Проблемы госпошлины и пути их решения

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1. Экономическое содержание госпошлин……………………………..5

1.1. История  возникновения пошлин……………………………………………5

1.2. Нормативное  регулирование госпошлины и поправки  в НК РФ с 2010г..9

1.3. Государственная  пошлина в других странах……………………………...15

Глава 2.Роль государственной пошлины в  доходах фед.бюджета…………...19

2.1.Место  госпошлины в налогой системе  РФ………………………………...19

2.2.Анализ  поступлений государственной пошлины  в РФ…………………...31

Глава 3.Проблемы госпошлины и пути их решения…………………………..36

Заключение……………………………………………………………………….44

Список  использованной литературы…………………………………………...46 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Пошлина - денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных законодательством государства. К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.

     Проведение  налоговой реформы в части  взимания государственной пошлины  ознаменовалось принятием Главы 25.3 Налогового кодекса РФ «Государственная пошлина». Это начало нового этапа  правового регулирования государственной  пошлины.

     Ранее правовое регулирование порядка  взимания государственной пошлины  осуществлялось на основании Закона РФ от 9 декабря 1991г. №2005-1 «О государственной  пошлине». В соответствии с данным Законом госпошлина – обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, который уплачивается за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными  на то органами или должностными лицами. Понятие «платеж» не в полной мере отражало сущность государственной  пошлины, но в тоже время соответствовало  действовавшему в то время подходу  к определению налоговой системы  в целом. Определение налоговой  системы было дано в Законе РФ от 27 декабря 1991г. №2118-1 «Об основах  налоговой системы в Российской Федерации»¹. В соответствии с Законом налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. При этом все указанные платежи именовались налогами и в законодательстве не было установлено критериев, на основании которых можно было провести разграничение понятий «налог», «сбор» и «пошлина». На современном этапе госпошлина – это единственный сбор, порядок взимания которого установлен Налоговым кодексом РФ. Госпошлина уплачивается определенными категориями физических и юридических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий. 
     Объектом работы является государственная пошлина, основной целью работы является раскрытие понятия государственной пошлины и ее роли в налоговой системе Российской Федерации.

     Для поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     - Экономическое содержание госпошлин;

     - Роль государственной пошлины  в доходах фед.бюджета; 

     - Проблемы госпошлины и пути  их решения.

     Задачи, которые поставлены передо мной я  постараюсь раскрыть в данной работе. Для этого я буду опираться  на работы Пузина А.М., Глазова В.В., Бычкова  С.С. и других выдающихся учёных и  писателей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Экономическое содержание госпошлин

1.1.История  возникновения пошлин

     Пошлина сегодня – это любой государственный сбор за исполнение определенных функций. Но так было не всегда. Слово «пошлина» произошло от слова «пойти». Первоначально слово «пошлина» означало «то, что пошло с товара». И именно таможенные сборы стали первыми пошлинами².

     История пошлин уходит далеко вглубь веков. Например, в Средние века пошлины – это сборы, которые взимались за пользование дорогами и мостами. Городам, государствам и феодалам платили и за ведение судебных процессов, и за охрану порядка, и за выполнение других функций. Но все-таки более  распространенными были сборы за въезд и передвижение по стране, городу или княжеству и сборы с торговцев.

     Следует отметить, что не всегда взимание пошлины  за передвижение и торговлю было государственным делом. Еще до появления первых централизованных государств племена и роды разрешали путешественникам проехать по их земле или проплыть по рекам, использовать переправы и мосты, останавливаться на постоялых дворах. Но за такое разрешение путешественники платили пошлину местным сообществам.

     Каким же образом появились государственные пошлины? Начальный период развития любого государства наполнен войнами. Дружины привозили с войны трофеи. Побежденные народы платили дань. Это был основной источник пополнения казны государства. Ведь возможности пополнять казну за счёт пошлин с торговцев не было, так как экономика и технические средства не были развиты. Объемы торговли были невелики, а границы условны, и «запереть их на замок» не было ни средств, ни сил.

     К XVII веку сформировались государства,  обладающие суверенитетом в собственных границах. С появлением границ появились таможни. Именно с этого времени пошлины стали взиматься в государственную казну, стали явлением регулирования и вмешательства в экономику.

     От  слова «мыт» пошло название «мытарей», то есть сборщиков налогов. Мыт – это аналог таможенных пошлин, появившийся в Древней Руси. Мыт собирался в местах, где останавливались возы и лодки и означал первоначально это место. Уже в XII веке мыт – это государственный фискальный механизм, с XVI века он был переименован в «замыт» и применяется при провозе товаров через городские заставы. Замыт был отменен в 1653 году Торговым уставом, но ещё век так называлась пошлина, собираемая с товаров на так называемых мытных дворах. Можно сказать, что государство наполняло казну, используя предоставление услуг торговцам. В этом смысле очень показательно происхождение слова «таможня». Буквально оно означает «клеймо», «печать» (от тюркского слова «тамъга»). Иначе говоря, таможня – это «место, где ставили печать». Такая инстанция существовала в Золотой Орде и была перенята русскими князьями. Этот механизм ничего общего с рыночными отношениями не имел.

     Механизм  сбора пошлин – это более завуалированный и аккуратный метод пополнения государственной казны, чем прямая дань. Правители всех государств это понимали и практиковали сбор пошлин. Вплоть до XIX века европейские и российские города и крупные села, стоявшие на крупных трактах, деньги с торговых людей за право проезда и торговли. Некоторые из этих сборов, например «большая тамга», уплачивались на границе. Но никакой осмысленной политики сбора пошлин не существовало. Таможня зародилась как инструмент пополнения казны государства. При Петре I в России существовала должность «прибыльщика», который должен был придумывать все новые и новые сборы.

     Но  в истории есть примеры и беспошлинной свободной торговли. В период раздробленности русского государства бурно развивались торговые связи, в том числе с западноевропейскими государствами. В так называемые «свободные города» (Новгород, Псков, Смоленск и другие) иностранные товары завозились без уплаты пошлин и соблюдения таможенных обрядностей.

     Например, по договору Пскова с Дерптом от 1474 года гарантировалась свободноя торговля в этих городах и возможность беспошлинного провоза товаров. Соглашение было выгодно для Пскова, так как разрешало псковским купцам торговать в Дерпте. Такая таможенная политика сделала Псков одним из самых крупных торговых и ремесленных центров Руси.

     Великий Новгород благодаря своей таможенной политике стал одним из экономических и культурных центров Руси и сохранил свою независимость при монголо-татарском нашествии.

     Пытались упорядочить пошлины и московские цари. Согласно таможенной грамоте 1571 г. с жителей Новгорода брали пошлину в размере 0,75% от стоимости товара, с жителей пригородов Новгорода – 2%, с торговцев из других областей – 4%, а с иноземцев 7%.

     Политика  централизонного взимания пошлин не привела к исчезновению внутренних таможенных препонов на пути торговли. Лишь в 1654 году была составлена уставная грамота, которая запретила собирать проезжие пошлины в феодальных владениях, что не помешало собирать пошлину в пользу казны в ряде регионов вплоть до конца XIX века.

     История пошлин в России не уникальна. Такие процессы шли во всех странах мира³. Например, таможенная политика Австрийской империи задерживала экономический прогресс. Установленные высокие ввозные пошлины лишали промышленников необходимого сырья и способствовали развитию контрабанды. Австрия не присоединилась к созданному Пруссией таможенному союзу и это нарушило уже сложившиеся торговые связи с соседними государствам и усугубило экономическую отсталость. Именно экономическая отсталость стала одной из основных причин гибели Австро-Венгрии в Первой мировой войне.

     Интересен пример истории развития итальянских республик Венеции и Генуи. Маленькие и по территории и по численности населения они контролировали Средиземное и Чёрное моря на протяжении многих веков только благодаря политике поощрения торговли.

     Ганзейский союз, объединив в себе две сотни городов Северной Европы, благодаря созданному единому беспошлинному пространству, несколько веков была локомотивом экономического и культурного развития Северной Европы. Он соединял регионы в единое экономическое и культурное пространство и отбивал захватнические нападки правителей государств по всей границе союза.

     Можно резюмировать, что именно развитие системы таможенных пошлин сыграло существенную роль в мировой экономической и политической истории. Вполне вероятно, что мы могли бы избежать многих бедствий, если бы этих пошлин не было. Но, с другой стороны, трудно найти более полезный материал для размышления о том, какие последствия имеет государственное регулирование. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2.Нормативное  регулирование госпошлины  и поправки в  НК РФ с 2010г

     Федеральным законом от 02.11.2004г. №127-ФЗ введена в действие гл. 25.3 Налогового кодекса РФ «Государственная пошлина». При этом Законом отменен действовавший до 1 января 2005 г. Закон РСФСР от 09.12.1991г. №2005-1 «О государственной пошлине», который регулировал порядок взимания государственной пошлины за некоторые юридически значимые действия, совершаемые органами государственной власти.

     Согласно  Налоговому кодексу РФ государственная  пошлина представляет собой определенный сбор, как и другие сборы, налоги, уплачиваемый в обязательном порядке  в доходные статьи бюджета соответствующего уровня⁴. Когда граждане и организации (налогоплательщики) заполняют платежные поручения и квитанции, то там среди прочих реквизитов они указывают код бюджетной классификации. Это не что иное, как «адрес» доходной части бюджета, в который поступят данные средства.

     Данный  сбор уплачивается его плательщиками/ Плательщики сбора - граждане и организации. Государственная пошлина уплачивается в случаях, когда плательщики обращаются в органы государственной власти и местного самоуправления за совершением юридически значимых действий. Под юридически значимыми действиями следует понимать те действия, которые влекут изменение, возникновение и прекращение прав и обязанностей налогоплательщиков. Собственно, сами действия плательщикам сбора для того и нужны, что бы как-то изменить свои правоотношения с третьими лицами, органами государственной власти, организациями и учреждениями. Юридически значимые действия выражаются в выдаче каких-либо правоустанавливающих документов, выдаче копий и дубликатов из материалов дела, хранящихся в судах, совершении действий по заверению копий документов, нотариальных действий, совершении действий по сборам за выдачу разрешений, других действий.

     Определенным  категориям граждан комментируемая глава НК РФ предоставляет льготы по уплате государственной пошлины. Относительно государственной пошлины, которая устанавливается настоящей  главой, можно отметить, что правила  данной главы НК РФ распространяются на действия всех государственных органов, облагаемых государственной пошлиной, кроме консульских учреждений.

     Все те юридически значимые действия, которые  облагаются государственной пошлиной, возникают не в произвольном порядке, а строго предусмотрены законодательством  РФ. При этом законодательство на федеральном  уровне, какие-либо нормативные и  законодательные акты субъектов  РФ или нормативные акты органов  местного самоуправления устанавливать  виды деятельности, за которые будет  взиматься государственная пошлина, не вправе. А вот полномочия на совершения данных юридически значимых действий могут устанавливаться нормативными и законодательными актами не только федерального, но и регионального, и  местного уровня.

     НК  РФ запрещает взимать какие-либо другие платежи за совершение юридически значимых действий, кроме той государственной  пошлины, которая предусмотрена  Налоговым кодексом РФ. Увеличивать  или уменьшать размеры государственной  пошлины данные органы по своей инициативе также права не имеют.

     Следует обратить внимание на то, что плательщиками  государственной пошлины признаются организации и физические лица. Среди  физических лиц мы можем выделить граждан РФ, лиц без гражданства, лиц с двойным гражданством и  иностранных граждан. Российское законодательство исходит из принципа, что и граждане РФ, и иностранные граждане, и  лица без гражданства должны быть равны в правах.

     Главой 25.3 НК РФ установлены размеры государственной  пошлины в привязке к юридически значимым действиям, совершаемым органами государственной власти, с учетом особенностей, связанных с предоставлением  льгот по уплате суммы государственной  пошлины различным категориям граждан, органам государственной власти, а также с предоставлением  освобождения от уплаты государственной  пошлины; в значительной степени  уточнены положения, устанавливающие  порядок и сроки уплаты государственной  пошлины за совершение органами государственной  власти юридически значимых действий.

     Федеральный закон от 27.12.2009г. №374-ФЗ внес значительные изменения в Налоговый кодекс РФ, а также в ряд законодательных  актов по вопросам уплаты госпошлины за совершение рассмотренных юридически значимых действий. Минимум в два  раза увеличены размеры государственных  пошлин, собираемых с организаций  и граждан при получении разнообразных  документов, обращении в суды, госрегистрации организаций, объектов имущества и  т.д. Установлены пошлины за ряд  действий, плата за которые ранее  предусматривалась в рамках отраслевого  законодательства либо не взималась  вовсе.

     Вдвое возрос размер пошлины за государственную  регистрацию и другие действия, связанные  с деятельностью организаций  и предпринимателей:

     - для юридического лица до 4000 руб.;

     - за аккредитацию филиалов иностранных  организаций, создаваемых на территории  РФ - до 120 000 руб.;

     - за государственную регистрацию  физического лица в качестве  индивидуального предпринимателя  - до 800 руб.;

     - за государственную регистрацию  политической партии- 2000 руб.

     Госпошлины  при ликвидации организации и  прекращении деятельности предпринимателя, внесении изменений в учредительные  документы в процентном выражении  остались теми же - 20% сумм пошлин, уплачиваемых при регистрации. Однако в абсолютном выражении они увеличились в два раза по сравнению с предыдущими значениями, и теперь их величина составляет 800 и 160 руб. соответственно.

     Увеличились в пять раз суммы за право использования  наименований «Россия», «Российская  Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях  юридических лиц - 50 000 руб.

     Государственная пошлина за государственную регистрацию  прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества  увеличилась для физических лиц  с 500 до 1000 руб., для организаций - с 7500 до 15 000 руб.

     За  государственную регистрацию прав граждан на объекты недвижимого  имущества в упрощенном порядке  по так называемой дачной амнистии государственная пошлина составит 200 руб.

     Расценки  на регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров  об отчуждении недвижимого имущества  теперь составляют: для организаций - 15 000 руб., для граждан - 1000 руб.

     В среднем в два раза увеличен размер госпошлины, уплачиваемой по делам, которые  рассматривают суды общей юрисдикции и мировые судьи.

     В среднем в два раза увеличен также  размер госпошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым арбитражными судами.

     Более чем в три раза повышены размеры  пошлин, взимаемых в подразделениях ГИБДД за государственную регистрацию  транспортных средств и совершение иных регистрационных действий.

     Повышены  размеры госпошлин за совершение действий, связанных с российским гражданством или выходом из него, выдачу или продление срока действия вида на жительство, а также въездом  в Россию или выездом из нее, приобретением  права на трудовую деятельность на территории Российской Федерации.

     Так, за выдачу обычного загранпаспорта размер госпошлины увеличивается с 400 до 1000 руб., биометрического, содержащего  электронный носитель информации, - с 1000 до 2500 руб.

     За  выдачу внутреннего паспорта гражданина Российской Федерации размер пошлины  увеличился с 100 до 200 руб. При потере или краже паспорта уплачивается пошлина 500 руб. (вместо 150 руб.). В связи  с введением паспорта и удостоверения  личности моряка установлена госпошлина за их выдачу в размере 800 руб.

     Возрасли  размеры государственных пошлин за выдачу разрешений на привлечение  и использование иностранных  работников, разрешений на работу иностранным  гражданам, приглашений, виз, за постановку на миграционный учет, оформление разрешений на временное проживание, вида на жительство. В частности, государственная пошлина  за выдачу разрешений на привлечение  и использование иностранных  работников составит 6000 руб. за каждого  привлекаемого иностранного работника (ранее - 3000 руб.), за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину или  лицу без гражданства - 2000 руб. (ранее - 1000 руб.).

     В два раза повышены размеры пошлин за государственную регистрацию  актов гражданского состояния и  другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС.

     Государственная регистрация перемены имени, включающего  фамилию, собственно имя и (или) отчество (в т.ч. выдача свидетельства о  перемене имени), обойдется гражданину в 1000 руб.

     От  уплаты госпошлины освобождены федеральные, региональные и местные органы власти при их обращении в другие органы государственной власти за совершением  юридически значимых действий, в т.ч. при обращении в суды в качестве истцов и ответчиков.

     Не  уплачивается пошлина в случае исправления  ошибок в документе, допущенных по вине выдавшего документ органа, должностного лица.

     Госпошлина  не уплачивается:

     - за госрегистрацию права постоянного  (бессрочного) пользования земельными  участками, находящимися в государственной  или муниципальной собственности;

     - внесение изменений в Единый  государственный реестр прав  на недвижимое имущество и  сделок с ним (ЕГРП) в случае  изменения российского законодательства;

     - внесение изменений в ЕГРП  при представлении уточненных  данных об объекте недвижимого  имущества;

     - госрегистрацию прекращения арестов  недвижимого имущества;

     - госрегистрацию прекращения прав  в связи с ликвидацией объекта  недвижимого имущества, отказом  от права собственности на  объект недвижимого имущества,  переходом права к новому правообладателю,  преобразованием (реконструкцией) объекта  недвижимого имущества;

     - госрегистрацию прекращения ограничений  (обременений) прав на недвижимое  имущество;

     - проставление апостиля на истребуемых  по запросам дипломатических  представительств и консульских  учреждений Российской Федерации  документах о регистрации актов  гражданского состояния и справках, выданных архивными органами  по обращениям проживающих за  пределами России физических  лиц.

     Госпошлина  за выдачу копий документов не уплачивается, т.к. отныне это не приравнивается к  юридически значимым действиям. Теперь юридически значимой признается только выдача документов и их дубликатов.

     Для получения каких-либо разрешений или  совершения уполномоченным органом  иных юридически значимых действий организация  или предприниматель должны представить  определенный пакет документов.

     Перечни и формы таких документов, порядок  их представления устанавливаются  федеральными законами.

1.3.Государственная  пошлина в других  странах

     Налоговые платежи, аналогичные государственной  пошлине РФ, взимаются и в других странах⁵.

     Во  Франции к группе налогов на собственность относятся регистрационные и гербовые сборы и пошлины.

     Регистрационный сбор как разновидность налога служит для обложения юридических актов, оформляющих переход различных видов собственности от одного владельца к другому. Основная часть регистрационных и гербовых сборов взимается в доход центрального бюджета Франции. К актам, которые во Франции в обязательном порядке подлежат регистрации и обложению регистрационным сбором, относятся следующие.

     Облагающиеся  пропорционально или прогрессивно:

     - устанавливающие передачу собственности или разрешающие пользование недвижимостью, коммерческими фондами или клиентурой; подтверждающие уступку права аренды или получения прибыли, закрепляющие аренду на всю или часть недвижимости и другие;

     - разрешающие пользование недвижимостью, торговыми фондами и клиентурой в сельской местности, а также закрепляющие право рыболовства и охоты;

     - представляющие уступку социальных прав;

     - фиксирующие, создание, продление срока деятельности, преобразование или прекращение деятельности компании, увеличение размера или сокращение капитала;

     - устанавливающие раздел некоторых видов движимого и недвижимого имущества.

     Облагающиеся  по твердой ставке регистрационного сбора (вызвано только необходимостью представлять государственным органам сведения, требующиеся для контроля за правом передачи изменений в собственности):

     - подтверждающие согласие принять наследство или добровольный отказ от него;

     - удостоверяющие право собственности;

     - являющиеся описями движимого имущества, его принадлежностей, денежных требований и ценных бумаг, выплат за движимое имущество;

     - закрепляющие некоторые виды обещаний односторонних продаж.

     Существует  также категория актов, облагаемых во Франции регистрационным налогом по другим основаниям, это:

     - нормативные акты, которые должны быть зарегистрированы в течение месяца;

     - завещания, находящиеся на хранении у нотариусов или переданные им;

     - акты, связанные с профессией торговца личным имуществом долговременного пользования (движимое и недвижимое имущество);

     - общие решения юридического характера — судебные приговоры и постановления, решения арбитражей, окончательные решения административных органов;

     - решения, составленные государственным уполномоченным, а также представителем административного органа, устанавливающие публичную продажу имущества;

     - опись имущества и все другие акты судебного исполнения, за исключением относящихся к ценным бумагам, сумма которых не превышает определенного уровня.

     Регистрационные сборы во Франции в зависимости  от методов их подсчета подразделяются на три категории:

     - По твердой ставке облагаются юридические акты, на которые не были установлены тарифы тем или иным специальным распоряжением. К ним принадлежат акты, не облагаемые на основе пропорциональной и прогрессивной ставки. По твердой ставке регистрационным сбором облагаются акты, в которых фиксируется образование компании для проведения научно-исследовательских работ, а также акты, продлевающие срок деятельности или устанавливающие разделение строительных компаний, и другие.

     - По пропорциональной ставке облагаются соглашения, не вносящие изменений в общие права сторон, в их фискальные обязательства, например соглашения о разделе имущества, вклады в компании, акты о безвозмездной передаче имущества.

     - По прогрессивной ставке облагается только бесплатная передача между живыми и умершими супругами, наследниками по прямой родственной линии и братьями и сестрами.

     Важное  место в налоговой системе  Франции занимают местные налоги. Помимо четырех основных местных налогов, местные органы

     управления  могут вводить и другие, в том  числе:

     - пошлина на содержание сельскохозяйственной  палаты, взимаемая сверх налога на незастроенные участки с того же базиса;