Проблема и перспективы налоговой системы РФ. 3

Введение

1.Понятия, принципы построения налоговой системы российской

Федерации.............................................................................................................3 
1.1Понятие, принципы построения и основные функции налоговой системы России.........................................................................................................................3 
1.2 Целевые установки налоговых систем Российской Федерации.....................9

2.Анализтекущегосостоянияналоговойсистемы  РФ.......................................10

2.1Правовое регулирование  налоговой системы Российской  Федерации......10

2.2 Структура действующей  налоговой системы в РФ....................................13

3. Проблема и  перспективы налоговой системы  РФ........................................15

3.1 Проблемы современной налоговой системы РФ........................................15

3.2 Предложения по совершенствованию  налоговой системы........................16

Заключение.................................................................................................19

Список литературы....................................................................................20

ВВЕДЕНИЕ

 
     Ни одно государство не может существовать без налогов. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства.

Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным служащим, стипендии и пенсии.

Часть средств идет на социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и т.д.  
Налоговые органы являются единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые и формируют бюджеты всех уровней государства. От того, насколько правильно построена система налогообложения, и система налоговых органов зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны. 
Задачи любой налоговой системыменяются с учетом предъявляемых к ней политических, экономических и социальных требований. Из простого инструмента мобилизации доходов государственного бюджета налоги давно превратились в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на темпы и условия функционирования экономики. Налогообложение всегда являлось и является важнейшей социально-экономической проблемой любого общества, так как ни одно государство не может обойтись без налогов.

При этом налоговая система затрагивает интересы всех налогоплательщиков. 
Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что в условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. 
Объектом исследования в курсовой работе выступает налоговая система Российской Федерации.

Предметом исследования являются пути совершенствования налоговой системы РФ.

Цель курсовой работы - проанализировать налоговую систему РФ, выявить проблемы и определить перспективы её развития. 
Эта цель реализуется путем решения следующих задач: 
1)изучить исторический аспект становления налоговой системы в России; 
2)охарактеризовать основные принципы построения налоговой системы; 
3)анализ текущего состояния налоговой системы РФ; 
4)выявить основные проблемы, которые характерны для налоговой системы Российской Федерации; 
5)оценить перспективы развития налоговой системы РФ.

Основным источником получения информации послужили учебные пособия отечественных ученых, энциклопедии, журнальные и газетные статьи, материалы, полученные из Интернета. Нормативную основу составили: КонституцияРФ, федеральное законодательство, Налоговый кодекс и другие материалы, затрагивающие вопросы налоговой системы.

Глава 1. Понятия,принципы построения налоговой системы российской федерации

 
1.1 Понятие, принципы  построения и основные функции  налоговой системы Российской  Федерации

 
Для того чтобы охарактеризовать налоговую систему Российской Федерации необходимо исследовать теоретические основы ее построения, рассмотреть принципы и основные функции. 
      В «Экономическом словаре» под ред. Архипова А. И. содержится следующее определение налоговой системы - «совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами». 
     Алиев Б. Х. дает следующее определение: «Налоговая система - система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путем отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляется по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе».

Налоговую систему можно определить как целостное единство четырех основных ее элементов: системы законодательства о налогах и сборах, системы налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов и систем налогового администрирования, каждый из которых при этом находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность принимаемых экономических решений, принимаемых на уровне федерации и регионов. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулируетпредпринимательскую деятельность в одних направлениях и сдерживает её в других исходя из общенациональных интересов.

К системообразующим условиям (факторам) формирования и функционирования налоговых систем относятся: 
1)собственная налоговая доктрина и налоговая политика государства; 
2)законодательная база для строительства налоговой системы; 
3)механизм установления и ввода в действие налогов и сборов; 
4)виды налогов; 
5)порядок распределения налогов по уровням бюджетной системы; 
6)система налоговых органов; 
7)формы и методы налогового контроля и др.

Выделяются следующие общепринятые принципы построения эффективной налоговой системы: 

1)Экономическая эффективность 
Налоговая система не должна мешать развитию предпринимательства и эффективному использованию ресурсов (материальных, трудовых и финансовых).

2)Определенность налогообложения 
Налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы налоговые последствия принятия экономических решений предпринимателем (и юридическим, и физическим лицом) были определены заранее и не изменялись в течение длительного периода времени. Таким образом, этот принцип практически смыкается с принципом стабильности налоговой системы.

3)Справедливость налогообложения 
Этот принцип является основным при построении налоговой системы и предполагает справедливый подход к различным налогоплательщикам, а также приоритет интересов налогоплательщика в отношениях между ним и налоговой администрацией.

4)Простота налогообложения  и низкий уровень издержек  по взиманию налогов 
Налоговое законодательство должно содержать простые формулировки, понятные большинству налогоплательщиков, а процедура взимания налогов должна быть относительно дешевой.

Воздействие налоговой системы на налогоплательщиков и на экономические процессы проявляется в нескольких плоскостях:

1)с экономической точки  зрения, поскольку налог представляет  собой форму изъятия части  доходов налогоплательщиков в  бюджет для последующего перераспределения в интересах всегообщества;

2)с правовой точки зрения, поскольку налоговая система  устанавливается законами, а все  конфликты между налогоплательщиками  и государством в конечном итоге призваны разрешать суды;

3)с социологической и  психологической точки зрения, поскольку  воздействие налогов на экономическую  жизнь страны - это воздействие  на субъекты рыночных отношений (как производителей, так и потребителей) с целью побудить их на определенные  действия (или воздержаться от  каких-либо действий).

Система налогообложения Российской Федерации базируется на следующих принципах:

1) Каждое лицо должно  уплачивать законно установленные  налоги и сборы. Законодательство  о налогах и сборах основывается  на признании всеобщности и  равенства налогообложения.

2) Налоги и сборы не  могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться  исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных  критериев. Не допускается устанавливать  дифференцированные ставки налогов  и сборов, налоговые льготы в  зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3) Налоги и сборы должны  иметь экономическое основание  и не могут 
быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4) Не допускается устанавливать  налоги и сборы, нарушающие единое  экономическое пространство РФ  и, в частности, прямо или косвенно  ограничивающие свободное перемещение  в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или  создавать препятствия не запрещенной  законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

5) Федеральные налоги  и сборы устанавливаются, изменяются  или отменяются НК. Налоги и  сборы субъектов РФ (региональные  налоги и сборы), местные налоги  и сборы устанавливаются, изменяются  или отменяются соответственно  законами субъектов РФ о налогах  и (или) сборах и нормативными  правовыми актами представительных  органовместного самоуправления  о налогах и сборах в соответствии  с НК. 

6) При установлении налогов  должны быть определены все  элементы налогообложения. Акты  законодательства о налогах и  сборах должны быть сформулированы  таким образом, чтобы каждый точно  знал, какие налоги (сборы), когда  и в каком порядке он должен платить.

7) Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов  законодательства о налогах и  сборах толкуются в пользу плательщика налога или сбора.

В мировой практике налогообложения и построения используются также следующие принципы и правила: 
1)презумпции невиновности; 
2)правило совершившегося факта; 
3)принцип обложения реально полученного дохода; 
4)принцип достаточной информированности налогоплательщика; 
5)принцип стабильности налогового законодательства; 
6)принцип создания максимальных удобств для налогоплательщиков; 
7)принцип доступности и открытости информации по налогообложению; 
8)запрет на введение налога без закона; 
9)запрет двойного взимания налога; 
10)запрет налогообложения факторов производства; 
11)запрет необоснованной налоговой дискриминации.

Экономическая сущность налогов непосредственно вытекает из их функций. 
В условиях развитых рыночных отношений налогам присущи следующие функции:

1.Фискальная функция 
Проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности.

2.Регулирующая. 
Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях. Регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. 
Регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. 

3.Стимулирующая. 
С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс и социально-экономическую деятельность приоритетных для государства направлений, увеличивает число рабочих мест. Эта функция проявляется в изменении объекта обложения, уменьшенииналогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др.

4.Распределительная.

Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народно-хозяйственных проблем, как производственных; так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др. Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. 
Функции налогов отражают реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике.

Цель налоговой политики государства - выработка и принятие управленческих решений в области налогообложения. Инструментами налоговой политики являются: налоговая ставка, налоговая база, налоговые льготы.

Основные принципы, которые должны находиться в основе налоговой политики: 
1)соотношение прямых и косвенных налогов; 
2)применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок; 
3)дискретность или непрерывность налогообложения; 
4)широта применения налоговых льгот, их характер и цели; 
5)использование систем вычетов, скидок, изъятий и их целевая направленность; 
6)степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков; 
7)методы формирования налоговой базы. 

Можно сделать следующие выводы: 
1.Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность принимаемых экономических решений, принимаемых на уровне федерации и регионов. 
2.Налоговая система является основной составляющей общей системы экономических отношений и мощным регулятором экономических процессов. 
3.Эффективность функционирования налоговой системы достигается путем сбалансированного сочетания всех ее функций с учетом интересов государства и налогоплательщиков.

1.2 Целевыеустановки налоговых систем.

Налоговая система, построенная и функционирующая на основе вышеназванных принципов, способна быть мощным стимулом экономики. Это подтверждает опыт промышленно развитых стран с социально ориентированной экономикой. Такие податные системы многофункциональны и имеют следующие целевые установки:

- создание условий инвестированию  сбережений корпораций и частных  лиц для формирования новых  рабочих мест и борьбы с безработицей;

- обеспечение конкурентоспособности  продукции путём стимулирования  научно-исследовательских и опытно-конструкторских  работ, новейших технологий и фундаментальных исследований;

- проведение протекционистской  политики, способствование отраслевому  и территориальному переливу  капитала;

- стимулирование накопления  капитала и сбережений, сдерживание личного потребления капитала;

- обеспечение социальных  потребностей всех слоёв населения 

Глава 2. Анализ текущего состояния налоговой системы Российской Федерации.

2.1 Правовое регулирование  налоговой системы Российской  Федерации

Состав налогового законодательства включает: 
1) федеральное налоговое законодательство; 
2) региональное налоговое законодательство; 
3) муниципальные налоговые акты.

Федеральное налоговое законодательство состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов, например, Закона РФ «О налоговых органах в Российской Федерации», а также норм, содержащихся в ряде иных федеральных законов: «О соглашениях о разделе продукции», «О закрытых административно-территориальных образованиях».

Налоговый Кодекс РФ занимает особое место в системе налогового законодательства. В частности, только им могут устанавливаться виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращение действияранее введенных налогов и сборов РФ и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) должностных лиц (п. 2 ст. 1 НК).

Региональное налоговое законодательство включает в себя законы субъектов РФ. Налоговая компетенция субъектов РФ ограничена. Они уполномочены устанавливать региональные налоги, вводить указанные налоги на территории субъекта РФ и определять некоторые элементы налогообложения (налоговые ставки и налоговые льготы в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налогов, а также формы отчетности по региональным налогам). 

Муниципальные налоговые акты складываются из актов представительного органа местного самоуправления, которыми устанавливаются и вводятся местные налоги и сборы. Налоговая компетенция местного самоуправления так же ограничена, налоговые акты могут регулировать лишь налоговые ставки местных налогов и сборов в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налогов, а также формы отчетности по местным налогам.

Часть первая НК РФ является основополагающим нормативным правовым актом, комплексно закрепляющим наиболее важные положения об организации и осуществлении налогообложения в России.

Налоговый Кодекс РФ дает определения налога и сбора. 
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами,органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) Ст. 8 Налогового Кодекса РФ.

Согласно общим условиям установления налогов и сборов налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики. 
К налогоплательщикам относятся, в частности:

1) организации и физические  лица, признаваемые в соответствии  с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические  лица, признаваемые в соответствии  с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный  орган исполнительной власти, уполномоченный  по контролю и надзору в  области налогов и сборов, и  его территориальные органы). 
Также должны быть определены элементы налогообложения: 

4) объект налогообложения - им могут являться операции  по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость  реализованных товаров, либо иной  объект, имеющий стоимостную, количественную  или физические характеристики, с наличием которого у налогоплательщика  законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога;

5) налоговая база - представляет  собой стоимостную, физическую или  иную характеристики объекта налогообложения;

6) налоговый период - под  ним понимается календарный год  или иной период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая  база и исчисляется сумма налога

7) налоговая ставка - представляет  собой величину налоговых начислений  на единицу измерения налоговой базы;

8) порядок исчисления  налога;

9) порядок и сроки уплаты налога.

Причем налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

За неисполнение обязанностей по уплате налогов налогоплательщики могут быть привлечены к административной (включая налоговую) иуголовной ответственности.

В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации после подписи Президента РФ вступают в силу.

Главным федеральным органом исполнительной власти Российской Федерации, на который возложены основные функции по надзору и контролю соблюдения действующего на территории страны налогового законодательства, является Федеральная налоговая служба России (ФНС).

Федеральная налоговая служба также обязана следить за правильностью и полнотой исчисления налогов и прочих обязательных платежей.

2.2 Структура действующей  налоговой системы в РФ

В состав налоговой системы входят: 
1)виды налогов, установленные на территории государства; 
2)субъекты налога (налогоплательщики); 
3)законодательная база - законы и нормативно-правовые акты, регулирующие налоговые отношения; 
4)органы государственной власти, накоторые возложена обязанность по взиманию налогов и сборов с налогоплательщиков и контролю за своевременной и полной уплатой соответствующих налогов и сборов. 

В первой части Налогового Кодекса РФ дан перечень действующих налогов и сборов.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

1. Федеральными налогами  и сборами признаются налоги  и сборы, которые установлены  НК РФ и обязательны к уплате  на всей территории РФ. 
Федеральные налоги: 
1)налог на добавленную стоимость; 
2)акцизы; 
3)налог на доходы физических лиц; 
4)налог на прибыль организаций; 
5)налог на добычу полезных ископаемых; 
6)водный налог; 
7)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 
8)государственная пошлина.

2. Региональными налогами  и сборами признаются налоги, которые установлены НК РФ  и законами субъектов РФ о  налогах и обязательны к уплате  на территориях соответствующих  субъектов РФ. 
Региональные налоги: 
1)налог на имущество организаций; 
2)налог на игорный бизнес; 
3)транспортный налог.

3. Местными налогами и  сборами признаются налоги, которые  устанавливаются НК РФ и нормативными  правовыми актами представительных  органов муниципальных образований  о налогах и обязательны к  уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований, если  иное не предусмотрено НК РФ. 
Местные налоги: 
1)земельный налог; 
2)налог на имущество физических лиц.

При этом следует отметить, что принадлежность налога (сбора) к конкретному уровню системы налогов и сборов не означает, что он является источником доходов только федерального бюджета, или региональных бюджетов, или местных бюджетов. 

Налоговым кодексом устанавливаются также специальные налоговые режимы: 
1.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) 
2.Упрощённая система налогообложения; 
-Единый налог на вменённый доход; 
-Системаналогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. 
Данные специальные налоговые режимы, согласно с действующим законодательством, могут предусматривать возможность освобождения от уплаты некоторых действующих налогов и сборов.

Глава 3. Проблема и перспективы налоговой системы РФ

3.1 Проблемы современной  налоговой системы РФ

Налоги являются основным регулятором всего воспроизводственного процесса, влияя на пропорции, темпы и условия функционирования экономики. 
Можно выделить три направления налоговой политики государства:

1)политика максимизации  налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно»;

2)политика установления  разумных налогов, способствующая  развитию предпринимательства путем  обеспечения благоприятного налогового климата;

3)политика, предусматривающая  достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите населения.

В странах с развитой экономикой преобладают два последних направления. Для России характерен первый, фискальный тип налоговой политики, при котором государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов.

К основным проблемам отечественной налоговой системы можно отнести следующие:

1)Нестабильность налоговой политики.

2)Чрезмерное налоговое  бремя, возложенное на налогоплательщика. 
Низкий уровень собираемости налогов и высокая неплатежеспособность предприятий.

3)Чрезмерное распространение  налоговых льгот, что приводит  к огромным потерям бюджета (правда, в последние годы многие из них были отменены).

4)Отсутствие стимулов  для развития реального сектора  экономики.

6. Эффект инфляционного  налогообложения. Главная проблема  Налогового кодекса РФ, как представляется, заключается в том, что он не  раскрывает комплексный характер  налоговых отношений как специальныхвластных  отношений, возникающих в процессе  налогообложения.

Есть и другие нерешенные проблемы современного налогового законодательства в России:

1)вводимые налоги не  подкрепляются экономико-правовой  документацией; нет ссылок на  конституционные основы установления  того или иного налога; нет  связи бюджетных интересов и интересов налогоплательщика;

2)понятие цели налога  как инструмента финансового  обеспечения деятельности государства  официально не прокомментировано, и в практике бюджетного распределения  финансирования социальных интересов  гражданина осуществляется оп остаточному методу;

3)среди функций налогообложения  на первый план выходит фискальная  
Большой резерв для налогообложения сосредоточен в теневой экономике. Но капиталам, укрытым от налогообложения, и при желании владельцев крайне сложно вернуться в легальную производственную сферу: крупные инвестиции могут привлечь внимание налоговых органов к источнику средств. Поэтому капиталы, единожды попавшие в теневой оборот, так в нем и остаются или вывозятся за границу.

3.2 Предложения по совершенствованию налоговой системы

Можно выделить следующие основные предложения по совершенствованию налоговой системы РФ: 
-Снижение общей налоговой нагрузки.

Облегчение налогового бремени для добросовестного налогоплательщика без ущерба для бюджета в целом может быть достигнуто за счет отмены целого ряда льгот (эта тенденция уже прослеживается в Налоговом кодексе РФ). Количество льгот по различным видам налогов в действующем российском законодательстве велико. Часто льготы получаются в результате лоббирования интересов отдельных хозяйственных группировок и нередко отмечается фиктивное применение льгот.

Сокращение налоговой нагрузки на уровне федерального бюджета было компенсировано ростом налоговых поступлений от увеличения налоговой базы. На местном уровне это увеличение было не столь заметно 
-Упрощение налоговой системы.

Установления исчерпывающего перечня налогов и сборов при сокращении их общего числа и максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов.