Проблемы и методы совершенствования лизинговых операций

Введение

1. Экономическая  сущность лизинговых операций

      1.1. Нормативно-правовая база, регламентирующая  осуществление лизинговых операций  в банках России и ее характеристика

      1.2. История возникновения лизинга  и необходимость осуществления  операций современными банковскими  учреждениями

      1.3. Качественные преимущества и  недостатки лизинга

2. Выполнение  лизинговых операций на примере   ОАО банка "Петрокоммерц".

      2.1.Принципы  лизинговых отношений

      2.2.Этапы  лизинговой сделки

      2.3. Анализ платежеспособности лизингополучателей: элементы и подходы

3. Проблемы и  методы совершенствования лизинговых  операций

      3.1. Необходимость лизинговых отношений  для развития национальной экономики

      3.2. Потенциал банковского сектора  России  как основного источника  финансирования лизинговых операций

Заключение

Список используемой литературы 

     1. Экономическая сущность лизинговых  операций и особенности их  осуществления

     Одной из новых форм кредитных отношений, которую уже начали осваивать  украинские банки, является лизинг. Эта  операция получила большое распространение  в мировой банковской практике.

     Феномен лизинга уже к началу 80-х гг. определился не как просто долгосрочная аренда, а как новая, нетрадиционная, дополнительная система перспективного финансирования, в которой задействованы  арендные отношения, элементы кредитного финансирования под залог, расчеты  по долговым обязательствам и прочие финансовые механизмы. Лизинговая операция способствует сотрудничеству и взаимодействию банковских структур с деловыми кругами  по финансированию производства, что  так необходимо сегодня российской экономике. 

1. Нормативно-правовая база, регламентирующая осуществление  лизинговых операций в банках России и ее характеристика.

Одним из решающих условий высокой эффективности  лизинговой деятельности является надежное правовое обеспечение экономических  отношений всех взаимодействующих  хозяйствующих субъектов, учитывающее  интересы каждого участника сделки.

Россия относится  к группе стран, в которой существует специальное законодательство, регулирующее лизинговые отношения. Особенность, однако, состоит в том, что правовая база лизинга рассредоточена в нормативных  актах государственных органов  власти и управления различных уровней  и имеющих неодинаковую юридическую  силу (рис. 1).

Рисунок 1. Структура нормативно-правовой базы лизинга в России

Средством правового  регулирования лизинговых отношений  являются правовые нормы — общеобязательные правила поведения участников лизинговых сделок. В зависимости от характера  предписания и способа воздействия  на участников лизинговых отношений  нормы подразделяются на:

- материально  – правовые,

- процессуальные.

Материально-правовые нормы в свою очередь делятся  на два вида:

- регулятивные правоотношения, устанавливающие права и обязанности субъектов лизинговых отношений;

- правоохранительные, обеспечивающие (гарантирующие) соблюдение регулятивных норм (таблица 1). 
 

Таблица 1 «Разновидности материально-правовых норм, регулирующих лизинговые отношения»

           На современном этапе в России можно выделить 4 характерных периода в становлении лизинга как экономической формы определенной совокупности хозяйственных операций и формирования его правовой среды.

На первом этапе  отсутствие специального законодательства о лизинге сочеталось с неразвитостью  самой этой формы предпринимательства, а точнее с отсутствием достаточного опыта и установившихся представлений о правовом положении сторон лизинговых сделок.

            В 70-х гг. правовой основой аренды машин и оборудования были положения ГК РСФСР (1964 г.) об имущественной аренде, а с ноября 1989 г. — основы законодательства Союза ССР и союзных республик об аренде, в которых термин «лизинг» не применялся, хотя лизинговые сделки с иностранными операторами совершались.

           Первый этап ограничивается концом 80-х гг. Существовала государственная монополия на внешнеторговые сделки, коммерческие предприятия не имели свободного доступа к иностранной валюте для оплаты импортного оборудования. Лизинг рассматривался внешнеторговыми организациями как одна из форм приобретения или реализации станков, оборудования, транспортных средств, вычислительной техники с использованием специальной формы кредита. Лизинг фиксировался в соглашениях советских партнеров с иностранными как аренда на определенный срок, соответствующий сроку службы сдаваемого в аренду имущества (или несколько меньший) с сохранением права собственности за арендодателем. Предметом лизинга в то время часто был импорт морских судов, контейнеров, грузового автотранспорта, а в 1990 г. — нескольких пассажирских самолетов западно-европейского производства. Реже практиковалась сдача в аренду экспортируемых из СССР машин и оборудования, в первую очередь тракторов и автомашин.

            На втором этапе, с начала 90-х гг., лизинговая деятельность в России осуществлялась по аналогии с арендой без специальных нормативных и законодательных документов. Правовая неопределенность увеличивала степень риска партнеров и тем самым сдерживала предпринимательскую инициативу и ограничивала практическую реализацию достижений научно-технического прогресса.

           Второй период продолжался около четырех лет. В это время внешнеэкономические торговые отношения были либерализованы, предприятия получили право выхода на внешний рынок, в связи с чем у многих из них появился источник иностранной валюты. Затем появилась возможность приобретения ее на внутреннем рынке. Перевод предприятий на арендные формы хозяйствования и перестройка банковской системы послужили толчком в развитии лизинга. Было создано много специализированных лизинговых компаний: «Балтлиз», «Евролизинг», «Россия» и др.

             Третий этап, с сентября 1994 г., характеризуется активным формированием специальной нормативной базы лизинговых сделок. К концу 1996 г. было принято более десяти нормативных актов (таблица 2).

Таблица 2 «Формирование нормативно-правовой базы лизинговых отношений в России»

        Первые десять вышеперечисленных нормативных актов были приняты для осуществления общего гражданско-правового регулирования лизинговой деятельности и недостаточно полно регламентировали взаимоотношения участников лизинговой сделки. Поэтому возникла необходимость в специальном законе о лизинге, который включал бы как можно больше норм прямого действия, касающихся вопросов налогообложения, валютного, таможенного и иных видов регулирования, учета и отчетности, амортизационной политики, вопросов лицензирования и обязательного страхования лизинговых операций, чтобы ведомственные инструкции не могли изменить установленные законом порядки.

            Четвертый этап наступил с 29 октября 1998 г., когда вступил в действие специальный закон РФ «О лизинге» (далее — Закон). Указы Президента РФ, постановления Правительства России и другие нормативные акты, регулирующие лизинговые отношения, должны быть приведены в соответствие с законом.

            В современных условиях права и обязанности участников лизинговой сделки определяются в основном нормами гражданского законодательства и федеральным законом и финансовой аренде (лизинге) (ст. 10). При международном лизинге они устанавливаются в соответствии с законом «О присоединении РФ к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге» № 16-ФЗ от 8 января 1998 г. и нормами национального законодательства, не противоречащими международному праву. Режим применяемого права предусматривается по соглашению сторон международного договора лизинга.

           Лизинговые отношения закон рассматривает как инвестиционные, действующие в треугольнике «лизингодатель (инвестор) — поставщик (производитель) — лизингополучатель (пользователь, арендатор)». В условиях финансового кризиса ключевым субъектом действительно является инвестор, стоящий в начале деловой цепочки. Он по заявке пользователя (предпринимателя) приобретает за свои средства в собственность имущество (например, оборудование) у производителя (завода) и передает его по договору на определенное время за плату во владение и пользование потребителю. Учитывая, что в конечном счете товаропроизводитель — пользователь предмета лизинга — в результате своей предпринимательской деятельности создает продукцию (услуги), реализация которой возмещает инвестиции с процентами, и все затраты поставщика с прибылью, и комиссионные других посредников, активной фигурой в лизинге можно считать арендатора, обеспечивающего коммерческий успех всех участников сделки.

             В статье 655 второй части ГК РФ сущность лизинга фактически сводится к финансовой аренде. В пяти других статьях шестого параграфа гражданского кодекса установлены основные права и обязанности сторон лизинговых сделок. В соответствии со статьей 6 ГК РФ в случаях, когда данные отношения прямо не урегулированы законодательством или соглашением сторон и отсутствует применяемый к ним обычай делового оборота, то к таким отношениям применяется гражданское законодательство, регулирующее сходные отношения (аналогия закона, права). Следовательно, при оформлении лизинговых сделок могут применяться не только договоры лизинга, но также аренды, особенно в части, не урегулированной специальным законодательством и не противоречащей его сущности. Следует помнить, что понятия «лизинг» и «аренда» полностью не совпадают.

Таким образом, правовая база регулирования лизинговых сделок в России имеет очень высокий  статус, поскольку понятие договора лизинга определено специальным  законом и введено в Гражданский  кодекс. Регулирование бухгалтерского учета и отчетности, а значит, и порядка налогообложения при  лизинговых операциях осуществляются на основании действовавших и  ранее документов, касавшихся арендных сделок, а также специального приказа  Министерства финансов. 

     1.2. История возникновения лизинга 

     Принято считать, что все экономико-правовые отношения, связанные с лизингом, относятся к новому или новейшему  периоду истории хозяйственных  взаимосвязей. Однако это не так. По свидетельству документов, аренда (лизинг) была известна человеку еще с древнейших времен.

     Действительно, идея лизинга совсем не новая, хотя термина "лизинг" (lease) как такового еще не существовало. Раскрытие сущности лизингового соглашения берет свое начало еще из далеких времен Аристотеля (384/383 — 322 гг. до н.э.). Именно ему принадлежит название одного из трактатов в "Риторике": "Богатство состоит в пользовании, а не в праве собственности". Другими словами, не обязательно для получения дохода иметь в собственности любое имущество, нужно лишь иметь право пользоваться им и в результате этого получать доход.

     Арендные (лизинговые) соглашения были известны еще за долго до IV ст. до н.э., то есть годам, когда жил Аристотель. Они заключались еще в древнейшем государстве Шумер и датируются приблизительно 2000 годом до н.э. Так, глиняные таблички, найденные в шумерском городе Ур, содержат сведения об аренде сельскохозяйственного орудия, земли, водных источников, различных животных. Эти глиняные таблички рассказывают о храмовых священниках — арендодателей, которые заключали договоры с местными фермерами.

     Английский  историк Т. Кларк обнаружил несколько  положений о лизинге в Законах  Хаммурапи, принятых между 1775-1750 гг. до н.э. Группа статей, которые затрагивали  собственность — самая большая  в сборнике. Статьи подробно рассматривали  все случаи аренды и нормы арендной платы, условия залога имущества.

     Другие  древнейшие цивилизации, включая греков, римлян, египтян, считали аренду привлекательным, доступным, а иногда и единственно  возможным средством приобретения оборудования, земли и скота.

     Древние финикийцы, которые считались замечательными моряками и торговцами, практиковали аренду судов, которая по своей экономико-правовой сущности очень похожа на классическую форму современного лизинга оборудования. Большое количество договоров краткосрочной  аренды обеспечивали получение судна  и экипажа. В современных условиях эти сделки подобны операциям  так называемого "мокрого" лизинга.

     Первое  упоминание о практически проведенном  лизинговом соглашении относится к 1066 году, когда Вильгельм Завоеватель  арендовал у нормандских судовладельцев корабли для вторжения на Британские острова.

     В средневековье арендная деятельность была несколько ограниченна. В аренду сдавались в основном сельскохозяйственное орудие и кони. Однако время от времени  происходили события, которые порождали  уникальные формы и предметы аренды. Так, в 1248 году было зарегистрировано соглашение, согласно которому рыцарь Бонфис Манганэлла Гаэта арендовал снаряжение для участия в Седьмом Крестовом походе.

     В 1572 году в Великобритании был принят законодательный акт, который позволял использовать только действительный, а не притворный лизинг, то есть законными  признавались арендные договоры, подписанные  на разумных началах, так как к  тому времени участились соглашения, целью которых было скрыть настоящее  состояние дел — кто владелец, кто пользователь. Использовалось это  как средство скрытой передачи собственности, то есть для введения в заблуждение  кредиторов.

     Таким образом, оригинальная идея разделения пользования и собственности  и возможности получать выгоду из пользования известна праву из древнейших времен.

     В начале ХХ века в Великобритании в  связи с развитием промышленности, увеличением производства различных  видов оборудования возросло количество товаров, которые предоставлялись  в лизинг. Особую роль в этом сыграло  развитие железнодорожного транспорта и каменноугольной промышленности.

     Владельцы каменноугольных рудников сначала  покупали вагоны для перевозки угля, однако скоро стала очевидной  невыгодность и невозможность такого финансирования. Добыча угля увеличивалась, открывались новые шахты, необходимо было все большее количество вагонов. Целиком справедливо, что небольшие  предприятия решили воспользоваться  этой ситуацией для выгодного  вложения капитала. Они покупали вагоны для угля и сдавали их в аренду (лизинг) железнодорожным компаниям. Появились компании, единой целью которых был лизинг поездов и железнодорожных вагонов. При заключении договоров они стали включать в него право на покупку (опцион), которое предоставлялось пользователю после окончания срока лизинга.

     Первое  известное употребление термина "лизинг" (об этом пишет австрийский исследователь  В. Хойер в своей книге "Как делать бизнес в Европе") относится к 1877 году, когда телефонная компания "Бэлл" приняла решение не продавать свои телефонные аппараты, а сдавать их в аренду, то есть устанавливать оборудование в доме или офисе клиента только на основе арендной платы. Эта операция оказала сильное влияние не только на развитие связи. Много компаний высоко оценили аренду оборудования, которая позволяла им в отличие от простой продажи защитить свое монопольное право на использование "ноу-хау".

     После Второй мировой войны стал быстро наращивать масштабы лизинговый бизнес, связанный с транспортными средствами. Еще в 30-е годы Генри Форд эффективно использовал аренду для расширения сбыта своих автомобилей. Однако "законным отцом" автомобильного лизингового бизнеса считается  Золли Фрэнк — торговый агент из Чикаго, который в начале 40-х годов предложил долгосрочную аренду автомобилей.

     Однако  настоящая революция в арендных отношениях состоялась в Америке  в начале 50-х годов ХХ века. В  аренду стали массово сдаваться  средства производства: технологическое  оборудование, машины и механизмы, суда, самолеты и т.п. Правительство США, оценив это явление, оперативно разработало  и реализовало государственную  программу его стимулирования.

     Первым  акционерным обществом, для которого лизинговые операции стали основным видом деятельности была создана  в 1952 году в Сан-Франциско известная  американская компания "United States Leasing Corporation". Основал компанию Генри Шонфельд. Вначале он создал компанию для одного конкретного лизингового соглашения, но потом понял, что лизинговый бизнес может стать очень перспективным, и в результате появилась на свет "U.S. Leasing Corporation". Лизинговые операции довольно быстро пересекли границы США и, итак, появилось такое важное для развития лизингового бизнеса понятия как "международный лизинг". Через несколько лет компания начала открывать свои филиалы в других странах (прежде всего в Канаде в 1959 году). В дальнейшем она стала носить название "United States Leasing International".

     По  мнению таких специалистов, как О.Н. Чекмарева, К. Г. Сусанян, В.А. Перов, в Советском Союзе лизинг применялся до начала 90-х годов в сравнительно небольших масштабах и только лишь в международной торговле. Однако и раньше напрокат сдавались легковые автомашины, а прокат по своей сути был близок к оперативному лизингу.

     В 80-е годы лизинг рассматривался советскими внешнеторговыми организациями, прежде всего як одна из форм приобретения и реализации такого оборудования, как крупногабаритные универсальные  и другие ценные станки, конвейерные  линии, дорожно-строительное, кузнечно-прессовое, энергетическое оборудование, а также  ремонтные мастерские, самолеты, морские  судна, автомашины, вычислительная техника  на базе ЭВМ и т.п., с использованием специфической формы кредита. Лизинг обычно фиксировался в соглашениях, заключенных между советскими и иностранными партнерами на определенный срок.

     Довольно  активно применялся лизинг международных  автомобильных перевозок внешнеторговым объединением "Совтрансавто", которое приобретало за границей на условиях аренды с дальнейшей покупкой различные виды грузового автомобильного транспорта: тягачи, рефрижераторные и тентовые полуприцепы, кузова, контейнерные шасси. На условиях аренды в СССР использовались иностранные контейнеры.

     В июне 1991 года была создана, а с декабря  того же года начала действовать международная  советско-немецко-французская лизинговая компания "Евролизинг". Ее основателями с советской стороны стали Внешэкономбанк СССР, Радморфлот, Госснаб СССР, с французской — один из самых больших банков Европы "Bank National de Paris", а с немецкой — одна из крупнейших лизинговых компаний Западной Германии - "Митфнанц ГмбХ".

     Вместе  с тем лизинг в международных  операциях применялся в очень  незначительных масштабах. До конца 80-х  годов развитие международного лизинга  сдерживалось главным образом из-за того, что у советских предприятий  не было иностранной валюты для оплаты иностранного оборудования. После того как, начиная с апреля 1989 года, предприятия  получили право самостоятельного выхода на внешний рынок, у многих из них  появился собственный источник валютных поступлений.

     Начало  развития лизинговых операций на отечественном  внутреннем рынке можно определить серединой 1989 года в связи с переведением предприятий на арендные формы хозяйствования. Заметным явлением в становлении  начальных правил применения лизинга стали Основы законодательства Союза ССР и союзных республик об аренде от 23 ноября 1989 года № 810-1 и письмо Госбанка СССР от 16 февраля 1990 года №270 "О плане счетов бухгалтерского учета", в котором был представлен порядок отображения лизинга в бухгалтерском учете. Развитие сети коммерческих банков оказывало содействие внедрению лизинговых операций в банковскую практику.

     Более детально о ситуации с развитием  лизинговой практики в России и ее перспективах будет идти ниже. 

     1.3. Качественные преимущества и  недостатки лизинга 

     Лизинг  как особая форма хозяйствования осуществляет комплексное влияние  на основные составляющие элементы производственного  процесса: на средства труда и на живой труд человека, на степень использования техники и рабочей силы.

     На  поверхности хозяйственной жизни  эффект лизинга состоит из объективного преимущества оперативного использования  достижений научно-технического прогресса, увеличения масштабов деятельности, снижения удельных затрат и интенсификации всего производственного процесса.

     В наиболее общем методологическом отношении  собственный эффект лизинга имеет  по меньшей мере три особенности.

     Первая  — мультипликативность. Возникнув в результате применения новейшей техники и превращения рабочего в самостоятельного предпринимателя- владельца в момент целесообразной деятельности, эффект лизинга распространяется по цепи на все стадии производства, нарастает и приумножается по мере перехода к распределению, обмену и потреблению.

     Вторая  — эмерджентность, качественная новизна эффекта лизинговой деятельности, в силу чего величина его значительно превышает арифметическую сумму результата обычной деятельности без привлечения дополнительных технических средств. Такой эффект является интегративным эффектом и проявляется не только локально, но и в масштабе всей производственной системы, увеличивая ее производственную силу.

     Третья  — эффект, который проявляется  не только в процессе производства, но и в социальной сфере жизни  и деятельности людей, то есть он имеет  как экономические критерии, так  и социальные ценности, которые выражаются в повышении содержательности работы, осознании рабочим своих творческих возможностей, росте личных доходов, независимости и т.п.

     В совокупности все перечисленные  особенности раскрывают эффект лизинга  как своеобразного экономического мультипликатора, который предоставляет  импульс развития всех звеньев предпринимательской  деятельности. Если первая особенность  отображает динамику эффекта лизинга, механизм его реализации (путем умножения), а вторая раскрывает экономическую сущность эффекта как выявление новых эмерджентных качеств лизинговой формы предпринимательства, то третья показывает его социальную направленность и тесную связь с удовлетворением личных, коллективных интересов.

     При этом лизинговую деятельность можно  считать эффективной: с точки  зрения личных интересов – если она улучшает возможности удовлетворения материальных и духовных нужд предпринимателей; с позиции коллективных интересов  организации – если обеспечивает условия для расширенного воспроизводства; с точки зрения общества – если рынок насыщается необходимыми товарами и от увеличения масштабов производства товаров возрастают поступления  в бюджет.

     Анализируя  сильные и слабые стороны лизинга, можно указать на то, что он, как  форма инвестиций, дает возможность  предпринимателям быстрее обновлять  материально-техническую базу, пользоваться новой техникой и передовой технологией, подвергать испытанию новую технику, покрывать сезонные нужды в специальных  технических средствах на время  фактической их эксплуатации, она  не нуждается в обязательному  порядку немедленного начала платежей за такую форму кредита. При этом лизинговое имущество не зачисляется на баланс лизингополучателя, то есть не увеличивает его активов и, соответственно, налогов. Оно также не включается в кредиторскую задолженность, то есть его можно считать внебалансовым финансированием.