Проблемы и перспективы увеличения доходной базы Федерального бюджета
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………
1.1 Социально-экономическое значение Федерального бюджета.
1.2 Виды доходов бюджета.
2. Анализ динамики доходов на федеральном уровне за 2008-
2009 гг………………….....................
2.1 Состав и структура доходов Федерального бюджета за период 2008-2009 гг.
2.2 Основные проблемы и задачи бюджетной политики на 2008-2009 гг.
3. Проблемы и перспективы увеличения
доходной базы Федерального бюджета……………………………………………………………
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ …………………………………………………...26
ПРИЛОЖЕНИЕ №1…………………………………………………………..27
ПРИЛОЖЕНИЕ №2…………………………………………………………..28
Введение
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Таким образом, доходы бюджеты являются важнейшей часть бюджетной системы и экономики в целом, этим объясняется тема выбранной мной работы.
Целями и задачами данной курсовой работы является обоснование понятия «бюджет», описание социально-экономического значения доходов, виды доходов, рассмотрение состава и структуры налоговых и неналоговых доходов Федерального бюджета Российской Федерации за период 2008-2009 г.г.
Данная курсовая работа состоит из трех глав:
теоретической;
аналитической, где приведен анализ собранного материала по составу и структуре доходов Федерального бюджета на период 2008-2009 г.г;
заключительной главы, где рассмотрены проблемы бюджетной политики 2008-2009г.г., а также проблемы и перспективы увеличения доходной базы Федерального бюджета.
Предметом данной курсовой работы является бюджетная система Российской Федерации, а объектом исследования – доходы бюджета
Российской Федерации.
В курсовой работе использованы следующие информационные источники: учебная литература, периодические издания, Бюджетный кодекс Российской Федерации, Федеральные законы, электронные источники.
Глава 1 Государственный бюджет Российской Федерации
1.1 Социально-экономическое значение бюджета
Одним из важнейших институтов государства является бюджетная система. На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций. Бюджетная система позволяет осуществлять регулирование экономических и социальных процессов в интересах членов общества.
Бюджет, денежное обращение — это зеркало государства, барометр его экономического и социального состояния и политического положения. И как бы ни доказывали сторонники первенства духовности и нравственности общества по сравнению с экономикой в целом и финансами в частности, многотысячелетняя история государств на нашей планете свидетельствует об обратном. С разрушением экономики, крахом финансов, отсутствием средств в бюджетной системе падает культура, духовность, нравственность в обществе.
Во всех государствах в результате деятельности хозяйствующих субъектов создаются валовой внутренний продукт и национальный доход. Произведенный в сфере материального производства национальный доход проходит последовательно стадии распределения и перераспределения. Важнейшую роль в перераспределении и дальнейшем использовании национального дохода играет бюджет. В процессе перераспределения национального дохода страны часть его в денежной форме поступает в бюджет и образует централизованный фонд финансовых ресурсов.
Бюджет представляет собой форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государств. Бюджету принадлежит ведущее положение в финансовой системе страны. Он выражает часть распределительных отношений между государством, с одной стороны, предприятиями и населением — с другой, которые связаны с формированием и использованием общегосударственного фонда финансовых ресурсов.
Содержание этих отношений обусловлено задачами, решаемыми государством в тот или иной исторический период.
Формирование бюджета самым непосредственным образом связано с развитием национального дохода страны и его перераспределением. Основными финансовыми методами перераспределения национального дохода являются: образование и использование денежных накоплений (прибыли, налога на добавленную стоимость, платежей в социальные внебюджетные фонды); организация налогов; финансирование отраслей народного хозяйства; формирование и использование общественных фондов потребления, страховых и резервных фондов.
Во всех этих процессах большую роль играет бюджет. С помощью бюджета государственные и территориальные власти получают финансовые ресурсы для содержания аппарата управления, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т.е. для выполнения возложенных на них функций.
В то же время бюджет правомерно рассматривать как экономическую категорию, которая выражает определенные экономические отношения. Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения непосредственно своей деятельности, а также важнейшего инструмента проведения экономической и социальной политики.
Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений, следовательно, им присущи и основные функции финансов.
Бюджет выполняет следующие задачи: перераспределение национального дохода; государственное регулирование и стимулирование экономики; финансовое обеспечение социальной сферы и осуществление социальной политики государства; контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.
Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов. Регулируя таким образом экономические отношения, государство способно целенаправленно ускорять или сдерживать темпы производства, рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру и потребления.
Перераспределение национального дохода через бюджет имеет две взаимосвязанные, протекающие одновременно и непрерывно, стадии:
образование доходов бюджета, включающие: налоги с доходов хозяйствующих субъектов (участников процесса общественного производства – физических и юридических лиц); займы; доходы от государственной собственности (предприятий); доходы от эмиссии бумажных денег. Основной источник денежных доходов – полученные в результате первичного распределения чистого национального продукта доходы хозяйствующих субъектов, а именно: заработная плата работников; доходы лиц, работающих не по найму; предпринимательская прибыль (промышленности, сельского хозяйства, торговли и других отраслей); рента собственников земли; ссудный процент (прибыль банков и вкладчиков).
Использование бюджетных средств (расходы бюджета).
В ходе формирования доходов бюджета и использования бюджетных средств решаются задачи государственного регулирования экономических и социальных процессов в стране.
Доходы бюджета — это экономические отношения между государством, с одной стороны, и хозяйствующими субъектами и гражданами — с другой. Одновременно с этим доходы бюджета — это денежные средства, поступающие в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.
В процессе образования доходов бюджета происходит императивное изъятие в пользу государства части национального дохода. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с предприятиями и населением. Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий развития данной страны. Изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения, связанные с экономическими процессами. Так, например, изменение соотношения между налогами и займами в сторону увеличения доли последних отражает явный спад производства, изменение соотношения между потребление и накоплением.
Бюджет активно участвует в распределении прибыли предприятий и хозяйственных организаций. Существует известная зависимость между формами и величиной изъятия в бюджет части прибыли предприятий и заинтересованностью последних в результатах работы. От того, насколько совершены формы изъятия в бюджет части прибыли, зависит заинтересованность предприятий в лучшем использовании производственных ресурсов, повышении уровня рентабельности и увеличении прибыли.
Расходы бюджета — это экономические отношения, возникающие между государством, с одной стороны, организациями учреждениями и гражданами — с другой, в ходе использования централизованных фондов денежных средств.
Путем централизации в бюджете части финансовых ресурсов государство получает возможность обеспечивать денежными средствами общегосударственные потребности — ускоренное развитие прогрессивных отраслей народного хозяйства, воспроизводство квалифицированной рабочей силы, развитие науки и техники, обеспечение обороноспособности страны.
Посредством бюджета национальный доход перераспределяется по территории, а также из производственной в непроизводственную сферу, для чего, за счет бюджета, создаются денежные фонды для финансирования потребностей в области здравоохранения, образования, культуры, управления, обороны. Через бюджеты путем бюджетного финансирования перераспределяются финансовые ресурсы между отраслями производственной сферы в целях их пропорционального развития. Пользуясь бюджетом как основным орудием перераспределения национального дохода, государство направляет средства в первую очередь в те отрасли народного хозяйства и те экономические районы, которые требуют на данном этапе первоочередного развития, т.е. посредством бюджета производится межтерриториальное и межотраслевое перераспределение национального дохода. Тем самым соблюдаются интересы экономического развития страны в целом и интересы пропорционального развития регионов.
Все это позволяет координировать экономическую жизнь государств, рационально размещать денежные и материальные ресурсы во всем народном хозяйстве, способствует техническому прогрессу и усиливает экономический потенциал государства.
Большую роль в экономическом и культурном строительстве на местах играет бюджетное регулирование. При помощи бюджетного регулирования осуществляется в широком масштабе межтерриториальное распределение средств, наделение необходимыми источниками доходов региональных и местных бюджетов, которые являются финансовой базой территориальных органов власти, и тем самым укрепляется их связь со всей экономикой страны.
Велика роль бюджета в непроизводственной сфере, где он является главным источником финансирования. Именно через бюджет происходит финансирование социально-культурных мероприятий, управления и обороны.
Средства, мобилизуемые в бюджетную систему, имеют первостепенное значение для формирования и распределения общественных фондов потребления.
Бюджет составляется на основе народнохозяйственного плана. Все статьи бюджета определяются показателями народнохозяйственного плана, а все расходы производятся в строгом соответствии с планом. В свою очередь бюджетное планирование оказывает активное воздействие на народнохозяйственное планирование.
И, наконец, бюджет выполняет контрольную функцию, которая предполагает возможность и обязанность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств.
Федеральный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределения национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики и социальных процессов в стране.
1.2 Виды доходов бюджетов
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.
К неналоговым доходам относятся: доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; иные неналоговые доходы.
К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде: финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий; субвенций из Федерального фонда компенсаций или из региональных фондов компенсаций; субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней; иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных или территориальных государственных внебюджетных фондов; безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.
Глава 2. Анализ динамики доходов на федеральном уровне за 2008-2009г
2.1 Состав и структура доходов Федерального бюджета за период 2008 – 2009 г.г.
Согласно Конституции Российской Федерации 1993 года, был принят закон об утверждении федерального бюджета на 2008 г : по расходам в сумме 4594,2 млрд.руб. и по доходам в сумме 7155,7 млрд.руб. исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в сумме 15300 млрд.руб. и уровня инфляции (потребительских цен) 10 процентов .
В структуре доходов федерального бюджета на 2008 год налоговые доходы занимают 86,07%, неналоговые доходы – 13,93%.1
В состав налоговых доходов входят:
Нефтегазовые доходы-47,95%;
Налог на прибыль организаций-8,44%;
Единый социальный налог-5,17%;
Акцизы-1,65%
НДС по товарам, реализуемым в РФ-11,18%;
НДС по импортируемым товарам-11,55%;
НДПИ (без углеводородов)-0,13%.
В структуре налоговых доходов федерального бюджета на 2008 год наибольший удельный вес занимают нефтегазовые доходы (47,95%), налог на добавленную стоимость составляет 22,73% и налог на прибыль организаций – 8,44%. Рост неналоговых доходов федерального бюджета на 2008 год предусматривался за счет поступлений доходов от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, изменения методики учета средств от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, по отдельным ведомствам и соответствующим отражением указанных средств в доходах и ведомственных расходах федерального бюджета.
28 апреля 2009 г были внесены изменения
в федеральный бюджет РФ на
2009 год. Впервые с 2000 г. федеральный
бюджет будет исполнен с
Сумма дохода от размещения средств Резервного фонда за период с 30 января 2008 г. по 15 января 2009 г. составила 205,05 млрд. рублей и в соответствии с приказом Минфина России от 14 февраля 2008 г. № 25н была зачислена на счет по учету средств Резервного фонда. Расчетная доходность от размещения средств Резервного фонда на счетах в иностранной валюте составила в валюте счета: на счете в долларах США – 3,90 % годовых. По состоянию на 1 февраля 2009 г. совокупный объем Резервного фонда составил 4 863,80 млрд. рублей.
Базовые цены на нефть снизятся с 95 долларов за баррель на 41 доллар. Таким образом, доходы федерального бюджета в 2009 году составят более 6,7 триллиона рублей, то есть на 4,2 триллиона меньше, чем планировалось раньше. А расходы - более 9,6 триллиона рублей, что на 7,4 процента больше первоначального варианта.
За первый квартал 2009 г. в бюджет поступило более 734 млрд. рублей доходов, что на 6,6% меньше, чем в январе-марте прошлого года. Это обусловлено снижением поступлений от налога на прибыль, акцизов по подакцизным товарам и налога на добычу полезных ископаемых.
Основную долю доходов федерального
бюджета составили поступления налога на добавленную стоимость (45%),
налога на добычу полезных ископаемых
(23%), единого социального налога (15%) и налога
на прибыль (13%).
Поступления налога на прибыль организаций
снизились в 1,8 раза по сравнению с 2008 годом
и составили 95 млрд. рублей. Основным фактором,
повлиявшим на снижение поступлений, является
снижение сальдированного финансового
результата предприятий в целом по экономике.3
Поступления НДС, напротив, возросли в
3,5 раза по сравнению с данными 2008 года
и составили 329 млрд. руб. Рост поступлений
связан с переходом в 2008 году на квартальную
уплату налога, в результате чего в январе
2008 года уплата НДС производилась по результатам
хозяйственной деятельности одного месяца
- декабря 2007 года, в феврале и марте уплата
налога не производилась. В первом квартале
2009 года уплата производилась по результатам
хозяйственной деятельности в целом за
четвертый квартал 2008 года.4
Итак, федеральный бюджет РФ на 2009 г. будет дефицитным. Это связано с сокращением нефтегазовых доходов из-за падения цен на нефть. Более того, подешевели практически все товары российского экспорта, увеличился отток капитала из страны, упало производство. К этому добавились меры правительства по снижению налоговой нагрузки на 595 миллиардов рублей.
В результате доходы бюджета оказываются на 39 процентов меньше, чем планировалось. Тем не менее ни в коем случае нельзя сокращать расходы, поскольку это приведет к уменьшению внутреннего спроса, усугубив тем самым положение российской экономики.
2.2 Основные проблемы и задачи бюджетной политики на 2008 – 2009 г.г.
Для повышения эффективности бюджетной политики необходимо решение ряда проблем.
Действующее налоговое законодательство пока не в полной мере обеспечивает благоприятные условия для эффективного развития отечественного бизнеса, реализации долгосрочных инвестиционных проектов.
В налоговой системе все еще сохраняются элементы, искажающие экономически обоснованную предпринимательскую мотивацию и препятствующие выводу хозяйственной деятельности из тени. Налоговый учет и отчетность остаются неоправданно усложненными, что особенно чувствительно для малого и среднего бизнеса.
Процедуры рассмотрения проекта федерального бюджета излишне затянуты и громоздки.
Законодательство о государственных закупках не отвечает современным требованиям. Из-за несовершенства применяемых механизмов государство по-прежнему несет дополнительные финансовые издержки при осуществлении закупок товаров и услуг, необходимых для реализации его функций.
Не завершено упорядочение сети федеральных государственных унитарных предприятий и учреждений. Недопустимо медленно принимаются решения о дальнейшей судьбе федеральных учреждений, функции которых признаны избыточными.
Сохраняется проблема невыполнения прогнозных планов приватизации. Неоправданно затягиваются сроки принятия решений по значимым приватизационным сделкам. Не решена проблема реализации мелких пакетов акций, находящихся в федеральной собственности.
Осуществление функций государственной власти по-прежнему остается чрезмерно сконцентрированным на федеральном уровне. Требуется дальнейшее расширение перечня федеральных полномочий, исполнение которых делегируется органам государственной власти субъектов Российской Федерации с предоставлением субвенций из федерального бюджета. Эта работа должна быть синхронизирована с реализацией мер по совершенствованию схемы размещения и сокращению штатной численности территориальных органов федеральных органов исполнительной власти.
Далеко не полностью урегулирована проблема исполнения судебных решений по искам к органам государственной власти и органам местного самоуправления. Это нарушает права и законные интересы граждан, является недопустимым примером неуважения к судебной власти.
Обеспечение макроэкономической устойчивости остается важнейшей задачей бюджетной политики. В 2009 – 20011 годах необходимо обеспечить последовательное снижение уровня инфляции.
Недопустимо превышение прогнозных темпов инфляции, учтенных при формировании федерального бюджета. Это требует как повышения качества государственных прогнозов социально-экономического развития, так и взвешенных решений по формированию расходной части бюджета. Темпы роста непроцентных расходов не должны превышать темпы роста экономики. Необходим комплексный учет бюджетных последствий проводимых структурных преобразований в экономике и социальной сфере. В противном случае бюджет становится фактором макроэкономической нестабильности.
В целях обеспечения сбалансированности и устойчивости бюджетной системы Российской Федерации, безусловного выполнения федеральных расходных обязательств, повышения эффективности бюджетных расходов Правительству Российской Федерации надлежит предпринять действия по следующим направлениям.
Первое. Разработка и утверждение перспективного финансового плана на 2009– 20011 годы.
В нем должны быть раздельно отражены действующие и вновь принимаемые расходные обязательства Российской Федерации.
Второе. Новые расходные обязательства могут включаться в федеральный бюджет лишь в целях обеспечения приоритетов государственной социально-экономической политики и при условии проведения оценки их ожидаемой эффективности.
Третье. Активизация работы по совершенствованию механизмов применения программно-целевых методов при планировании и осуществлении бюджетных расходов.
Четвертое. Практический переход к распределению бюджетных ресурсов между администраторами бюджетных расходов исходя из поставленных перед ними целей.
Особое внимание необходимо уделить формированию системы реальных и объективных индикаторов достижения администраторами бюджетных расходов поставленных целей и решения определенных задач.
Пятое. Принятие нового федерального закона о государственных закупках, действие которого будет распространяться на все уровни публичной власти.
Шестое. Уточнение параметров формирования Стабилизационного фонда Российской Федерации не должно затрагивать основные принципы, определенные при его создании. Средства, накопленные сверх установленного минимума, могут быть использованы только на замещение источников погашения внешнего долга.
Седьмое. Совершенствование нормативно-правовой базы исполнения судебных решений по искам к казне, органам государственной власти и органам местного самоуправления.
Восьмое. Формирование механизмов привлечения частного капитала к осуществлению важнейших инфраструктурных проектов национального масштаба.
Девятое. Модернизация процедур составления и рассмотрения проекта федерального бюджета.
Глава 3. Проблемы и перспективы увеличения доходной базы Федерального бюджета.
В условиях нестабильной ситуации с доходной частью бюджета необходимо соблюдать бюджетную дисциплину, своевременность осуществления всех расчетов, обеспечение достаточной ликвидности единого счета бюджета. В противном случае задержка бюджетных платежей, рост кредиторской задолженности будет провоцировать и усугублять кризисные проявления в экономике. В таких случаях необходимо максимально использовать механизмы, предусмотренные законодательством для исполнения бюджета.
Бюджетным кодексом РФ определено, что все процедуры исполнения бюджета, а, следовательно, и правила игры для всех участников бюджетного процесса, определяются финансовыми органами. Особая ответственность финансовых органов актуальна и на стадии контроля.
На первом этапе существенное значение имеет контроль над соответствием расходов, включаемых в проект бюджета, реально существующим расходным обязательствам и на соответствие последних полномочиям, закрепленным за данным уровнем бюджета.
Важнейшим инструментом управления государственными расходами являются целевые программы. Совершенствование процесса создания и исполнения целевых программ является насущной необходимостью, поскольку в настоящее время не полностью используются их преимущества в качестве инструмента управления государственными расходами. К таким преимуществам относятся:
- организационное и финансовое участие частных инвесторов в реализации государственных мероприятий;
- количественное и стоимостное выражение целей и результатов целевых программ;
- назначение единого
- отраслевая и территориальная интеграция целевых программ.
Без кардинального реформирования всей системы целевых программ и устранения имеющихся недостатков создание ведомственных целевых программ не позволит существенно повысить эффективность, государственного финансового планирования и обеспечить экономию бюджетных средств.
