Содержание 

Введение………………………………………………………………………………………3 

1. Нормативная база формирования налоговой  отчетности  на  предприятии

1.1 Назначение налоговой отчетности, ее сущность и виды налоговых деклараций……………………………………………………………………………………4

1.2  Порядок составления налоговой отчетности и предоставление ее в налоговые органы…………………………………………………………………………………………7

2. Анализ  налоговой  отчетности   Детской юношеской спортивной школы №4 в Сыктывкаре

2.1 Организационная  характеристика предприятия……………………………………….10

2.2 Порядок исчисления  и уплаты налогов………………………………………………….13

2.3 Порядок формирования   налоговой отчетности ……………………………………….19

3.Проблемы формирования  и представления налоговой отчетности и пути решения

3.1Проблемы  налоговой  отчетности………………………………………………………..27 

3.2 Результативность  решаемых проблем…………………………………………………..28

Заключение……………………………………………………………………………………31

Список  используемой  литературы ………………………………………………………….32 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    Налоговая отчетность требует от специалистов достаточно больших затрат времени и внимательности. Подготовка документации для сдачи в контролирующие органы – ответственная и трудоемкая процедура. К тому же, выполнить ее надлежащим образом может только опытный бухгалтер, способный разобраться в большом количестве скопившихся бумаг и сведений по проведенным операциям.В настоящее время налоговая отчетность имеет большое значение, как для государства, так и для населения.Любое предприятие являющееся хозяйствующим субъектом, коммерческой организацией, действующее на основании законодательства РФ и Устава на правах юридического лица с самостоятельным балансом, обязано предоставлять налоговую отчетность в налоговые органы в установленные сроки. В данной курсовой работе будет рассмотрена тема «Налоговая отчетность на  предприятии». Для более глубокого изучения деятельности предприятия необходимо рассчитать его платежеспособность, рентабельность и ликвидность. 
Налоговая отчетность является необходимым документом для предприятия и налоговых органов республиканского и местного значения, она помогает контролировать налогообложение, отслеживать доходы расходы юридических и физических лиц, контролировать имущество и денежные потоки.Налоговая отчетность предоставляется в налоговые органы в определенный период времени в зависимости от вида налога и статуса лица предоставляемого декларацию или расчет.Налоговая отчетность по разным видам налогов предоставляется в разных временных интервалах

    Актуальность  выбранной темы обусловлена тем, что  налоговая отчетность как  единая система информационных данных требует глубокого изучения.  
Целью данной работы является рассмотрение проблем формирования и представления налоговой отчетности в «Детской юношеской  спортивной  школе №4  в  г. Сыктывкаре.

 Задачами данной  курсовой работы являются:

-раскрыть  состав бухгалтерской отчетности  организации. 

- рассмотреть   налоговую декларацию 

- провести  анализ  налоговой  отчетности  на  примере  Детской  юношеской спортивной школы №4 в Сыктывкаре

1. Нормативная база формирования налоговой  отчетности  на  предприятии

      1.1 Назначение налоговой отчетности, ее сущность и виды налоговых деклараций

      Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, представляемую налогоплательщиком в налоговые органы. Налоговая отчетность - один из самых важнейших вопросов для предприятия любой формы собственности. В больших компаниях сдача отчетности – предмет работы профессионалов в области бухгалтерского учета и налогового права. Для малых предприятий и ИП сдача отчетности представляет собой ежеквартально повторяющуюся головную боль[12,85]Отчетность зависит от системы налогообложения. Как правило, применяется либо общая система налогообложения (ОСН), либо упрощенная (УСН), при которой платится единый налог (6 % с доходов или 15% с разницы доходы-расходы). Для ИП и малых предприятий наиболее привлекательна УСН, так как налоговая отчетность существенно упрощается, происходит снижение налогового бремени за счет освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на имущество и НДС. ИП и ООО при УСН не обязаны вести бухучет, однако обязаны строго соблюдать сроки сдачи отчетности, в том числе нулевой.Налоговая отчетность представляет собой[12,85]:

- налоговые декларации, расчеты, подлежащие составлению налогоплательщиком по каждому виду налога и другим обязательным платежам в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды;

- заявление на получение патента на применение специальных налоговых режимов; 
- заявление на получение регистрационных карточек учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

- заявление на получение возврата налога на добавленную стоимость из бюджета; 
- заявление на применение норм соглашений об избежании двойного налогообложения; 
- документацию, представляемую налогоплательщиками, подлежащими электронному мониторингу.Налоговая декларация, расчет – это письменное заявление и (или) электронный документ налогоплательщиков, налогового агента, представленное в налоговые органы, который должен содержать сведения об объектах налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств и других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет.Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком или его представителем, налоговым агентом самостоятельно в порядке и по формам, установленным уполномоченным государственным органом.Налоговая отчетность составляется на бумажных и электронных носителях на государственном или русском языке. При составлении налоговой отчетности на электронных носителях налогоплательщик, налоговый агент обязан по требованию налоговых органов представлять копии таких документов на бумажных носителях.[14,81]Налоговая отчетность должна быть подписана налогоплательщиком, налоговым агентом (руководителем и главным бухгалтером), а также заверено печатью налогоплательщика, налогового агента. При составлении налоговой отчетности в электронном виде электронный документ должен быть заверен электронной подписью руководителя и главного бухгалтера и электронной печатью юридического лица.Электронная подпись налогоплательщика – это специальное криптографическое средство обеспечения подлинности, целостности и авторства электронных документов.Налоговая отчетность предприятия на ОСН в ИФНС ежеквартально включает баланс (форма №1), даже нулевой, отчет о прибылях и убытках (форма №2), даже если это нулевая отчетность, единую упрощенную декларацию, сведения о доходах физ.лиц (01.04.2012) и справку об отсутствии деятельности.Налоговая  декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льгот и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.Налоговая декларация представляется каждым  налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах[14,74]Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично ил через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем отправки считается дата ее отправки.Порядок предоставления налоговой декларации в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации.

1. Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика[17,45].
2. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.
3. Налоговая декларация предоставляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
4. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждается Министерством финансов Российской Федерации. (п. 6 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ)
5. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.
6. Особенности предоставления налоговых деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой  26.4 Налогового Кодекса Российской Федерации. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей [12, с.55].Налоговая отчетность является составной частью налогового контроля. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.Налоговая декларация представляется в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде. Бланки налоговых деклараций должны предоставляться налоговыми органами бесплатно. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется МНС РФ.Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи [7, с.25].При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, нарушение которых влечет налоговую ответственность в соответствии со ст. 119 НК РФ, взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации (п. 7 в ред. Федерального закона от 29.06.2009 N 58-ФЗ).

1.2  Порядок составления налоговой отчетности и предоставление ее в налоговые органы

В соответствии с пунктом 3 статьи 80 НК РФ налоговые декларации (расчеты) должны представляться в налоговый орган  по месту учета учреждения в качестве налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента). При этом отчетные формы могут представляться по установленной  форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном  виде.

Бюджетные учреждения, среднесписочная численность  работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в  том числе при реорганизации) учреждения, численность работников которых превышает 100 человек, обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговые органы в электронном виде. Исключение составляют случаи, когда представляемая информация содержит сведения, относящиеся к государственной тайне, и законодательством Российской Федерации установлен иной порядок представления такой информации.Для того чтобы определить, в каком порядке учреждение должно представлять отчетность в налоговые органы, оно обязано не позднее 20 января следующего года (в случае создания или реорганизации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оно создано или реорганизовано) представить в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников. Такие сведения представляются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@.Порядок представления налоговой декларации (расчета) и иных документов в электронном виде определяется Минфином России.Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.Если среднесписочная численность работников учреждения составляет до 100 человек включительно, порядок представления отчетности (на бумажных носителях или в электронном виде) учреждение определяет самостоятельно. При этом необходимо учитывать, что бланки налоговых деклараций (расчетов) должны представляться налоговыми органами бесплатно.Формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения утверждаются Минфином России, а форматы представления деклараций (расчетов) в электронном виде - ФНС России.Приказом ФНС России от 18.07.2008 № ММ-3-6/321@ утверждены Общие требования к форматам представления налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов в электронном виде (на основе XML) (версия 5).Отчетность может быть представлена учреждением (обособленным подразделением учреждения) в налоговый орган лично или через уполномоченного представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.В соответствии с пунктом 4 статьи 80 НК РФ налоговые органы вправе отказать в приеме отчетности только в случае ее представления не по установленной форме (установленному формату). По требованию должностных лиц учреждения сотрудники налоговых органов обязаны проставить на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения (при получении документов на бумажном носителе) либо передать квитанцию о приеме в электронном виде (при получении документов по телекоммуникационным каналам связи).При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения, а при передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи - дата ее отправки.Согласно общему правилу (пункт 5 статьи 80 НК РФ) достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), подтверждает руководитель учреждения и (или) уполномоченное им должностное лицо. Если достоверность и полноту сведений, указанных в отчетной форме, подтверждает уполномоченный представитель учреждения (централизованная бухгалтерия или иное лицо, ведущее учет и исчисляющее налоги), то в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства, т.е. приводится наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) должна прилагаться копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).Как было отмечено в письме ФНС России от 11.02.2005 № ММ-6-01/119@ «О приеме налоговых деклараций», в том случае, если после принятия налоговым органом от учреждения налоговой декларации утверждается новая форма налоговой декларации или в действующую форму вносятся изменения и (или) дополнения, представления учреждением налоговой декларации по вновь утвержденной форме не требуется. 
 
 
 
 

2. Анализ налоговой отчетности  Детской юношеской спортивной школы №4 в Сыктывкаре

2.1 Организационная характеристика предприятия

     Полное  официальное наименование: Муниципальное  образовательное учреждение дополнительного  образования детей специализированная детско-юношеская спортивная школа  г. Сыктывкара.

     Учредителем спортивной школы является администрация  г. Сыктывкара в лице Управления по физической культуре и спорту администрации г. Сыктывкара.

     Учреждение  является юридическим лицом с  момента государственной регистрации, имеет обособленное имущество на праве оперативного управления, самостоятельный  баланс, лицевой, расчетный и иные счета в банковских и кредитных  учреждениях РФ, круглую гербовую печать со своим официальным наименованием, штампы, бланки и иные реквизиты, приобретает  от своего имени имущественные и  не имущественные права, выступать  в качестве истца и ответчика  в судах.

     Спортивная  школа осуществляет образовательную  деятельность и приобретает льготы, предоставляемые законодательством  РФ, с момента выдачи ей лицензии (разрешения) на образовательную деятельность; аккредитуется в заявительном порядке  на основании заключения по ее аттестации.Место нахождения спортивной школы: 167000, г. Сыктывкар, ул. Коммунистическая  44а

Образовательный процесс в спортивной школе ориентирован на:

     - развитие мотивации личности  к всестороннему удовлетворению  физкультурно-оздоровительных и  спортивных потребностей;

     - реализацию дополнительных образовательных  программ и услуг по физическому  воспитанию занимающихся.

     Основные  характеристики организации процесса спортивной подготовки:

     Спортивная  школа организует работу с постоянным составом занимающихся в течение календарного года. В каникулярное время функционирует спортивно-оздоровительный лагерь (городского типа, загородный, по месту жительства).

Деятельность  спортивной школы финансируется  из местного бюджета на основе утвержденной сметы расходов (бюджета учреждения);

Финансирование  должно осуществляться на основе государственных  и местных нормативов, определенных в расчете на одного занимающегося  по типу спортивной школы. Местный норматив учитывает специфику спортивной школы и должен быть достаточным для покрытия средних текущих расходов, связанных с учебно-тренировочным процессом, соревнованиями и эксплуатации зданий, сооружений, оборудования, штата учреждения.

Спортивная  школа самостоятельно распоряжается  имеющимися средствами, осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, имеет самостоятельный баланс и  расчетные счета, в том числе  инвалютный в банковских и иных кредитных  учреждениях.

Финансовые  и материальные средства закрепляются за спортивной школой учредителем согласно акта приема-передачи.

Неиспользованные  в текущем году финансовые средства не могут быть изъяты у спортивной школы или зачтены учредителем  в объем финансирования следующего года. Спортивная школа осуществляет бухгалтерский учет, ведет статистическую и финансовую отчетность по установленной  форме, предоставляет учредителю ежегодный отчет о поступлении и расходовании средств.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов спортивной школы являются:

     - собственные средства учреждения;

     - бюджетные и внебюджетные средства;

     - имущество, переданное спортивной  школе собственником или уполномоченным  им органом;

     - средства родителей, добровольные  пожертвования других физических  и юридических лиц; 

     - доход, полученный от других  видов разрешенной самостоятельной  деятельности;

     - другие источники, в рамках  действующего законодательства  РФ;

Спортивная  школа может участвовать в  уставных фондах товариществ (акционерных  обществ) и других предприятий только своей собственностью, а также  с согласия

Спортивная  школа вправе вести предпринимательскую  деятельность:

     - по предоставлению спортсооружений  для проведения спортивных мероприятий  и учебно-тренировочных занятий;

     - по сдаче в аренду основных  фондов и имущества спортивной  школы с согласия учредителя;

     - по торговле покупными товарами, оборудованием;

     - по оказанию посреднических услуг,  по долевому участию в деятельности  других учреждений, организаций,  предприятий;

     - по приобретению акцию, облигаций,  иных ценных бумаг и получения  доходов по ним;

     - по ведению, приносящих доходов  иных вне реализационных операций, непосредственно не связанных  с собственным производством.

Учредитель  вправе приостановить предпринимательскую  деятельность, если она идет в ущерб  уставной деятельности спортивной школы.

Основные  показатели деятельности предприятия  представим в следующей таблице 1: 

Таблица 1 - Основные технико-экономические  показатели детско  юношеской школы за 2008-2010.г.

     При анализе технико-экономических данных, ежегодно наблюдается рост выручки  предприятия, что обусловлено увеличением  объемов услуг, которые осуществляет организация. В 2010 г. выручка относительно 2009 г. возросла на 38,92 %, в 2005 г. относительно 2008 г. – на 85,65 %.

Как следствие  расширения деятельности организации  является увеличение численности штатных  тренеров. В 2010 г. численность тренеров спортивной школы составляла 44 чел., в 2009 г. – 48 чел., в 2010 г. – 54 чел.

При этом наблюдается повышение производительности труда – данный факт обусловлен увеличением объемов деятельности спортивной школы, а так же заинтересованностью  работников в своей деятельности, в связи с чем в 2008г. наблюдается рост производительности труда на 27,35%, в 2010 г. относительно 2009 г. - на 65,02 %.

За 2009 год введено основных фондов на сумму 12894 тыс.руб., в 2010 г. – на 907 тыс.руб. - приобретение зданий, машин и оборудования за счет бюджетных и внебюджетных средств. Таким образом, рост основных фондов в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составил 2,12 %, а в сравнении 2009 г. и 2008 г. наблюдается увеличение доли основных фондов на 42,88%. Данный факт свидетельствует о ежегодном внедрении новых производственных фондов, спортивного оборудования, которое позволяет более качественно и эффективно осуществлять физкультурную и оздоровительную деятельность в спортивной школе. Стоимость основных фондов, находящихся на балансе спортивной школы составляет значительную сумму, при этом выручка спортивной школы во много раз ниже стоимости основных фондов спортивной школы, поэтому наблюдается низкая фондоотдача – в 2008г. – 0,011 тыс. руб., в 2009 г. – 0,01 тыс.руб., в 2010 г. – 0,019 тыс.руб.

Себестоимость образовательного процесса в 2009 году увеличилась на 146 тысяч рублей, или на 50,17 %. Это связано с увеличением оплаты труда тренеров спортивной школы, увеличением расходов по содержанию и обслуживанию производственных мощностей (электроэнергия, коммунальные услуги, топливо, ГСМ), учитывая значительный объем основных фондов на балансе организации.

В 2009 г. относительно 2008 г. наблюдается увеличение затрат на 1 рубль выручки на 8 коп., и их снижение в 2010 г. относительно 2009 г. – на 42 коп.

Прибыль до налогообложения организации  снизилась в 2009 г. с 25 тыс.руб. до 2 тыс.руб., в 2005 г. возросла до 346 тыс.руб. Рост прибыли обусловлен расширением деятельности организации в плане учебно-тренировочного процесса.  

2.2 Порядок исчисления  и уплаты налогов

     Исчислением налогов и их уплатой в спортивной школе занимаются сотрудники бухгалтерии, численность которой составляет 5 человек. Бухгалтерская служба возглавляется  главным бухгалтером.При ведении налогового учета организация применяет нормы ст. 25 НК РФ, определяющие порядок начисления доходов и расходов (ст. 321 НК РФ).Спортивная школа ДЮСШ является плательщиком налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. От других налогов данное предприятие освобождено.

Должностные обязанности в бухгалтерии ДЮСШ распределены следующим образом:

главный бухгалтер – отвечает за формирование учетной политики организации, ведет  учет по налогам, занимается составлением бухгалтерской отчетности;

заместитель главного бухгалтера отвечает за правильность расчетов с организациями, подотчетными лицами, в том числе расчетов по оплате труда;

бухгалтер материального стола – осуществляет учет и ведение первичных документов по товарам и товарным операциям;

бухгалтер-кассир ведет учет операций по наличным и  безналичным расчетам, принимает  и сдает выручку предприятия, выдает деньги подотчетным лицам;

организация является плательщиком налога на прибыль, НДС и Страховым взносам.

Рассмотрим  учетную политику ДЮСШ для целей налогообложения налогом на прибыль:

Учет  доходов и расходов организации

Определять  прибыль, полученную организацией, как  полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Признавать  доходы и расходы учреждения в  соответствии с 25 главой Налогового кодекса  РФ.

К доходам  относить доходы за вычетом сумм налогов, предъявленных в соответствии с  НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг):

• от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав
• внереализационные

Определять  доходы на основании первичных документов и документов налогового учета.

Определять  выручку от реализации исходя из всех поступлений, связанных с расчетами  за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные  права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах: