Проблемы и перспективы развития анализа финансового состояния банка

Оглавление

Введение.

Глава 1. Понятие и сущность анализа финансового состояния коммерческого банка.

1.1Анализ финансового  состояния как экономическая  категория.

1.2. Организационно- правовая  характеристика Сбербанка России.

Глава 2. Применение методов  анализа финансового состояния банка на практике.

2.1. Качественный анализ  показателей финансового состояния  банка.

2.2. Анализ финансового  состояния коммерческого банка  в динамике.

Глава 3. Проблемы и перспективы развития анализа  финансового состояния банка.

Заключение.

Список используемой литературы.

Приложения

Введение

В российской практике всегда существовала проблема качественной оценки возможностей банка и его  финансового состояния. В западной литературе  методики оценки финансового состояния банка получили распространение гораздо ранее. Необходимо учитывать, что банк – коммерческая организация, деятельность которой направлена на получение прибыли его собственниками. Но для получения прибыли ресурсы должны «работать», приносить доход. Собственного капитала банка для успешной деятельности недостаточно, поэтому необходимо привлечение ресурсов извне. Успешному, надежному банку инвесторы доверяют в большей степени. Они оценивают финансовое положение банка, его рыночную стоимость и другие параметры деятельности банка. Для этого и существует анализ финансового состояния банка.

Анализ финансового  состояния банка актуален в условиях кризиса. Он включает два направления:

• Анализ финансового результата.
• Анализ финансового состояния банка.

Анализ финансового  состояния представляет собой  совокупность  методов исследования процесса формирования и использования денежных фондов банка,  а также  достаточности   денежных   средств,   необходимых   для   организации эффективной банковской деятельности [10,с.67].

Целью исследования является проведение анализа финансового состояния банка.

Задачи:

• Оценка финансового состояния банка на текущий момент и в перспективе;
• Анализ темпов развития банка;
• Изыскание доступных финансовых ресурсов;
• Прогнозирование.
• Изучить методику анализа финансового состояния банка.
• Провести анализ финансового состояния дополнительного офиса ОАО «Сбербанк России».

Объект исследования – данные бухгалтерского учета и отчетности дополнительного офиса ОАО «Сбербанк» за 2008-2010 гг.

Предмет исследования финансовое состояние коммерческого банка, его анализ и оценка.

 Задачи анализа зависят  от пользователей конечной информации.

Теоретической и  методологической основой являются нормативные акты Российской Федерации, научная и учебная литература  в области экономического анализа.

Эмпирической  базой работы послужили данные бухгалтерского отчета и годовой отчетности ОАО «Сбербанк» за 2008-2010 гг.

В качестве основных методов  исследования применялись: сравнение, графический, анализ, оценка.

Работа написана на 33 листах печатного текста; состоит из трех глав, заключения,  приложений; включает 3 таблицы, 4 рисунка; список литературы насчитывает 37 источников.

Первая глава  посвящена рассмотрению теоретического аспекта анализа финансового  состояния банка. В ней приведены различные методы анализа финансового состояния банка.

Во второй главе  проведен анализ финансового состояния  банка. Анализ проводился по данным бухгалтерского учета и отчетности дополнительного  офиса ОАО «Сбербанк» в п. Ракитное.

В третьей главе  рассмотрено развитие анализа финансового состояния банка. Приведены основные направления развития, проблемы и введение автоматизированных систем при анализе финансового состояния банка.

Глава 1. Понятие и сущность анализа  финансового состояния коммерческого банка

1.1.Анализ финансового состояния как экономическая категория

Существует  несколько подходов к анализу  финансового состояния коммерческого  банка. Рассмотрим один из них. Данный метод основан на оценке рисков (по методике ЦБ РФ) и направлен на комплексное изучение финансового состояния банка посредством официальной информации. Целью является выявление проблем на ранних стадиях их возникновения, меры – инспекционные тематические проверки, иные меры надзорного реагирования. Непосредственно в  рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий[13,с.45].

К информации, лежащей в основе анализа предъявляются следующие требования:

• Достоверность;
• Точность;
• Своевременность;
• Завершенность.

При несоблюдении всех условий возможны проблемы недооценки реального состояния банка, что  может иметь опасные последствия.

Надзор за деятельностью банка должен быть всесторонним, информация, полученная в ходе проверок также должна использоваться для анализа.

Анализ проводится с использованием программного комплекса "Анализ финансового состояния  банка" и основан на [34,с.59]:

    - использовании системы показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;

    - изучении  факторов изменения этих показателей  и величин принимаемых рисков;

    - сравнении  полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков.

    Система показателей, используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа [11,с.74]:

    1. Структурный  анализ балансового отчета.

    2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций.

    3. Анализ  достаточности капитала.

    4. Анализ  кредитного риска. 

    5. Анализ  рыночного риска. 

    6. Анализ  риска ликвидности.

Каждый пакет  содержит несколько показателей, позволяющих  проследить в динамике направление анализа, графики и структурные диаграммы

Анализ банка  предполагает также определение  соответствия работы конкретного банка  установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета и достаточности капитала) [23,с.90].

    Анализ  базируется на данных следующих  форм отчетности[33,с.87]:

оборотная ведомость  по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (ф.101);

информация  о фактических значениях нормативов деятельности кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией  Банка России от 01.10.97г. №1 "О порядке  регулирования деятельности банков" (с изменениями и дополнениями) и отдельных элементах расчета обязательных нормативов (ф.135);

отчет о прибылях и убытках (ф.102);

расчет резерва  на возможные потери по ссудам (ф.115);

сведения об активах и пассивах по срокам востребования  и погашения (ф.125);

данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли (ф.126);

расчет собственных  средств (капитала) кредитной организации (ф.134);

сводный отчет  о размере рыночного риска (ф.153),

сведения о  кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов (ф.302);

сведения о  межбанковских кредитах и депозитах (ф.501);

сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф.603);

отчет об открытой валютной позиции (ф.634);

а также данных инспекционных и аудиторских проверок банков.

Теперь необходимо сказать о некоторых направлениях анализа. 

Структурный анализ балансового отчета предназначен для  классификации активов и пассивов по степени риска. Существует несколько  стандартных таблиц: Общая структура балансового отчета, Структура активов, Структура активов в рублях и иностранной валюте, Структура пассивов и т.д. данные таблицы позволяют провести анализ каждого конкретного показателя.

 Структурный  анализ отчета о прибылях и  убытках позволяет оценить финансовые результаты деятельности банка. Для анализа также используются таблицы, содержащие показатели структуры доходов и расходов, финансового результата банка, доходности основных операций банка (ссудных, лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами), прибыльности отдельных операций (ссудных (чистая процентная маржа), лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами, вложений в деятельность других компаний, комиссионных, разовых и прочих операций, уровня изменения объемов резервов на возможные потери), прибыльности активов, капитала банка, чистого процентного спрэда, уровня основных расходов банка1.

Существует  еще один метод – определения  текущей и перспективной платежеспособности заемщика, определение его кредитоспособности и надежности посредством нескольких финансовых коэффициентов. Это могут быть как нормативные, так и ненормативные значения коэффициентов. Специфика метода – проведение сравнительного анализа коэффициентов аналогичных, сходных банков.

При данном методе, в большинстве случаев, анализ начинают с оценки активов. Это можно сделать с использованием следующей формулы [18,с.12]:

где WA - cумма активов, приносящих доход.

       Anet - cуммарный объем активов.

Активы при  этом следует различать по:

1. Степени доходности.
2. Ликвидности.
3. Срочности.
4. Степени диверсификации.

 Пассивы  целесообразно анализировать с  точки зрения их структуры.  Анализ пассивов проводится по  следующей формуле [18,с.89]:

где  Pi – виды пассивов.

Существуют  несколько показателей, расчет которых обеспечен необходимостью отчисления резервов коммерческим банком. Например, коэффициент достаточности капитала:

где Е – капитал  или собственные средства.

Коэффициент мгновенной ликвидности:

(4),

где Lam – высоколиквидные активы

       Lc – обязательства до востребования

Коэффициент общей  ликвидности:

(5),

где LA – ликвидные активы.

      L – общие обязательства банка.

Далее следует  перейти к оценке эффективности. Существует несколько показателей: рентабельности капитала, рентабельности активов и др.

Коэффициент рентабельности капитала:

где  NI – балансовая прибыль

      t – период времени.

      Е – капитал  или собственные средства.

Коэффициент рентабельности активов:

где NI – балансовая прибыль

     Anet – cуммарный объем активов

      t – период времени.

Существует  также статическая модель на основе Базильского соглашения.

Согласно Базельскому  соглашению активы, взвешенные с учетом риска,определяются путем умножения  величины активов с данным уровнем риска Аi для данной группы на рекомендуемые веса rri (risk ratio) и их суммированием[18,233]:

Активы разделены  на группы рисков, с весами от 0 до 100%. Согласно Базельскому соглашению базовый  капитал в сумме с резервами  для покрытия потерь по кредитам и субординированными (долгосрочными) долговыми инструментами должен составлять не менее 8% от рисковых активов[14,с.43].

Необходимо  также учитывать экономическую  эффективность персонала банка, а именно затраты на оборудование рабочего места, обучение, целесообразность числа персонала объему выполняемой работы.

Анализу финансового  состояния банка способствует и  ежегодный обязательный аудит. В  большинстве банков существуют свои ревизионные службы, отвечающие за достоверность отчетности. Но так  как внешний аудит для банков обязателен аудиторское заключение играет большую роль для пользователей информации о финансовом состоянии банка.

Зачастую проводится и анализ важнейших показателей  в динамике. Это позволяет определить текущее состояние и перспективы развития. Этот вид анализа является одним из самых наглядный – строятся диаграммы, графики и т.д.

Представленные  виды анализа не являются единственными, но самые распространенные.

1.2. Организационно- правовая характеристика Сбербанка России

Сбербанк России — российский коммерческий банк. Полное наименование — Открытое акционерное общество «Сбербанк России». Сбербанк России — универсальный банк, предоставляющий широкий спектр банковских услуг.

Бренд Сбербанка на начало 2010 года по оценке журнала «The Banker» и компании Brand Finance занимает 15 место в рейтинге самых дорогих банковских брендов и стоит приблизительно 11,7 миллиарда долларов. Банк имеет генеральную лицензию на осуществление банковских операций № 1481 от 30 августа 2010 года[24,с.90].

Филиальная  сеть банка на 1 апреля 2011 года включает 17 территориальных банков и 19292 подразделения по всей России. Дочерние банки Сбербанка России работают в Казахстане, на Украине, в Белоруссии, в Германии. В июне 2010 года Сбербанк получил разрешение Китайской банковской регуляторной комиссии на открытие представительства в Пекине, а в сентябре 2010 года Банк России зарегистрировал филиал ОАО «Сбербанк России» в Индии.

У банка имеется  дочерняя инвестиционная компания ООО  «Сбербанк Капитал», занимающаяся санацией и управлением заложенными в банке активами[35,с.89].

С 1993 по 2010 годы Сбербанк участвовал в развитии российской платёжной системы СБЕРКАРТ. С 2010 года банк участвует в проекте создания универсальной электронной карты, являясь одним из учредителей оператора проекта ОАО «УЭК» [28,с.67].

В 2010 году продолжилось устойчивое развитие Сбербанка, был  заключен ряд стратегически важных договоров, проведена аттестация и оценка работающего персонала, приняты дополнительные меры по улучшению качества обслуживания граждан, реализованы социально-значимые и экономические проекты[32,с.44]:

• Сбербанк отменил все комиссии за рассмотрение и выдачу кредитов.
• Дважды были снижены процентные ставки кредитования.
• Создана Служба Заботы о клиентах Сбербанка, призванная оперативно реагировать на жалобы, пожелания и комментарии клиентов.
• Открыты представительства банка в крупнейших социальных сетях «ВКонтакте» и Facebook.
• Заключен договор между Сбербанком и профсоюзом, где зафиксированы принципы социальной ответственности банка за своих сотрудников.

Дополнительный  офис ОАО «Сбербанк» осуществляет все  виды деятельности, предусмотренной  законодательством:

- кредитование физических  и юридических лиц;

- ведение и обслуживание  счетов;

- операции с валютными  ценностями, драгоценными металлами  и камнями;

- услуги доверительного  управления имуществом, услуги на  рынке ценных бумаг;

- осуществление расчетов  и т.д.

Основные показатели деятельности приведены ниже и в Приложениях 1 и 2. К ним относятся доходы и расходы, финансовый результат, нормативные показатели и др.  деятельность дополнительного офиса неразрывно связана с деятельностью филиала, поэтому показатели деятельности зависят от политики филиала по каждому направлению.

Структура управления представлена на Рисунке 1.

Рис.1. Организационная  структура дополнительного офиса.

Организационная структура дополнительного офиса  является стандартной для всей структуры  ОАО «Сбербанк».

Таким образом, можно сделать вывод о том, ОАО «Сбербанк» является крупнейшим банком на территории России и входит в число крупных банков Восточной Европы. Дополнительные офисы банка имеют стандартную структуру и набор функций.

Таблица 1.

Экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности дополнительного офиса ОАО «Сбербанк»

Глава 2. Применение методов анализа финансового состояния банка на практике

2.1. Качественный  анализ показателей финансового состояния банка

Так как крупнейшим банком в России и в Белгородской области является ОАО «Сбербанк» России мы решили проанализировать финансовое состояние отдельного дополнительного  офиса в п.Ракитное. Для анализа  нам потребуются показатели, которые объединены в таблицу, приведенную ниже.

Таблица 2.

Основные показатели деятельности дополнительного офиса, в рублях

Пассивы в рамках дополнительного офиса просчитать достаточно сложно, так как он является обособленным подразделением банка.

Поэтому считаем  целесообразным проанализировать в  первую очередь активы.

Используя формулу, можем вычислить рентабельность активов, она составит 384%. Это в несколько раз превышает нормативный показатель. Такое значение оправдано ввиду того, что у дополнительного офиса практически нет своего капитала, а сумма высоколиквидных активов значительно больше суммы капитала.

Также необходимо рассчитать показатель рентабельности капитала – 23%. Показатель в пределах нормативного значения, так как дополнительный филиал имеет некоторую степень независимости в принятии управленческих и финансовых решений и может влиять на рентабельность капитала.

Одним из важнейших  показателей деятельности коммерческого  банка является показатель достаточности  капитала (Н1). В нашем случае он составляет 0,003 %, но нормативный показатель необходимо выполнять только коммерческому  банку, а не его структурным подразделениям.

Для анализа  ликвидности Сбербанка России необходимо рассмотреть информацию о значении обязательных нормативов ликвидности  банка (Инструкция №110-И Банка России), которые по состоянию на начало 2011 года составляли:

- Н1 – норматив достаточности  капитала (минимальное значение 9%) – 17,86% 
- Н2 – норматив мгновенной ликвидности (минимальное значение 15%) – 80,66% 
- Н2 – норматив текущей ликвидности (минимальное значение 50%) – 103,10% 
- Н4 – норматив долгосрочной ликвидности (максимально допустимое 120%) – 77,88%

Коэффициенты достаточности капитала и мгновенной ликвидности значительно  превышают нормативный уровень, что характеризует платежеспособность банка с положительной стороны. Норматив текущей ликвидности показывает некоторую тенденцию к увеличению, что связано с увеличением погашения кредитных обязательств. Резких колебаний этого показателя не наблюдается, что является красноречивым свидетельством стабильного финансового состояния банка.

Коэффициент долгосрочной ликвидности также имеет тенденции к увеличению, что связано с повышением доли долгосрочных активов в общей структуре активов банка. В целом, значительное превышение показателей Сбербанка России над нормативными значениями свидетельствует о высокой ликвидности и финансовой устойчивости кредитного института.

Для более детального рассмотрения состояния ликвидности Сбербанка необходим анализ не только данных об обязательных нормативах и баланса на отчетные даты, но и рассмотрение внутренних форм банковской отчетности, в которых представлена информация о структуре активов, обязательств и собственных средств банка, о рисках, о качестве кредитного портфеля, и других показателях, важных для анализа ликвидности и характеристики финансового состояния банка.

2.2. Анализ  финансового состояния коммерческого банка в динамике

Для всестороннего  изучения финансового состояния  банка необходимо проследить изменения основных показателей деятельности в динамике (Таблица 3).

Таблица 3.

Динамика основных показателей деятельности.

Здесь необходимо также заметить, что анализируются  показатели дополнительного офиса, а не банка в целом. Поэтому присутствуют такие величины как 200%, 250%.

Наиболее высокий  рост произошел по таким показателям  как финансовый результат (прибыль), операции с ценными бумагами, межбанковские  операции. Ситуацию с привлечением ресурсов на депозиты можно охарактеризовать следующим образом: 2008 г. -  население признало Сбербанк одним из самых надежных банков и , следовательно, в банке у средств меньше шансов обесцениться, банк обеспечивает доходность; 2009 г. – накопления населения быстро уменьшаются в размерах, так как появляются проблемы с источниками финансирования.  Только в 2010г. ситуация стабилизировалась.

Результат работы каждого отдельного дополнительного  офиса напрямую зависит от политики банка и территориального филиала. Следует также сказать и о  том, что обособленные подразделения банков, по российскому  законодательству, не имеют отчетности. О результатах их деятельности можно судить лишь по таким документам как, например, оборотная ведомость.