Проблемы и перспективы развития межбюджетных отношений

    Одной из важнейших особенностей России является наличие в её политическом, экономическом  и правовом пространстве такого понятия, как федерализм в отношениях между центральными органами власти и органами власти субъектов Федерации по поводу полномочий и функций, разграниченных между ними исходя из принципов централизма и децентрализации. Причём это состояние должно в свою очередь в наибольшей степени обеспечивать единство государственных и общественных интересов, прежде всего интересов населения, проживающего на территории субъектов Федерации и входящих в них административно-территориальных образований.

    Актуальность курсовой работы заключена в том, что федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местного самоуправления, являясь финансовыми инструментами, позволяют проводить экономическую и социальную политику, как на отдельных территориях, так и в целом в России, а так же тем, что бюджетная политика является одним из активных инструментов регулирования макроэкономических пропорций при формировании государственного бюджета на предстоящие годы.

    Цель  работы – показать, что всё большее  значение среди задач государственного регулирования социально-экономического развития приобретают в настоящее время вопросы региональной экономической политики, разработка комплекса мер федеральной поддержки регионов. В настоящее время Российская Федерация находится в процессе экономического становления. Поэтому, очень важно правильно и грамотно создавать нормативно-правовую базу экономическим отношения и структурам экономического регулирования государства.

    Задачи курсовой работы:

• исследовать понятие "бюджетный федерализм";
• изучить сущность и принципы бюджетного федерализма;
• выявить недостатки;
• предложить пути совершенствования.

    Курсовая  работа состоит из введения, трёх глав, разделенных на семь параграфов, заключения и девятнадцати литературных источников, объем - тридцать девять листов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Бюджетный федерализм как форма организации  бюджетной системы

     1.1. Разграничения основных  понятий

     Термин  «бюджетный федерализм» часто пересекается с понятиями «межбюджетные отношения», «регулирование бюджетов», но между ними нельзя ставить знак равенства, поэтому необходимо выявить их иерархическую соподчиненность.

     Бюджетный федерализм определен как система  отношений, которая выходит за рамки  чисто бюджетных отношений и  включает правовые, экономические, бюджетные, налоговые отношения между Федерацией и ее субъектами, основанные на их противоречивой взаимосвязи (рис.1.1).

Рис. 1.1.1.  Система органов власти, регулирующих отношения бюджетного федерализма

     По  существу бюджетный федерализм есть форма бюджетного устройства в федеративном государстве.¹

     Бюджетное регулирование в свою очередь  представляет комплекс механизмов управления (регулирования) бюджетной системы  в целях обеспечения ее сбалансированности. Оно является неотъемлемой ее составляющей. Различают две главные формы регулирования: достижение вертикальной и горизонтальной сбалансированности бюджетной системы.

     Под вертикальной сбалансированностью  понимается процесс устранения несоответствия между объемом обязательств каждого  уровня власти по расходам с доходным потенциалом бюджетов всех уровней по вертикали: федеральный бюджет - субфедеральные бюджеты - местные бюджеты. В случае если потенциальные возможности по обеспечению доходной части на нижестоящем уровне недостаточны для выполнения возложенных на него функций, вышестоящий уровень власти обязан предоставить этому региональному или местному органу власти недостающие бюджетные ресурсы. Таким образом, целью вертикальной сбалансированности бюджетов является обеспечение финансовой базы для реализации расходных полномочий различных уровней власти.

     Однако  вертикальное выравнивание не решает всех проблем бюджетной сбалансированности. Необходимо, чтобы оно сочеталось с горизонтальной сбалансированностью  бюджетов, под которой понимается устранение несоответствия в бюджетной обеспеченности между бюджетами одного уровня (по горизонтали), вызванное объективными причинами. Горизонтальное выравнивание направлено на обеспечение стандартного, сопоставимого уровня потребления общественных услуг гражданами страны независимо от отличий в доходной обеспеченности территории проживания, ее особых инфраструктурных, климатических и других объективных факторах. Они обусловлены большими различиями в экономическом положении тех или иных регионов, уровнях затрат и в дифференциации бюджетных возможностей региональных и местных органов власти.

     Горизонтальное  выравнивание бюджетов еще называют межбюджетным выравниванием или межбюджетными отношениями. Они могут быть определены как объективно обусловленная система оказания помощи региональным и местным бюджетам.

       Межбюджетные отношения не могут отождествляться  со всей совокупностью отношений бюджетного федерализма. Межбюджетные отношения представляют собой совокупность отношений между органами государственной власти Российской Федерации, субъектов Федерации и местного самоуправления по поводу разграничения и закрепления бюджетных правомочий, соблюдения прав, обязанностей и ответственности органов власти в области составления, утверждения и исполнения бюджетов и бюджетного процесса.² понятие «бюджетного федерализма» шире, чем межбюджетные отношения. Он представляет собой систему бюджетно-налоговых отношений, которая предполагает реальное участие всех звеньев государственной власти в едином бюджетном процессе, в равной степени ориентированном и на учет общегосударственных интересов и на реализацию интересов субъектов федерации.

     Межбюджетные  отношения являются неотъемлемой составной  частью в структуре отношений  бюджетного федерализма и представляют обособленный, вполне конкретный вид отношений, а бюджетный федерализм являет собой их совокупность.

     Организация бюджетного регулирования напрямую связана с моделью государственного устройства. В унитарных странах  бюджетным системам свойствен высокий  уровень централизации бюджетных  ресурсов и незначительный объем бюджетных прав и обязанностей местных бюджетов при высоком удельном весе финансовой помощи из центрального бюджета. В государствах с федеративным устройством бюджетное регулирование является частью отношений  бюджетного федерализма, предполагающего более сбалансированное распределение полномочий и ответственности между уровнями бюджетной системы, относительную самостоятельность бюджетов, их равноправие в бюджетной системе государства, организацию межбюджетного перераспределения, то есть финансовой помощи нижестоящим бюджетам в разных формах. 
 
 

     1.2. Сущность и принципы  бюджетного федерализма

     Отношения между органами власти и бюджетами  разного уровня существуют в любом  государстве с административно-территориальным  делением, однако складываются они на разных принципах. Государствам с унитарным устройством  свойственна высокая централизация бюджетных прав и ресурсов на уровне центрального правительства при гораздо более низкой их концентрации у нижестоящих органов власти. Бюджетные системы государств с федеративным устройством исходят из противоположных принципов, главные из которых – самостоятельность и равноправие бюджетов разных уровней в рамках соблюдения баланса интересов органов власти всех уровней и населения.

     Важной  функцией бюджета (государственных финансов в целом) как инструмента государственного регулирования при любом устройстве является выравнивание (перераспределение) доходов между группами граждан (в пользу попавших в зону социальных рисков: болезнь, старость, безработица, бедность  и т. д.) и между регионами страны для обеспечения сопоставимых условий жизнедеятельности в разных точках единого государства и территориального развития. Эта функция бюджета актуальна как для унитарных стран, так и для государств  с федеративным устройством, однако методы достижения указанных целей и используемые финансовые инструменты существенно отличаются.

     Понятие бюджетного федерализма впервые  ввели американские специалисты, понимая  под ним  автономное функционирование бюджетов отдельных уровней власти, бюджетные взаимоотношения, основанные на четко сформулированных нормах.

     Сущность  бюджетного федерализма, как концепции  бюджетного устройства государства, заключается  в нормативно-законодательном установлении бюджетных прав и обязанностей двух равноправных сторон – федеральных и региональных органов власти, правил их взаимодействия на всех стадиях бюджетного процесса (составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов), методов частичного перераспределения бюджетных ресурсов между уровнями бюджетной системы и регионами. Реализуется бюджетный федерализм через механизмы финансовых взаимосвязей, обеспечивающих существование бюджетной системы в условиях целостности и единства федеративного государства.

     Главное в понимании проблем бюджетного федерализма состоит в том, что они не ограничиваются сферой межбюджетных отношений, а естественным образом пронизывают всю бюджетную систему страны.

     Любая модель бюджетного федерализма основывается на трех главных составляющих, которые  являются условиями ее эффективного функционирования. Во-первых, на четком разграничении полномочий между всеми уровнями власти по расходам. Во-вторых, на наделении соответствующих уровней власти достаточными для реализации этих полномочий финансовыми ресурсам. В-третьих, на сглаживании вертикальных и горизонтальных дисбалансов с помощью системы методов оказания финансовой помощи, чтобы обеспечить на всей территории страны единый стандарт потребления государственных услуг.

     Первое  условие связано с выполнением  государством своих основных функций по предоставлению общественных услуг (управление, правоохранительная деятельность, социальные задачи, обеспечение макроэкономической стабильности, поддержка национальной экономики, территориального развития и т. д.) путем децентрализации части государственных полномочий и распределения ответственности за их исполнение между тремя уровнями власти и управления.

     Выполнение  второго условия призвано обеспечить реализацию государственных задач  на всей территории страны за счет государственных и муниципальных финансов, аккумулируемых (преимущественно за счет налогов) на каждом уровне власти и управления или передаваемых им в распоряжение для организации обеспечения общественными услугами. Распределение расходных полномочий осуществляется исходя из стандартов, ориентированных на сопоставимый уровень потребления общественных благ населением на всей территории страны независимо от  проживания, а налоговый (доходный)  потенциал располагается неравномерно по территории страны  в силу исходных различий в обеспечении природными, трудовыми ресурсами, уровне социально-экономического развития. К тому же располагаемых ресурсов, как правило, меньше потенциально необходимых.

     В связи с этим возникает противоречие, выражающееся в несбалансированности расходных и доходных полномочий. В этом случае вступает в силу  третье условие действия бюджетного федерализма – сглаживание дисбалансов различными способами или бюджетное регулирование.

     Основные  составляющие бюджетного федерализма  базируются на ряде важных принципов:

• единство общегосударственных интересов и интересов населения как основы сбалансированности интересов всех трех уровней власти по бюджетным вопросам;
• сочетание централизма и децентрализации при разграничении бюджетно-налоговых полномочий, расходов и доходов, распределении и перераспределении последних в консолидированные бюджеты субъектов Федерации на объективной основе;
• самостоятельность бюджетов и ответственности органов власти каждого уровня за сбалансированность бюджета;
• активное участие субъектов Федерации в формировании и реализации бюджетно-налоговой политики государства, включая межбюджетные отношения.

     Многообразие  принципов бюджетного федерализма  может быть сведено к трем ключевым:

• единству бюджетной системы;
• сбалансированности бюджетной системы;
• реальной самостоятельности бюджетов разного уровня.

       Последний принцип включает степень  самообеспеченности, оценку способности  регионов и территорий к социально-экономическому  развитию.

     Современное состояние отношений бюджетного федерализма, их теоретико-методологическое обоснование требуют внесения изменений в Бюджетный кодекс РФ. Отсутствие законодательного закрепления ключевых методологических основ бюджетного устройства и бюджетного процесса на принципах бюджетного федерализма становится в определенной степени тормозом экономических реформ в целом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Уровни бюджетного федерализма

2.1. Федеральный бюджет

      Федеральный бюджет – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств РФ.

      Основные  функции управления государством возложены  на центральные органы власти. Для  выполнения ими их обязанностей, для  финансового обеспечения общегосударственных  мероприятий формируется централизованный финансовый фонд – федеральный бюджет. В ст. 71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении РФ находятся федеральный

бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные  фонды регионального развития.

      Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения внутреннего валового продукта и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения. На федеральный бюджет возложено финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, связанных с обеспечением обороноспособности государства, развитием науки, подготовки высококвалифицированных специалистов.

      Доходы  федерального бюджета

1. К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

• федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
• таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
• государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2. К неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации;
• доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, — в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и другими нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;
• часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;
• прибыль Банка России — по нормативам, установленным федеральными законами;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;   
• доходы от реализации государственных запасов и резервов.

      Расходы федерального бюджета

      1. В соответствии с действующим  в Российской Федерации законодательством  исключительно из федерального  бюджета финансируются следующие  виды расходов:

• обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной   палаты  РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов;
• функционирование федеральной судебной системы;
• осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы Российской Федерации в международные организации, другие расходы в области международного сотрудничества);
• национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;
• фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
• государственная поддержка железнодорожного,  воздушного и морского транспорта;
• государственная поддержка атомной энергетики;
• ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
• исследование и использование космического пространства;
• содержание   учреждений,   находящихся   в   федеральной собственности  или в ведении органов государственной власти Российской Федерации; формирование федеральной собственности; обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации;
• компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета;
• пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;
• проведение выборов и референдумов Российской Федерации;
• федеральная инвестиционная программа  др.

      2. Кроме того, средства федерального  бюджета используются для финансирования мероприятий регионального и местного значения, включаемых в целевые региональные и местные программы.

      По  согласованию с региональными и местными органами власти совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов финансируются следующие виды расходов:

• государственная  поддержка  отраслей   промышленности, строительства и строительной индустрии, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;
• обеспечение правоохранительной деятельности;
• обеспечение противопожарной безопасности;
•   научно-исследовательские, опытно-конструкторские    и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;  
• обеспечение социальной защиты населения;
• обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;
• обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций  и  стихийных бедствий  межрегионального масштаба;
• развитие рыночной инфраструктуры;
• обеспечение развития федеративных и национальных отношений;
• обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• обеспечение деятельности средств массовой информации;
• финансовая помощь другим бюджетам;
• прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

      Федеральный бюджет является важным инструментом межрегионального перераспределения общегосударственных средств. За счет федеральных налогов формируется Фонд финансовой поддержки регионов, из федерального бюджета субъектам Российской Федерации выделяются дотации и субвенции. 
 

2.2. Бюджет субъекта  РФ

    Бюджет  субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Российской Федерации.

        В современных условиях все в большей степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий. 

          Согласно ст. 14 БК РФ:

    В бюджетах субъектов  Российской Федерации в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств субъектов Российской Федерации в связи с осуществлением органами государственной власти субъектов Российской Федерации полномочий по предметам ведения субъектов Российской Федерации и полномочий по предметам совместного ведения, указанных в пунктах 2 и 5 статьи 26 Федерального закона от 6 октября 1999 года № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» (далее - Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»), и расходных обязательст_в субъектов Российской Федерации, осуществляемых за счет субвенций из федерального бюджета.

      В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих доходов.

      Собственные доходы включают следующие региональные налоги и сборы:

• налог на имущество предприятий;
• налог на недвижимость;
• дорожный налог;
• транспортный налог;
• налог с продаж;
• налог на игорный бизнес;
• региональные лицензионные сборы.

      К собственным доходам относятся  также доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

      Регулирующие  доходы включают отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, а также дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов, полученных за счет средств федерального бюджета.

      К неналоговым доходам относятся:

1)  доходы  от использования или продажи  имущества, находящегося в собственности  субъекта Федерации;

2)  дивиденды  по акциям;

3)  арендная плата за сданное в аренду имущество;

4)  проценты, полученные от размещения временно  свободных денежных средств в  банках;

5) поступления  от продажи акций, находящихся  в собственности субъекта Федерации;

6)  доходы  от реализации бесхозяйственного и конфискованного имущества и т. д.;

7)  доходы  от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями;

8) средства, получаемые в результате применения  мер гражданско-правовой, административной  и уголовной ответственности.

      Отдельную группу бюджетных доходов составляют безвозмездные перечисления, поступающие от нерезидентов международных организаций, правительств иностранных государств, юридических и физических лиц, бюджетов других уровней, в виде дотаций, субвенций, субсидий, трансфертов, средств по взаимным расчетам, возникающим в связи с изменениями в бюджетном и налоговом законодательствах.

      Расходы бюджетов субъектов  Федерации формируются так, чтобы обеспечить субъектам РФ выполнение закрепленных за ними полномочий. В зависимости от экономического содержания расходы делятся на текущие и капитальные.

      Текущие расходы обеспечивают:

1. текущее функционирование региональных органов государственной власти и бюджетных учреждений регионального уровня;
2. государственную поддержку отдельных отраслей экономики в соответствии с региональными целевыми нормами;
3. финансовую помощь муниципальным образованиям;
4. осуществление международной и внешнеэкономических связей субъектов Федерации;
5. расходы на обслуживание государственного дома субъектов РФ.

      Капитальные расходы предназначены для инновационной и инвестиционной деятельности в соответствии с инвестиционными программами развития региона.

      Бюджет  субъекта Российской Федерации и  свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации, (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.