Проблемы банкротства отечественных предприятий
Министерство образования Республики Беларусь
ЧУО «Минский техникум предпринимательства»
Курсовая работа
По учебной дисциплине «Экономика организации (предприятия)»
Тема: Проблемы банкротства отечественных предприятий
Выполнена учащимся: Гладковой Анной Дмитриевной
2ого курса группа Б-23 Банковское дело
Преподаватель: Сенчило Наталья Алексеевна
Защита с оценкой: ________________
Дата: ___________________________
Подпись: ________________________
Минск, 2009г.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Убыточность, неплатёжеспособность и экономическая несостоятельность фирмы
1.1 Соотношение понятий «банкротство» и «несостоятельность».
2. Механизм банкротства
2.1 Сущность и экономические причины ликвидации предприятий
2.2 Суть банкротства
2.3 Преимущества и недостатки банкротства
3. Проблемы банкротства предприятий в республике Беларусь
3.1 Становление института банкротства в Республике Беларусь. Процедуры, применяемые при рассмотрении дел о банкротстве
3.2 Меры для восстановления платежеспособности должника. Экономическая несостоятельность субъектов предпринимательской деятельности
3.3 Последние данные по банкротству в РБ
Список использованной литературы
ВВЕДЕНИЕ
Переход к рыночной экономике вызвал появление нового для нашей финансовой политики понятия - банкротство предприятия. В соответствии с действующим законодательством под банкротством предприятия понимается ситуация, связанная с недостаточностью активов в ликвидной форме, неспособность предприятия удовлетворить в установленный для этого срок предъявленные к нему со стороны кредиторов требования, а также выполнить обязательства перед бюджетом.
В условиях нестабильной экономики, замедления платежного оборота, высокой инфляции, нестабильности налоговой системы, политической нестабильности, неопределенности, недостаточной квалификации менеджеров предприятия институт банкротства получает все большее распространение. Следовательно, данная тема очень актуальна для изучения на сегодняшний день.
Банкротство является кризисным состоянием и его преодоление требует специальных методов финансового управления. Рыночная экономика выработала обширную систему финансовых методов диагностики банкротства и выработала методику принятия управленческих решений в условиях угрозы банкротства. Эта методика предназначена не только для предприятий, где кризис очевиден и необходимо принимать неотложные меры по стабилизации, а для всех предприятий, работающих в рыночных условиях, поскольку ее особенности таковы, что позволяют выявить на ранней стадии и устранить негативные факторы развития предприятия, наметить пути их устранения путем финансового оздоровления, что и объясня6ет актуальность выбранной темы.
Цель курсовой работы – на основании литературных источников, нормативно – правовых актов изучить экономическую несостоятельность и проблемы банкротства в республике Беларусь.
1. УБЫТОЧНОСТЬ, НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТЬ ФИРМЫ
1.1 Соотношение понятий «банкротство» и «несостоятельность».
Прежде чем приступить к выяснению понятия банкротства, необходимо отметить, что наряду с термином "банкротство" в законодательстве применяется также термин "несостоятельность". При изучении нормативно - правовых норм о банкротстве можно выделить два подхода к соотношению этих понятий.
В Гражданском кодексе Республики Беларусь банкротство и несостоятельность рассматриваются как тождественные понятия. По действующему Закону Республики Беларусь от 30 мая 1991г. "Об экономической несостоятельности и банкротстве" банкротство есть некая крайняя форма несостоятельности - полная несостоятельность. Почти во всех западно-европейских странах банкротство в его нынешнем значении в законах всегда упоминается в связи с уголовно - наказуемыми, противоправными действиями, то есть рассматривается как уголовно - правовая форма несостоятельности. Правильное понимание банкротства будет затруднено, если не определить место совокупности правовых норм о банкротстве в системе права. Законодательство о банкротстве содержит нормы, регулирующие материальные отношения "должник - кредитор", а также процессуальные отношения "должник - суд", "кредитор - суд" и др. Их единство, внутренняя юридическая согласованность заключается в связи регулируемых ими материальных и процессуальных отношений с банкротством субъекта хозяйствования. Но можно ли совокупность норм о банкротстве называть институтом права? Дело в том, что комплексный, или смешанный правовой институт представляет собой составную часть данной отрасли права, которая содержит в себе отдельные элементы метода правового регулирования иной отрасли права. Комплексный институт права предполагает определенный отраслевой предмет правового регулирования, а предмет права несостоятельности - разноотраслевой. Таким образом, при использовании таких классических системообразующих факторов, как предмет и метод правового регулирования, совокупность норм о банкротстве нельзя поместить в определенную отрасль права или в определенный, даже комплексный, правовой институт. Поэтому право несостоятельности следует, на наш взгляд, именовать не комплексным правовым институтом, а комплексным нормативным образованием, что подчеркивает отраслевую разнородность регулируемых им отношений и не связывает нас требованиями, которые предъявляются к понятию "комплексный институт права".
Такая двойственная природа права несостоятельности отражается и в попытках рассматривать "несостоятельность" как материально - правовую, так и процессуально - правовую категорию.
Слово "банкрот" заимствовано из немецкого языка, куда в свою очередь пришло из итальянского, и представляет собой сращение итальянских слов "banko" (банк, конторка, стол менялы) и "rotto" (разбитый). Этимологический анализ позволяет предположить, что банкротство есть некое состояние банка, конторки, стола менялы, характеризующееся его повреждением, разрушенностью. Во время возникновения этого термина для должника, который не мог исполнить свои обязательства перед кредиторами, наступали крайне негативные последствия имущественного и личного характера. Законодательство некоторых европейских стран эпохи феодализма разрешало кредитору отрезать у несостоятельного должника какую-либо часть тела.
Современное понимание банкротства возможно путем применения метода сравнительного правоведения, который заключается в том, чтобы путем анализа норм о банкротстве различных стран, содержащих признаки банкротства, выделить из них (признаков) общие и особенные и более многосторонне подойти к решению проблемы понятия банкротства.
По Закону Республики Беларусь от 30 мая 1991г. "Об экономической несостоятельности и банкротстве" банкротство - это удостоверенная судом полная неплатежеспособность субъекта хозяйствования (ст. 21), то есть белорусский законодатель определяет банкротство через термин "неплатежеспособность", указывая при этом на ее полноту и необходимость судебного удостоверения.
В проекте нового Закона Республики Беларусь "О банкротстве (экономической несостоятельности)" под банкротством понимается удостоверенная судом неспособность субъекта хозяйствования удовлетворить требования кредиторов по денежным и иным обязательствам, внести обязательные платежи в бюджет (внебюджетные фонды), которая не носит временного характера (абсолютная неплатежеспособность) (ст. 1).
По другому проекту закона - "Об экономической несостоятельности (банкротстве)" банкротство есть признанная хозяйственным судом в процессе конкурсного производства или объявленная должником в порядке, установленном этим законом, неплатежеспособность должника, которая носит устойчивый характер (ст. 2). Здесь неплатежеспособность определяется как устойчивая и ее судебное удостоверение не обязательно - она может объявляться самим должником.
Согласно третьему проекту закона - "О несостоятельности (банкротстве)" банкротство - это признанная хозяйственным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение срока, установленного данным законом (ст. 2). По этому определению судебное удостоверение неплатежеспособности также не обязательно, но авторы проекта указывают не на полную (абсолютную, устойчивую) неспособность платить, а на неспособность платить в полном объеме в течение определенного срока.
Таким образом, можно предположить, что неплатежеспособность есть необходимый признак банкротства.
В связи с тем, что неплатежеспособность может быть вызвана временным отсутствием или недостатком наличных средств, которыми мог бы распорядиться должник на момент наступления срока платежа, она является необходимым, но не достаточным признаком для определения банкротства. В законодательстве для достижения такой достаточности используются различные приемы (или их совокупность), а именно:
применение оценочных категорий, характеризующих степень неплатежеспособности должника;
указание на причину неплатежеспособности или ее связь с другим явлением;
установление (раскрытие) содержания неплатежеспособности.
По действующему белорусскому закону о банкротстве неплатежеспособность должна быть полной, по законопроектам - не носящей временного характера, абсолютной или устойчивой.
В результате применения метода сравнительного правоведения установлено, что легальными признаками банкротства являются:
- неплатежеспособность, конкретизированная либо путем применения оценочных категорий, либо через указание на ее связь с другим явлением, либо с помощью установления (раскрытия) ее содержания;
- превышение обязательств должника над стоимостью его имущества (имущественная недостаточность).
Изучение литературы о банкротстве свидетельствует, о неоднозначной оценке этих признаков. Проблема легального закрепления понятия и признаков банкротства субъектов хозяйствования пока не получила своего четкого разрешения. В связи с этим представляется необходимым использовать метод индуктивной логики, обеспечивающий более глубокое познание банкротства.
Если исследовать множество частных случаев банкротства, то можно наблюдать следующие повторяющиеся в каждом случае факты, составляющие содержание банкротства как явления:
- наличие обязанности должника по уплате денежных средств, срок исполнения которой наступил;
- стоимости имущества должника недостаточно для исполнения этой обязанности.
Конечно, исследовать все имевшие место случаи банкротства практически невозможно, но если исследуется достаточно большое количество таких случаев и в каждом из них такие факты наблюдаются, то с разумной уверенностью можно утверждать, что вышеуказанные факты будут наблюдаться и в неисследованных случаях банкротства (эмпирическое обобщение). А такие факты наблюдались в 100 процентах случаев банкротства, установленных решениями хозяйственного суда Минской области и Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь в 1995 - 1997 годах.
Поскольку любое явление есть результат взаимодействия и взаимосвязи элементов его содержания, выясним эти связи у банкротства и, соответственно, определим сущность банкротства. В выявленной в результате применения метода индуктивной логики совокупности фактов прослеживается единственная связь - связь между обязанностью должника, срок исполнения которой наступил, и стоимостью его имущества. Следовательно, можно сделать вывод, что сущность банкротства заключается в таком отношении стоимости обязанности должника по уплате денежных средств, срок исполнения которой наступил, к стоимости имущества должника, при котором первая превышает вторую. Сущность банкротства мы определяем через отношение, так как истинная сущность любого явления всегда имеет место только в отношении. "Все, что существует, находится в отношении, и это отношение есть истина всякого существования".
Выяснив содержание и сущность банкротства, можно сформулировать определение этого явления. Банкротство есть отношение стоимости обязанности должника по уплате денежных средств, срок исполнения которой наступил, к стоимости имущества этого должника, при котором первая превышает вторую.
Разъясним значения терминов, употребляемых в данном определении банкротства. Под обязанностью по уплате денежных средств понимается обязанность по возврату кредита, обязанность по оплате товаров (работ, услуг), обязанность по возмещению убытков, обязанность по возмещению вреда, обязанность по внесению платежей в бюджет и внебюджетные фонды, обязанность по выплате заработной платы наемным работникам и т. п. Под имуществом понимается любое имущество, на которое может быть обращено взыскание в процессе принудительного исполнения денежной обязанности данного должника.
Неплатежеспособность и имущественная недостаточность же есть проявление этой сущности, "явление вещи сознанию". Поэтому неплатежеспособность с ее конкретизирующими признаками и имущественная недостаточность обоснованно используются законодателем как критерии банкротства, но они, тем не менее, не тождественны банкротству, то есть легальные определения банкротства не являются научно строгими. Но так как признаки банкротства, указанные в законе, необходимы и достаточны для признания субъекта хозяйствования банкротом, легальные определения являются формально строгими относительно познания банкротства на эмпирическом уровне, то есть пригодны для использования в законотворчестве и в правоприменительной практике.
2. МЕХАНИЗМ БАНКРОТСТВА
2.1 Сущность и экономические причины ликвидации предприятий
Ликвидация является заключительным этапом жизненного цикла предприятия. Она может проводиться добровольно или принудительно. В частности, коммерческая организация может быть ликвидирована по следующим причинам:
1. По решению ее учредителей (участников) либо органа коммерческой организации, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе:
• в связи с истечением срока, на который создана эта организация;
• достижением цели, ради которой она создана;
• признанием судом недействительной регистрации коммерческой организации в связи с допущенными при ее создании нарушениями законодательства, которые носят неустранимый характер.
Учредители (участники) коммерческой организации при прекращении ее деятельности обязаны обеспечить ликвидацию этой организации в срок, согласованный с регистрирующим органом.
2. По решению хозяйственного суда в случае:
• непринятия решения о ликвидации в связи с истечением срока, на который создано предприятие, достижением цели, ради которой оно создано;
• осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии), либо запрещенной законодательством, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями законодательства, либо при систематическом осуществлении деятельности, противоречащей уставным целям коммерческой организации;
• признания судом недействительной регистрации коммерческой организации в связи с допущенными при ее создании нарушениями законодательства;
• экономической несостоятельности (банкротства) этой организации, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.
3. Решением регистрирующего органа в случае:
осуществления деятельности, противоречащей уставным целям коммерческой организации, либо не предусмотренной ее учредительными документами, либо без специального разрешения (лицензии), либо запрещенной законодательством, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями законодательства;
сокрытия (занижения) прибыли (доходов) и других объектов налогообложения;
нарушения сроков регистрации акций, установленных законодательством ;
нарушения сроков и порядка формирования минимального размера уставного фонда в соответствии с законодательством;
наличия убытков по итогам второго и последующих финансовых годов и не направления коммерческой организацией по окончании финансового года регистрирующему и налоговому органам сообщений о причинах возникновения убытков;
наличия задолженности по платежам в бюджет и государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды более 6 месяцев подряд с даты государственной регистрации коммерческой организации;
препятствования доступу должностных лиц, уполномоченных в соответствии с законодательством органов, в помещения, используемые коммерческой организацией для осуществления хозяйственной деятельности;
размещения органов управления коммерческой организации, а также документов бухгалтерского учета и отчетности не по месту нахождения коммерческой организации;
неоднократного непредставления статистической и иной обязательной отчетности в установленный законодательством срок;
отсутствия движения средств на счетах в банках в течение определенного периода и не направления коммерческой организацией банку, регистрирующему и налоговому органам сообщений о причинах отсутствия движения средств на счетах;
осуществления недобросовестной рекламы и неоднократного нарушения прав потребителей;
нарушения прав работников, установленных законодательством о труде;
уменьшения стоимости чистых активов коммерческой организации по результатам второго и каждого последующего финансового года ниже установленного законодательством минимального размера уставного фонда и др.
Важнейшими экономическими причинами ликвидации предприятия являются: уменьшение стоимости чистых активов ниже установленного законодательством минимального размера уставного фонда и экономическая несостоятельность (банкротство).
Соотношение чистых активов и уставного фонда контролируется ежегодно при утверждении годового баланса и характеризует финансовую устойчивость предприятия. Если чистые активы предприятия меньше уставного фонда - уставный фонд подлежит уменьшению, а если при этом размер уставного фонда окажется меньше установленной государством величины, то такое предприятие подлежит ликвидации. Справедливость такого требования не вызывает сомнений, поскольку реальные активы выступают в качестве гарантии защиты интересов кредиторов.
Уменьшение уставного фонда отражается в учредительных документах, изменения в которые должны быть зарегистрированы в установленном порядке.
Если величина чистых активов ниже размера зарегистрированного уставного фонда, это свидетельствует о неспособности предприятия погашать свои обязательства за счет собственных средств, о наступлении экономической несостоятельности. Показатель «чистые активы» используется при финансовом анализе баланса предприятия. Величина чистых активов может быть определена по формуле:
Чистые активы = Активы - Заемный капитал.
2.2 Суть банкротства
Суть банкротства заключается в том, что неплатежеспособность предприятия приобретает устойчивый характер. Это отсутствие денег у предприятия для оплаты своих обязательств, состояние финансовой необеспеченности, то есть абсолютное расстройство производственно-хозяйственной деятельности, являющееся причиной разорения и ликвидации предприятия.
Анализ финансового состояния предприятия проводится по итогам года, а также ежемесячно для корректировки финансовой политики. Основными документами для оценки являются баланс и отчет о прибылях и убытках. Исследование ведется по двум направлениям — определение рентабельности и платежеспособности. Рентабельность — это отношение прибыли к капиталу предприятия. Платежеспособность — это способность предприятия своевременно и в полном объеме исполнять свои финансовые обязательства перед поставщиками, работниками, государством, собственниками, партнерами. Основным показателем, характеризующим платежеспособность, является финансовая независимость, которая представляет собой соотношение собственного и заемного капитала. Если заемный капитал больше собственного, то предприятию грозят финансовые затруднения. Реальное банкротство наступает по решению суда в том случае, если администрация не найдет способа оплатить поступающие финансовые документы и выплачивать зарплату в соответствии с коллективным договором.
Если возникает вопрос о выборе приоритетов в обеспечении платежеспособности или рентабельности, то преимущество отдается в бесспорном порядке первому показателю. Ведь при убыточной работе предприятия, но хорошей структуре капитала можно получить краткосрочный кредит для погашения убытков, наладить работу предприятия. Однако при наличии прибыли и рентабельности, но значительном превышении заемных средств над собственным капиталом возникает угроза банкротства.
Экономическая несостоятельность (банкротство) — это неплатежеспособность предприятия, имеющая или приобретающая устойчивый характер, признанная хозяйственным судом или правомерно объявленная должником в соответствии с законодательством. Банкротство предопределено самой сущностью рыночных отношений, которые всегда связаны с риском потерь, неопределенностью достижения поставленных целей или возможностью постановки ошибочных целей. Рисковые ситуации могут возникнуть на всех стадиях хозяйственного процесса: от закупки и доставки сырья, материалов, комплектующих изделий до производства и продажи готовой продукции. Их причинами могут быть: неплатежеспособность потребителей, невыполнение договорных обязательств поставщиками ресурсов, длительные задержки с оплатой счетов за поставленную продукцию, некачественное по различным причинам производство продукции, некомпетентность управленческого персонала и многое другое.
Эти потери ведут к уменьшению прибыльности капитала и возникновению финансовых средств, что усугубляется, если кредиторы не возобновляют финансирование. Тогда предприятие должно выплатить не только проценты, но и сумму основного долга. В условиях же отсутствия наличных средств появляется проблема ликвидности активов. Это состояние называют технической неплатежеспособностью. Уже на этой стадии возможно обращение кредиторов в суд о признании предприятия банкротом.
Смысл банкротства состоит в том, что из хозяйственного оборота исключаются неплатежеспособные предприятия. Поскольку экономическая несостоятельность одного предприятия сказывается на финансовом положении других субъектов хозяйствования, являющихся его контрагентами, то банкротство позволяет субъектам хозяйствования улучшить свои дела и достичь финансовой стабильности.
2.3 Преимущества и недостатки банкротства
Без процедуры банкротства экономика не может быть эластичной. Именно экономическая ответственность, формой реализации которой выступает банкротство, заставляет хозяйствующих субъектов работать эффективно. В противном случае финансовые, трудовые и материальные ресурсы через рыночную инфраструктуру переходят от неэффективно к успешно работающим предприятиям. В этом проявляется жесткость рыночных механизмов регулирования экономических процессов. Таким образом, банкротство предприятий и определенный уровень безработицы являются своего рода платой за результативность производственно-хозяйственной деятельности. Предприятие, не способное к конкуренции, не нашедшее свое место на рынке товаров и услуг, не имеющее собственных сил провести санацию и реструктуризацию, должно в конце концов прекратить свое существование, чтобы дать возможность на его месте возникнуть другому, более конкурентоспособному предприятию.
Процедуры банкротства, как правило, проводятся при участии государства. Его задача состоит в том, чтобы сделать эту процедуру как можно безболезненней для общества, однако при этом естественный процесс банкротства неэффективных, а порой и убыточных предприятий не должен искусственно сдерживаться через механизм дотаций. В этом случае упускается возможность санации и реструктуризации предприятий и оздоровления экономики в целом.
В мировой практике процедура банкротства состоит в том, что кредиторы (физические и юридические лица, которым должно данное предприятие) добиваются санации или ликвидации банкрота. Собственники предприятия теряют право собственности на имущество предприятия-банкрота, а созываемое собрание кредиторов решает судьбу предприятия. При этом могут быть использованы два варианта:
• ликвидация предприятия;
• санация.
В случае ликвидации предприятия право собственности в отношении имущества передается в судебном порядке уполномоченному на то лицу (органу) - ликвидатору (или синдику), задача которого состоит в продаже целого предприятия или его части с целью удовлетворения требований кредиторов.
Ликвидация недееспособных предприятий имеет как положительные, так и отрицательные стороны.
К недостаткам банкротства можно отнести:
• потерю работниками ликвидируемого предприятия рабочих мест и обострение в этой связи социальной напряженности в обществе;
• потерю кредиторами (банками, инвестиционными компаниями, фондами, государственным бюджетом и т.п.) значительных средств, вложенных в обанкротившееся предприятие;
• распыление и омертвление неликвидного имущества вследствие того, что порой ликвидаторы не могут найти для него покупателей.
Достоинствами банкротства являются:
• закрытие нерентабельных производств, что приводит к снижению издержек и повышению эффективности общественного производства;
• высвобождение ресурсов, вовлеченных в неконкурентоспособное производство;
• ротация менеджерского персонала, обеспечивающая рост квалификации, усиление предприимчивости, заинтересованности работников аппарата управления и рабочих в конечных результатах своей деятельности;
• приобретение опыта и формирование эффективной инвестиционной политики инвестиционными организациями и т.п.
Для того чтобы упорядочить процесс банкротства, предотвратить так называемые «ложные банкротства», необходимо иметь соответствующую нормативную базу, регламентирующую процедуру санации и ликвидации предприятий. Законодательство о банкротстве должно защищать право собственности и позволять собственникам принимать любые экономические решения, не противоречащие закону, и соответственно - брать на себя всю полноту ответственности за решения и риск. С другой стороны, оно призвано защищать кредиторов от недобросовестных и неплатежеспособных партнеров, гарантировать им получение вложенных в предприятие средств. Государство, с точки зрения интересов своих граждан, должно также заботиться о том, чтобы человеческие, финансовые и материальные ресурсы использовались эффективно.
