Проблемы формирования неналоговых доходов и пути их оптимизации

                                    Содержание: 
     

                 Введение____________________________________________________2

                 Глава 1 Структура доходов федерального  бюджета________________4

      1. Состав и структура доходов ФБ________________________4
      2. Неналоговые доходы_________________________________7

                Глава 2 Анализ неналоговых доходов  ФБ РФ_____________________15

                           2.1 Динамика неналоговых доходов  бюджетов РФ___________15

                           2.2 Значение неналоговых доходов________________________20

                 Глава 3 Проблемы формирования  неналоговых доходов и пути  их                                     

                              оптимизации_________________________________________26

                            3.1 Проблемы формирования неналоговых доходов_________26

                            3.2 Пути оптимизации формирования  неналоговых 

                            доходов ФБ___________________________________________31   

                Заключение________________________________________________34

                    

                     Список литературы_________________________________________36 

                                                  
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

                                            Введение. 

          Система поступлений бюджета государства  определяется содержанием социально-экономического устройства и уровнем экономического развития общества. Если экономическая  база общества построена на частной  собственности, то доходы представляют собой изъятие государством средств у других экономических субъектов.

         Основными доходами бюджетной системы  Российской Федерации, как и в странах  с развитой рыночной экономикой, являются налоги.

         Большинство неналоговых платежей имеет сравнительно небольшой удельный вес в доходах бюджета, однако порядок их исчисления и взимания имеет важное значение для организации контроля за использованием отдельных видов имущества, правомерностью и целесообразностью совершения определенных действий, правильностью образования и использования некоторых сумм, поступающих в распоряжение предприятий и организаций.

       Когда не хватает налогов регионы пытаются повысить собственные доходы бюджетов за счет неналоговых доходов, в частности за счет  эффективного управления госимуществом. Большинство неналоговых платежей имеет сравнительно небольшой удельный вес в доходах бюджета, однако порядок их исчисления и взимания имеет важное значение для организации контроля за использованием отдельных видов имущества, правомерностью и целесообразностью совершения определенных действий, правильностью образования и использования некоторых сумм, поступающих в распоряжение предприятий и организаций.

         Когда не хватает налогов регионы пытаются, повысить собственные доходы бюджетов за счет неналоговых доходов, в частности за счет  эффективного управления госимуществом.

            В связи с этим, тема работы является весьма актуальной.

    Цель  работы состоит в изучении состава  и структуры неналоговых  доходов федерального бюджета РФ, а также анализировать их динамику и структуру.

             Исходя из цели, были определены следующие задачи:

         - значение неналоговых доходов  в российской экономике;

         - анализ неналоговых доходов федерального бюджета РФ;

              - проблемы формирования неналоговых доходов и  пути их оптимизации.

         Предметом исследования являются неналоговые  доходы.

       Размер неналоговых доходов зависит от объемов и результативности функционирования имущества государства.

          Наибольшие  доходы казна должна получать от прибыли  государственных предприятий (ЦБ РФ, Газпром и др.) и дивидендов по акциям, находящимся у государства. Что касается поступлений от разгосударствления и приватизации государственного имущества (земли, различных активов), то здесь доходов нет, а есть лишь смена товарной формы стоимости на денежную, осуществляемая, как правило, не в пользу государства.

         Информационно-методологической основой работы послужили работы следующие учебники: «Бюджетная система РФ», Государственные и муниципальные финансы», «Финансы», законодательная база, а также официальная информация сети Internet. 
     

  

                    1.Структура доходов федерального бюджета. Неналоговые доходы

                            1.1 Состав и структура доходов федерального бюджета.

    До  перехода на рыночные отношения доходы государственного бюджета  СССР базировались на денежных накоплениях государственных предприятий. Они занимали более 90% общей суммы доходов бюджета в основном состояли, из двух платежей – налога с оборота и платежей из прибыли. Такая система существовала с 1930 по 1990г. Введенные в 1980-е годы нормативные платежи из прибыли в виде платы за производственные фонды, трудовые ресурсы и др. не смогли изменить систему платежей, которая продолжала ориентироваться на индивидуальные результаты деятельности отдельных предприятий. В условиях перехода к рынку доходы бюджетной системы претерпели коренные изменения. Основными доходами в РФ, как и в странах с развитой  рыночной экономикой, стали налоги. Налоги представляют  собой часть национального дохода, мобилизируемую во все звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи  юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определённые сроки.

          Сущность налогов проявляется в их функциях. Две основные функции налогов — это фискальная и регулирующая.

          Фискальная функция была присуща налогам всегда. Она состоит в максимально возможной мобилизации средств в бюджетную систему. Регулирующая функция налогов в ведущих зарубежных странах получила развитие после Второй мировой войны. В России эта функция пока развита слабо.

      Налоговая политика влияет на процессы накопления капитала, его концентрацию и централизацию, платежеспособный спрос населения. Налоги активно используются для сглаживания экономического цикла, т.е. регулирующая функция налогов связана с вмешательством государства через налоги в процесс воспроизводства.

      Через налоговые платежи мобилизуются денежные средства в распоряжение органов государственной власти. В соответствии с Законом Российской Федерации налоги подразделяются на прямые, которые платит непосредственно налогоплательщик       (например, налог на прибыль с юридических лиц и подоходный налог с физических лиц), и косвенные, оплачиваемые потребителем товаров и услуг (например, налог на добавленную стоимость и акцизы), поскольку они входят в цену этих товаров и услуг.

      Налоги  на добавленную стоимость, таможенные пошлины и налоги на прибыль превышают  две трети налоговых доходов федерального бюджета.

           Неналоговыми доходами федерального бюджета являются доходы  от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, выручка от реализации государственных запасов и доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности, в т.ч прибыль Центрального банка РФ.

    Основными источниками формирования федерального, региональных и местных  

    бюджетов  являются налоги и сборы.

            

       С 1 января 2001 г. начнет действовать вторая часть налогового кодекса Российской Федерации принятая Государственной Думой 19.07.2000 г. и одобренная Советом Федерации 26.07.2000 г. В этом документе определена концепция налоговой политики государства, предусмотрено разделение полномочий в системе налогообложения федеральных, региональных и местных органов власти, сокращено без ущерба для казны общее количество налогов.

      Налоги, поступающие в соответствующие  бюджеты, называются закрепленными доходами. Нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета могут перечисляться сверх закрепленных за ним доходов дополнительные средства в различных формах, которые называются регулирующими доходами .

    Регулирующие  доходы позволяют региональным и  местным органам власти имей, необходимые для выполнения их функций финансовые ресурсы, сбалансировать доходную и расходную части бюджетов.

          При утверждении федерального бюджета устанавливаются ставки отчислений от соответствующих федеральных налогов и доходов в бюджеты субъектов РФ из Федерального фонда и оной поддержки субъектов федерации. Данный фонд предназначен для оказания финансовой помощи (трансфертов) регионам, имеющим душевой бюджетный доход ниже среднедушевого по всем субъектам Федерации.        Такие регионы получают статус «нуждающихся в поддержке». Если же с учётом предоставляемого трансферта не хватает средств для покрытия предстоящих расходов (без капитальных вложений), то такими регионами устанавливается статус «особо нуждающихся в поддержке». В этом случае регионами предусматривается дополнительная помощь.

    Передаваемые  средства вышестоящего бюджета, используемые на финансирование целевого мероприятия, называются субвенциями.

      Принципы  формирования межбюджетных отношений  между РФ и ее субъектами следует распространить и на взаимоотношения между региональными и местными бюджетами.

      Правовые  гарантии финансовой самостоятельности муниципальных образований обеспечены Федеральным законом, принятым Государственной Думой 10.09.1997 г. «О финансовых основах местного самоуправления Российской Федерации». Этот закон устанавливает источники формирования и направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления, основы бюджетного процесса в муниципальных образованиях. Каждое муниципальное образование в соответствии с законом имеет собственный бюджет и право на получение в процессе бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из бюджета субъекта Российской Федерации. Тем самым местные бюджеты наделяются гарантированной долей от федеральных налогов.

      К средствам бюджетного регулирования  местных бюджетов относятся:

    © нормативные  отчисления от регулирующих доходов;

    © дотации  и субвенции местным бюджетам;

    © средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки  муниципальных образований.

    Фонд  финансовой поддержки муниципальных  образований создаётся в бюджетах субъектов РФ, и распределяются по формуле, учитывающей численность населения муниципального образования, долю детей дошкольного и школьного возрастов и в общей численности населения, душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования и др.

      К нормативным отчислениям от регулирующих доходов относятся доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Они наряду с местными налогами и сборами относятся к собственным доходам местных бюджетов. Кроме налоговых поступлений в доходную часть бюджета поступают другие виды платежей: от внешнеэкономической деятельности РФ, от приватизации государственной собственности, от функционирования государственной собственности за рубежом и др.[1]

                       

                                  1.2 Неналоговые доходы.

 

         Доходы  бюджета создают не только материальную основу существования самого государства, но и базу покрытия потребностей в  средствах для выполнения основной части возложенных на государство  функций. Доходы бюджета необходимо рассматривать, прежде всего, как фактор, влияющий на совокупное потребление путем оказания влияния на уровень доходности социальных групп и виды деятельности. Взимание доходов позволяет оказывать определенное воздействие на выбор направлений использования накоплений, образующихся в ходе хозяйственной деятельности, регулировать спрос и структуру конечного потребления. Доходы бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объемы выпускаемой продукции и техническое оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное размещение инвестиций.

         Регулирующие  возможности бюджетных доходов, однако, имеют определенные пределы. Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения  ведет к падению хозяйственной активности, уменьшению потребительских расходов, снижению совокупного спроса на рынке, что, соответственно, способствует падению объемов выпускаемой продукции, повышению цен, уменьшению реально произведенного валового национального продукта.

         Доходы  бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и служат для обеспечения их функций. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой – выступают объектом дальнейшего перераспределения.

         Состав  бюджетных доходов, их структура  органически связаны с объемами общественного производства и национального  дохода и определяются финансовой политикой  государства.

         Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений.

         В доходы бюджета текущего года зачисляется  остаток средств на конец предыдущего  года.

         Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета  государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законодательством РФ, т.е. с момента дачи налогоплательщиком поручения кредитной организации о перечислении денежных средств в бюджет соответствующего уровня при наличии средств на счете плательщика.

        Помимо налоговых поступлений бюджеты разного уровня бюджетной

    системы формируются за счет неналоговых  доходов. Федеральный закон от

    20 августа  2004 г. внес значительные изменения  в состав этого вида дохода.

       В настоящее время неналоговые доходы, определяемые Бюджетным

    кодексом  РФ (ст. 41—47, 51, 57, 62), включают: 

    1)доходы от использования имущества, находящегося в государственной  

    или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов; 

    2)доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями,  

    находящимися  в ведении соответствующих федеральных органов  

    исполнительной  власти, органов исполнительной власти субъектов РФ,  

    органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов; 

    3)средства, полученные в результате применения мер гражданскоправовой,  

    административной  и уголовной ответственности, в том числе штрафы,  

    конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение  

    вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и  

    иные суммы принудительного изъятия; 

           4)доходы от продажи государственного и муниципального активов; 

    5)иные неналоговые доходы. 

       Между налогами и неналоговыми платежами  много общих черт,  

       основные  из них: 

    *установление законодательным порядком размеров и условий взимания; 

    *обязательность уплаты; 

    *принудительный характер изъятия; 

    *связь их с бюджетом или внебюджетными фондами; 

    *безэквивалентность платежа. 

      Однако  действующее налоговое законодательство не позволяет их  

      отождествлять. Финансовое право четко выделяет налоговые и  

      неналоговые платежи в зависимости от формы  платежей и методов их  

      взимания. 

       Порядок установления неналоговых поступлений, их исчисление и  

       взимание  отличаются от налоговых: 

    (1)для некоторых из них не установлены элементы (ставки, льготы, сроки  

    оплаты  и пр.); 

    (2)размер отдельных неналоговых доходов регулируется не БК РФ и НК  

    РФ, а специальными нормативными документами. К примеру, санкции  

    определяются  ГК РФ и УК РФ;

       

           (3)целый ряд неналоговых платежей не носят обязательного и регулярного  

      характера. Например, средства от продажи имущества, находящегося в  

      государственной собственности. 

       Неналоговые доходы зачисляются преимущественно  в соответствующие  

       бюджеты в полном объеме. Следовательно, налоговый  платеж — это  

       обязательный  взнос, входящий в налоговую систему  и устанавливаемый  

       налоговым законодательством, а неналоговый платеж не включается в  

       налоговую систему и регулируется не налоговыми законами. 

       Неналоговые доходы каждого звена бюджетной  системы различны. 

    Неналоговые доходы федерального бюджета. Они формируются за счет:

       

      (1) доходов от использования имущества, находящегося в государственной 

      собственности. К ним относятся: 

  • арендная  или иная плата за сдачу во временное  владение и пользование 
 

    или во временное пользование государственного имущества; 

  • проценты  по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных
 

    учреждениях; 

  • средства, получаемые от передачи государственного имущества под залог
 

    или в доверительное управление; 

  • плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными
 

    другим  бюджетам, иностранными государствами или юридическими  

    лицами  на возвратной и платной основах; 

  • доля прибыли  в уставных (складочных) капиталах  хозяйственных
 

    товариществ и обществ или дивиденды по акциям, принадлежащим РФ; 

  • часть прибыли  государственных унитарных предприятий, остающаяся
 

    после уплаты налогов и других обязательных платежей; 

  • доходы  от продажи государственного имущества;
 
  • другие  предусмотренные законодательством  РФ доходы от
 

    использования государственной собственности; 
     

    (2)доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями,  

    находящимися  в ведении федеральных органов  исполнительной власти  

    после уплаты налогов и сборов; 

    (3)части прибыли унитарных предприятий, созданных в РФ, остающейся  

    после уплаты налоговых и иных обязательных платежей — в размерах,  

    установленных Правительством РФ; 

    (4)лицензионных сборов на производство и оборот этилового спирта,  

    алкогольной и спиртосодержащей продукции и  прочие лицензионные  

    сборы — по нормативу 100%; 

     (5)таможенных пошлин и таможенных сборов (начиная с 1 января 2005 г.)  

    — по нормативу 100% 

    (6)платы за пользование лесным фондом в части минимальных ставок  

    платы за древесину, отпускаемую на корню, — по нормативу 100%; 

    (7)платы за пользование водными объектами — по нормативу 100%; 

    платы за пользование водными биологическими ресурсами по  

    межправительственным  соглашениям — по нормативу 100%; 

    (8)платы за негативное воздействие на окружающую среду — по нормативу  

    20%;  

    (9)консульских  сборов – по нормативу 100% 

    (10)патентных пошлин — по нормативу 100%; 

      (11) платежей за предоставление информации о зарегистрированных  

      правах  на недвижимое имущество и сделок с ним — по нормативу 100%; 

    (12)прибыли Банка России, остающейся после уплаты налогов и иных  

      обязательных  платежей, — по нормативам, установленным федеральными  

      законами. 

    (13)доходов от внешнеэкономической деятельности. 

    Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ. Они  формируются за счёт: 

    (1)доходов от использования имущества, находящегося в собственности  

    субъектов РФ. В состав этих доходов включены: 

  • аренда  или иная плата за сдачу во временное  владение или во временное 
 

    пользование имущества, находящегося в собственности субъектов РФ; 

  • проценты  по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных
 

    учреждениях; 

  • средства  от передачи имущества, находящегося в собственности
 

    субъектов РФ, под залог или в доверительное  управление; 

  • плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными
 

    другим  бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на  

    возвратной  или платной основах; 

  • доля прибыли в уставных (складочных) капиталах хозяйствующих
 

    товариществ или дивиденды по акциям, принадлежащим субъектам РФ; 

Проблемы формирования неналоговых доходов и пути их оптимизации