Проблемы банкротства в России

    ВВЕДЕНИЕ

    В условиях современной финансовой политики процедуры несостоятельности (банкротства) принадлежат к числу важнейших средств антикризисного управления развитием экономической ситуации как на уровне Российской Федерации и ее субъектов, так и на уровне муниципальных образований.

    Актуальность  темы заключается в том, что и  по сегодняшний день проблема банкротства особенно остро стоит в сфере агропромышленного комплекса страны, поскольку аграрный сектор наиболее подвержен негативным последствиям различного рода факторов нестабильности. Общеэкономический кризис в стране, неэквивалентный межотраслевой обмен, спад спроса, сокращение государственного финансирования агарного сектора, низкая инвестиционная активность и другие, крайне неблагоприятные макроэкономические условия мешают значительной части сельскохозяйственных предприятий адаптироваться к новым условиям хозяйствования. В результате многие сельхозпредприятия оказываются хронически неплатежеспособными и утратившими перспективу своего дальнейшего развития.

    Целью работы является исследование проблем  банкротства в России.

    Объектом работы является банкротство. Субъектом исследования является банкротство России.

    В написании своей курсовой работы я использовала общенаучные методы исследования: исторический, логический, диалектический, дедуктивный и индуктивный.

    В первой главе рассмотрены общетеоретические  вопросы банкротства. Определяются основные понятия, делается обзор литературы.

    В главе второй, обширно раскрыты причины и процедуры банкротства.

    Третья  глава троится на фактическом  материале по России и Пензенской области. 
 

    1. ПОНЯТИЕ БАНКРОТСТВА

    1.1. Обзор литературы

    Сидорова  пишет: «Интеграция России в мировую рыночную экономику становится одной из косвенных причин возникновения экономических кризисов, в т.ч. связанных с мировыми кризисами. Поэтому значительно повышается роль четко урегулированного и реально действующего законодательства о банкротстве, которое должно соответствовать новейшим мировым тенденциям, существующим в данной области.

    Правовой  институт современного российского  законодательства о несостоятельности (банкротстве) - это очень сложный и чрезвычайно важный механизм регулирования материальных отношений рыночной экономики, один из самых динамично развивающихся правовых институтов. За десятилетний период 1992 - 2002 гг. в России были приняты три специальных закона общего значения с последующими многочисленными изменениями, посредством которых регулировались рассматриваемые отношения. Но и после внесения очередных изменений в Закон 2002 г. ситуация в сфере общих основополагающих понятий банкротства не улучшилась - эти вопросы по-прежнему нуждаются в дальнейшем научно-практическом исследовании, осмыслении и правовой корректировке.» [16;18]

    Анисинкова  в  своей статье пишет: «Банкротство является результатом предшествующих финансовых затруднений, которые переходят в устойчивую неплатежеспособность предприятия. Принято разделять факторы, приводящие к банкротству, на внешние и внутренние. К первой группе относятся рыночные и макроэкономические условия, включая доходы населения и объем спроса на предлагаемые товары, степень конкуренции, уровень развития техники и технологии, циклические колебания экономики, меры государственного регулирования - систему налогообложения, инвестиционную политику и т.д. К внутренним факторам можно отнести недоработки маркетинга, неэффективную систему управления, плохо отлаженную систему расчетов с дебиторами и кредиторами, непродуманную политику в отношении персонала и др.» [1;11]

    Малышева  А. С. считает: «Одной из основных банковских проблем является просроченная задолженность юридических лиц и ее производные: необходимость создания значительных резервов на возможные потери по ссудам, нарушение банковских нормативов, убыток в деятельности банков.

    А основа любой экономики - это предприятия (неважно, крупные или мелкие, реального сектора или торговой отрасли). Таким образом, предприятие становится ключевым элементом в решении вопроса проблемных банковских активов и оздоровлении всей экономики в целом.

    С одной стороны, просрочки по кредитам возникают у предприятий чаще всего не из-за изначального преднамеренного  мошенничества, а из-за проблем в  бизнесе или неоплаты дебиторской  задолженности их контрагентами. С  другой стороны, пресловутая проблема потери рабочих мест сотрудниками - физическими лицами, задержек заработной платы и просрочек по розничным банковским кредитам также неразрывно связана с финансовым состоянием предприятий.» [13;73]

    Бобрышев пишет: «Современная экономическая действительность в Российской Федерации характеризуется развитием рыночного механизма, что требует от руководства хозяйствующих субъектов принятия эффективных и обоснованных управленческих, инвестиционных и финансовых решений на основе получения информации о финансовом состоянии организации. Устойчивость фирмы на рынке зависит от качества и своевременности такой информации, что позволяет не только находить пути решения финансовых проблем, но и предвидеть кризисные явления. Это особенно важно на фоне мирового экономического кризиса и продолжающихся стагнационных процессов в отдельных отраслях народного хозяйства страны, когда анализ финансового состояния организаций становится объективной необходимостью. При этом большое внимание уделяется совершенствованию механизма прогнозирования несостоятельности организации с целью предотвращения банкротства.

    Практикой финансового анализа выработано достаточно большое количество методик прогнозирования несостоятельности организации. Однако, как показывает практика, не все они способны решить многокритериальные задачи по диагностике финансового положения и оценке кредитоспособности. При этом зарубежные модели не всегда можно адаптировать к практике отечественной системы бухгалтерского учета, что приводит к субъективности прогнозного решения.

    Наиболее  известными многофакторными моделями прогнозирования несостоятельности организации являются: модель Альтмана; модель Таффлера; модель Лиса; модель Честера; пятифакторная модель Сайфулина и Кадыкова; четырехфакторная модель Иркутской ГЭА. [6;17]

    Чайковская  в статье «Фиктивное и преднамеренное банкротство и его учетно-правовые аспекты» пишет: « В условиях несостоятельности (банкротства) бухгалтерский учет ведется организацией в соответствии с действующими нормативными документами, регламентирующими его ведение и составление бухгалтерской отчетности.

    Как показывает арбитражная практика последних  лет, сокрытие имущества часто сопровождается невключением в бухгалтерский баланс части приобретаемого имущества либо умышленным исключением имущества из общей конкурсной массы, несмотря на его фактическое наличие. Часто сокрытие имущества осуществляется путем его необоснованного снятия с учета или списания, передачи на хранение другим лицам и т.д. Известны и другие способы скрытия имущества, но суть всех таких способов сводится к уменьшению конкурсной массы, что влечет за собой нанесение ущерба кредиторам.

    Случаи  сокрытия имущества стали широко распространены при фиктивном и преднамеренном банкротстве. Следует отметить, что в последнее время участились случаи объявления организациями себя банкротами. Как правило, в подобных случаях происходит передача имущества во владение другим лицам путем заключения различного рода сделок, установленных Гражданским кодексом РФ (договоров аренды, залога, проката, передачи для ремонта и т.д.). Имущество передается в иное владение различным коммерческим структурам на основании договоров о совместной деятельности, путем взносов имущества в уставные капиталы вновь создаваемых организаций и других сделок, совершаемых с одной целью - прикрыть фактическую аренду этого имущества.»[19;3]

    Таким образом Васильев В. считает что: «Правовыми нормативными актами, регулирующими трудовые отношения в ходе процедуры несостоятельности, являются Трудовой кодекс РФ, названный Закон, Федеральный закон от 25.02.1999 N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" (ред. от 19.07.2009), действовавший до 01.07.2009 Федеральный закон от 24.06.1999 N 122-ФЗ "Об особенностях несостоятельности (банкротстве) субъектов естественных монополий топливно-энергетического комплекса", акты органов исполнительной власти.

    Деятельность  хозяйствующих субъектов является многоплановой, включает в себя комплекс отношений, регулируемых не только нормами гражданского, но и трудового права. Процедуры банкротства затрагивают интересы не только кредиторов, но и трудовые коллективы, отдельных работников. Их обеспечение требует анализа возникающих проблем с учетом международного законодательства, положительного российского опыта, судебной практики. В юридической литературе обоснованно отмечается, что в дореволюционном законодательстве Российской империи существовали нормы, которые по уровню правовой регламентации опережали многие современные аналоги и сегодня могут быть учтены законодателем.»[8;12]

    Шипулин считает что особенности ведения учета и процедуры аналитической работы при угрозе банкротства становятся все более актуальными и злободневными проблемами многих организаций, в том числе и финансового сектора экономики.

    Мировой финансовый кризис усилил актуальность задачи кредитных организаций сохранить свой бизнес и не допустить наступления несостоятельности (банкротства). Если кредитная организация понимает, что сама справиться с нависшей угрозой не в силах, то она может обратиться в Банк России с просьбой воспользоваться мерами для предотвращения несостоятельности (банкротства) кредитных организаций. Данные меры применяются в соответствии с Федеральным законом от 25.02.1999 N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций".

    Кредитной организации во время проведения мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) очень важно, помимо того чтобы не допустить банкротство и остаться на рынке банковских товаров и услуг, выполнить следующие задачи:

    - не допустить оттока своих  основных клиентов и партнеров.

    - оптимизировать структуру своих  затрат и прибыли.

    - провести реструктуризацию задолженности  перед кредитной организацией и обязательств кредитной организации.

    - сохранить и увеличить собственность  акционеров.

    - многие другие задачи, которые  поспособствуют кредитной организации  в необходимости предотвращения  возникшей угрозы наступления  банкротства и продолжения успешной  работы на рынке банковских  товаров и услуг.[20;25]

    На  сегодняшний день основным нормативно-правовым актом, регулирующим вопросы, связанные с банкротством хозяйствующих субъектов, в том числе индивидуальных предпринимателей, является Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон). Отдельные положения, касающиеся банкротства ИП, содержатся в Гражданском кодексе (далее - ГК РФ), однако Закон все же имеет перед ним преимущество, поскольку напрямую посвящен вопросам банкротства.

    Согласно  ст. 2 Закона несостоятельность (банкротство) - это признанная арбитражным судом  неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам. К примеру, расплатиться по гражданско-правовым договорам или исполнить обязанность  по уплате обязательных платежей (налоги, взносы и т.д.). Исходя из данного определения, Закон устанавливает понятие банкротства именно для ИП, которое несколько отличается от того, что предусмотрено ГК РФ.

    Гулидов в своей статье выделяет следующие  признаки банкротства:

    1. Юридическое лицо считается не  способным погасить требования  кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства или обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены (п. 2 ст. 3 Закона). Исходя из этого и руководствуясь ст. 23 ГК РФ, можно сделать вывод о том, что предприниматель считается не способным погасить требования кредиторов, исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства или обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

    2. Согласно п. 2 ст. 6 Закона производство  по делу о банкротстве может  быть возбуждено арбитражным  судом при условии, что требования  к должнику - юридическому лицу  в совокупности составляют не  менее 100 тыс. руб. Поскольку специально для предпринимателей Закон требования не устанавливает, опираясь на уже упомянутую ст. 23 ГК РФ, можно сделать вывод о том, что дело о банкротстве может быть открыто в отношении ИП, когда требования к предпринимателю как к должнику в совокупности составляют не менее 100 тыс. руб.

    Поскольку к предпринимателям применяются  правила, предусмотренные для юридических  лиц, а не для простых граждан, превышение суммы обязательств ИП над стоимостью его имущества не является признаком банкротства индивидуального предпринимателя.[11;60]

    Байдык  пишет: «В 2009 г. был изменен правовой режим обязательств, возникших до возбуждения дела о банкротстве, а также понятие "текущие платежи". К текущим платежам отнесены только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре. Выручка от продажи залога не может направляться на погашение текущих платежей и расчеты с иными кредиторами до погашения требований залогодержателя, что улучшило положение кредиторов. Согласно введенной ст. 18.1 Закона N 127-ФЗ кредиторам, требования которых обеспечены залогом имущества, предоставлено право на обращение взыскания на заложенное имущество в процедурах финансового оздоровления и внешнего управления, если должник не докажет, что обращение взыскания сделает невозможным восстановление его платежеспособности. В то же время кредитор, являющийся залогодержателем имущества должника, вправе отказаться в ходе указанных процедур от реализации заложенного имущества в обмен на получение права голоса на собрании кредиторов до завершения соответствующей процедуры, применяемой в деле о банкротстве. Таким образом, данному виду кредиторов предоставлена возможность выбора действий в ходе процедур, проводимых по делу о банкротстве.

    Значительные  изменения Закона N 127-ФЗ в 2009 г. коснулись также статуса арбитражных управляющих (например, у заявителя появилась возможность указывать на кандидатуру желаемого управляющего), что является достаточно важным, так как оспаривать подозрительные сделки по новому Закону имеет право лишь арбитражный управляющий. Однако если арбитражный управляющий является ставленником банкротящейся компании, то он, скорее всего, не заметит подозрительные договоры.»[3;12]

    Арутюнян  считает, что: «В ходе признания лица банкротом и осуществления конкурсного производства довольно часто кредиторы остаются "ни с чем", поскольку имущества банкрота явно недостаточно для удовлетворения законных требований всех кредиторов. Но всегда ли банкротство - следствие непродуманной политики должника? Зачастую банкротство - это цель, достижение которой позволяет должнику избежать возврата "неподъемных" для него долгов.

    Сфера кредитования затрагивает отношения, которые складываются между участниками  кредитных соглашений и связаны  с предоставлением и получением денежных средств, предназначенных для удовлетворения потребностей заемщиков. Преступления, совершаемые в данной сфере, являются составной частью экономических преступлений и выделяются среди них вследствие повышенной опасности, так как сфера кредитования является ключевым звеном российской экономики и обеспечивает эффективное функционирование экономической деятельности в целом.

    Банкротство (несостоятельность) юридического лица представляет собой полную (абсолютную) неспособность юридического лица в  полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены юридическим лицом в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, а также при условии, что требования к должнику (юридическому лицу) в совокупности составляют не менее 100 тыс. руб. (для рассмотрения дела о банкротстве в арбитражном суде).»[2;45] 

    1.2. Понятие, признаки и сущность банкротства

    Явление финансовой несостоятельности предприятий  присутствует в экономике любой страны с рыночной ориентацией отношений. Сегодня банкротство в нашей стране вновь актуально. Чтобы выработать иммунитет у российских предприятий к кризисам в сложившихся условиях, необходимо прежде всего разобраться в сущности такого явления, как банкротство.

    Поскольку различное толкование терминов ведет  к неконкретному применению норм законодательства, необходимо дать точные определения основным институтам банкротства, которые используются в судебной практике. Это очень важно еще и потому, что в правовой системе определения не просто толкуют понятия, но являются ключом к пониманию соответствующей нормы права, т.е. включаются в гипотезу правовой нормы. [14;6]

    Банкротство является одним из важнейших институтов любой рыночной экономики. Его механизм определяется законом о банкротстве. В течение четырех лет своего действия российский закон о банкротстве 1998 был одним из наиболее широко обсуждаемых экономических документов в стране. [12;118]

    В соответствии с Законом о банкротстве, несостоятельность (банкротство) –  неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. [5;53]

    Признаками  банкротства являются:

1. Гражданин считается не способным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества.
2. Юридическое лицо считается не способным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или)обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.
3. Положения, предусмотренные  пунктами 1 и 2 настоящей статьи, применяются, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. [18;6]

    1.3. Основные виды банкротства

    1. Реальное банкротство.

    Оно характеризует полную неспособность  предприятия восстановить в предстоящем  периоде свою финансовую устойчивость и платежеспособность в силу реальных потерь используемого капитала. Катастрофический уровень потерь капитала не позволяет такому предприятию осуществлять эффективную хозяйственную деятельность в предстоящем периоде, вследствие чего оно объявляется банкротом юридически.

    2. Техническое банкротство.

    Используемый  термин характеризует состояние  неплатежеспособности предприятия, вызванное  существенной просрочкой его дебиторской  задолженности. При этом размер дебиторской задолженности превышает размер кредиторской задолженности предприятия, а сумма его активов значительно превосходит объем его финансовых обязательств. Техническое банкротство при эффективном антикризисном управлении предприятием, включая его санирование, обычно не приводит к юридическому его банкротству.

    3. Умышленное банкротство.

    Оно характеризует преднамеренное создание (или увеличение) руководителем или собственником предприятия его неплатежеспособности; нанесение ими экономического ущерба предприятию в личных интересах или в интересах иных лиц;

    заведомо  некомпетентное финансовое управление. Выявленные факты умышленного банкротства  преследуются в уголовном порядке.

    4. Фиктивное банкротство.

    Оно характеризует заведомо ложное объявление предприятием о своей несостоятельности с целью введения в заблуждение кредиторов для получения от них отсрочки (рассрочки) выполнения своих кредитных обязательств или скидки с суммы кредитной задолженности. Такие действия также преследуются в уголовном порядке. [4;104]

     При определенной ситуации влияние негативных фaктoров на деятельность хозяйствующего субъекта усиливается и преобладает над воздействием позитивных. В результате он становится банкротом. В зависимости от того, какие факторы (внешние или внутpeнние) стали коренной причиной несостоятельности предприятий, в экономике различают следующие типы банкротства:

     · специфическое банкротство предприятия, функционирующего в сбалансированной экономике, возникшее по субъективным причинам, когда оно не могло выполнить взятые на себя обязательства;

    · массовое банкротство предприятий, функционирующих в условиях кризисного состояния экономики, когда они не годятся для решения экономических задач в перспективе.[18;118]

2. ПРИЧИНЫ И ПРОЦЕДУРА  БАНКРОТСТВА

2.1. Причины банкротства отечественных предприятий

    С момента возникновения экономического кризиса на макроуровне в России наблюдается заметная дифференциация состояний предприятий. Одни мгновенно оказались на грани банкротства, другие длительное время почти безрезультатно сопротивляются негативным обстоятельствам, третьи используют сложное положение во блaгo себе, четвертые, очень немногие, сумели выпрямиться под гнетом кризиса. Несостоятельность хозяйствующих субъектов различается в зависимости от того, как они переживают финансовые трудности своего положения. Так, многие российские предприятия длительное время пребывают в состоянии скрытого банкротства, т.е. у них налицо все признаки несостоятельности, но официально банкротами они не признаны. Не имея этого статуса, но, по сути, являясь таковыми, они все же не прекращают свою деятельность. Большинство несостоятельных предприятий занимает выжидательную позицию (выжидательное банкротство), надеясь на помощь из вне: на возврат к прошлому. А есть и такие, кто, потеряв всякую надежду, подчинились обстоятельствам и медленно гибнут, «проедая» свое имущество (обреченное банкротство). При этом следует заметить, критическое положение наблюдается у отечественных предприятий, находящихся в двух полярных состояниях:

          1) Неблагополучное  состояние - к таковым относятся государственные или бывшие государственные предприятия.

    Характерные черты: тенденция спада производства и оборота; снижение уровня жизни работающих, неплатежеспособность.

          Причина банкротства: неспособность бывшей командной системы перестроиться на рыночные условия.

          2) Процветающее состояние  - это касается молодых предприятий, функционирующих в течение трех – пяти лет.

          Характерные черты: тенденция резкого увеличения оборота (в 2-6 раз в год), высокий уровень жизни работающих.

    Признаки  критического роста: рост накладных и управленческих расходов, снижение рентабельности; использование кредитов на погашение ранее взятых займов; не способность руководства объективно оценивать состояние предприятия; утрата чувства управляемости.

    Причина банкротства: неадекватность системы управления предприятием и других внутренних механизмов, сформированных в период функционирования малой формы организации предприятия, достигнутым масштабам деятельности.

    Причины несостоятельности предприятий в силу массовости явления общие, типичные, независимо от форм их собственности, организационно правовых форм и прочих особенностей. Быстро получив экономическую свободу, предприятия стали испытывать большие трудности, чем в условиях директивной экономики. Начались процессы размежевания, дублирования функций, разобщения внутри предприятий. Среди причин их несостоятельности выделим главные.

    Причины, обусловленные отрицательным воздействием внешних факторов:

    1) Экономические факторы:

    · кризисное состояние экономики  страны в целом, повсеместный спад и  убыточность производства, с одной стороны, и ослабление функций государственного регулирования экономикой - с другой;

    · акцент государственной политики на фискальной функции «брать» при  слабом внимании к поощрительно-распределительной «давать», повлекший за собой неэффективность налоговой политики государства, при которой непосильное налоговое бремя стало выступать анти стимулом развития деятельности предприятий, особенно производственной сферы;

    · несовершенство и нестабильность финансово-кредитной политики, проявляющееся в росте процентных ставок и недоступности кредитов для большинства предприятий;