Содержание

Введение 

     Центральное место в системе государственных  финансов занимает государственный  бюджет или ещё его называют федеральный  бюджет – это имеющий силу закона финансовый план государства на текущий  финансовый год. В соответствии со статьёй 6 БК РФ «Бюджет – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».

     Аккумулируя с помощью государственного бюджета  денежные средства, государство через финансовые механизмы осуществляет выполнение возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций, а именно содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, выполнение социальных программ, реализация приоритетных экономических задач и т.д.

     Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих  друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть  показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.

     Необходимо  отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда  не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.

     Поэтому целью данного исследования является анализ государственных доходов и расходов на протяжении последних лет и выявление потенциальных источников бюджетного финансирования социально-экономического развития России.

     Объектом данного исследования является федеральный бюджет Российской Федерации, предметом иследования является бюджетная политика правительтсва в области финансирования социальной сферы.

     Для достижения целей исследования, в данной работе необходимо решить следующие задачи: дать понятие доходов и расходов государства, изучить их структуру и классификацию; выявить роль государственных доходов и расходов в государственном финансовом регулировании социальных процессов; охарактеризовать федеральный бюджет, как основу государственной казны; проанализировать политику Правительства РФ в области расходов за последние годы; необходимо проанализировать расходы в социальной сфере бюджета и выявить потенциальные источники бюджетного финансирования социально-экономического развития России. Круг исследуемых вопросов ограничен в связи с большой актуальностью и приоритетностью решения социальных задач.

     Глава 1. Теоретико-методологические аспекты государственных расходов и доходов

     1.1. Характеристика государственных доходов.

    Доходы  бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации.

    В соответствии со статьей 49 Бюджетного кодекса РФ, к налоговым доходам федерального бюджета относятся:

    -федеральные налоги и сборы. Их перечень и ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ;

    -таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

    -государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Из  неналоговых же доходов основными являются следующие виды:

    -доходы от имущества, находящегося  в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;

    -доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

    -доходы от реализации государственных запасов;

    -доходы от продажи земли и нематериальных активов;

    -поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

    -административные платежи и сборы;

    -штрафные санкции, возмещение ущерба;

    -доходы от внешнеэкономической деятельности

    На  основании статьи 54 Бюджетного кодекса РФ, в доходах федерального бюджета обособленно учитываются доходы федеральных целевых бюджетных фондов. Они учитываются по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

    Доходы  бюджета классифицируются не только по методам взимания и формам их мобилизации – на налоговые и неналоговые, но и по другим признакам, в частности:

    В зависимости от механизма поступления  доходов в бюджет, они подразделяются на: собственные и регулирующие.

    По  социально – экономическому признаку выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от физических лиц;

    В зависимости от конкретных объектов обложения – взимаемые с имущества  или дохода;

    По  признаку источников уплаты – налоги, уплачиваемые из выручки, из прибыли, и  налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг);

    По  конкретным видам прямых и косвенных  налогов (налог на прибыль предприятий  и организаций, подоходный налог  с физических лиц, акцизы, НДС, таможенные пошлины и т.д.).

    Исполнение  федерального бюджета по доходам является важной частью процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов осуществляется по мере поступления доходов в бюджет. Следовательно, если доходы не поступают в полном объеме, то и расходы не могут быть профинансированы в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями.  

    1.2. Характеристика государственных  расходов 

    Расходы  государственного бюджета – это  экономические отношения, возникающие  в связи с распределением фонда  денежных средств государства и  его использование по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован  с качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная – их величину.

    Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением  государством своих функций. Эти  затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям. Расходная часть охватывает всю экономику, так как государство учитывает экономические интересы общества в целом. На величину и структуру расходов федерального бюджета влияют множество факторов, как-то: государственное устройство, внешняя и внутренняя политика государства, общий уровень экономики, уровень благосостояния населения, размер государственного сектора в экономике и многие другие факторы.

    Через бюджетные расходы финансируются  бюджетополучатели – организации  производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или  распорядителями бюджетных средств. Бюджет определяет только размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели. Кроме того, за счет бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и ссуды. Основные статьи расходов бюджета РФ: управление, оборона,  поддерживание правопорядка, социальное обеспечение, здравоохранение, культура, образование, а также обслуживание внешнего государственного долга.

    Предоставление  бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

    *ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

    *средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

    *трансферты населению, т.е. бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, компенсаций, других социальных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления;

    *ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

    *ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

    *бюджетные кредиты юридическим лицам (в том числе налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств);

    *субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам;

    *инвестиции в уставные капитал действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

    *бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации, государственным внебюджетным фондам;

    *кредиты иностранным государствам;

    *средства на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

    Расходы федерального бюджета – это денежные средства, направляемые на финансирование затрат общегосударственного характера. Они выражают экономические отношения, связанные с распределением и  перераспределением национального  дохода, используемого на общегосударственные цели. Расходы федерального бюджета утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

    В соответствии с действующим законодательством  в Российской Федерации исключительно  из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:

    *обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

    *функционирование федеральной судебной системы;

    *осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы Российской Федерации в международные организации, другие расходы в области международного сотрудничества, определяемые при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год);

    *национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;

    *фундаментальные исследования и содействие научно - техническому прогрессу;

    *государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

    *государственная поддержка атомной энергетики;

    *ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

    *исследование и использование космического пространства;

    *содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти Российской Федерации;

    *формирование федеральной собственности;

    *обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации;

    *компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета;

    *пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;

    *проведение выборов и референдумов Российской Федерации;

    *федеральная инвестиционная программа;

    *обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;

    *обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

    *финансовая поддержка субъектов Российской Федерации;

    *официальный статистический учет;

    *прочие расходы.

    Средства федерального бюджета используются для финансирования мероприятий регионального и местного значения, включаемых в целевые региональные и местные программы. По согласованию с региональными и местными органами власти совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов финансируются следующие виды расходов:

    -государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;

    -обеспечение правоохранительной деятельности;

    -обеспечение противопожарной безопасности;

    -научно - исследовательские, опытно - конструкторские и проектно - изыскательские работы, обеспечивающие научно - технический прогресс;

    -обеспечение социальной защиты населения;

    -обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;

    -обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;

    -обеспечение развития федеративных и национальных отношений;

    -обеспечение деятельности средств массовой информации;

    -финансовая помощь другим бюджетам;

    прочие  расходы, находящиеся в совместном ведении РФ, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

     Глава 2. Анализ бюджетов различных уровней

     2.1Анализ федерального бюджета

    Федеральный бюджет РФ входит в первый уровень бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет является основным финансовым планом государства, утверждаемым Федеральным Собранием и имеющим статус федерального закона. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и необходимых государственных расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной экономической политики. Например, основными целями экономической политики на 2009 год были названы:

• преодоление последствий происшедшего в 2008 году финансового кризиса, поддержание уровня жизни населения и обеспечение функционирования реального сектора экономики;
• прекращение спада экономики и обеспечение экономического роста во втором полугодии 2009 года;
• стабилизацию кредитно-денежной системы и курса рубля;
• снижение налоговой нагрузки, создание льготных условий для производственного инвестирования, повышение уровня собираемости налогов;
• осуществление реструктуризации государственного долга РФ с учетом достигнутых договоренностей с кредиторами;
• минимизацию государственных заимствований РФ на финансовых рынках и сокращение дефицита федерального бюджета;
• снижение неплатежей, сокращение неденежных форм расчетов, в том числе с использованием бартера;
• полномасштабный переход на казначейскую систему исполнения федерального бюджета, переход на эту систему исполнения бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• полное исполнение государством своих обязательств, предусмотренных федеральным бюджетом;
• обеспечение превышения доходов федерального бюджета на 2009 год над его расходами (за исключением расходов на обслуживание государственного долга РФ) в сумме не менее 65,5 млрд. рублей, или 1,64% валового внутреннего продукта.¹

    Рассмотрим  федеральные налоги. Федеральные налоги вводятся и устанавливаются федеральными законодательными органами власти (Государственной Думой и Советом Федерации) и взимаются на всей территории страны.

    К федеральным налогам относятся:

• налог на прибыль с предприятий;
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы на отдельные группы и виды товаров;
• подоходный налог с физических лиц;
• налог на операции с ценными бумагами;
• таможенные пошлины;
• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
• платежи за пользование природными ресурсами;
• отчисления в дорожный фонд;
• гербовый сбор;
• государственная пошлина;
• налог с имущества, переходящего по наследству или дарением;
• сбор за использование названия «Россия»;
• специальный налог с предприятий;
• транспортный налог с предприятий;
• сбор за регистрацию банков и их филиалов.

    Ставки  федеральных налогов и пропорции  зачисления собираемых средств в  бюджеты разных уровней устанавливаются  законодательными актами и Указами  Президента. В условиях трансформирования  экономических отношений в России изменения и уточнения  в механизме налогообложения происходят ежегодно и даже чаще.

    Необходимо  отметить, что ряд федеральных  налогов являются регулирующими, т.е. часть из них направляется в бюджеты  субъектов Федерации и местные  бюджеты.

    В доходы федерального бюджета на 2009 год включаются средства целевых бюджетных фондов:

• Федерального дорожного фонда Российской Федерации;
• Федерального экологического фонда Российской Федерации;
• Государственного фонда борьбы с преступностью;
• Фонда развития таможенной системы Российской Федерации;
• Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии;
• Федерального фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы;
• Федерального фонда восстановления и охраны водных объектов;
• Федерального фонда Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации;
• Фонда управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов.

    Проект  федерального бюджета по расходам построен исходя из реальных возможностей бюджета, установленных границами максимальной мобилизации доходных источников и на основе политики снижения предельных размеров дефицита федерального бюджета. Такой подход к управлению расходами позволит преодолеть бюджетный кризис, обеспечить реальность планирования и избежать в процессе исполнения бюджета необходимости введения режима секвестра его расходной части.

    В составе расходов, не связанных с  обслуживанием государственного долга, необходимо выделить бюджетные ассигнования, финансирование которых должно быть обеспечено в обязательном порядке. Среди таких расходов определены следующие пять групп.

    1.Расходы  на обеспечение обороноспособности  и правопорядка в стране находятся  в ведении Федерации и не  могут быть значительно сокращены  или переданы на финансирование из бюджетов других уровней. Проведение военной реформы не приведет в среднесрочной перспективе к сокращению оборонного бюджета, поскольку будет происходить реструктуризация расходов в пользу опережающего роста затрат на НИОКР и закупку вооружений и военной техники. Удельный вес расходов на оборону и правоохранительную деятельность составит в общем объеме бюджета не менее 27-29%.

    При этом предусматривается рост бюджетных  ассигнований, направляемых на обеспечение  комплекса социальных проблем, связанных, в первую очередь, с принятием федеральной программы обеспечения жильем военнослужащих и членов их семей.

    2.Расходы  на выполнение в полном объеме  обязательств государства в части  расчетов по выплате пенсий  с Пенсионным фондом и военнослужащими.  Государство будет обеспечивать финансирование этих расходов из федерального бюджета. Объем средств бюджета, необходимый на эти цели, составит порядка 9% расходной части федерального бюджета.

    3.Расходы  из фонда финансовой поддержки  регионов, образуемые как доля  от налоговых поступлений в федеральный бюджет. Несмотря на то, что доля средств федерального бюджета, направляемая на оказание финансовой поддержки регионов, будет постепенно сокращаться в связи с совершенствованием системы межбюджетных отношений, укреплением собственной доходной базы бюджетов регионов, проведением реформы жилищно-коммунального хозяйства, величина финансовой помощи из федерального бюджета составит около 8%.

    4.Соцкультмероприятия:  оказание целевой господдержки  малообеспеченным гражданам, расходы  на образование, здравоохранение, науку, культуру и искусство.

    5.Обеспечение  финансовыми ресурсами судебной  реформы и органов госуправления.

    Все остальные расходы в среднесрочной  перспективе будут подвергаться существенному сокращению. При этом с бюджетного финансирования сняты отдельные разделы и подразделы бюджета, т.е. проведено так называемое блоковое сокращение расходов.

    Серьезному  сокращению подверглись расходы  на сельское хозяйство. На 15% ежегодно сокращаются дотации угольной отрасли.

    На  ближайшие 2,5 года нам предстоит ввести жесткий режим экономии государственных расходов, приняв соответствующую федеральную программу.

2.2. Анализ субъектов РФ. 

    Бюджеты субъектов Российской Федерации  входят во второй уровень бюджетной  системы Российской Федерации. Бюджеты субъектов Российской Федерации – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации.² Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

    Федеральный закон о федеральном бюджете  на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов  и платежей субъектов Российской Федерации. Например, ст. 20 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2009 год» установлено, что в бюджеты субъектов РФ в 2009 году  зачисляются поступления от  следующих федеральных налогов:

• налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - по установленным ставкам в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• подоходного налога с физических лиц - по установленным ставкам в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• налога на игорный бизнес - в размерах сверх минимальных ставок, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
• налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории Российской Федерации, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, - в I квартале 2009 года в размере 25%доходов, а с 1 апреля 2009 года в размере 15% доходов;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, - в размере 50%доходов;
• акцизов на остальные товары, производимые на территории Российской Федерации, за исключением акцизов на нефть (включая стабилизированный газовый конденсат), природный газ, легковые автомобили, бензин автомобильный, спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого), - в размере 100% доходов;
• лицензионных и регистрационных сборов - в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - в размере 40% доходов;
• единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;
• платежей за пользование недрами - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;
• платежей за пользование лесным фондом - в размере 60% доходов;
• платы за пользование водными объектами - в размере  60% доходов;
• прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.