Проблемы формирования доходной части бюджета Республики Казахстан

Содержание

Введение

    Как известно, бюджет на всех его уровнях  играет огромную роль в развитии и  процветании государства, продвижении  научно-технического прогресса, развитии экономики. Полнота бюджета, как  правило, прямо пропорциональна  благосостоянию граждан. Действительно, бюджетный дефицит, государственный долг побуждает государство усилить налоговое бремя, увеличить налогообложение, уменьшить финансирование всех секторов экономики, сократить статью расхода на медицину, образование и т.д. С другой стороны достаток бюджетных средств (бюджетный профицит) позволяет увеличить финансирование как государственного, так и частного сектора экономики, увеличить трансфертные отчисления, а так же отчисления во внебюджетные социальные фонды. При этом экономическое  значение бюджета заключается, прежде всего, в том, что он может активно влиять на общественное воспроизводство посредством налогов, неналоговых доходов, направления мобилизованных ресурсов на развитие приоритетных отраслей. Тем самым бюджет может воздействовать на совершенствование структуры общественного производства, его развитие, оптимизацию стоимостных пропорций в распределении доходов на общегосударственные и внутрихозяйственные нужды, материальную и производственную сферы, а также на отдельные отрасли хозяйства и социальной сферы.

    Кроме того, в настоящее время необходимо больше уделять внимание неналоговым  доходам и обязательным платежам бюджета. Неналоговые доходы и обязательные платежи - платежи и иные поступления, классифицируемые по характеру их поступления в бюджет и включающие возмездные операции от прямого предоставления государством разных видов услуг и продажи товаров, а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления из негосударственных источников (от физических и юридических лиц), от продажи бывших в употреблении товаров, отходов и лома.

    Объектом  исследования курсовой работы является, доходная часть республиканского бюджета  РК.

    Целью курсовой работы является рассмотрение особенностей республиканского бюджета,  показать проблемы связанные с формированием  доходной части бюджета.

Поэтому задачами данной работы являются:

1. изучить принципы бюджетной системы;
2. рассмотрение структуры республиканского бюджета Республики Казахстан;
3. характеристика доходной части бюджета;
4. выявить проблемы формирования доходной части республиканского бюджета и показать задачи связанные с решением этих проблем.

Глава 1. Сущность Республиканского бюджета и принципы его функционирования.

1. Определение бюджета.

     Бюджет - денежный фонд, предназначенный для  осуществления государством своих  функций и создаваемый за счет налогов и других поступлений, установленных  законодательством.

     С помощью бюджета реализуются  общегосударственные и региональные программы народнохозяйственного  и социально-экономического характера. Достигается это в основном через  перераспределение бюджетом части  национального дохода на развитие социальной сферы, содержание социально-культурных учреждений, оказание помощи отдельным слоям населения за счет различных пособий, пенсий, индексации доходов.

     Основная  роль бюджета состоит в том, что  он ежегодно мобилизует и концентрирует  денежные накопления предприятий, организаций  и населения в централизованном государственном фонде для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепления обороноспособности страны, на содержание органов государственной  власти и образования резервов. 

     Бюджетное финансирование может осуществляться на возвратной и безвозвратной основе. На возвратной основе бюджетные средства предоставляются в виде кредита  на капитальные вложения. Эти средства играют важную роль в строительстве  объектов (предприятий) культурно-бытового назначения - магазинов, предприятий  общественного питания, бытового обслуживания, школ, больниц, жилья, театров и других предприятий.

     Существование бюджета в качестве самостоятельной  сферы распределения объективно предопределено самим обществом, развитие которого  нуждается в соответствующих  централизованных ресурсах. Централизация  денежных средств необходима для  организации бесперебойного кругооборота фондов в масштабах всего народного  хозяйства для обеспечения функционирования экономики. Развитие экономики требует  перераспределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов между составляющими  его звеньями в интересах достижения оптимальной структуры производства.

     За  счет бюджетных средств осуществляются затраты по расширению производства, связанные с необходимостью ускорения  научно-технического прогресса и  достижения запланированных сдвигов  в отраслевой и территориальной  структуре общественного производства; образуются резервные фонды в  общегосударственном масштабе; покрываются  общие, не относящиеся к производству издержки управления; производятся затраты  по совместному удовлетворению коллективных потребностей и формированию фондов для содержания нетрудоспособных, расходы по охране границ государства, содержанию армии, затраты, связанные с развитием интеграции.

     Как экономическая категория бюджет выражает производственные отношения  в денежной форме, возникающие между  государством и другими участниками  производства в процессе распределения  и перераспределения стоимости  валового общественного продукта путем  образования централизованного  фонда денежных средств государства  и его использования на цели расширенного воспроизводства, повышение уровня жизни народа и удовлетворение общественных потребностей.

     Функционирование  бюджета связано с формированием  и использованием централизованного  фонда денежных средств, которое  происходит посредством особых экономических  форм - доходов и расходов бюджета. Обе категории объективны, как  и сам бюджет, и имеют специфическое  общественное назначение: доходы обеспечивают государство необходимыми денежными  средствами, расходы распределяют централизованные ресурсы в соответствии с общегосударственными потребностями. 

2. Бюджетная система РК и ее принципы.

     Бюджетная система представляет собой совокупность форм бюджетных отношений, видов  бюджета, методов и способов их составления, исполнения, а также совокупность финансовых и других органов управления.

     Бюджетная система РК основывается на следующих  принципах:

1. принцип единства - применение единых принципов организации и функционирования бюджетной системы, использование единой бюджетной классификации и единых процедур бюджетного процесса в Республике Казахстан;
2. принцип полноты - отражение в бюджете и Национальном фонде Республики Казахстан всех поступлений и расходов, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, недопущение зачетов взаимных требований с использованием бюджетных средств, равно как и уступок прав требований по бюджетным средствам;
3. принцип реалистичности - соответствие утвержденных уточненных, показателей бюджета утвержденным (скорректированным) параметрам, направлениям прогнозов социально-экономического развития и бюджетных параметров, стратегических планов государственных органов;
4. принцип транспорентности -  обязательное опубликование 
   нормативных правовых актов в области бюджетного законодательства 
   Республики Казахстан, утвержденных (уточненных, скорректированных) 
   бюджетов и отчетов об их исполнении, стратегических планов и отчетов 
   об их реализации, о формировании и об использовании Национального 
   фонда Республики Казахстан, за исключением сведений, составляющих 
   государственную или иную охраняемую законом тайну;
5. принцип последовательности - соблюдение государственными органами ранее принятых решений в сфере бюджетных отношений;
6. принцип результативности - разработка и исполнение бюджета, ориентированного на достижение прямых и конечных результатов, предусмотренных стратегическими планами государственных органов;
7. принцип самостоятельности бюджета - установление стабильного распределения поступлений между бюджетами разных уровней и определение направлений их расходования, право всех уровней государственного управления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
8. принцип преемственности - планирование республиканского и местных бюджетов, основанное на прогнозах социально-экономического развития и бюджетных параметров, базовых расходах, утвержденных в предыдущие периоды, итогах бюджетного мониторинга, оценке результатов;
9. принцип обоснованности - планирование бюджета на основе нормативных правовых актов и других документов, определяющих необходимость включения в проект бюджета тех или иных поступлений или расходов и обоснованность их объемов;
10. принцип своевременности - зачисление поступлений в республиканский и местные бюджеты, на контрольный счет наличности Национального фонда Республики Казахстан и перевод их на счета Правительства в Национальном Банке Республики Казахстан, проведение платежей в соответствии с индивидуальными планами финансирования по платежам и перечисление бюджетных средств на счета получателей бюджетных средств в сроки с соблюдением порядка, установленного соответствующими нормативными правовыми актами;
11. принцип единства кассы - зачисление всех поступлений в бюджет на единый казначейский счет и осуществление всех предусмотренных расходов с единого казначейского счета в национальной валюте;
12. принцип эффективности - разработка и исполнение бюджета исходя из необходимости достижения наилучшего прямого результата с использованием утвержденного объема бюджетных средств или достижения прямого результата с использованием меньшего объема бюджетных средств; 
13. принцип ответственности – принятие необходимых  административных и управленческих решений, направленных на достижение прямых и конечных результатов и обеспечение ответственности администраторов бюджетных программ и руководителей государственных учреждений за принятие решений, не соответствующих законодательству Республики Казахстан;
14. принцип адресности и целевого характера бюджетных средств - направление и использование бюджетных средств администраторами бюджетных программ на достижение показателей результатов.

В Республике Казахстан самостоятельно функционируют  республиканский бюджет и местные  бюджеты (включая бюджеты специальных  экономических зон). 

3. Значение  Республиканского бюджета  и его структура.

     Республиканским бюджетом является централизованный денежный фонд, формируемый за счет налоговых и других поступлений и предназначенный для финансового обеспечения задач и функций центральных государственных органов, подведомственных им государственных учреждений и реализации общереспубликанских направлений государственной политики.

     Бюджет  формируется на основе ежегодного послания Президента Республики Казахстан к  народу Казахстана, учитывая  Республики Казахстан, учитывая параметры принятого  Правительством Республики Казахстан  индикативного плана социально-экономического развития Республики Казахстан на соответствующий  год.

     Республиканский бюджет на финансовый год утверждается законом Республики Казахстан, местные  бюджеты – решениями соответствующих  местных представительных органов. Бюджеты фондов экономического и  социального развития специальных  экономических зон на финансовых год утверждаются в соответствии с законодательством об этих фондах.

     Формирование, утверждение и учет исполнения бюджетов всех уровней осуществляются в национальной валюте.

     Структура республиканского бюджета состоит  из следующих разделов:

1. "Доходы" - все поступления в бюджет, кроме поступлений от правительственного заимствования и полученных официальных трансфертов (грантов);
2. "Полученные официальные трансферты (гранты)" - все поступления в бюджет, кроме поступлений, входящих в раздел "Доходы"; 
3. "Погашения" - поступления от погашения выданных из бюджета кредитов;
4. "Расходы" - все расходы из бюджета, включая расходы по обслуживанию государственного долга, кроме платежей из бюджета по кредитованию и погашению основной суммы государственного долга;
5. "Кредитование" - платежи из бюджета на возвратной основе;
6. "Дефицит (профицит) бюджета" - составляет разницу между общим итогом разделов "Доходы" и "Полученные официальные трансферы (гранты) " и общим итогом разделов "Расходы" и "Кредитование минус погашение";
7. "Финансирование дефицита бюджета" - поступления в бюджет по заимствованию, за вычетом погашения основной суммы долга, или распределение профицита на погашение основной суммы долга, за вычетом поступлений по заимствованию.

     Сегодня на основе республиканского бюджета  оценить финансовое состояние экономики  республики очень трудно, так как  в нем отражаются не все финансовые ресурсы государства. Поэтому во время рассмотрения и утверждения  республиканского бюджета и возникает  множество вопросов о социально-экономическом  развитии республики. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Формирование доходной части Республиканского бюджета

     Бюджет - важная предпосылка и средство осуществления воспроизводственного процесса. С его помощью создаются  условия для реализации социальных программ, обеспечения сохранности  окружающей среды, стимулирования научно-технического прогресса, поддержания обороноспособности, выполнения иных государственных функций.

     Доходы  бюджета – объем налоговых  и неналоговых поступлений и  сборов, а также доходы от операций с капиталом, поступающие в бюджет на невозвратной основе;

     Доходы  бюджета понятие более узкое, чем доходы государства. Тем не менее, в структуре государственных  доходов республики доходы бюджета  имеют решающее значение.

     Главный материальный источник доходов бюджета - национальный доход. Рост национального  дохода обеспечивает постоянное увеличение объема доходов государства и  доходов государственного бюджета. Значительная часть государственных  доходов это чистый доход общества, создаваемый в сфере производства и обращения, на предприятиях различных  форм собственности.

     Совокупность  доходов, включаемых в бюджет, формы  и методы их мобилизации составляют систему поступлений в государственный  бюджет. Такие поступления представляют собой установленные Бюджетным  кодексом обязательные платежи, зачисляемые  в бюджет в определенных размерах и в установленные сроки.

     Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, потому что последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

     Формирование  доходной части бюджета:

1. доходы  республиканского бюджета, состоящие из:

• поступлений от налогов, сборов и других обязательных платежей; подоходного налога с юридических лиц;  налога на    добавленную  стоимость;  бонусов, роялти и налога на сверхприбыль  от  недропользователей; таможенных платежей;

• неналоговых поступлений: доли прибыли республиканских  государственных предприятий;
• поступлений от дохода Национального Банка и др.
• доходов от операций с капиталом;

2. полученные официальные трансферты (гранты):

• от юридических и физических лиц или иностранных государств;
• бюджетных изъятий;

      3) погашения основного долга по ранее выданным кредитам  из республиканского бюджета.

1) Налоговыми поступлениями в республиканский бюджет являются:

• корпоративный подоходный налог, за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора;
• налог на добавленную стоимость, в том числе на произведенные 
  товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики 
  Казахстан, и на товары, импортируемые на территорию Республики 
  Казахстан;
• налог на сверхприбыль, за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора;
• бонусы,  за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора;
• роялти, за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора;
• доля Республики Казахстан по разделу продукции по заключенным 
  контрактам, за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора;
• дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего 
  деятельность по контракту о разделе продукции, за исключением 
  поступлений от предприятий нефтяного сектора;
• сбор за проезд автотранспортных средств по территории 
  Республики Казахстан, кроме сбора за проезд автотранспортных средств по 
  государственным платным автомобильным дорогам местного значения;
• сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;
• сбор за постановку на учет средства массовой информации;
• сбор за государственную регистрацию лекарственных средств; 
• сбор за государственную регистрацию прав на произведения и 
  объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование 
  произведений и объектов, смежных прав;
• сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
• плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи;
• плата за использование радиочастотного спектра;
• плата за использование особоохраняемых природных территорий республиканского значения;
• плата за пользование животным миром;
• плата за пользование судоходными водными путями;
• плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе 
  отвода автомобильных дорог общего пользования республиканского значения;
• таможенные пошлины на ввозимые и вывозимые товары;
• поступления от осуществления таможенного контроля и таможенных процедур;
• пошлины, взимаемые в качестве защитных мер отечественных товаропроизводителей;
• консульский сбор;
• государственная пошлина за проставление государственными 
  органами апостиля на официальных документах, совершенных в Республике 
  Казахстан, в соответствии с международным договором, ратифицированным 
  Республикой Казахстан;
• государственная пошлина за выдачу паспортов и удостоверений личности граждан Республики Казахстан;
• государственная пошлина, взимаемая за выдачу водительских удостоверений;
• государственная пошлина, взимаемая за выдачу свидетельств о государственной регистрации транспортных средств;
• государственная пошлина, взимаемая за выдачу государственных регистрационных номерных знаков;
• государственная пошлина, взимаемая за совершение нотариальных 
  действий нотариусами государственных нотариальных контор;
• государственная пошлина, взимаемая за совершение юридически 
  значимых действий уполномоченным органом в сфере интеллектуальной 
  собственности;
• рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый 
  конденсат, за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора.

2) Неналоговыми поступлениями в республиканский бюджет являются:

• доходы от республиканской собственности: поступления части чистого дохода республиканских государственных предприятий; поступления части чистого дохода Национального Банка Республики Казахстан; дивиденды на государственные пакеты акций, находящиеся в республиканской собственности; доходы на доли участия в юридических лицах, находящиеся в республиканской собственности; 
  доходы от аренды имущества, находящегося в республиканской собственности; вознаграждения (интересы) за размещение средств государственных внешних займов на счетах в банках второго уровня и по депозитам Правительства Республики Казахстан в Национальном Банке Республики Казахстан; вознаграждения (интересы) по кредитам, выданным из республиканского бюджета; доходы от продажи вооружения и военной техники; другие доходы от республиканской собственности;
• поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из республиканского бюджета;
• поступления денег от проведения государственных закупок, 
  организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из 
  республиканского бюджета;
• штрафы, пеня, санкции, взыскания, налагаемые государственными 
  учреждениями, финансируемыми из республиканского бюджета, а также 
  содержащимися и финансируемыми из бюджета (сметы расходов) 
  Национального Банка Республики Казахстан, за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора;
• сбор за легализацию имущества;
• другие неналоговые поступления в республиканский бюджет, за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора.

3)Поступлениями от продажи основного капитала в республиканский бюджет являются деньги:

• от продажи государственного имущества, закрепленного за 
  государственными учреждениями, финансируемыми из республиканского 
  бюджета;
• от продажи товаров из государственного материального резерва;
• от продажи нематериальных активов, принадлежащих государству.

4) Поступлениями трансфертов в республиканский бюджет являются: 

• трансферты из областных бюджетов, бюджетов городов республиканского значения, столицы;
• трансферты в республиканский бюджет из Национального фонда Республики Казахстан.

5)В республиканский  бюджет зачисляются поступления от погашения 
выданных из республиканского бюджета кредитов, продажи финансовых 
активов государства, находящихся в республиканской собственности, 
правительственных займов. 
 

Глава 3. Проблемы формирования доходной части Республиканского бюджета. 

3.1. Основные проблемы формирования доходной части Республиканского бюджет. 

         В числе основных проблем, наряду с уже обозначенными недостатками бюджетного планирования можно назвать:

          - недостаточно обоснованное планирование  поступлений бюджета, вследствие  чего по отдельным налогам  и обязательным платежам не  обеспечено выполнение плана,  по другим – произошло перевыполнение;

          - из-за недостатков в работе  налоговых органов, несовершенства  рычагов по предотвращению фактов "лжепредпринимательства", создания "обвальных" фирм и фирм "однодневок", иных случаев налогового мошенничества сохраняются значительные размеры недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет;

          - усиление зависимости исполнения  бюджета от импорта, что с одной стороны свидетельствует о недостаточной конкурентоспособности товаров отечественного производства, с другой – усиливает влияние импорта инфляции на экономику республики;

          - проблема качественного исполнения  затрат вследствие наличия кредиторской  и дебиторской задолженностей  по администраторам республиканских  бюджетных программ;

          - сохранение зависимости местных  бюджетов от республиканского  бюджета, а также неэффективных  финансовых потоков между бюджетами  различных уровней (проблема несовершенства  используемых механизмов изъятий,  субвенций и трансфертов, а  также формирования доходной  части местных бюджетов);

          - пассивное участие активов государства  в формировании доходной части  республиканского бюджета, а также  недостаточная финансовая и экономическая  отдача от деятельности государственных  предприятий, акционерных обществ  с участием государства;

     Крупные иностранные компании, действующие  в Казахстане, зачастую в нарушение  налогового законодательства уклоняются от уплаты налогов, что отмечается даже международными организациями. Слабо  проводится работа по погашению задолженностей в бюджет, хотя именно здесь имеются  значительные резервы для увеличения поступлений.

     Требует изменений порядок предоставления налоговых отсрочек по платежам в  бюджет, так как в настоящее  время руководитель налогового органа по согласованию с руководителем  соответствующего финансового органа вправе предоставить отсрочку по уплате налогов.

     Крайне  затруднена защита прав налогоплательщиков через обычные суды по причине  их перегруженности и отсутствия у судей специальных знаний.

     Серьезный экономический ущерб наносит  государству возможность ввоза  товаров на территорию Казахстана из сопредельных государств помимо таможенного  контроля.

     Временные рамки бюджетного планирования краткосрочны как на центральном, так и на региональном уровнях.

     Не  закреплены собственные источники  доходов за районным и областным  уровнями бюджетов.

     Перевыполнение  доходной части местных бюджетов за счет доходов, частично зачисляемых  в республиканский бюджет, часто  образует свободные средства государственного бюджета. Свободные средства не могут  быть своевременно вовлечены в оборот и направлены на решение острых социально-экономических  проблем.

     Часто встречаются факты завышения  или занижения прогнозных данных по тем или иным доходным источникам, что в свою очередь дестабилизирует  исполнение бюджетов различных уровней.

       Текущий механизм трансфертов  не содержит важных факторов  оценки состояния регионов, непрозрачен  и нуждается в постоянной корректировке  из центра. Действующая система трансфертов, по сути, дублирует старый механизм "латания дыр" методом регулирования изъятий и субвенций и тем самым уравновешивает бюджеты областей.

     Увеличиваются неиспользованные средства бюджета  в результате неэффективного управления бюджетными средствами на уровне администраторов  бюджетных программ и их подведомственных учреждений, а также за счет несвоевременно проводимых конкурсов на приобретение товаров и услуг.