Проблемы и перспективы совершенствования сбалансированности бюджета
Содержание
Введение......................
Глава 1. Теоретико-методологические основы развития бюджета и бюджетной системы Кыргызской Республики и Российской Федерации
- Исторические аспекты становления и развития бюджетов и бюджетной
системы КР и РФ…………………………………………………………..…5
- Методологические основы развития бюджетов и бюджетных систем КР
и РФ в условиях рынка………………………………...……..………..…
- Понятие баланса государственного бюджета……………….……………14
Глава 2. Сравнительная оценка и анализ государственного бюджета КР и РФ
- Особенности бюджетных устройств и бюджетной системы КР и РФ, их
общие черты и различия…………………………………………….……..
- Анализ и оценка динамики развития государственного бюджета КР.…21
Глава 3 . Проблемы и перспективы совершенствования сбалансированности бюджета
- Экономические последствия бюджетного дефицита и концепции
бюджета в современных условиях………………………….…………….31
- Основные направления и задачи концепции бюджета в современных
условиях……………………………………………………….
Заключение……………………………………………………
Список использованной литературы…………………………………….……48
Введение
Любая страна при переходе из одной системы в другую хотела бы создать эффективную, динамично развивающуюся экономику, ориентированную на социальные нужды жителей. Для этого необходима активная роль государства.
Актуальность познания экономической сущности финансов закономерности их развития, сфера охватываемых ими товарно-денежных отношений и роль в процессе общественного воспроизводства экономическим строем обусловлена особой ролью, которую они играют во включении республики в мирохозяйственную систему. Кроме этого, финансы как специфические стоимостные отношения по формированию, распределению, перераспределению и использованию валового общественного продукта государства при организации этих отношений определяет главные цели и задачи, стоящие перед обществом и соответственно перед финансовой системой.
Финансы КР в настоящее время находятся в состоянии кризиса, что выражается в крупных бюджетных дефицитах, инфляции, неплатежах многих предприятий, падение валютного курса сома по отношению к свободно конвертируемым валютам, большой внутренней и внешней задолженности страны.
В связи с этим, основная задача на сегодня состоит в том, чтобы остановить спад производства, инфляционный процесс, активизировать инвестиционную деятельность для обеспечения структурной перестройки народного хозяйства, преодолеть бюджетный дефицит, совершенствовать систему налогообложения и все финансовые отношения в целях достижения финансовой стабилизации у нас в республике.
Актуальность данной темы заключается в том, что в условиях ограниченности государственных финансов, возрастает роль Министерства финансов в эффективном и рациональном использовании ресурсов, а также в управлении дефицитом бюджета. Изучению инструментов бюджетного регулирования в Кыргызской Республике, планированию доходов и расходов, а также управлению дефицитом разработана моя дипломная работа.
Проблемам государственного бюджета посвящены работы: Л.Г. Бабича "Государственные и муниципальные финансы", "Налогово-бюджетная политика в странах с экономикой переходного периода" под ред. Вито Танзи. Но в связи с тем, что в этих учебниках анализируется налогово-бюджетная политика в России и других зарубежных странах с переходной экономикой, и имеется мало исследований по налогово-бюджетной политике в Кыргызстане, я решил изучить их, используя данные Министерства финансов.
Цель данной работы заключается, чтобы изучить и проанализировать структуру доходов и расходов государственного бюджета КР и РФ.
В работе имеется три главы.
В первой главе рассмотрены теоретические основы бюджетной политики в трансформации экономики. Здесь раскрывается сущность и значение налогово-бюджетной политики. Также более подробно изучается структура Министерства финансов, ее основные функции.
Во второй главе проведен анализ государственного бюджета в условиях трансформации экономики, в которой рассматриваются динамика и структура как доходов, так расходов бюджета Кыргызской Республики. И Российской Федерации.
Третья глава посвящена проблемам управления дефицитом бюджета. Наше государство имеет хронический дефицит государственного бюджета, но его значение с каждым годом уменьшается. Дефицитный бюджет ведет государственному долгу, который в свою очередь, подразделяется как на внешний, так и на внутренний.
Глава 1. Теоретико-методологические основы развития бюджета и бюджетной системы Кыргызской Республики и Российской Федерации
Исторические аспекты становления и развития бюджетов и бюджетной системы КР и РФ
В формировании и развитии экономической и социальной структуры общества большую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках принятой на каждом историческом этапе политики. Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система общества и входящий в ее состав - государственный бюджет.
Именно через государственный бюджет производится направленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Бюджет государства - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
С помощью государственного бюджета государственные власти получают финансовые ресурсы для содержания государственного аппарата, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т. е. для выполнения государством возложенных на него функций.
Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.
В то же время бюджет правомерно рассматривать как экономическую категорию, которая выражает определенные экономические отношения. Бюджет - категория свойственная различным отношениям. Его возникновение и развитие связано с зарождением и формированием государства. Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения как непосредственно своей деятельности, так и важнейшего элемента проведения экономической и социальной политики.
Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений, следовательно, им присуща денежная форма и основные функции финансов.
Бюджет выполняет следующие основные задачи:
• перераспределение ВВП;
• государственное регулирование и стимулирование экономики;
• финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства;
• контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.
Распределительная функция бюджета (основная) проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. В развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется до 50% ВВП. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов. Регулируя таким образом экономические отношения, государство способно целенаправленно усиливать или сдерживать темпы производства, ускорять или ослаблять рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления.
Перераспределение ВВП через бюджет имеет две взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии:
1) образование доходов бюджета;
2) использование бюджетных средств (расходы бюджета).
Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками.
Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер. Основным источником налоговых доходов являются вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость, ссудный процент, рента, дивиденды и т. д.), а также накопления.
Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.
Структура бюджетных доходов подвижна и во многом определяется конкретными экономическими условиями. Например, в странах с высоким уровнем жизни основой налоговых доходов являются доходы с физических лиц, а в странах с низким уровнем жизни - косвенные налоги и налоги с юридических лиц.
Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
Периодизация развития кыргызской налоговой системы, предусматривает следующие этапы: пребывание кыргызской народности в составе Кокандского ханства и нахождение в Ферганской области в составе Российской империи (начало XVIII веке до октября 1917 г.); период с октября 1917г. по 1930 г., когда формировалась и законодательно закреплялась советская система налогообложения; период развития советской налоговой системы, которая практически без изменений просуществовала до 90-х годов прошлого столетия; становление и развитие налоговой системы независимого суверенного Кыргызстана (с 1991г. - по настоящее время).
Можно выделить четыре этапа становления и развития налогообложения. Во-первых, кыргызы накануне присоединения к Российской империи (1865-1886 гг.) входили в состав Кокандского ханства1, где не имелось определенно установленного налогового законодательства. Вхождение Кыргызстана в состав России имело большое значение, прекратились разорительные междоусобные феодальные войны. Кыргызы вошли в состав более развитого государства. Во-вторых, Октябрьская революция 1917 г. привела к уничтожению частной собственности, как экономической основы феодального и буржуазного государства. 8 ноября 1917 г. II Всероссийским съездом Советов рабочих и солдатских депутатов было отменено право частной собственности на землю, и земля была объявлена всенародным достоянием. В-третьих, представляет несомненный интерес налоговая реформа 30-х годов прошлого столетия, действие которой практически без изменений сохранялись до 90-х годов, когда стали кардинально меняться общественные отношения в целом и отношения собственности, в частности.
Методологические основы развития бюджетов и бюджетных систем КР и РФ в условиях рынка
Основы бюджетного устройства Российской Федерации определяются
Конституцией страны и ее государственным устройством как федеративной республики, субъектами Федерации которой являются республики в составе Российской Федерации, края, области, автономные округа.
В соответствии с Конституцией РФ (статьи 71 и 132) и Бюджетным кодексом РФ (статья 10) бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней:
- федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
- бюджетов субъектов Российской Федерации (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
- местных бюджетов.
Бюджетная система Российской Федерации включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов и бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга, один областной бюджет автономной области, 10 окружных бюджетов, автономных округов и около 29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты).
Бюджеты, входящие в бюджетную
систему Российской Федерации, самостоятельны
и не включаются друг в друга, т. е. бюджеты субъектов Российской
Федерации не включаются в федеральный
бюджет, а местные бюджеты не включаются
в региональные бюджеты.
Принципы функционирования бюджетной
системы Российской Федерации
следующие:
- единство бюджетной системы;
- разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
- самостоятельность бюджетов разных уровней;
- полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
- сбалансированность бюджета;
- эффективность и экономность использования бюджетных средств;
- общее покрытие расходов бюджета;
- гласность;
- достоверность бюджета;
- адресность и целевой характер использования бюджетных средств.
1. Единство бюджетной
системы означает единство
2. Разграничение доходов
и расходов между уровнями
бюджетной системы Российской
Федерации - это закрепление (полностью
или частично) соответствующих видов
доходов и полномочий по
3. Важнейшим является
принцип самостоятельности
а) право законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
б) наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы, определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;
в) законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;
г) право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджетов;
д) право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;
е) недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов.
4. Полнота отражения доходов
и расходов бюджетов, бюджетов
государственных внебюджетных
5. Сбалансированность бюджета - каждый бюджет должен быть сбалансирован, т. е. объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлении из источников финансирования его дефицита.
6. Эффективность и экономность
использования бюджетных
7. Общее покрытие расходов
означает, что все расходы бюджета
должны покрываться общей
8. Гласность - это обязательное
опубликование в открытой
9. Достоверность бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
10. Адресность и целевой характер
бюджетных средств, - бюджетные средства
выделяются в распоряжение
В проведении реформ в бюджетной сфере Кыргызской Республики можно выделить два этапа. На первом этапе политика и преобразования в бюджетной сфере проводились в русле достижения макроэкономической стабилизации, а значит сокращения дефицита бюджета, с тем, чтобы уменьшить его влияние на развитие инфляционных процессов в республике.
Как известно, после распада Союза ССР республика лишилась трансфертов из общесоюзного бюджета. Столь резкое прекращение финансовой поддержки центра в первую очередь отрицательно сказалось на состоянии бюджета республики. В 1993-1994 гг. дефицит бюджета составлял около 7% ВВП, в 1995 г. - 12%. Бюджетная политика государства была направлена на сокращение огромной величины дефицита бюджета.
Для достижения этой цели в бюджетной сфере были осуществлены определенные преобразования. В первую очередь реформирование коснулось доходной части бюджета. Начиная с 1992 года, введена новая система налогообложения, приближенная к действующим в развитых рыночных странах (введение НДС вместо налога с оборота, и др.). Состав налогов и уровень налогообложения с того времени периодически корректировался.
Из-за низкой финансово-экономической дисциплины в 1993-1994 гг. налоговые поступления составляли всего 58-65% от плана. Государством предпринимались жесткие меры по улучшению собираемости налоговых сборов. С этой целью были оптимизированы организационная структура и улучшена работа Государственной налоговой инспекции, усовершенствована система подготовки и повышения квалификации кадров, проводились меры в области повышения информированности налогоплательщиков.
Начиная со второй половины 1995 года, уровень налоговых поступлений удалось довести примерно до 90% запланированного объема. В 1996 году показатель собираемости налогов продолжил рост.
Результаты проведения жесткой фискальной политики государства проявились уже в 1996 г., когда величина дефицита бюджета составила 5,8% ВВП. В 1997 г. дефицит бюджета снизился до 4,7% ВВП.
На втором этапе Правительство выдвинуло целью проведения преобразований в бюджетной сфере - повышение эффективности государственной деятельности посредством рационального расходования средств государства. Мы проанализируем ход бюджетной реформы в Кыргызстане с точки зрения продвижения страны к оптимальной модели организации бюджетной системы.
В 1998 г. для достижения цели повышения эффективности государственной деятельности Министерство финансов начало апробацию применения новых подходов к планированию сметы расходов бюджетных организаций (программное бюджетирование).
Понятие баланса государственного бюджета
Баланс государственного бюджета
- соотношение денежных доходов и расходов
государства. Превышение расходов над
доходами создает дефицит государственного
бюджета. Профицит — это положительное сальдо. Применительно
к исполнению госбюджета - превышение его доходной части
по сравнению с расходной. По отношению
к бюджету представляет собой излишек бюджета,
то есть превышение доходов надзатратам
По отношению к бюджету — превышение доходов над
Бюджетный профицит — положительное бюджетное сальдо, превышение доходов бюджета над его затратами. Профицит может использоваться на: сокращение привлечения доходов от продажи государственного или муниципального имущества; направление средств на погашение дополнительных обязательств; увеличение расходов, в т. ч. за счет передачи части доходов бюджетам других уровней; уменьшение налоговых доходов путем внесения изменений в налоговое законодательство.
Профицит торгового баланса - превышение объема экспортирования над объемом импорта (в денежном выражении).
Бюджетный дефицит - превышение расходов бюджета над его доходами - это финансовое явление, с которым в те или иные периоды своей истории неизбежно сталкивались все государства мира. Бесспорно, бюджетный дефицит - нежелательное для государства явление: его финансирование на основе денежной эмиссии гарантированно ведет к инфляции, с помощью не эмиссионных средств - к росту государственного долга. Тем не менее, бюджетный дефицит нельзя однозначно относить к разряду чрезвычайных, катастрофических событий, так как различным может быть качество, природа дефицита.
Бюджетный дефицит возникает тогда, когда расходы превышают доходы. Большинство правительств, как в развитых, так и в развивающихся странах, а также в странах с переходной экономикой не могут покрыть доходами своих расходов, сводя государственный бюджет с дефицитом. Если же доходы государства превышают его расходы, то их разница составляет бюджетный избыток (профицит). Когда у правительства возникает дефицит бюджета, оно должно занимать деньги у населения, чтобы оплатить свои счета. Для этого правительство выпускает облигации, представляющие собой долговые обязательства, т.е. обещание заплатить деньги в какой-то определённый момент в будущем. Государственный долг (накопленная сумма задолженности правительства) - это денежная ценность правительственных облигаций, принадлежащих обществу (домохозяйствам, банкам, предприятиям, иностранцам и другим неправительственным учреждениям). Финансирование бюджетного дефицита осуществляется путём заимствования на внутреннем и внешнем финансовом рынке. При этом заимствование у денежных властей (кредиты Центрального банка правительству или приобретение им государственных ценных бумаг) является инфляционным. Поэтому во многих странах запрещено кредитование правительства денежными властями. А в ряде стран - и приобретение ими государственных ценных бумаг. В большинстве развитых стран преобладают не эмиссионные формы финансирования дефицита государственного бюджета, не приводящие непосредственно к росту инфляции. К таким формам относятся продажа государственных ценных бумаг на финансовом рынке. Получение государством кредитов от коммерческих банков и из-за рубежа. Приемлемый уровень бюджета в краткосрочном периоде определяется в этом случае, прежде всего спросом на государственные ценные бумаги и готовностью предоставления кредитов, которые в свою очередь зависят от предлагаемого государством дохода (процентов) и от степени доверия к нему со стороны потенциальных кредиторов.
Глава 2 Сравнительная оценка и анализ государственного бюджета КР и РФ
2.1. Особенности бюджетных устройств и бюджетной системы КР и РФ, их общие черты и различия
Рассмотрим более подробно наиболее важные бюджеты в структуре бюджетной системы России.
Консолидированный бюджет. Понятие консолидированный бюджет было включено в Закон РСФСР "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР" от 10 октября 1991 г. в связи с упразднением Государственного бюджета Российской Федерации, в который входили все звенья бюджетной системы России.
В ст. 8 этого Закона зафиксировано, что единство бюджетной системы обеспечивается не только единой правовой базой, единством бюджетной классификации и документации, но и представлением необходимой статистической и бюджетной информации для составления консолидированных бюджетов.
В ст. 165 Бюджетного кодекса
РФ также отмечается обязанность Министерства финансов РФ составлять отчет
об исполнении консолидированного бюджета
Российской Федерации.
Консолидированный бюджет Российской
Федерации - это свод бюджетов всех уровней
бюджетной системы Российской Федерации.
Консолидированный бюджет Российской Федерации включает федеральный бюджет и консолидированные бюджета субъектов Российской Федерации.
В свою очередь консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации включает региональный бюджет, т. е. бюджет субъекта Российской Федерации, и местные бюджеты.
Консолидированные бюджеты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации не рассматриваются и не утверждаются законодательными (представительными) органами власти всех уровней. Эти бюджеты являются в первую очередь статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующим агрегированные данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлениям их использования по территории в целом Российской Федерации и отдельных субъектов Российской Федерации.
Бюджетные показатели используются:
1. Показатели консолидированных
бюджетов используются в
2. Важна роль показателей
консолидированных бюджетов и
при анализе формирования и
использования
