль исполнения работ;
• секретариат руководителей;
• обеспечение представительских мероприятий;
• массовая печать и размножение документов.
• Финансовый отдел:
• выполнение функций получателя бюджетных средств федерального бюджета, определенных Бюджетным Кодексом РФ;
• осуществление бухгалтерского учета и представление в установленном порядке бухгалтерской отчетности по единой системе данных об имущественном и финансовом положении налогового органа и результатах его финансово-хозяйственной деятельности, а также статистической отчетности.
• Административно-хозяйственный отдел:
• прием, увольнение, перемещение персонала;
• обеспечение трудового режима;
• организация и проведение мероприятий по обеспечению безопасности деятельности инспекции;
• обеспечение прохождения государственной службы и соблюдения применения законодательства о государственной службе;
• организация и проведения мероприятий по гражданской обороне;
• организация обучения персонала;
• содержание зданий и сооружений;
• транспортное обслуживание;
• обеспечение услугами связи общего назначения;
• обеспечение коммунальными услугами;
• материальное снабжение.
• Юридический отдел:
• представление инспекции в арбитражных судах общей юрисдикции;
• правовая экспертиза документов;
• сопровождение по процессуальным вопросам производства судебных и административных дел по налоговым правонарушениям, применению ККМ, производству и обороту алкогольной и табачной продукции.

1.2.3. Отдел информационно-аналитической работы:

• Отдел автоматизации информационных систем:
• эксплуатация регламентных задач электронной обработки данных;
• обеспечение работоспособности ведомственных прикладных программных средств;
• обучение и консультирование пользователей ведомственных прикладных программ.
• Отдел системного и технического обеспечения:
• обеспечение работоспособности аппаратной части, системного и прикладного общего применения программного обеспечения компьютерных систем;
• администрирование сетевыми ресурсами и обеспечение защиты от потерь данных в компьютерных системах;
• обучение и консультирование пользователей прикладных компьютерных программных средств общего применения.
• Отдел ввода данных:
• ввод данных в компьютерную систему.
• Отдел анализа и налоговой статистики:
• анализ и прогнозирование налоговых поступлений;
• контроль исполнения бюджетных назначений;
• формирование налоговой статистической отчетности.

1.2.4. Отдел работы с налогоплательщиками:

• Отдел учета налогоплательщиков:
• учет налогоплательщиков;
• ведение территориального раздела ЕГРН.
• Отдел приема налоговой отчетности и информирования налогоплательщиков:
• прием налоговой отчетности;
• информирование налогоплательщиков по сдаче налоговой отчетности и налоговым платежам;
• сверка данных по лицевым счетам налогоплательщиков;
• персональное и публичное информирование налогоплательщиков о действующем законодательстве, о налогах и сборах;
• подготовка разъяснений по применению законодательства о налогах и сборах по запросам налогоплательщиков;
• взаимодействие со СМИ.

1.2.5. Отдел контроля налогообложения физических лиц:

• Отдел налогообложения доходов физических лиц:
• камеральные проверки физических лиц;
• обеспечение производства по делам о налоговых и административных правонарушений налогоплательщиков;
• взыскание недоимки с налогоплательщиков и налоговых органов;
• возврат или зачет излишне уплаченных сумм (налога, сбора, пени);
• возврат или зачет излишне взысканных сумм (налога, сбора, пени);
• обеспечение применение санкций в соответствии с законодательством о налогах и сборах к налогоплательщикам;
• представительство инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.
• Отдел выездных проверок подоходного налога:
• планирование выездных проверок физических лиц-предпринимателей и налоговых агентов по подоходному налогу;
• анализ эффективности проведенных выездных проверок физических лиц - предпринимателей и налоговых агентов по подоходному налогу;
• подготовка и проведение выездных проверок физических лиц-предпринимателей и налоговых агентов по подоходному налогу;
• обеспечение производства по делам о налоговых и административных правонарушениях;
• представительство инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.
• Отдел единого социального налога:
• проверки исполнения обязанностей по единому социальному налогу;
• представительство инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.
• Отдел местных и прочих налогов с физических лиц:
• проверки исполнения обязанностей по местным и иным налогам с физических лиц;
• представительство инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.

1.2.6. Отдел налогообложения юридических лиц:

• Отдел планирования выездных проверок:
• планирование выездных проверок на календарные периоды;
• анализ эффективности проведенных выездных проверок.
• Отдел проверок юридических лиц:
• подготовка и проведение выездных проверок;
• обеспечение производства по делам о налоговых и административных правонарушениях;
• обеспечение применения санкций в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
• представительство инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.
• отдел камерального контроля юридических лиц.
• Отдел камерального контроля юридических лиц:
• проведение камеральных проверок налогоплательщиков;
• проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах вне камеральных и выездных проверок (несвоевременность предъявления документов и прочие нарушения);
• обеспечение производства по делам о налоговых и административных правонарушениях;
• обеспечение применения санкций в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
• представительство инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.

1.2.7. Отдел взыскания задолженности юридических лиц:

• взыскание недоимки;
• возврат или зачет излишне уплаченных сумм (налога, сбора, пени);
• возврат или зачет излишне взысканных сумм (налога, сбора, пени);
• представительство инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.

1.2.8 Отдел контроля применения ККМ, производства и оборота алкогольной и табачной продукции:

• Отдел контроля применения ККМ:
• обеспечение контроля исполнения законодательства о применении ККМ.
• Отдел контроля производства и оборота алкогольной и табачной продукции:
• обеспечение контроля производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
• обеспечение оборота табачной продукции;
• обеспечение применения санкций в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
• представительство инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.

 
2. Задача 1 

      Строительная  фирма «Твой дом» приобрела в 1 квартале для производственных нужд строительные материалы на сумму 5 600 000 руб., в т.ч. НДС 18% в сопровождении счета-фактуры. Материалы были оприходованы и оплачены. Также фирма оплатила счет субподрядной организации по акту выполненных работ на сумму 14 450 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Счет-фактура отражен в книге покупок. Выручка от реализации строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами составила 87 000 000 руб., кроме того НДС 18%. Материальные расходы составили – 38 000 000 руб., начислена амортизация 2 100 000 руб., прочие расходы (кроме нижеперечисленных) – 900 000 руб. По трудовому контракту в фирме работает: 15 человек АУП со среднемесячной з/п 14 000 руб., прорабов и бригадиров – 8 человек со среднемесячной з/п – 9 000 руб. За квартал были произведены следующие выплаты – оплачены листки нетрудоспособности АУЛ - 16 200 руб., возмещение вреда здоровью, причиненного  увечьем каменщику Кузнецову О.Г. – 6 300 руб. ежемесячно, оказана единовременная материальная помощь работнику в связи с пожаром в квартире – 10 000 руб., начислена компенсация за неиспользованный отпуск рабочему при увольнении – 12 300 руб. Фирма рекламировала свою деятельность по радио и телевидению, расходы составили 180 000 руб. кроме того, НДС 18%, а также на рекламных щитах – расходы составили – 210 000 руб. На балансе фирмы находятся следующие транспортные средства: 2 грузовых автомобиля с мощностью двигателя 200 л.с., 2 грузовых автомобиля с мощностью двигателя 150 л.с, 2 трактора с мощностью двигателя 150 л.с, 2 легковых автомобиля с мощностью двигателя 100 л.с. Остаточная стоимость имущества на 01.01.* - 23 540 000 руб., на 01.02. – 22 840 000 руб., на 01.03. – 22 140 000 руб. Фирма уплатила штраф за несвоевременную сдачу объекта в размере 200 000 руб., и за несвоевременную уплату налога в размере 189 000 руб. Командировочные расходы составили 28 900 руб., в т.ч. сверх норматива – 5 600 руб. Гл. бухгалтер фирмы обучалась на курсах повышения квалификации по вопросам налогообложения, у образовательного учреждения имеется соответствующая лицензия. Стоимость курсов – 10 000 руб. Рассчитать:

а) налог  на добавленную стоимость;

б) транспортный налог;

в) единый социальный налог;

г) налог  на имущество;

д) налог  на прибыль.

     Укажите сроки уплаты налогов в бюджет. Заполните декларации по рассчитанным налогам.

Решение: 

Налог на добавленную стоимость (НДС) (гл. 21 НК РФ)

     Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и обращения  и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров), работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

      Плательщиками НДС являются все предприятия и организации вне зависимости от видов деятельности, форм собственности, ведомственной принадлежности, организационно-правовых форм, численности, имеющие статус юридических лиц, осуществляющих производственную и иную коммерческую деятельность, и на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать НДС.

      Налоговая база (Ст. 153-162, 167 НК РФ):

     Налоговая база определяется исходя из стоимости  реализованных товаров, работ, услуг + полученная предоплата, штрафы, пени, связанные с оплатой реализованных  товаров, работ, услуг.

     5 600000+14 450 000+87 000 000+15 660 000+180 000+32 400+210 000+37 800=123 170 200 руб.

      Ставка  налога (Ст. 164 НК РФ):

     Налоговая ставка бывает либо базовая, либо расчетная:

1) 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг);

2) 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг);

3) 18 процентов  в случаях, не указанных в  пунктах 1 и 2;

4) 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой  ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.

     В нашем случае налоговая ставка базовая  – 18%.

      Сумма НДС по реализованным товарам, работам и услугам (налоговая база х на ставку налога):

123 170 000 х 18% = 22 170 600 руб.

      Сумма налоговых вычетов (Ст.169, 171, 172 НК РФ):

      Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

1. товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2. товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

   Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

5 600 000 х 18% = 1 008 000 руб. (налоговый вычет из основного налога на основании счета-фактуры).

      Сумма налога к уплате в бюджет (Ст.173, 174 НК РФ):

Сумма налога к уплате в бюджет рассчитывается как НДС по реализованным товарам, работам и услугам – налоговые вычеты.

     22 170 600 – 1 008 000 = 21 162 600 руб. 

Транспортный  налог (гл. 28 НК РФ)

   Региональный  транспортный налог введен в действие с 1 января 2003 г. взамен действовавших до того времени налога с владельцев транспортных средств, регулируемого Федеральным законом «О дорожных фондах в Российской Федерации», и налога на водно-воздушные транспортные средства, регулируемого Законом «О налогах на имущество физических лиц».

   Он  установлен гл. 28 Налогового кодекса  РФ и как все региональные налоги вводится в действие законами субъектов  Федерации исходя из положений Кодекса, налог является обязательным, поскольку субъектам Федерации не предоставлено право не вводить данный налог на соответствующей территории.

   Плательщиками налога являются физические лица и  организации, на которых в соответствии с российским законодательством  зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения.

      Налогооблагаемая база (мощность двигателя в лошадиных силах):

1) 2 грузовых  автомобиля с мощностью двигателя  200 л.с.;

2) 2 грузовых  автомобиля с мощностью двигателя  150 л.с.;

3) 2 трактора  с мощностью двигателя 150 л.с.;

4) 2 легковых  автомобиля с мощностью двигателя 100 л.с.

      Ставка  налога (в соответствии с НК или  региональным законодательством):

1. Налоговая ставка для грузового автомобиля 200 л.с. – 10;
2. Налоговая ставка для грузового автомобиля 150 л.с. – 8;

3) Налоговая ставка для трактора с мощностью двигателя 150 л.с.

   Тракторы  освобождаются от облажения налогом, если они зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

   4) Налоговая ставка легкового автомобиля с мощностью двигателя 100 л.с.– 5.

      Транспортный  налог на каждый автомобиль за квартал ((налоговая база х на налоговую  ставку)/4):

   1) Грузовой автомобиль 200 л.с.: 200 х 10/4 = 500 х 2 = 1000 руб. (на 2 автомобиля);

   2) Грузовой автомобиль 150 л.с.: 150 х 8/4 = 300 х 2 = 600 руб. (на 2 автомобиля);

   3) Тракторы не облагаются транспортным налогом;

   4) Легковой автомобиль 100 л.с.: 100 х 5/4 = 125 х 2 = 250 руб. (на 2 автомобиля).

      Сумма транспортного налога всех автомобилей  за квартал:

1000+600+250=1850 руб. 

Единый  социальный налог (гл. 24 НК РФ)

      Определение плательщиков единого социального  налога в отличие от большинства  других видов налогов, входящих в  российскую налоговую систему, ставки уплаты налога в значительной мере зависят от категорий налогоплательщиков.

      В первую очередь плательщиками этого  налога являются работодатели, которые  производят выплаты наемным работникам. В их число входят организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не признанные индивидуальными  предпринимателями, но производящие выплаты другим физическим лицам.