Принципы организации финансов предприятий, их развитие в рыночных условиях

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..4

1. Принципы организации финансов предприятий, их развитие в

рыночных условиях………………………………………………………………6

1.1 Финансовые ресурсы  предприятия, их состав и структура………………..9

1.2 Организация финансовой  работы и задачи финансовых  служб на предприятии……………………………………………………………………...14

2.. Анализ организации финансового отдела на предприятии ОАО «Челябторгтехника»……………………………………………………………..19

2.1. Краткая характеристика организационной структуры предприятия ОАО «Челябторгтехника»……………………………………………………………..19

2.2. Организация системы финансового отдела……………………………….22

2.3. Оценка и анализ показателей, характеризующих финансовое состояние в отделе предприятия ОАО «Челябторгтехника»……………………………….26

3. Разработка рекомендаций по совершенствованию эффективности деятельности организации и повышению ее финансового состояния ………43

Заключение………………………………………………………………………50

Список используемой литературы……………………………………………..53

Введение

Актуальность выбранной  темы заключается в том, что в  рыночной экономике наиболее важную роль играют операции с финансами, что  заставляет организации находить оптимальные  методы по их управлению.

Рыночная экономика, при  всем разнообразии ее моделей, известных  мировой практике, характеризуется  тем, что представляет собой социально  ориентированное хозяйство, дополняемое  государственным регулированием.

Огромную роль, как в  самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования  со стороны государства играют финансы.

Они - неотъемлемая часть  рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации государственной  политики. Вот почему сегодня как  никогда важно хорошо знать природу  финансов, глубоко разбираться в  условиях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования  в интересах эффективного развития общественного производства.

Также рыночная экономика  предполагает становление и развитие предприятий различных организационно - правовых форм, основанных на разных видах частной собственности, появление  новых собственников - как отдельных  граждан, так и трудовых коллективов  предприятий. Появился такой вид  экономической деятельности, как  предпринимательство - это хозяйственная  деятельность, т.е. деятельность, связанная  с производством и реализацией  продукции, выполнением работ, оказанием  услуг или же продажей товаров, необходимых  потребителю. Она имеет регулярный характер и отличается, во-первых, свободой в выборе направлений и методов  деятельности, самостоятельностью в  принятии решений (разумеется, в рамках законов и нравственных норм), во-вторых, ответственностью за принимаемые решения  и их последствия. В-третьих, этот вид  деятельности не исключает риска, убытков  и банкротств.

В структуре финансовых взаимосвязей финансы предприятий занимают исходное, определяющее положение, так как  обслуживают основное звено общественного  производства, где создаются материальные и нематериальные блага и формируется  преобладающая масса финансовых ресурсов страны. Проводимые экономические  реформы повлекли за собой глобальное изменение в структуре финансовых и производственных отношений.

Целью курсовой работы является рассмотрение организации финансового отдела коммерческого предприятия.

Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи:

- теоретическая характеристика  принципов организации финансов, структуры финансовых ресурсов  коммерческих предприятий, организацию  финансовой работы на предприятии;

- проанализировать организацию финансового отдела на предприятии ОАО «Челябторгтехника»;

- составить Краткая характеристика организационной структуры предприятия ОАО «Челябторгтехника»;

- провести оценку и анализ показателей, характеризующих финансовое состояние в отделе предприятия ОАО «Челябторгтехника».

          В работе использованы научные труды ведущих российских и зарубежных ученых по вопросам управления финансами, в частности организации финансов. В ходе исследования изучены и обобщены общая и специальная литература, разработки ведущих специалистов, решающие задачи в области организации финансовой деятельности.

          Использовались данные учета Оценка и анализ показателей, характеризующих финансовое состояние в отделе предприятия ОАО «Челябторгтехника».

          1. Принципы организации финансов предприятий, их развитие в

рыночных условиях

Финансы предприятий являются основой финансовой системы России, так как именно они непосредственно  участвуют в процессе материального  производства.

При участии финансов предприятий  создается и первично распределяется валовой внутренний продукт. Поэтому, прежде всего от состояния финансов предприятий зависит обеспеченность централизованных в рамках государства  денежных фондов финансовыми ресурсами, а также активность банковской и страховой деятельности [1; с. 24].

Финансовые отношения  коммерческих предприятий строятся на определенных принципах, связанных  с основами хозяйственной деятельности [1; с. 24].

Традиционно к основным принципам  организации финансовых отношений  относят:

- самостоятельность хозяйственной деятельности;

- самоокупаемость и самофинансирование;

- заинтересованность в результатах деятельности;

- принцип материальной ответственности;

- принцип обеспечения финансовых резервов.

Принцип хозяйственной самостоятельности  предполагает, что предприятие самостоятельно принимает решение по поводу целей, видов, перспектив и методов своей  производственно-хозяйственной деятельности.

Однако о полной хозяйственной  самостоятельности говорить нельзя, так как государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Так, законодательно устанавливаются  взаимные отношения коммерческих организаций  с бюджетами разных уровней. Коммерческие организации всех форм собственности  в законодательном порядке уплачивают необходимые налоги в соответствии с установленными ставками, участвуют в формировании внебюджетных фондов. Государство определяет и амортизационную политику. Начисление амортизации по основным средствам, проходит по нормам, установленным законодательно. Законодательно определяется необходимость формирования и размер финансового резерва для акционерных обществ [5; c.280].

Следующим принципом организации  финансов является принцип самофинансирования и самоокупаемости.

Реализация этого принципа - одно из основных условий предпринимательской  деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных  денежных средств и при необходимости  банковских и коммерческих кредитов.

В развитых рыночных странах  на предприятиях с высоким уровнем  самофинансирования удельный вес собственных  средств достигает 70% и более. К  основным собственным источникам финансирования коммерческих организаций относятся: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления в ремонтный фонд. Доля собственных источников в общем  объеме инвестиций российских предприятий  соответствует уровню развитых рыночных стран. Однако общий объем денежных средств достаточно низкий и не позволяет  осуществлять серьезные инвестиционные программы. В настоящее время  далеко не все коммерческие организации  способны реализовать этот принцип. Организации ряда отраслей, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые  потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их рентабельность. К ним относятся отдельные  предприятия городского пассажирского  транспорта, ЖКХ, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия по мере возможности получают государственную  поддержку в форме дополнительного финансирования из бюджета на возвратной и безвозвратной основе.[7; с.82].

Самофинансирование в  деятельности ОАО «Челябторгтехника» имеет следующие преимущества:

- исключаются расходы по займам (оплата процентов и погашение кредита);

- предприятие становится более независимым от внешнего капитала;

- за счет дополнительного собственного капитала повышается надежность и кредитоспособность предприятия;

- облегчается процесс принятия решения по дальнейшему развитию за счет дополнительных инвестиций.

Принцип материальной ответственности  означает наличие определенной системы  ответственности предприятия, его  собственников и работников за ведение  и результаты хозяйственной деятельности.

Под центром ответственности  понимается подразделение хозяйствующего субъекта, руководство которого наделено определенными ресурсами и полномочиями, достаточными для выполнения установленных  плановых заданий.

При этом:

- вышестоящим руководством определяются один или несколько базовых (системообразующих) критериев и устанавливаются плановые их значения;

- суждение об эффективности работы центра ответственности делается на основании выполнения плановых заданий по системообразующим критериям;

- руководство подразделения наделяется ресурсами в согласованных объемах, достаточных для выполнения плановых заданий;

- ограничения по ресурсам носят достаточно общий характер, т.е. руководство центра ответственности обладает полной свободой действий в отношении структуры ресурсов, организации производственно-технологического процесса, систем снабжения и сбыта т.п.

Смысл выделения центров  ответственности - в поощрении инициативы у руководителей среднего звена, повышении эффективности работы подразделений, получении относительной  экономии издержек производства и обращения.

Деятельность предприятия  в целом, его подразделений и  отдельных должна периодически контролироваться. Системы контроля могут быть построены  по-разному, однако практика показывает, что финансовый контроль является наиболее эффективным и действенным. В  частности, одним из важнейших способов контроля за конгруэнтностью целевых  установок собственников компании и ее управленческого персонала  является проведение аудиторский проверок. Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг. Внутренний финансовый контроль осуществляется путем организации системы внутреннего аудита [6; c.20].

          1.1 Финансовые ресурсы предприятия, их состав и структура

         Финансовые ресурсы организаций - денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, для осуществления затрат по расширению производства и экономическому стимулированию работающих.

Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных  и приравненных к ним средств, за счет мобилизации ресурсов на финансовом рынке, за счет поступления денежных средств от финансово-банковской системы  в порядке перераспределения.

Основным источником финансовых ресурсов выступает стоимость реализованной  продукции (оказанных услуг), различные  части которой в процессе распределения  выручки принимают форму денежных доходов и накоплений. Финансовые ресурсы формируются за счет прибыли (от основной и других видов деятельности) и амортизационных отчислений. Наряду с ними источниками финансовых ресурсов выступают:

- выручка от реализации выбывшего имущества;

- устойчивые пассивы;

- различные целевые поступления (например, плата за содержание детей в детских садах);

- мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

Процессы приватизации государственной  собственности привели к тому, что появился еще один источник финансовых ресурсов - паевые и иные взносы трудовых коллективов.

Кроме того, значительные финансовые ресурсы могут быть мобилизованы на финансовом рынке. Формами их мобилизации  являются продажа акций, облигаций  и других видов ценных бумаг, выпускаемых  данным предприятием.

Внутренние источники  финансовых ресурсов: доходы, поступления и накопления; прибыль от основной деятельности, вспомогательных работ, финансовых операций, строительно-монтажных работ, реализации основных фондов; внереализационные доходы, амортизационные отчисления, выручка от реализации, устойчивые пассивы, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве, целевые взнос, резервный фонд, паевые и иные взносы трудового коллектива.

Внешние источники финансовых ресурсов: средства, мобилизуемые на финансовом рынке, поступления в порядке  перераспределении: кредиты и займы; средства от продажи ценных бумаг; финансовые ресурсы, формируемые на паевых (долевых) началах; дивиденды, проценты от ценных бумаг других эмитентов; страховые  возмещения по наступившим случаям  реализация страховых полисов, залоговых свидетельств; финансовые ресурсы, поступающие от союзов, ассоциаций и отраслевых структур; бюджетные ассигнования, субсидии.

Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, главными из которых  являются:

1. Платежи органам финансово-банковской системы, налоговые платежи в бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитами, погашение взятых ранее ссуд, страховые платежи.

2. Инвестирование собственных средств и капитальных затрат, которое связано с расширением производства, его техническим обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии.

3. Инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке акции, облигации других фирм, государственные займы и т.д.

4. Направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера.

5. Использование финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство [4; с. 121].

Таким образом, финансовые ресурсы  используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в  постоянном движении и пребывают  в денежной форме лишь в виде остатков средств на расчетном счете в  коммерческом банке и в кассе  предприятия.

Предприятие, заботясь о  своей финансовой устойчивости и  стабильном месте в рыночном хозяйстве, распределяет свои финансовые ресурсы  по видам деятельности и во времени. Углубление этих процессов приводит к усложнению финансовой работы, использованию  в практике специальных финансовых инструментов.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный фонд.

Его источниками в зависимости  от организационно-правовых форм хозяйствования выступают: акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, отраслевые финансовые ресурсы (при сохранении отраслевых структур), долгосрочный кредит, бюджетные средства.

Величина уставного фонда  показывает размер тех денежных средств  — основных и оборотных, — которые  инвестированы в процесс производства.

Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает стоимость реализованной  продукции (оказанных услуг), различные  части которой в процессе распределения  выручки принимают форму денежных доходов и накоплений.

Финансовые ресурсы формируются  главным образом за счет прибыли (от основной и других видов деятельности) и амортизационных отчислений. Наряду с ними источниками финансовых ресурсов выступают: выручка от реализации выбывшего  имущества, устойчивые пассивы, различные  целевые поступления (плата за содержание детей в дошкольных учреждениях) [3; с. 49].

Процессы приватизации государственной  собственности привели к тому, что появился и играет важную роль еще один источник финансовых ресурсов — паевые и иные взносы членов трудового  коллектива.

До перехода на рыночные условия хозяйствования значительные финансовые ресурсы предприятия  получали на основе внутриотраслевого  перераспределения денежных средств  и бюджетного финансирования.

Однако принципы рыночного  хозяйствования, внедрение коммерческих начал в деятельность предприятий  потребовали принципиально иных подходов к формированию финансовых ресурсов. Ориентация на инициативу и  предприимчивость, полная материальная ответственность обусловили два  важнейших изменения в области  финансовых взаимосвязей предприятий  с другими структурами: во-первых, развитие страховых операций, и, во-вторых, существенное сокращение сферы безвозмездно получаемых ассигнований.

В этой связи при переходе на рыночные основы хозяйствования в  составе финансовых ресурсов, формируемых  в порядке перераспределения, все  большую роль постепенно играют выплаты  страхового возмещения, поступающие  от страховых компаний, и все меньшую  — бюджетные и отраслевые финансовые источники.

Важнейшая сторона деятельности финансовой службы предприятия состоит  в рациональном использовании свободных  финансовых ресурсов, нахождении наиболее эффективных направлений инвестирования средств, приносящих предприятию дополнительную прибыль. Прибыльное инвестирование денежных средств достижимо лишь с помощью  тех работников финансовых служб, которые  соединяют в себе искусство предвидения  динамики экономических процессов с высокопрофессиональным владением техникой совершения финансовых операций.

Осуществляя, в частности, сделки на финансовом рынке, работники  предприятия учитывают специфику  обращения ценных бумаг.

Выпускаемые в обращение  ценные бумаги — акции, облигации  и др. — имеют номинальную (нарицательную) стоимость, именно в соответствии с  ней определяется, в частности, долг эмитента перед держателями облигаций, выплачиваемый в момент погашения  займа.

Стремясь быстрее, поместить акции (облигации), эмитент может устанавливать эмиссионную цену, по которой ценная бумага реализуется первоначально банками. Эмиссионная цена, как правило, ниже номинальной.

Колебания спроса и предложения  по ценным бумагам, обращающимся на финансовом рынке, приводят к тому, что рыночный курс акций и облигаций, т.е. цена, по которой они продаются и  покупаются, не совпадает с номинальной  ценой. Рыночный курс зависит, прежде всего, от двух факторов: он прямо пропорционален размеру дохода, приносимого ценной бумагой, и обратно пропорционален норме ссудного процента, действующего в народном хозяйстве. Кроме того, на рыночный курс оказывают влияние экономическая конъюнктура, состояние рынка ссудных капиталов, политическая обстановка в стране, социальные и психологические факторы и др. Определение рыночного курса ценной бумаги называется котировкой; осуществляется она на биржах специальными котировальными комиссиями. Рыночные курсы ценных бумаг публикуются в биржевых бюллетенях.

         1.2 Организация финансовой работы и задачи финансовых служб на предприятии

          Под финансовой службой предприятия понимается самостоятельное структурное подразделение, выполняющее определенные функции в системе управления предприятием [5; с. 35].

Управление финансами  осуществляется с помощью финансового  механизма, который состоит из двух подсистем:

1. Управляющая подсистема. Это субъект управления. Управляющей  подсистемой являются финансовая  служба, финансовый отдел и финансовые  менеджеры.

2. Управляемая подсистема. Это объект управления. Управляемая  подсистема включает в себя:

- финансовые отношения (взаимоотношения с потребителями, поставщиками);

- источники финансовых  ресурсов;

- финансовые ресурсы организаций;

- денежный оборот предприятия  [5; с. 12].

Основными функциями финансовой службы являются:

- управление ликвидностью  активов предприятия;

- организация эффективных  взаимоотношений с банками и  другими инвесторами;

- управление заемными  средствами;

- управление финансовыми  рисками;

- формирование оптимальной  структуры капитала фирмы;

- поиск новых источников  финансирования;

- оценка и реализация  инвестиционных проектов;

- контроль за валютными операциями;

- проведение операций  с ценными бумагами и формирование  портфеля ценных бумаг, способного  обеспечить финансовую устойчивость  и стабильность фирмы;

- проведение обоснованной  дивидендной политики;

- прогнозирование финансовых  ситуаций;

- планирование финансовой  деятельности;

- регулирование денежного  оборота;

- учет затрат и результатов  производственной, инвестиционной  и финансовой деятельности;

- анализ и оценка эффективности  использования и вложения капитала;

- анализ финансовых результатов  и финансового состояния фирмы  и ее клиентов.

Важнейшими направлениями  финансовой работы коммерческой организации  являются:

1. Финансовое планирование. В ходе финансового планирования  каждое предприятие оценивает  свое финансовое состояние, определяет  возможность увеличения финансовых  ресурсов и выявляет направления  наиболее эффективного их использования.  Финансовое планирование осуществляется  на основе анализа информации  о финансах предприятия, получаемой  из бухгалтерской, статистической  и управленческой отчетности. В  этой области финансовая служба  обеспечивает выполнение следующих  задач:

- разработка проектов  финансовых и кредитных планов  со всеми необходимыми расчетами;

- определение потребности  в собственном оборотном капитале;

- выявление источников  финансирования хозяйственной деятельности;

- разработка плана капитальных  вложений с необходимыми расчетами;

- участие в разработке  бизнес-плана;

- составление кассовых  планов в учреждения банка;

- участие в составлении  планов реализации продукции  в денежном выражении и определение  плановой суммы балансовой прибыли  на год и по кварталам и  показателей рентабельности.

2. Оперативная работа. В  этой области финансовая служба  решает задачи:

- обеспечение в установленные  сроки платежей в бюджет, выплат  процентов по краткосрочным и  долгосрочным ссудам банков, выдачи  заработной платы работникам  и других кассовых операций, оплата  счетов поставщиков за отгруженные  товарно-материальные ценности, услуги  и работу;

- обеспечение финансирования  затрат плана;

- оформление кредитов  в соответствии с договорами;

- ведение ежедневного  оперативного учета: реализация  продукции, прибыли от реализации, других показателей финансового  плана;

- составление сведений  о поступлении средств и справок  о ходе выполнения показателей  финансового плана и финансового  состояния. 

3. Контрольно-аналитическая  работа. Финансовые службы осуществляют  постоянный контроль за выполнением показателей финансового, кассового и кредитного планов, планов по прибыли и рентабельности, следят за использованием по назначению собственного и заемного оборотного капитала, за целевым использованием банковского кредита. В этом им оказывает большую помощь бухгалтерия [4; с. 244].

Исходя из объема и сложности  решаемых задач, финансовая служба предприятия  может быть представлена финансовым управлением (на крупных предприятиях), финансовым отделом на средних предприятиях, либо одним лишь финансовым директором или главным бухгалтером, который занимается всеми вопросами бухгалтерского учета и финансовой стратегией (на малых предприятиях).

Структура управления финансово - экономической службы предприятия. Во главе предприятия генеральный  директор.

Достаточно дискуссионным  является вопрос о статусе финансового  директора в структуре системы  управления финансов.

Принимая во внимание, что  на многих предприятиях уже давно  введена должность финансового  директора, можно объективно говорить о качественном изменении работы службы. Однако данная должность не была введена в законодательном  порядке и поэтому довольно долго  отсутствовала в квалификационном справочнике должностей и специальностей. И только Постановлением Минтруда РФ от 12 ноября 2003 г. № 75 в Квалификационный справочник были введены должность  и должностная инструкция финансового  директора. Согласно этой инструкции, основной задачей финансового директора  является укрепление финансовой устойчивости. Однако этот вопрос освещен в ней  недостаточно глубоко. Следовательно, имеет смысл восполнить этот пробел разработкой положения как обо  всей финансово-экономической службе, так и о каждом из ее ведущих  специалистов [4; с. 245].

Также в структуру финансовой службы традиционно входят:

- Бухгалтерия (финансовый  учет);

- Аналитический отдел;

- Отдел финансового планирования;

- Отдел ценных бумаг  и валют;

- Планово – экономический  отдел.

Бухгалтерия ведет бухгалтерский  учет хозяйственных операций предприятия  и формирует публичную финансовую отчетность в соответствии с установленными стандартами и требованиями. Качество финансового управления определяется уровнем бухгалтерского и управленческого  учета. Учет должен строится так, чтобы  оперативно сводить финансовую информацию воедино, определять влияние отдельных факторов среды на общее финансовое положение, своевременно определять отклонения в плановых показателях от реальных. Финансовые отчеты организации должны включать прибыльность, рыночную позицию, производительность, использование активов, инновации.

Аналитический отдел занимается анализом и оценкой финансового  состояния предприятия, выполнение плановых заданий по прибыли и  объемам реализации, его ликвидности  и рентабельности. Также в задачи этой службы входит прогнозирование  финансовых показателей исходя из конъюнктуры  рынка, деятельности предприятий-аналогов и предприятий-контрагентов. Специалисты  данного отдела могут оценивать  предполагаемые инвестиционные проекты.

2. Анализ организации финансового отдела на предприятии ОАО «Челябторгтехника»

2.1. Краткая характеристика организационной структуры предприятия ОАО «Челябторгтехника»

Открытое акционерное  общество «Челябторгтехника» - крупное, специализированное предприятие по производству холодильного и торгового оборудования, а также комплектующих, основанное в 1999 году.