Оглавление

Введение 2

1. Учет прочих доходов  и расходов 3

2. Составление бухгалтерского  баланса 7

2.1. Составление начального  баланса на 01.12.2010г. 7

2.2. Формирование бухгалтерских  проводок за отчетный  период 10

2.3. Построение схем  используемых бухгалтерских  счетов 12

2.4. Составление журнала-ордера  и главной книги 15

2.5. Составление оборотно-шахматной  ведомости за декабрь  2010 года 15

2.6. Составление оборотно-сальдовой  ведомости 18

2.7. Проведение реформации  баланса 19

2.8. Формирование конечного  баланса на 01.01.2011 и отчета о прибылях  и убытках за  декабрь 2010 года 21

3. Анализ финансовых  показателей 27

3.1. Структурный анализ  актива и пассива 27

3.2. Анализ финансовой  устойчивости 28

3.3. Анализ платежеспособности  и ликвидности 28

3.4. Выводы по анализу  финансовых показателей 30

Заключение 32

Список  использованной литературы 33

ПРИЛОЖЕНИЕ  А 34

ПРИЛОЖЕНИЕ  Б 35

Введение

     Данная  курсовая работа посвящена изучению учета прочих доходов и расходов и их отражению в финансовой отчетности предприятия.

     Целью курсовой работы является систематизация, закрепление и расширение теоретических  знаний и практических навыков по ведению бухгалтерского учета.

     Объект  курсовой работы – прочие доходы и расходы, предмет – учет прочих доходов и расходов на предприятии.

     Задачи  курсовой работы:

• изучение теоретических вопросов о прочих доходах и расходах и их отражении в финансовой отчетности предприятия;
• формирование бухгалтерских проводок за отчетный период и построение схемы счетов в соответствии с индивидуальным вариантом;
• составление бухгалтерского баланса, оборотно-шахматной и оборотно-сальдовой ведомостей;
• составление журнала-ордера и Главной книги по рассматриваемому счету;
• расчет и анализ основных финансовых показателей деятельности предприятия.

1. Учет прочих доходов и расходов

     Доходы  и расходы, отличные от доходов и  расходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями  и расходами.

     Для отражения сведений о прочих доходах  и расходах организаций используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», к которому могут быть открыты субсчета: 91.1 «Прочие доходы», 91.2 «Прочие расходы», 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» [1].

     Прочие  доходы включают:

1. поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
2. поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
3. прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
4. поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
5. проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком 
   денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
6. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
7. активы, полученные безвозмездно, в том числе по договорам дарения;
8. поступления в возмещение причиненных организации убытков;
9. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
10. суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
11. курсовые разницы;
12. суммы дооценки активов;
13. прочие доходы [1].

     В состав прочих расходов включаются:

1. расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, а также прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
2. расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
3. расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списаниием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
4. проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
5. расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
6. отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
7. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
8. убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
9. суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
10. курсовые разницы;
11. сумма уценки активов; перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
12. прочие расходы [1].

     Прочими доходами и расходами также являются поступления и расходы, возникающие  как последствия чрезвычайных обстоятельств  хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

     Для признания в бухгалтерском учете  выручки от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций должны быть одновременно соблюдены следующие условия:

• организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
• сумма выручки может быть определена;
• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда 
  организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива [1].

     Прочие  доходы и расходы принимаются  к бухгалтерскому учету аналогично доходам и расходам по обычным видам деятельности, т.е. в сумме равной величине оплаты в денежной или иной формах или величине дебиторской и кредиторской задолженности.

     Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий  договоров, а также возмещения причиненных организации убытков признаются в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником. Кредиторская и депонентская задолженность признается в отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности.

     Дебиторская задолженность, по которой срок исковой  давности истек, и другие нереальные для взыскания долги включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.

     Суммы дооценки и уценки активов определяются в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.

     Иные  поступления признаются по мере образования (выявления) в фактических суммах [1].

     Пример  учета прочих доходов и расходов представлен в таблице 1 [1].

     Таблица 1 – Бухгалтерские проводки по учету  материалов

     Синтетический и аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется в ведомости по каждому виду прочих доходов и расходов. Построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции [1].

2. Составление бухгалтерского  баланса

2.1. Составление начального  баланса на 01.12.2010г.

     На  основании данных приложений А и  Б был сформирован баланс предприятия  на 01.12.2010 г.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на  01.12.2010 г.

К О Д  Ы

Форма №1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)  2010|12|01

Организация                                                                         по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика  ИНН

Вид деятельности                                                  по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности         по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения                                                  по ОКЕИ

Адрес

Дата  утверждения

Дата  отправки / принятия

Руководитель                                                            Главный бухгалтер 

_______________________     2010  г. 

2.2. Формирование бухгалтерских  проводок за отчетный  период

     Журнал  хозяйственных операций – перечень всех хозяйственных операций и бухгалтерских  проводок, составленных за отчетный период [2].

     На  основании приложения В был составлен  журнал хозяйственных операций (таблица 2). 

     Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций за декабрь 2010 г.

     Продолжение таблицы 2

2.3. Построение схем используемых бухгалтерских счетов

     Используя данные начального баланса и журнала  хозяйственных операций, были построены  схемы следующих счетов:

     1. Счет 20 «Основное производство» (рис. 1) является активным счетом.  
 
 
 

     Рисунок 1. Схема счета 20 «Основное производство» 

     2. Счет 51 «Расчетный счет» (рис. 2) является активным счетом.

     Рисунок 2. Схема счета 51 «Расчетный счет»