Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение 
высшего профессионального образования

Санкт-Петербургский  торгово-экономический институт

Кафедра права  и налогообложения 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

на тему

Проблемы  исчисления и уплаты земельного налога

(дисциплина  «Основы налогообложения»)

                                                      Дневная форма обучения

      Специальность 06 08 00

      Торгово-экономический  факультет

      IV курс

      Группа 1402 

      Зачетная  книжка №   

      Выполнил (ФИО) 

      Руководитель  СПИЦИНА Л.И 
 

                               Санкт-Петербург-2010 
 
 

Оглавление

Введение 3

Глава1.Общее положение о земельном налоге. 5

1.1.Объект налогообложения 8

1.2.Налоговая база 9

1.3.Нормативная база. 10

1.4.Налоговые ставки 10

1.5.Налоговый (отчетный) период 11

1.6.Налоговые льготы 11

Глава 2. Порядок исчисления и уплаты земельного налога. Проблемы, связанные с этими процедурами. 15

2.1. Порядок исчисления и уплаты земельного налога. 15

2.2.Проблемы исчисления и уплаты земельного налога. 20

Заключение 40

Расчетная часть по основным налогам РФ 42

Список использованной литературы 44 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 Одним  из факторов, оказывающих определенное  влияние на экономику Российской  Федерации, является формирование  эффективных норм законодательства  о налогах и сборах, что предполагает  установление надлежащего правового  регулирования налоговых отношений.  Потребность в этом связана  с повышением роли налогообложения  земли в формировании доходов  бюджетов, необходимостью обеспечения  в процессе налогообложения имущественных  интересов граждан и юридических лиц, этот факт указывает на актуальность выбранной темы.

Земельный налог занимает особое место в  налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую  долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, земельный налог  выступает в качестве важного  источника формирования местных  бюджетов. Отсутствие экономически обоснованного  принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также наличие значительного  количества необоснованных льгот не создавало стимулов к эффективному использованию земель. Все это  вызывало многочисленные судебные разбирательства, в том числе в отношении  ежегодного индексирования ставок, а  также дифференцирования ставок по зонам различной градостроительной  ценности. Поскольку система налогообложения  земли уже не отвечала существующим в стране экономическим условиям, было принято решение изменить эту  систему. Тем более, что в условиях современной экономики установление размера земельного налога должно осуществляться на основе кадастровой стоимости  земельных участков.

Введение  земельного налога, основывающегося  на кадастровой стоимости земельного участка, является совершенно новым  подходом к налогообложению земель.

Объектом  предстоящего исследования выступают  общественные отношения,проблемы связанные с установлением и взиманием земельного налога.

Предметом исследования являются нормативные  правовые акты, регулирующие установление и взимание земельного налога, а  также правоприменительная практика по финансово-правовым аспектам налогообложения  земли.

 Целью  написания работы является исследование  основных теоретических и практических  основ, касающихся установления и взимания земельного налога и проблем связанных с этим. 

В связи  с намеченной целью, поставлены следующие  основные задачи исследования: 

- определение  понятия и функций земельного  налога;

- рассмотрение  принципов правового регулирования  земельного налога;

- определение  правового статуса плательщиков  земельного налога;

- изучение  правовой характеристики объекта  земельного налога;

- исследование  основных элементов земельного  налога;

-исследование  проблем уплаты и исчисления  земельного налога;

- разработка  предложений по совершенствованию  законодательства о земельном  налоге. 
 
 
 

 
Глава1.Общее  положение о земельном  налоге.

Земельный налог является местным налогом, обязательным к уплате на территориях  тех муниципальных образований, представительные органы власти которых  приняли нормативный правовой акт  о введении земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ. В городах Москве и Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается  и вводится в действие законами указанных  субъектов Российской Федерации.

Земельный налог — уплачивают организации  и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации  и физические лица в отношении  земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (п.2ст.388 НК РФ).

Согласно  п.2 ст.11НК РФ под организациями понимаются юридические лица, образованные в  соответствии с законодательством  Российской Федерации, а также иностранные  юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные  в соответствии с законодательством  иностранных государств, международные  организации, филиалы и представительства  указанных иностранных лиц и  международных организаций, созданные  на территории Российской Федерации.

Физические  лица - это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без  гражданства. Физические лица могут  индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные  предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном  порядке и осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Следует иметь  в виду, что физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в  нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных  на них НК РФ, не в праве ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели  перешедшие на УСН и применяющие  его в порядке, установленном  главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, является плательщиками земельного налога, т.е. исчисляют и уплачивают его на общих основаниях.

При определении  объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН, может уменьшить  полученные доходы на сумму уплаченного  им земельного налога (поп.22 п.1 ст.346.16 НК РФ).

В соответствии с главой 26.3 "Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности" НК РФ не освобождаются  от уплаты земельного налога и плательщики  ЕНВД.

Исчисление  и уплата иных налогов и сборов, в том числе и земельного налога, осуществляются плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с общим режимом  налогообложения.

Согласно  главе 26.1 "Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)"НК РФ плательщиками земельного налога также признаются и организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога (ЕСХН).

По действующему ЗК РФ в постоянное (бессрочное пользование  земельные участки предоставляются  государственным и муниципальным  учреждениям, федеральным казенным предприятиям, центрам исторического  наследия президентов Российской Федерации, прекративших исполнение своих полномочий, а также органам местного самоуправления. Гражданам земельные участки  в постоянное (бессрочное) пользование  не предоставляются.

Право постоянного  бессрочного пользования находящимися в государственной или муниципальной  собственности земельными участками, возникшие у граждан или юридических  лиц до введение в действие ЗК РФ (т.е. до 31.10 2001г), сохраняется (ст.20 ЗК РФ) Право пожизненного наследуемого владения земельным участком, находящимся  в государственной или муниципальной  собственности, приобретенное гражданином  до введения в действие ЗК РФ, сохраняется. Предоставление земельных участков гражданам на праве пожизненного наследуемого владения после введения в действие ЗК РФ не допускается.

Распоряжение  земельным участком, находящимся  в собственности на праве пожизненного наследуемого владения, не допускается, за исключением перехода прав на земельный  участок по наследству. Государственная  регистрация перехода право пожизненного наследуемого владения земельным участком по наследству проводится на основании  свидетельства о праве на наследство.

Следует иметь  в виду, что оформление в собственность  граждан земельных участков, раннее предоставленных им постоянное (бессрочное) пользование, пожизненное наследуемое  владение в установленных земельным  законодательством случаях сроком не ограничивается (п.3 ст.3 Федерального закона " О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" от 25.10.2001г. №137-ФЗ).

Между тем  в некоторых населенных пунктах  складывается практика установления предельных сроков для обязательной перерегистрации  гражданами земельных участков, что  следует рассматривать как нарушение  данной нормы.

Если право  собственности, право постоянного (бессрочно) пользования или права пожизненного наследуемого владения на земельный  участок не зарегистрировано, то обязанности  по уплате

Хотелось  бы отметить ещё один важный момент. Если члены жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражно-строительных кооперативов, а также садоводческих и огороднических товариществ имеют документы, удостоверяющие право собственности на земельный  участок, земельный налог исчисляется  каждому из них налоговыми органами. В это случае каждый член кооператива  или товарищества уплачивает земельный  налог самостоятельно.

До выдачи свидетельства членом этих организаций  налогоплательщиками земельного налога являются кооперативы и товарищества. В такой ситуации они представляют налоговые декларации по земельному налогу в налоговые органы муниципального образования, на территории которого находятся  земельные участки, но без учета  площади земель членов кооперативов и товариществ, получивших свидетельство. Другими словами, те члены кооператива или товарищества, которые имеют право устанавливающие документы на земельные участки, уплачивать земельный налог самостоятельно на основании уведомлений, полученных из налоговых органов, за остальных же земельный налог перечисляется в бюджет централизованно правлением кооператива (товарищества).

 
1.1.Объект налогообложения

Налогом облагаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

земельные участки, изъятые из оборота в  соответствии с законодательством  Российской Федерации;

земельные участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного  наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными  заповедниками, объектами археологического наследия;

земельные участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, предоставленные  для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

земельные участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, в пределах лесного  фонда;

земельные участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности  водными объектами в составе  водного фонда, за исключением земельных  участков, занятых обособленными  водными объектами.

 
1.2.Налоговая база

Налоговая база определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая  стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством.

Налоговая база определяется в отношении каждого  земельного участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве  общей собственности на земельный  участок, в отношении которых  налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные  налоговые ставки.  

Налогоплательщики-организации  определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном  участке, принадлежащем им на праве  собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 3 ст. 391 НК РФ).  

Индивидуальные  предприниматели определяют налоговую  базу самостоятельно в отношении  земельных участков, используемых ими  в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном  участке, принадлежащем им на праве  собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.  

Налоговая база для каждого физического  лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые  представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение  государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных  образований.  

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой  собственности, определяется для каждого  из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

 
1.3.Нормативная база.

Нормативной базой земельного налога является глава 31 Налогового кодекса РФ,законы городов  Москва и Санкт-Петербург, решения представительных органов власти муниципальных образований. При установлении земельного налога представительные органы муниципальных образований (органы законодательной (представительной) власти городов Федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут самостоятельно определять налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, а также порядок и сроки уплаты налога.

Кроме того, местные власти имеют право устанавливать  льготы по земельному налогу, основания  и порядок их применения, включая  установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных  категорий налогоплательщиков. 
 

 
1.4.Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут  превышать:

0,3 процента  от кадастровой стоимости в  отношении земельных участков:

отнесенных  к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых для  сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный  участок, приходящейся на объект, не относящийся  к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса) или предоставленных  для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

1,5 процента  от кадастровой стоимости в  отношении прочих земельных участков

 
1.5.Налоговый (отчетный) период

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный  год. Отчетными периодами для  налогоплательщиков являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

 
1.6.Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1) организации  и учреждения уголовно-исполнительной  системы Министерства юстиции  Российской Федерации - в отношении  земельных участков, предоставленных  для непосредственного выполнения  возложенных на эти организации  и учреждения функций;

2) организации  - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными  дорогами общего пользования; 

3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов; 

7) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

 
2.1. Порядок исчисления  и уплаты земельного  налога.

В общем  случае сумма земельного налога исчисляется  по истечению налогового периода (календарного года как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базе (п.1 ст.396 НК РФ). Иначе говоря, кадастровая  стоимость земли умножается на соответствующую  налоговую ставку.

 Организации  исчисляют сумму налога и авансовых  платежей самостоятельно. Индивидуальные  предприниматели исчисляют сумму  налога и авансовых платежей  самостоятельно в отношении земельных  участков, используемых ими в  предпринимательской деятельности. Сумма налога и авансовых платежей  по налогу, подлежащая уплате  в бюджет налогоплательщиками,  являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате физическим лицом, уплачивающим налог на основании  налогового уведомления, исчисляется  как произведение соответствующей  налоговой базы и установленной  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) доли налоговой  ставки в размере, не превышающем  одной второй налоговой ставки, в  случае установления одного авансового платежа, и одной третьей налоговой  ставки в случае установления двух авансовых платежей.

Если отчетный период определен как квартал, суммы  авансовых платежей исчисляются  по истечении первого, второго и  третьего квартала текущего налогового периода как одна четвертая соответствующей  налоговой ставки процентной доли кадастровой  стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

Земельный налог и авансовые платежи  подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и в сроки, которые  установлены нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В течение  налогового периода налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено  иное. Налог и авансовые платежи  по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.  

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи  по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым  органом.

Все показатели, необходимые для расчета налоговой  базы по земельному налогу, организации  получают от органов государственной  власти. Так, кадастровая стоимость  земельного участка утверждается Роснедвижимостью, а ставки налога в зависимости  от категории земель и вида разрешенного использования - органами местного самоуправления. Несмотря на простоту исчисления налоговой  базы по земельному налогу, на практике нередко возникают различные  споры, связанные, как правило, со сложностями  в толковании того или иного положения  земельного и налогового законодательства.

1. Сумма  налога исчисляется по истечении  налогового периода как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы, если иное  не предусмотрено пунктами 15 и  16 настоящей статьи.2. Налогоплательщики-организации  исчисляют сумму налога (сумму  авансовых платежей по налогу) самостоятельно.Налогоплательщики  - физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, исчисляют сумму  налога (сумму авансовых платежей  по налогу) самостоятельно в отношении  земельных участков, используемых  ими в предпринимательской деятельности.3. Если иное не предусмотрено  пунктом 2 настоящей статьи, сумма  налога (сумма авансовых платежей  по налогу), подлежащая уплате  в бюджет налогоплательщиками,  являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.4. Представительный орган муниципального  образования (законодательные органы  государственной власти городов  федерального значения Москвы  и Санкт-Петербурга) при установлении  налога вправе предусмотреть  уплату в течение налогового  периода не более двух авансовых  платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании  налогового уведомления.Сумма авансового  платежа по налогу, подлежащая  уплате налогоплательщиком - физическим  лицом, уплачивающим налог на  основании налогового уведомления,  исчисляется как произведение  соответствующей налоговой базы  и установленной нормативными  правовыми актами представительных  органов муниципальных образований  (законами городов федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга) доли налоговой ставки в размере,  не превышающем одной второй  налоговой ставки, установленной в соответствии со статьей 394 настоящего Кодекса, в случае установления одного авансового платежа, и одной третьей налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.6. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.7. В случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.8. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.9. Представительный орган муниципального образования (законодательные органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.10. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.В случае возникновения у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.11. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса.12. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.13. Сведения, указанные в пунктах 11 и 12 настоящей статьи, представляются органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации.14. По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, не позднее 1 марта этого года.15. В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.16. В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.