Проблемы проведения и перспективы развития таможенной проверки

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………….

Глава 1 Теоретическое содержание таможенной проверки…………………….

1.1 Понятие, цели и задачи таможенной проверки………………………………

1.2 Виды таможенной проверки…………………………………………………..

Глава 2 Организация таможенной проверки…………………………………….

2.1 Основные задачи и направления деятельности таможенной инспекции…………………………………………………………………………..

2.2 Общий порядок проведения и организации таможенной проверки ……….

Глава 3 Проблемы проведения и перспективы развития таможенной проверки ……………………………………………………………………………

Заключение…………………………………………………………………………

Список использованной литературы……………………………………………..

Введение

      В июле 2010 года на территории Российской Федерации был принят Таможенный кодекс Таможенного союза( ТК ТС), установивший единые правила таможенного регулирования трех государств: России, Республики Беларусь и Республики Казахстан. Таможенный кодекс таможенного союза содержит значительное количество изменений и нововведений.

Перемены постигли такой важнейший институт таможенного  дела, как таможенный контроль. В  число предстоящих изменений  входит введение ТК ТС трех новых форм таможенного контроля, одной из которых  является таможенная проверка.

В отличии от Таможенного  кодекса Российской Федерации (ТК РФ), закреплявших всего девять форм таможенного контроля, ст.110 ТК ТС предусматривает 12 форм таможенного контроля. В нее вошли формы таможенного контроля ТК РФ:

• проверка документов и сведений;
• устный опрос; получение объяснений;
• таможенное наблюдение;
• таможенный осмотр,
• таможенный досмотр;
• личный таможенный досмотр;
• проверка маркировки товаров специальными марками, наличия в них идентификационных знаков;
• таможенный осмотр помещений и территорий)                                       

И появились три новых формы таможенного контроля:

1)учет товаров, находившихся  под таможенным контролем; 

2) проверка системы учета  товаров и отчетности;

3) таможенная проверка.

Порядок проведения таможенной проверки урегулирован ст. 122 ТК ТС, а  также главой 19 «Порядок проведения таможенных проверок».

Актуальность данной темы заключается в том, что Таможенный союз был создан в 2010 году и не все аспекты, которые включены в таможенный кодекс известны нам в должной мере, поэтому я и решила разобрать тему таможенная проверка более подробно, чтобы ознакомиться с нюансами данной проверки.

Целью курсовой работы является рассмотрение правового регулирования  таможенной проверки.

Объектом – является таможенное дело.

Предметом – таможенная проверка.

Задачи данной курсовой работы:

• описать таможенную проверку(ее назначение)
• рассмотреть виды таможенной проверки
• познакомиться с проблемами проведения и перспективами развития таможенной проверки.

Глава 1. Теоретическое содержание таможенной проверки

1. Понятие, цели и задачи таможенной проверки

Таможенная проверка - это одна из форм таможенного контроля, которая заключается в проведении таможенными органами проверки факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией, имеющейся у проверяемых лиц (декларантов, лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела и других проверяемых лиц).

Таможенная проверка  проводится  таможенным органом  государства -  члена таможенного  союза в отношении проверяемых  лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством  этого государства  - члена таможенного  союза[1].

Целью проведения таможенной проверки является обеспечение соблюдения таможенного кодекса таможенного  союза .

Под субъектами таможенной проверки  понимаются таможенные органы, под объектами - правоотношения, которые возникают в сфере контроля за соблюдением таможенного законодательства после выпуска товаров и транспортных средств, под предметами - товары, перемещенные через таможенные границы.

При таможенной проверке таможенными органами проверяются:

1) факт помещения товаров под таможенную процедуру;

2) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации  и иных документах, представленных  при таможенном декларировании  товаров, повлиявших на принятие  решения о выпуске товаров;

3) соблюдение ограничений  по пользованию и распоряжению  условно выпущенными товарами;

4) соблюдение требований, установленных таможенным законодательством  таможенного союза и законодательством  государств - членов таможенного  союза, к лицам, осуществляющим  деятельность в сфере таможенного дела;

5) соответствие лиц условиям, необходимым для присвоения статуса  уполномоченного экономического оператора;

6) соблюдение установленных  таможенным законодательством таможенного  союза и (или) законодательством  государств - членов таможенного  союза условий таможенных процедур, при помещении под которые  товары не приобретают статус товаров таможенного союза;

7) соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством  таможенного союза и (или) законодательством  государств - членов таможенного  союза.

Таможенная проверка проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при  помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся  у таможенного органа, с данными  бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном  таможенным законодательством таможенного  союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

При проведении таможенной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля, установленные  статьей 110 ТК ТС.

Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные  лица других контролирующих государственных  органов государства - члена таможенного  союза в соответствии с законодательством  государства - члена таможенного  союза.

При установлении в ходе таможенной проверки признаков административного  правонарушения или преступления таможенными  органами принимаются меры в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза.

Результаты таможенной проверки оформляются документом в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.

Порядок принятия решений  по результатам таможенной проверки определяется законодательством государств - членов таможенного союза. Проведению таможенной проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, при необходимости  разрабатывается программа ее проведения:

1) материалы, полученные  в ходе проведения таможенного контроля;

2) материалы, полученные  в ходе проведения проверочных  мероприятий;

3) информация, имеющаяся  у структурных подразделений  таможенного органа, таможенных, налоговых,  правоохранительных и иных контролирующих  органов, а также сообщения  и заявления российских и иностранных  лиц, средств массовой информации  и компетентных органов иностранных  государств, международных организаций и прочих лиц;

4) информация о месте  нахождения исполнительного органа  проверяемого лица;

5) сведения, содержащиеся  в базе данных электронных  копий грузовых таможенных деклараций  и иных базах и банках данных  таможенных органов Российской  Федерации, в том числе поступившие  из налоговых, правоохранительных  и иных государственных контролирующих органов;

6) информация, содержащаяся  в центральном реестре субъектов  внешнеэкономической деятельности;

7) акты законодательства  и нормативные правовые акты, действовавшие на момент таможенного  оформления товаров, включая акты, регламентирующие порядок таможенного  оформления и таможенного контроля, исчисления таможенных платежей, ведение финансово - хозяйственной  деятельности и бухгалтерского  учета;

8) иные источники информации.

2. Виды таможенных проверок

Таможенные проверки делятся на камеральные  и выездные.

В соответствии со ст. 131 ТК ТС камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств-членов таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся  у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.

Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания  акта о назначении проверки.

Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений  периодичности из проведения.

Таким образом, можно заметить, что камеральная проверка является совершенно новым контрольным мероприятием таможенных органов.

Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений  периодичности их проведения.       

       Основанием  для назначения камеральной таможенной  проверки являются:          

       1) план  таможенных проверок на  полугодие,  квартал, составляемый  с использованием  методов анализа  рисков, с  учетом прогнозирования  возникновения  правонарушений в области таможенного  дела;  

       2) материалы  (информация), полученные  от структурных  подразделений  таможенного органа, таможенных, налоговых,  правоохранительных  и контролирующих  органов, которые  могут свидетельствовать  о  недостоверности сведений, указанных  в таможенной декларации и  иных документах, представляемых  при таможенном оформлении;   

   3) поручение вышестоящего  таможенного органа, вынесенное  на основании применения метода  анализа рисков или на основаниях, указанных в пунктах «1», «2».        

       Результаты  подготовительных мероприятий докладываются   в письменном виде начальнику  таможенного  органа с одновременным  представлением проекта решения  о проведении таможенной проверки.

Согласно ст. 132 ТК ТС выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место  нахождения юридического лица, место  осуществления деятельности индивидуального  предпринимателя и (или) в место  фактического осуществления их деятельности.  

       Плановая  выездная таможенная проверка  осуществляется на основании  планов проверок, разрабатываемых   таможенными органами. Согласно  п. 4 ст. 132 ТК ТС основаниями для  назначения внеплановых выездных  таможенных проверок являются:         

       - данные, полученные в результате  анализа  информации, содержащейся  в базах  данных таможенных  органов и  органов государственного  контроля (надзора) государств - членов Таможенного  союза, свидетельствующие о возможном  нарушении таможенного законодательства  Таможенного союза и иного  законодательства государств - членов  Таможенного союза;  

       - данные, свидетельствующие о возможном   нарушении требований таможенного  законодательства Таможенного союза  и законодательства государств - членов Таможенного союза;   

       - заявление  лица, в том числе  осуществляющего  деятельность в  сфере таможенного  дела, на получение  статуса  уполномоченного экономического  оператора;       

       - необходимость  проведения встречной  выездной  таможенной проверки;   - обращение  (запрос) компетентного органа иностранного  государства о проведении проверки  лица, совершавшего внешнеэкономические  сделки с иностранной организацией. Основания для проведения выездной  внеплановой проверки могут быть дополнены законодательством государств - членов Таможенного союза.       

       Выездная  таможенная проверка может назначаться   по результатам применения иных  форм таможенного контроля, а  также  по результатам камеральной  таможенной проверки. ТК ТС устанавливает  ограничения периодичности проведения  выездных таможенных проверок, которые  отсутствовали в ТК РФ. Так,  ТК РФ устанавливал ограничения  по объектам и субъектам проверки. В частности, ст. 376 ТК РФ запрещала  проводить повторные проверки  в отношении одних и тех  же товаров (по общей ревизии), у одного и того же лица  и в отношении одних и тех  же товаров (по специальной  таможенной ревизии). Согласно п. 7 ст. 132 ТК ТС плановые выездные  таможенные проверки проводятся  не чаще одного раза в год  в отношении одного и того  же проверяемого лица. Плановые  выездные таможенные проверки  в отношении уполномоченных экономических  операторов проводятся таможенными  органами один раз в три  года. Внеплановые выездные таможенные  проверки осуществляются без  ограничений периодичности их проведения.    

       Отбор  проверяемых лиц для плановой  выездной таможенной проверки  производится с использованием  информации, полученной:   

       1) из  информационных ресурсов таможенных  органов; 

       2) по  результатам предыдущих проверок, в том числе камеральных проверок;

       3) от  государственных органов;  

       4) от  банков и организаций, осуществляющих  отдельные виды банковских операций;    

       5) от  таможенных и (или) иных  контролирующих  государственных  органов государств-членов  таможенного союза;     

       6) из  средств массовой информации;  

       7) из  других источников официальным  путем.  

       Перед  началом проведения плановой  выездной таможенной проверки  таможенные органы направляют  проверяемому лицу уведомление   о проведении плановой выездной  таможенной проверки заказным  почтовым отправлением с уведомлением  о вручении или передают такое  уведомление иным способом, позволяющим  подтвердить факт его получения. 

       Возврат  уведомления с отметкой, свидетельствующей   о невручении письма адресату  в связи с отсутствием проверяемого  лица по месту его нахождения, не является основанием для  отмены плановой выездной таможенной  проверки.      

       Плановая  выездная таможенная проверка  может  быть начата не ранее  чем через  пятнадцать календарных  дней со дня получения уведомления  проверяемым лицом, либо со  дня поступления в таможенный  орган уведомления с отметкой  о невручении письма адресату.  

       Датой  начала проведения выездной таможенной  проверки считается дата вручения  проверяемому лицу копии решения  (предписания) о проведении таможенной  проверки (акта о назначении проверки). 

       Отказ  проверяемого лица от получения  копии  решения (предписания)  о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки), а также возврат уведомления   с отметкой, свидетельствующей о  невручении письма адресату в  связи с отсутствием лица по  месту его нахождения, не являются  основанием для отмены выездной  таможенной проверки. В этом случае  датой начала проверки считается  дата записи в решении (предписании,  акте о назначении проверки) об  отказе в получении копии решения  (предписания, акта о назначении  проверки), либо дата поступления  в таможенный орган уведомления  с отметкой о невручении письма  адресату.   

       В период  проведения выездной таможенной  проверки проверяемое лицо не  вправе вносить изменения и  дополнения в проверяемые документы,  связанные с его деятельностью.      

       Срок  проведения выездной таможенной  проверки не должен превышать  два месяца. В указанный срок  не включается период времени  между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и сведений и датой получения таких документов и сведений. Срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще на один месяц по решению таможенного органа, осуществляющего проверку.      При необходимости проведения исследований или экспертиз, направления запросов в компетентные органы государств-членов Таможенного союза или иностранных государств, восстановления проверяемым лицом документов, необходимых для проведения выездной таможенной проверки, предоставления дополнительных документов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы по результатам выездной таможенной проверки, проведение выездной таможенной проверки может быть приостановлено по решению руководителя таможенного органа или уполномоченного им лица в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза. Датой завершения выездной таможенной проверки считается дата составления документа, оформленного по результатам таможенной проверки, который составляется в двух экземплярах и подписывается должностными лицами таможенного органа, проводившими выездную таможенную проверку.  Первый экземпляр такого документа приобщается к материалам выездной таможенной проверки, второй экземпляр не позднее пяти дней со дня завершения выездной таможенной проверки вручается проверяемому лицу или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Применение форм таможенного контроля достаточно полно урегулировано ТК ТС. Вместе с тем отдельные вопросы отнесены к компетенции государств - членов Таможенного союза. Например, применение отдельных форм таможенного контроля (учет товаров, находящихся под таможенным контролем, проверка системы учета товаров и отчетности по ним), порядок реализация отдельных полномочий при их проведении, совершение отдельных действий в процессе контроля либо после (приостановление проведения выездной таможенной проверки, принятия решений по результатам ее проведения), установление форм документов, на основании которых проводится таможенный контроль и др.  Помимо закрепления содержания, порядка применения форм таможенного контроля, унифицируются формы актов по результатам проведения таможенного контроля. Так, формы актов получения объяснения, таможенного осмотра, таможенного досмотра, личного досмотра, таможенного осмотра помещений и территорий устанавливаются решением Комиссии Таможенного союза. Исключением является только таможенная проверка. Результаты таможенной проверки, порядок принятия решений по результатам таможенной проверки определяются законодательством государств - членов Таможенного союза (ст. 122 ТК ТС).

Глава 2. Организация таможенной проверки

2.1 Основные задачи и  направления деятельности таможенной  инспекции

Таможенная инспекция  осуществляет в регионе деятельности контроль соблюдения участниками внешнеэкономической  деятельности (ВЭД), лицами, осуществляющими  деятельность в области таможенного  дела, лицами, осуществляющими оптовую  или розничную торговлю ввезенными товарами, таможенного законодательства Российской Федерации, международных  договоров России, подготовкой и  внесением на рассмотрение руководства  таможни и РТУ предложений  о совершенствовании форм и методов  проведения таможенного оформления и таможенного контроля, анализом результатов деятельности отдела, в  том числе взаимодействия с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти.

К основным функциям таможенной инспекции относят:

- организация и непосредственное  проведение таможенного контроля  в форме таможенных ревизий,  проверки достоверности сведений  после выпуска товаров и (или)  транспортных средств, в том  числе контроля за условно  выпущенными товарами.

- взаимодействие со структурными  подразделениями таможни по вопросам  организации и проведения проверочных  мероприятий с использованием  системы управления рисками (СУР).

- взаимодействие, в том  числе информационный обмен с  территориальными органами федеральных  органов исполнительной власти, органами исполнительной власти  субъектов России, органами местного  самоуправления, общественными объединениями  и иными организациями при  подготовке и проведении проверочных  мероприятий.

- исполнение по поручению  руководства таможни запросов  налоговых, правоохранительных и  других контролирующих органов  на основе межведомственных соглашений (приказов), информирование этих  органов о фактах противоправной  деятельности, относящихся к их  компетенции.

- анализ и обобщение  результатов проведения проверочных  мероприятий, оценка их эффективности.

- информирование руководства  таможни и РТУ о результатах  деятельности отдела, о выявленных  в ходе работы признаках правонарушений  и преступлений в сфере таможенного  дела.

- участие в составе  комиссий ФТС России, РТУ в  проверках таможенных органов  по вопросам, входящим в компетенцию  отдела.

- анализ и контроль  деятельности участников ВЭД,  лиц, осуществляющих деятельность  в области таможенного дела, лиц,  осуществляющих торговлю ввезенными  товарами, в том числе с применением  СУР.

- участие в разработке  и использовании СУР.

- выявление при проведении  проверочных мероприятий рисков, возникающих при таможенном оформлении  и таможенном контроле товаров,  и участие в формировании на  их основе проектов профилей  рисков.

- рассмотрение обращений  организаций и граждан по вопросам, относящимся к компетенции отдела, подготовка соответствующих ответов.

- организация работы по  обеспечению в пределах своей  компетенции конфиденциальности  информации при проведении проверочных  мероприятий, а также защиты  сведений, составляющих государственную,  коммерческую, банковскую, налоговую  или иную охраняемую законом тайну.

2.2 Общий порядок проведения и организации таможенной проверки

Таможенная проверка проводится таможенными органами. Функции по организации и проведению таможенной проверки возложены на подразделения таможенной инспекции.

       Проведение  таможенной проверки допускается  только у юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей.

Выбор проверяемых лиц  осуществляется по результатам анализа  информации, имеющейся в распоряжении у таможенных органах Таможенного  союза, в том числе:

       - информации  полученной при применении  системы  управления рисками;

       - информации, представленной структурными  подразделениями  таможенного органа  или вышестоящим  таможенным органом;

       - информации, полученной из налоговых,  правоохранительных  и иных контролирующих  органов,  свидетельствующей о  возможных  нарушениях таможенного  законодательства  Таможенного союза  и законодательства  государств-членов  Таможенного  союза. Структурные подразделения  таможенного органа направляют  в подразделение таможенной инспекции  указанную информацию с приложением  соответствующих материалов и  документов (оригиналы либо заверенные  копии).

       В случае, если исполнительный орган проверяемого  лица зарегистрирован в регионе  деятельности другого таможенного  органа, все материалы, послужившие  основанием для проведения проверочных  мероприятий, направляются в этот  таможенный орган через вышестоящий таможенный орган.

       Проведению  общей или специальной таможенной  проверки предшествуют подготовительные  мероприятия.

       При  проведении подготовительных мероприятий   осуществляется сбор и анализ  сведений о проверяемом лице  путем применения иных форм  таможенного контроля, а  также  в соответствии со статьей  98 ТК ТС.

       При  проведении подготовительных мероприятий  подлежат изучению и анализу:

       1) материалы,  полученные в ходе  проведения  таможенного контроля;

       2) материалы,  полученные в ходе  проведения  проверочных мероприятий;

       3) информация, имеющаяся у структурных  подразделений  таможенного органа, таможенных, налоговых,  правоохранительных и иных контролирующих  органов, а также сообщения  и заявления российских и иностранных  лиц, средств массовой информации  и компетентных органов иностранных  государств, международных организаций  и прочих лиц;

       4) информация  о месте нахождения  исполнительного  органа проверяемого  лица;

       5) сведения, содержащиеся в базе  данных  электронных копий грузовых  таможенных  деклараций и иных  базах и  банках данных таможенных  органов  Таможенного союза, в  том  числе поступившие из налоговых,  правоохранительных и иных государственных  контролирующих органов;

       6) информация, содержащаяся в центральном   реестре субъектов внешнеэкономической   деятельности;

       7) акты  законодательства и нормативные   правовые акты, действовавшие на момент таможенного оформления товаров, включая акты, регламентирующие порядок таможенного оформления и таможенного контроля, исчисления таможенных платежей, ведение финансово - хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета;

       8) иные  источники информации.

       Перед  проведением подготовительных мероприятий   составляется план, определяющий  их срок и объем. План проведения  подготовительных мероприятий утверждается начальником  подразделения таможенной инспекции, проводящего подготовительные мероприятия.

       В случае, если по результатам проведенных  подготовительных мероприятий установлено,  что основания для проведения  таможенной проверки недостаточны, подразделением таможенной инспекции  таможенного органа выносится  мотивированное заключение о  нецелесообразности проведения  таможенной проверки.