Проблемы и пути совершенствования неналоговых доходов РФ

Содержание

Введение                                                                                                                3

1. Сущность  неналоговых доходов   федерального бюджета                          5

1.1. Правовое обеспечение неналоговых  доходов                                            5

1.2. Классификация неналоговых доходов  федерального бюджета               9

3. Особенности управления базой неналоговых доходов                            11

2. Доходы федерального  бюджета и неналоговые доходы                             14

2.1. Анализ и сравнение  доходов федерального бюджета                              14

2.2. Отличительные особенности  неналоговых доходов                                17

2.3. Оптимизация и планирование неналоговых доходов федерального бюджета в современных условиях                                                                     21

3. Проблемы и пути  совершенствования неналоговых доходов РФ            26

3.1. Проблемы неналоговых доходов                                                              26

3.2. Направления совершенствования  неналоговых доходов бюджетов       28

3.3. Управленческие методы решения  проблем аккумуляции 

неналоговых доходов                                                                                         30

Заключение                                                                                                           32

Список используемой литературы                                                                    34

Введение

Как известно, бюджет государства  можно назвать центральным звеном финансовой системы, ведь именно с момента  принятия государством этого документа  финансы приобретают всеобщий характер. Государство образует и использует общегосударственный централизованный фонд денежных средств, и с помощью него организует перераспределение общественного продукта для удовлетворения общегосударственных потребностей.

На современном этапе  отличительной чертой бюджетов многих государств является их возрастающая роль в перераспределении национального дохода.

Материальной основой, позволяющей образовать основной централизованный фонд денежных средств, который обеспечивает финансирование нужд государства и  выполнение его функций и задач, являются доходы федерального бюджета. В этом и заключается актуальность темы данной работы «Неналоговые доходы федерального бюджета анализ их состава, динамики и структуры». Актуальность темы работы заключается в том, что для формирования доходной части бюджетов всех уровней является включение в состав неналоговых доходов доходов от платных услуг, оказываемых учреждениями.

Объект исследования данной работы – неналоговые доходы Российской Федерации.

Предметом исследования являются особенности, классификация и динамика изменений неналоговых доходов федерального бюджета.

Целью курсовой работы является изучение теоретических основ и  особенностей формирования неналоговых доходов федерального бюджета, проведение анализа, изучение мероприятий, направленных на увеличение и оптимизацию доходов федерального бюджета.

На основании поставленной цели решаются следующие задачи:

1. углубить теоретические представления о неналоговых доходах федерального бюджета;
2. сопоставить и проанализировать статистические данные о доходах федерального бюджета за 2008, 2009, 2010 гг.;
3. проанализировать проблемы в области формирования неналоговых доходов федерального бюджета;
4. разработка конкретных мероприятий способствующих увеличению неналоговых доходов федерального бюджета.

Источниками информации при написании курсовой работы послужили нормативно-правовые акты, труды отечественных авторов по данной проблеме, периодические издания, статистическая отчетность.

По структуре курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.

1. Сущность неналоговых доходов федерального бюджета

1.1. Правовое обеспечение  неналоговых доходов

В современных условиях перехода к  рыночным отношениям государственный  и муниципальный бюджеты играют исключительно важную роль. Неслучайно государственному бюджету придается высшая юридическая сила. Он облекается в форму закона.

Бюджетный кодекс РФ, введенный в  действие в 2001 году, вносит существенные изменения в правовое регулирование доходов государственного и муниципального бюджетов, в том числе в правовой режим неналоговых доходов.

В Бюджетном кодексе Российской Федерации в статье 41 перечисляются  неналоговые доходы. Из анализа данного  перечня неналоговых доходов  следует, что в число неналоговых доходов включаются те доходы, которые ранее рассматривались финансовым правом как внебюджетные средства бюджетных организаций. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. Именно неналоговые доходы представляют для нас наибольший интерес при рассмотрении арендных отношений в финансово-правовом аспекте.

Неналоговые доходы как источник формирования государственного бюджета рассматривался также в советский период развития права. Однако в отличие от современного финансового права перечень доходов, относимых к неналоговым, был иным. Кроме того, неналоговым доходам уделялось незаслуженно мало внимания. Объяснением этому служит существовавшие в советский период иной экономико-политической ситуации в стране.

К неналоговым доходам советского периода относились:

- платежи за пользование некоторыми  видами государственного имущества,  за оказание государственными  органами определенных услуг  и производство некоторых других  действий;

- суммы, полученные от реализации переходящего в собственность государства в установленном законом порядке имущества (бесхозного, вымороченного);

- суммы, изымаемые в бюджет  в связи с тем, что их оставление  в распоряжении отдельных предприятий  и организаций поощряло бы нарушение финансовой дисциплины и не содействовало бы укреплению хозрасчета (суммы кредиторской и депонентской задолженности с истекшими сроками исковой давности, депозитные суммы и т. д.);

- поступления, связанные с размещением  денежно-вещевых лотерей, а также некоторые другие суммы.

Современное финансовое право Российской Федерации иначе регулирует неналоговые  доходы. В статье 41 Бюджетного кодекса  Российской Федерации дается перечень следующих неналоговых доходов. К ним относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- доходы от платных услуг,  оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно  федеральных органов исполнительной  власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления;

- средства, полученные в результате  применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной  ответственности, в том числе  штрафы, конфискации, компенсации,  а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- доходы в виде финансовой  помощи, полученной от бюджетов  других уровней бюджетной системы  Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

- иные неналоговые  доходы.

При сравнении приведенных  перечней видно, что современное  финансовое право применяет только один вид неналоговых доходов, ранее  предусматривавшихся советским  финансовым правом, а именно получение  определенных платежей за использование государственного имущества. Аналогичными в указанных перечнях могут показаться пункты, гласящие об оказываемых государственными органами определенных услугах. Однако, Бюджетный кодекс Российской Федерации указывает на признак платности услуг, оказываемых учреждениями государства. На такой вид неналоговых доходов, как доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, следует обратить особое внимание. Такая норма в бюджетном законодательстве появилась впервые и направлена на осуществление реального финансового обеспечения бюджетных учреждений в условиях их хронического недофинансирования.

В рамках рассматриваемого нами вопроса существенным отличием является то, что ранее под доходами, получаемыми от использования государственного имущества и угодий понимались: лесной доход, доходы от разработки общераспространенных полезных ископаемых, доходы от разработки торфа на топливо, единый рыболовный сбор, доходы от реализации имущества, переходящего к государству в установленном порядке (национализированного, бесхозяйного, выморочного, конфискованного, невостребованных грузов на транспорте и вложений в не розданных почтовых отправлениях) и некоторые другие. Арендные платежи, которые могли бы взиматься за использование государственным имуществом, в качестве неналоговых доходов не регулировались вообще.

Статья 42 Бюджетного кодекса  Российской Федерации предусматривает  поступление в бюджет доходов  от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной  собственности.

Имущество, находящееся  в государственной и муниципальной  собственности, закрепляется за государственными и муниципальными предприятиями  и учреждениями во владение, пользование  и распоряжение на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (ст. 214, 215, 294, 296 ГК РФ).

Доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, зачисляются в доходы федерального, бюджетов субъектов РФ или, соответственно, местного бюджета в полном объеме.

Порядок учета доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, может быть определен в нормативных правовых актах подзаконного характера.

Большинство неналоговых  платежей имеет сравнительно небольшой  удельный вес в доходах бюджета, однако порядок их исчисления и взимания имеет важное значение для организации контроля за использованием отдельных видов имущества, правомерностью и целесообразностью совершения определенных действий, правильностью образования и использования некоторых сумм, поступающих в распоряжение предприятий и организаций.

Так же, как и другие платежи в бюджет, неналоговые  доходы устанавливаются высшими  органами законодательной государственной  власти и органами государственного управления Российской Федерации и направляются на образование государственного и местных бюджетов в соответствии с Федеральным законом "О федеральном бюджете на (соответствующий) год".

В соответствии с Бюджетным  кодексом Российской Федерации к  неналоговым доходам также относятся доходы от платных услуг, оказываемыми бюджетными учреждениями.

Доходы от оказания платных  услуг или от иной деятельности, приносящей указанные доходы, для  бюджетных учреждений являются внебюджетными  средствами. Институт внебюджетных средств  бюджетных организаций давно известен финансовому праву.

Бюджетный кодекс Российской Федерации иначе определил источник специальных средств бюджетных  учреждений – доход от предпринимательской  деятельности, что закреплено пунктом  вторым статьи 42.

В условиях современного российского рынка, когда налицо существование экономической нестабильности, дефицит бюджета и недостаточное бюджетное финансирование для всех бюджетных организаций значительно большее значение приобретают "внебюджетные средства", которые становятся для них дополнительными по отношению к выделяемым из бюджета средствам.

1.2. Классификация  неналоговых доходов федерального бюджета

Неналоговые доходы федерального бюджета на 2011 год формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 Бюджетного Кодекса, в том числе за счет:

доходов от использования  имущества, находящегося в государственной  собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных  бюджетных и автономных учреждений, имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев, предусмотренных абзацами тринадцатым, четырнадцатым части первой и абзацами пятым, шестым части второй статьи 57 Бюджетного Кодекса), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия  в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев, предусмотренных частями восьмой - десятой статьи 62 Бюджетного Кодекса, - по нормативу 100 процентов;

части прибыли унитарных  предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;

таможенных пошлин и  таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;

платы за использование  лесов в части минимального размера  арендной платы и минимального размера  платы по договору купли-продажи лесных насаждений - по нормативу 100 процентов;

платы за пользование  водными объектами, находящимися в  федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;

платы за пользование  водными биологическими ресурсами  по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

платы за негативное воздействие  на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

консульских сборов - по нормативу 100 процентов;

патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;

платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, - по нормативу 100 процентов;

сборов в счет возмещения фактических расходов, связанных с совершением консульских действий, - по нормативу 100 процентов.

В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных выше также учитываются:

прибыль Центрального банка  Российской Федерации, остающаяся после  уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами;

доходы от внешнеэкономической  деятельности; 

4. Особенности управления базой неналоговых доходов

Эффективность управления государственной собственностью зависит  не только от ее специфических черт и методов воздействия на нее, но и от скоординированности деятельности федеральных, региональных и муниципальных органов власти. Государственная экономическая политика должна быть направлена на оптимизацию структуры государственной собственности, которая соответствовала бы функциональным задачам государственных (муниципальных) органов власти, и на формирование единой, взаимосвязанной системы экономических отношений, имеющих целью значительное повышение эффективности использования всех форм собственности. В процессе управления собственностью должны быть учтены особенности управления:

акционерными обществами, пакеты акций которых закреплены в государственной (муниципальной) собственности;

унитарными предприятиями;

объектами региональной (муниципальной) недвижимости.

Должна соблюдаться  определенная логическая схема (см. рис. 1).

Рис.1. Схема разработки и выбора механизма управления государственной собственностью

Ключевым моментом управления собственностью является формирование оптимальной экономической и территориальной структуры собственности в регионах (муниципалитетах) в двух ее аспектах:

как соотношение между  государственной собственностью, частной  собственностью и смешанными (переходными) формами собственности;

как соотношение федеральной  собственности, собственности субъектов  Федерации и муниципальной собственности.

В целях рационального  использования и защиты государственного имущества в первую очередь следует  провести инвентаризацию государственной собственности. В продолжение работы по оптимизации структуры государственной собственности необходимо определить состав имущества, сохранение которого в государственной собственности целесообразно. Целесообразность сохранения в составе государственной (муниципальной) собственности определяется критериями разумной достаточности, которые позволяют субъектам Федерации (муниципальным образованиям) выполнять свои функции.

При выборе подхода к  управлению активами следует учитывать, что в собственности субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) находятся активы, которые можно разделить на коммерческие, т. е. приносящие доход, и некоммерческие, используемые для реализации социальных обязательств.

По результатам инвентаризации активы следует разбить на некоммерческие и коммерческие.

Для выделения коммерческих активов необходимо провести оценку финансового риска, связанного с  их функционированием, и оценку уровня доходности каждого актива (сохранение в собственности убыточных коммерческих активов недопустимо).

На практике управление в акционерных обществах со 100-процентным государственным капиталом отчасти  ограничивается проявлением излишней административной опеки исполнительных органов государства на такие  акционерные общества. Для решения этих проблем требуются разработанные механизмы мотивации работы представителей, управляющих от имени государства в акционерных обществах, направленной на сокращение и улучшение использования государственной собственности, а также экономической ответственности за причиненный государству ущерб и невыполнение обусловленных их контрактами условий достижения целей управления.

2. Доходы федерального бюджета и неналоговые доходы

2.1. Анализ и сравнение доходов федерального бюджета

Федеральный бюджет Российской Федерации является основным финансовым планом государства, утверждается Федеральным  Собранием (принимается Государственной  Думой и одобряется Советом Федерации) и имеет статус федерального закона.

Федеральный бюджет –  форма образования и расходования средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения Российской Федерации.

Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые  для последующего их перераспределения  и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

Материальной основой  существования самого государства  и базу покрытия потребностей средствами для выполнения основной части возложенных на государство функций являются доходы федерального бюджета. Их необходимо рассматривать, прежде всего, как фактор, влияющий на совокупное потребление путем оказания влияния на уровень доходности социальных групп и виды деятельности.

Доходы бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объемы выпускаемой продукции и техническое оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное размещение инвестиций.

Регулирующие возможности  бюджетных доходов, однако, имеют определенные пределы. Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения ведет к падению хозяйственной активности, уменьшению потребительских расходов, снижению совокупного спроса на рынке, что, соответственно, способствует падению объемов выпускаемой продукции, повышению цен, уменьшению реально произведенного валового национального продукта.

Доходы федерального бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств, между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства.

Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством в распоряжение органов государственной власти, и служат для обеспечения их функций.

Бюджетные доходы, с одной  стороны, являются результатом распределения  стоимости общественного продукта, а с другой – выступают объектом дальнейшего перераспределения.

В составе доходов  федерального бюджета выделены две  группы:

1. налоговые доходы;
2. неналоговые доходы.

Доходы федерального бюджета 2008 г., 2009 и 2010 годы

Всего доходы в 2008 г. составили 6644,4 млрд. руб., что на 320,9 млрд. руб. меньше, чем в 2007 г., 2010 г. доходы возрасли на 485,9 млрд. руб. по сравнению с 2007 г.

рис.1.

Из них налоговые  доходы составят в 2008 г. 4226 млрд. руб. (12,1% к ВВП), а в 2010 г. – 4972,9 млрд. руб. (11,1% к ВВП), что на 1111,61 млрд. руб. больше, чем в 2007 г. Из них лидирующее место занимает НДС (51,31% в 2008 г., 64,78% в 2010 г.), затем идет налог НДПИ (20,84% в 2008 г., 17,44% в 2010 г.) и налог на прибыль организаций (12,42% в 2008 г., 12,77% в 2010 г.).

Неналоговые доходы составили 1846,1 млрд. руб. (5,27% к ВВП) в 2008 г., в 2010 г. – 2447,7 млрд. руб., что на 274,16 млрд. руб. меньше, чем в 2007 г. Из них лидирующее место занимают доходы от ВЭД (64,42% в 2008 г., 68,33% в 2010 г.), затем идут доходы от оказания платных услуг (5,45% в 2008 г., 4,61% в 2010 г.) и доходы от использования имущества (4,11% в 2008 г., 3,28% в 2010 г.).

2.2. Отличительные  особенности неналоговых доходов

Неналоговые доходы являются составной частью доходов федерального бюджета, устанавливаются высшими органами законодательной государственной власти и органами государственного управления РФ.

Неналоговые формы мобилизации  финансовых ресурсов имеют характерные  черты, отличающие их от налоговых поступлений:

• порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов, согласно которым неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе;
• для неналоговых доходов не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие налоговые элементы;
• для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, закрепленная в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа, чем по налоговым платежам;
• неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

В группу неналоговых  доходов включаются довольно разнородные  платежи, получение которых бюджетом имеет самые различные основания. Всех их объединяет тот факт, что все они не являются налогами.

Помимо различных видов  доходов в федеральных бюджет зачисляются поступления из источников финансирования дефицита бюджета, которые  согласно ст. 94 Бюджетного кодекса РФ подразделяются на поступления из внутренних источников и поступления из внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета.

Рисунок 1. Структура неналоговых доходов Федерального бюджета (млрд. руб.).¹

К поступлениям из внутренних источников финансирования дефицита федерального бюджета относятся: денежные средства, привлеченные в форме займов, осуществляемых в валюте РФ, и кредитов кредитных  организаций в валюте РФ; бюджетные  ссуды и бюджетные кредиты, полученные из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; поступления от реализации государственных запасов; поступления за счет изменения остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета; поступления из прочих внутренних источников финансирования дефицита федерального бюджета².

Поступления из внешних  источников финансирования дефицита федерального бюджета являются: денежные средства, привлеченные в форме займов, осуществляемых в иностранной валюте путем размещения государственных ценных бумаг РФ, и кредитов правительств иностранных государств, иностранных банков и фирм, международных финансовых организаций в иностранной валюте; поступления из прочих внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета.

В федеральный бюджет могут зачисляться безвозмездные перечисления из государственных внебюджетных фондов РФ, от различных организаций (резидентов и нерезидентов РФ), из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, прочие безвозмездные перечисления.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются, в том числе за счет:

доходов от использования  имущества, находящегося в государственной  собственности Российской Федерации, доходов от платных услуг, оказываемых  федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов  государственной власти Российской Федерации;

доходов от продажи  имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных  запасов драгоценных металлов и  драгоценных камней), находящегося в государственной собственности  Российской Федерации;

части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

сборов за выдачу лицензий на осуществление видов  деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанных в статьях 57 и 62 настоящего Кодекса);

прочих лицензионных сборов;