Принципы проведения таможенного контроля. 3

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Российская таможенная академия»

Кафедра административного и таможенного права

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Таможенное право»

на тему «Принципы проведения таможенного контроля»

                                                      Выполнил: студент 3-го курса очной

                                                      формы обучения факультета таможенного 

                                                      дела, группа Т095  Е. И. Моисеева

                                                      Подпись______________________

                                                      Научный руководитель: Е. И. Сидоров,

                                                      доцент кафедры, к. ю. н., доцент

                                                      Подпись______________________

Москва

2011 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ  3

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ТАМОЖЕННОМ КОНТРОЛЕ 5

1.1. Понятие и  общие положения о таможенном контроле 5

1.2. Субъекты, объекты, цели и предметы таможенного контроля 8

1.3. Правовые основы таможенного контроля 12

2. ПРИНЦИПЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ И ИХ ПРАВОВЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ 17

2.1. Конституционные признаки таможенного контроля 17

2.2. Принципы таможенного контроля в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза 21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 31

ВВЕДЕНИЕ

Тема  таможенного контроля в наши дни является одной из важнейших в сфере таможенного дела. Таможенный контроль во многом определяет характер и содержание деятельности таможенных органов. Основная цель таможенного контроля – выявление, путём различных проверок соответствия таможенных операций и действий положениям и нормам таможенного законодательства, поэтому правовое регулирование этой части таможенного дела является развёрнутым и дифференцируемым и осуществляется Законами РФ, Таможенным кодексом таможенного союза, а также многочисленными правилами проведения таможенного контроля, определяемыми ФТС. В свою очередь Федеральная     таможенная     служба     в     своей     деятельности руководствуется  Конституцией  Российской  Федерации,   федеральными конституционными    законами,    федеральными    законами,    указами    и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, международными договорами  Российской  Федерации,  нормативными  правовыми  актами Центрального    банка    Российской    Федерации.

В настоящее время одной из первоочередных задач, стоящих перед таможенным союзом, является выработка рациональной внешнеэкономической политики, благоприятных условия для продвижения российских товаров на внешние рынки, развития сотрудничества в сфере международной торговли.

Согласно Таможенному Кодексу  Таможенного союза одним из составляющих таможенного дела в Российской Федерации являются порядок и условия перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза, их перевозкой по единой таможенной территории таможенного союза под таможенным контролем, временным хранением, таможенным декларированием, выпуском и использованием в соответствии с таможенными процедурами, проведением таможенного контроля, уплатой таможенных платежей, а также властных отношений между таможенными органами и лицами, реализующими права владения, пользования и распоряжения указанными товарами.

Таможенный контроль развивается  в связи с увеличением объёма деятельности в таможенной сфере, товаро- и пассажирообмена, расширения внешнеэкономических связей таможенного союза.

Объектом  изучения данной курсовой работы являются принципы таможенного контроля, призванные способствовать повышению эффективности таможенного администрирования.

Целью данной работы является рассмотрение таможенного  контроля, его значение, мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства России, рассмотрение положений о таможенном контроле в Таможенном кодексе Таможенного Союза.

 Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

- систематизировать теоретический материал;

- определить понятие «таможенный контроль»;

- изучить принципы и порядок проведения таможенного контроля;

ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ И ОСОБЕННОСТИ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ

1.1. Понятие и   принципы таможенного контроля

Все товары, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю в порядке и на условиях, предусмотренных Таможенным кодексом таможенного союза. Согласно ст. 96 ТК ТС при ввозе таможенный контроль начинается с момента пересечения товаром таможенной границы, а при вывозе он начинается с момента принятия таможенной декларации.

В соответствии с п. 31 п. 1 ст. 4 Таможенного кодекса  Таможенного союза таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе  с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения  соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств – членов таможенного  союза.

Данное  определение совпадает с содержанием  наших национальных законодательств.

Таможенным кодексом Российской Федерации  установлено следующее определение: «Таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации (п. 19 ст. 11 ТК РФ)».

В п. 22 ст. 18 Таможенного кодекса  Республики Беларусь приведено следующее  определение таможенного контроля: «Таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых таможенными органами Республики Беларусь в целях обеспечения  соблюдения законодательства Республики Беларусь о таможенном деле, а также  законодательства Республики Беларусь и международных договоров Республики Беларусь, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы Республики Беларусь».

В Таможенном кодексе Республики Казахстан (п. 27 ст. 7) таможенный контроль – «совокупность  мер, осуществляемых таможенными органами Республики Казахстан по соблюдению таможенного и иного законодательства Республики Казахстан,  контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы Республики Казахстан».

При этом необходимо отметить, что  понятие «таможенный контроль»  определено в Справочнике таможенных терминов Всемирной таможенной организации  как «меры, применяемые для обеспечения  соблюдения законов и положений, исполнение которых возложено на таможенные органы».

В то же время понятие «таможенный  контроль» в Киотской конвенции  гласит: «Таможенный контроль –  совокупность мер, осуществляемых таможенной службой в целях обеспечения  соблюдения таможенного законодательства».

Анализируя понятие таможенного  контроля, необходимо отметить, что  таможенное право при осуществлении  функции регулирования общественных отношений использует определенные правовые средства воздействия на таможенные правоотношения, на поведение участников этих отношений. Способами воздействия  на поведение субъектов таможенных правоотношений при осуществлении  таможенного контроля являются предоставление права, возложение обязанности, запрет, которые применяются во всех отраслях права, но имеют свои особенности  при их реализации в таможенном праве.

Целый ряд конституционных принципов  более общего характера также  имеет непосредственное отношение  к таможенному праву и, соответственно, к таможенному контролю:

– о поддержке конкуренции и  свободе экономической деятельности¹;

– о признании и защите равным образом частной, государственной, муниципальной и иных форм собственности²;

– о праве каждого на свободное  использование своих способностей и имущества для предпринимательской  и иной не запрещенной законом  экономической деятельности³;

– нормативные правовые акты, затрагивающие  права, свободы и обязанности  человека и гражданина, не могут  применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения⁴.

Конституция Российской Федерации  формирует также такие принципы, непосредственно относящиеся к  таможенному регулированию, как  законности; равенства всех перед  законом и судом; институт обжалования  и судебной защиты прав и свобод.

Необходимо отметить, что гл. 6, подп. 111, Руководства к Генеральному приложению Конвенции Киото определяет, что принципами таможенного контроля является обеспечение надлежащего применения таможенного законодательства, а также обеспечение соблюдения других юридических и правовых требований и одновременно оказание максимального содействия международной торговле и туризму.

Соответственно, можно сделать вывод о том, что правовое содержание термина «таможенный контроль» соответствует положениям Конституции Российской Федерации.

На практике различают следующие  виды таможенного контроля: таможенный контроль товаров и таможенный контроль транспортных средств. 
 В зависимости от вида транспортных средств контроль подразделяется на:

1) таможенный контроль морских  судов;

2) таможенный контроль речных  судов;

3) таможенный контроль железнодорожных  составов;

4) таможенный контроль воздушных  судов;

5) таможенный контроль автотранспортных  средств.

Применительно к таможенному контролю товаров различают таможенный контроль:

– импортных (ввозимых);

– экспортных (вывозимых) и

– транзитных товаров.

Поскольку при осуществлении таможенного  контроля большое значение имеют  отдельные существенные характеристики товаров, подвидами таможенного  контроля товаров можно считать  таможенный контроль ручной клади, контроль сопровождаемого или несопровождаемого  багажа.

1.2. Субъекты, объекты, цели и предметы таможенного контроля

Согласно содержанию ст. 95 ТК ТС Таможенный контроль проводится таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза. От имени таможенных органов таможенный контроль проводят должностные лица таможенных органов, уполномоченные на проведение таможенного контроля в соответствии со своими должностными (функциональными) обязанностями.

Вместе с тем, кроме таможенных органов, существуют иные государственные контролирующие органы, осуществляющие свои функции по отношению к перемещаемым через таможенную границу таможенного союза товарам. В связи с этим возникает вопрос о возможности расширения круга субъектов таможенного контроля, а также соотношения их полномочий в процессе осуществления проверочных мероприятий. Так, согласно п.2 ст. 174 ТК ТС установлено, что таможенное оформление может быть завершено только после осуществления санитарно-карантинного, карантинного фитосанитарного, ветеринарного и других видов государственного контроля ввоза товаров на таможенную территорию ТС или их вывоза с этой территории, если товары подлежат такому контролю.

Отсюда следует вывод, что субъектами таможенного контроля являются только и исключительно таможенные органы (должностные лица), поскольку, в конечном итоге, таможенные органы принимают решение о выпуске товаров и транспортных средств, включая условный выпуск либо выдачу лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в области таможенного дела.

В качестве объектов таможенного контроля выступают:

1) товаров,  в том числе транспортных средств,  перемещаемых через таможенную  границу и (или) подлежащих  декларированию в соответствии  с настоящим Кодексом;

2) таможенной  декларации, документов и сведений  о товарах, представление которых  предусмотрено в соответствии  с таможенным законодательством  таможенного союза; 

3) деятельности  лиц, связанной с перемещением  товаров через таможенную границу,  оказанием услуг в сфере таможенного  дела, а также осуществляемой  в рамках отдельных таможенных  процедур;

4) лиц,  пересекающих таможенную границу.

Основным  действиями при таможенном оформлении товаров и транспортных средств  являются предоставление документов и  сведений, необходимых для таможенного  оформления и представление товаров  и транспортных средств таможенному  органу для целей проведения таможенного  контроля.

Так, в соответствии со статьей 176 ТК ТС при  производстве таможенного оформления лица, определенные ТК ТС, обязаны представлять таможенным органам документы и  сведения, необходимые для таможенного  оформления. При этом таможенные органы вправе требовать при производстве таможенного оформления представления  только тех документов и сведений, которые необходимы для обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ и представление которых предусмотрено в соответствии с ТК ТС.

 Перечни  документов и сведений, требования  к сведениям, которые необходимы  для таможенного оформления применительно  к конкретным таможенным процедурам  устанавливаются федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным  в области таможенного дела.

 Документы, предоставляемые  при таможенном оформлении товаров  и транспортных средств, подразделяются  на:

- транспортные (перевозочные) документы - коносамент, накладная  или иные документы, подтверждающие  наличие и содержание договора  перевозки товаров и сопровождающие  товары и транспортные средства при международных перевозках;

- коммерческие документы  - счет-фактура (инвойс), отгрузочные  и упаковочные листы и иные  документы, которые используются  в соответствии с международными  договорами РФ, законодательством  РФ или обычаями делового оборота  при осуществлении внешнеторговой  и иной деятельности и которые  в силу закона, соглашения сторон  или обычаев делового оборота  используются для подтверждения  совершения сделок, связанных с  перемещением товаров через таможенную  границу; 

- таможенные документы  - документы, составляемые исключительно  для таможенных целей. Среди  таких документов особое место  занимает таможенная декларация - документ по установленной форме,  в котором указываются сведения, необходимые для представления  в таможенный орган в соответствии  с ТК ТС.

Формы таможенных документов определяются решением Комиссии таможенного  союза.

Одним из наиболее важных положений  ТК ТС (ст. 176 ТК ТС) является то, что таможенные органы не вправе отказать в принятии документов, необходимых для таможенного оформления, из-за наличия в них неточностей, не влияющих на определение размера подлежащих уплате таможенных платежей, на принятие решений таможенных органов в отношении применения запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством (Федеральный Закон 164-ФЗ от 08.12.03. Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности (ред. от 11.07.2011) РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. В случае отказа таможенного органа в принятии указанных документов этот орган уведомляет лицо, представившее эти документы, о причинах отказа. По запросу этого лица таможенный орган представляет указанное уведомление в письменной форме.

 Также в ст. 176 ТК  ТС закреплено, что документы,  необходимые для таможенного  оформления, могут представляться  в виде оригиналов либо копий,  заверенных лицом, их представившим,  декларантом или уполномоченными  органами, выдавшими такие документы,  либо заверенных нотариально.  При представлении копий указанных  документов, заверенных лицом, их  представившим, или декларантом,  таможенный орган в случае  необходимости проверяет соответствие  копий этих документов их оригиналам, после чего оригиналы таких  документов возвращаются лицу, их  представившему.

В соответствии с международными договорами государств - членов таможенного  союза и международными договорами государств - членов таможенного союза  с иностранными государствами в  целях упрощения и ускорения  выпуска товаров могут применяться  таможенные документы других государств, используемые для таможенных целей.

1.3. Правовые основы  таможенного контроля

Таможенный контроль ─  один из важнейших институтов таможенного  права, осуществляемый таможенными  органами в целях обеспечения  соблюдения таможенного законодательства таможенного союза.

Правовые  основы таможенного контроля закреплены в Таможенном кодексе Таможенного  союза⁵ (далее – ТК ТС) и в многочисленных принимаемых в развитие ТК ТС нормативных правовых актах ФТС России. Кроме того, особое место в механизме правового регулирования таможенного контроля занимают международные договоры и соглашения, заключаемые как на двустороннем, так и на многостороннем уровне.            

Различают следующие виды таможенного контроля: таможенный контроль товаров и таможенный контроль транспортных средств.

Таможенный  контроль может быть однократным  и повторным. Однократный таможенный контроль имеет место, если таможенная граница пересекается только в одном  направлении и таможенный досмотр  проводится один раз. Если товары и  транспортные средства в течение  сравнительно короткого периода  пересекают таможенную границу дважды, они подпадают под повторный  таможенный контроль.

Для проведения повторного таможенного контроля не всегда требуется факт неоднократного пересечения таможенной границы. Так, морское (речное) судно заграничного плавания, прибывшее в порт назначения, как правило, не подлежит повторному таможенному досмотру, если таковой  уже был произведен при проходе  пограничного таможенного пункта. Однако при наличии данных о контрабанде  таможенным органам предоставляется  право повторного досмотра судна  в пределах портовых вод и во время  стоянки судна в порту. Аналогичные  правила действуют и в отношении  других видов транспортных средств.

Метод таможенного  контроля представляет собой совокупность приемов, способов его осуществления. Среди методов контроля можно  выделить:

─ обычный  таможенный контроль, осуществляемый по прибытии товаров и транспортных средств в таможенный пункт;

─ таможенный контроль, осуществляемый во время  движения транспортного средства;

─ сплошной таможенный контроль, имеющий место, когда используются все формы  контроля;

─ выборочный таможенный контроль и др.

В основу организации проведения таможенного  контроля положена таможенная декларация. Вся процедура таможенного контроля условно может быть разделена  на пять этапов.

На первом этапе осуществляется формально-логический контроль сведений, заявленных в ГТД. Для этого сотрудники грузовых (оперативных) отделов таможни используют компьютерную программу «Достоверность». При  отсутствии компьютерной техники проводится визуальная проверка правильности заполнения всех граф декларации и устанавливается  наличие документов, необходимых  для таможенного контроля товаров  в соответствии с заявленным режимом  и наименованием товаров. После  проверки ГТД получает номер или  возвращается декларанту для устранения ошибок технического характера.

На первом этапе проверяется правильность заполнения товаротранспортных документов и соответствие указанных в них  сведений тем сведениям, которые  содержатся во внешнеторговом договоре (контракте) и других документах, представленных к таможенному оформлению вместе с ГТД в соответствии с заявленным таможенным режимом и наименованием  товаров. После этого в правом верхнем углу транспортного документа (коносамента, железнодорожной, авиационной  или автомобильной накладной) указывается  номер ГТД.

Кроме того, на первом этапе проверяются сведения и документы, касающиеся нетарифных мер регулирования внешнеэкономической  деятельности (лицензирования, сертификации, разрешений иных государственных органов), а также осуществляется контроль за достоверностью и полнотой сведений, указанных в ГТД для целей идентификации товара.

На втором этапе предметом контроля становятся платежно- расчетные операции в иностранной валюте, осуществленные банковскими учреждениями, указанными в ГТД. Одновременно с этим сотрудники отдела (группы) валютного контроля проверяют соблюдение участниками внешнеэкономической деятельности валютного законодательства.

На третьем  этапе сотрудники отдела федеральных  таможенных доходов проверяют правильность начисления таможенных платежей, правомерность  предоставления таможенно-тарифных преференций, контролируют поступление платежей на счета таможни.

Четвертый этап ─ это проверка сотрудниками отдела таможенной статистики правильности заполнения тех граф декларации, на основании которых формируется  таможенная статистика.

На пятом  этапе таможенного контроля руководитель грузового (оперативного) отдела либо другой сотрудник таможни, им уполномоченный, принимает решение о проведении досмотра товаров.

При принятии решения о непроведении досмотра товаров руководитель грузового (оперативного) отдела либо другой уполномоченный сотрудник, принявший такое решение, указывает на оборотной стороне первого листа ГТД под цифрой 5 «Без досмотра» и заверяет эту запись своей подписью и личной номерной печатью.

По завершении всех этапов таможенного контроля в  грузовом документе проставляется  штамп «Выпуск разрешен». Этот штамп, а также номер ГТД в правом верхнем углу грузового документа  заверяются личной номерной печатью руководителя грузового (оперативного) отдела таможни либо уполномоченного им сотрудника.

Выдача  штампа «Выпуск разрешен» неуполномоченным сотрудникам таможни и доступ к этому штампу таких сотрудников не допускаются.

При проведении таможенного контроля сотрудники таможенных органов должны быть в форменной  одежде, определенной правилами ее ношения и характером выполняемой  работы (парадная, повседневная или  рабочая).

К проведению таможенного контроля за товарами, перемещаемыми физическими лицами, допускаются сотрудники таможенных органов, имеющие специальные звания и личные номерные печати, назначенные на соответствующую должность на основании приказа начальника таможенного органа.

Исторически правила осуществления таможенного  контроля формировались в рамках национальных правовых систем. Каждое государство устанавливало свои собственные правила таможенного  контроля исходя из национальных интересов  и потребностей.

Единообразное и длительное применение отдельными государствами идентичных по содержанию национальных правил и требование соблюдения принципа взаимности в межгосударственных отношениях привели к формированию международно-правовых обычаев, относящихся  к наиболее важным аспектам осуществления  таможенного контроля.

В современных  условиях государства, стремясь к упрощению  таможенных формальностей и вместе с тем к повышению эффективности  таможенного контроля с целью  ускорения движения огромных масс пассажиро- и грузопотоков, идут по пути выработки международно- правовых договоренностей, регламентирующих процедуры таможенного контроля (например, Киотская конвенция 1973 г. об упрощении и гармонизации таможенных процедур, Чикагская конвенция 1944 г. о международной гражданской авиации, касающаяся порядка проведения таможенного контроля воздушных судов, и т.д.).

ГЛАВА 2. ПРИНЦИПЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ И ИХ ПРАВОВЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ

2.1. Конституционные признаки таможенного контроля

Основные  принципы регулирования таможенных правоотношений содержатся в Конституции  Российской Федерации, которые полностью  распространяются на отношения, возникающие  при осуществлении таможенного  контроля.

Важный  принцип сформулирован в ч. 1 ст. 74 Конституции Российской Федерации, которая не допускает установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств.

Организационное построение таможенного контроля основывается на принципе, содержащемся в п. "ж" ст. 71 Конституции Российской Федерации, согласно которому таможенное регулирование  отнесено к исключительной компетенции  федерального центра.

Необходимо  отметить, что целый ряд конституционных  принципов более общего характера  также имеет непосредственное отношение  к таможенному праву и соответственно к таможенному контролю:

– о поддержке  конкуренции и свободе экономической  деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции Российской Федерации);

– о признании  и защите равным образом частной, государственной, муниципальной и  иных форм собственности (ч. 2 ст. 8 Конституции Российской Федерации);

– о праве  каждого на свободное использование  своих способностей и имущества  для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической  деятельности (ч. 1 ст. 34 Конституции Российской Федерации);

– нормативные  правовые акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения (п. 3 ст. 15 Конституции Российской Федерации). Конституция Российской Федерации формирует также такие принципы, непосредственно относящихся к таможенному регулированию, как законности (ст. 15); равенство всех перед законом и судом (ст. 19); институт обжалования и судебной защиты прав и свобод (ст. 46 Конституции Российской Федерации).

Необходимо  отметить, что глава 6 подп. 111 Руководства к Генеральному Приложению Конвенции Киото определяет, что принципами таможенного контроля являются обеспечение надлежащего применения таможенного законодательства, а также обеспечение соблюдения других юридических и правовых требований и одновременно оказание максимального содействия международной торговле и туризму.

Исходя  из конституционных принципов таможенного  контроля необходимо подчеркнуть их специфическую особенность: