Проект мероприятий по совершенствованию финансовой деятельности предприятия

Введение

В условия рыночной экономики, жесткой  конкуренции повышается значимость и актуальность совершенствования  управления финансовыми ресурсами  предприятия. Очевидно, что от должного управления финансовыми ресурсами  коренным образом зависит благополучие организации, так как важное место в деятельности финансовой службы предприятия занимают вопросы распределения денежных доходов, прибыли. В связи с этим возрастает роль финансового менеджера.

В настоящее время большое число  предприятий имеют недостаток оборотных  средств, поэтому одна из задач управления финансовыми ресурсами заключается  в выявлении взаимосвязи между  потоками денежных средств и прибылью, т.е. является ли полученная прибыль  результатом эффективных денежных потоков или это результат  каких-либо других факторов. Совершенствование  управления финансовыми ресурсами  необходимо, так как недостаток финансовых ресурсов требует разработки плана  движения денежных средств; анализ их использования; тщательного учета  движения денежных потоков.

Актуальность данной работы заключается в том, что финансы предприятий являются основой финансовой системы государства, поскольку предприятия являются основным звеном народнохозяйственного комплекса. Состояние финансовых ресурсов предприятий оказывает влияние на обеспеченность общегосударственных и региональных денежных фондов. Зависимость здесь прямая: чем крепче и устойчивее финансовое положение организации, тем обеспеченнее общегосударственные и региональные денежные фонды, а значит, наиболее полно удовлетворяются социально-культурные и другие потребности.

К сожалению, в настоящее время  в большинстве организаций отсутствует  совершенствование управления финансовыми  ресурсами, а решения по ведению  финансово-хозяйственной деятельности принимаются руководством, которое берет в основу устаревшие методы управления финансами. В известной степени внимание к совершенствованию управления финансовыми ресурсами на предприятиях нашей страны было ослаблено из - за подавляющего влияния внешних сил и обстоятельств: высокой инфляции, финансового кризиса, частых изменений и корректировок нормативно - правовой базы организаций, разрыва хозяйственных связей и прочих факторов.

Совершенствование управления финансовыми  ресурсами позволило бы предприятию  рационально распределять доходы, организовать взаимодействия с кредитно-денежными  и коммерческими организациями  в соответствии с требованиями экономических  законов денежных потоков, финансовых отношений и фондов денежных средств  путем использования финансовых инструментов и категорий, стимулов и санкций и на основе законодательных  и нормативных актов государства.

Целью данной дипломной работы является разработка проекта мероприятий по совершенствованию управления финансовыми ресурсами предприятия.

Для достижения поставленных целей  необходимо решить следующие задачи:

1.Раскрыть сущность управления финансовыми ресурсами предприятия;

2.Изучить направления повышения эффективности использования финансовых ресурсов;

3.Дать краткую характеристику ООО «Хлеб Поволжья»;

4.Предложить мероприятия по совершенствованию управления финансовыми ресурсами предприятия ООО «Хлеб Поволжья»;

5. Дать экономическое обоснование освоения нового вида продукции;

6. Произвести расчет результатов внедрения рекомендованных мероприятий;

7.Предложить совершенствование управления финансовыми ресурсами на основе создания финансово-экономической службы на предприятии ООО «Хлеб Поволжья»

Предметом исследования является процесс  управления финансовыми ресурсами  предприятия.

Объектом исследования выступает  ООО «Хлеб Поволжья». Это предприятие пищевой отрасли, которое производит хлебобулочные изделия. В настоящее время на предприятии работает около 360 человек.

При проведении анализа управления финансовыми ресурсами предприятия  ООО «Хлеб Поволжья»  были применены такие приемы и методы как горизонтальный анализ, вертикальный анализ, анализ коэффициентов (относительных показателей), сравнительный анализ.

Информационной базой финансового  анализа являлась бухгалтерская  отчетность предприятия за 2009-2011 г. При освящении теоретических вопросов управления финансовыми ресурсами были использованы различные учебные пособия, статьи периодических изданий.

1 Теоретические  аспекты управления финансовыми ресурсами

1. Сущность управления финансовыми ресурсами предприятия

Управление финансовыми ресурсами  предприятия - это совокупность целенаправленных методов, операций, рычагов, приемов  воздействия на разнообразные виды финансов для достижения определенного результата ¹.

Финансовые ресурсы фирмы - это  часть денежных средств в форме доходов и внешних поступлений, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по обеспечению расширенного воспроизводства ^2.

Успешная деятельность предприятия  не возможна без разумного управления финансовыми ресурсами. Нетрудно сформулировать цели для достижения которых необходимо рациональное управление финансовыми ресурсами³:

• выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы;
• избежание банкротства и крупных финансовых неудач;
• лидерство в борьбе с конкурентами;
• максимизация рыночной стоимости фирмы;
• приемлемые темпы роста экономического потенциала фирмы;
• рост объемов производства и реализации;
• максимизация прибыли;
• минимизация расходов;
• обеспечение рентабельной деятельности и т.д.

Приоритетность той или иной цели может выбираться предприятием в зависимости от отрасли, положения  на данном сегменте рынка и от многого  другого, но удачное продвижение к выбранной цели во многом зависит от совершенства управления финансовыми ресурсами предприятия.

Логика функционирования управления финансовыми ресурсами представлена на рис. 1

Рис. 1. Структура и процесс функционирования системы управления финансами на предприятии

Организационная структура системы  управления финансами хозяйствующего субъекта, а также ее кадровый состав могут быть построены различными способами в зависимости от размеров предприятия и вида его деятельности⁴. Для крупной компании наиболее характерно обособление специальной службы, руководимой вице-президентом по финансам (финансовым директором) и, как правило, включающей бухгалтерию и финансовый отдел. На небольших предприятиях роль финансового менеджера обычно выполняет главный бухгалтер.

Управление финансовыми ресурсами  фирмы, ввиду многовариантности его проявления, на практике невозможно осуществлять без профессиональной организации этой работы.

Сегодня предприятие при организации  адекватной времени финансовой работы сталкивается с большими трудностями. Опыт успешно работающих фирм показал, что кратчайший путь разрешения этой проблемы находится в руках руководителя предприятия. Сегодня признание  получили два подхода к реорганизации  финансовой службы фирмы⁵:

• если руководитель - профессиональный финансист, он сам координирует реорганизацию финансовой службы. Это оптимальный вариант, но в отечественной практике это скорее исключение, чем правило;
• руководитель, понимающий задачи и функции современной финансовой службы фирмы, но, не будучи профессиональным финансистом, не знающий тонкостей этой профессии, привлекает стороннюю организацию для постановки и внедрения на практике необходимой модели организации финансовой работы.

Независимо от выбранного подхода  к реорганизации финансовой службы, фирма стремится к созданию некой  стандартной модели организации  финансовой работы, адекватной рыночным условиям.

В условиях рыночной экономики финансовый менеджер становится одной из ключевых фигур на предприятии. Он ответственен за постановку проблем финансового  характера, анализ целесообразности использования  того или иного способа их решения и иногда за принятие окончательного решения по выбору наиболее приемлемого варианта действий. Однако если поставленная проблема имеет существенное значение для предприятия, он может быть лишь советником высшего управленческого персонала⁶.

Управление финансовыми ресурсами  является одной из ключевых подсистем  общей системы управления предприятием. В ее рамках решаются следующие вопросы⁷:

• Каковы должны быль величина и оптимальный состав активов предприятия, позволяющие достичь поставленные перед предприятием цели и задачи?
• Где найти источники финансирования и каков должен быть их оптимальный состав?
• Как организовать текущее и перспективное управление финансовой деятельностью, обеспечивающее платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия?

Функционирование любой системы  финансового управления осуществляется в рамках действующего правового  и нормативного обеспечения. Сюда относятся: законы, указы Президента, постановления правительства, приказы и распоряжения министерств и ведомств, лицензии, уставные документы, нормы, инструкции, методические указания и др.

1.2 Направления повышения эффективности использования финансовых ресурсов

Эффективность использования финансовых ресурсов характеризуется оборачиваемостью активов и показателями рентабельности. Следовательно, эффективность управления можно повышать, уменьшая срок оборачиваемости и повышая рентабельность за счет снижения издержек и увеличения выручки.

Ускорение оборачиваемости оборотных  средств не требует капитальных  затрат и ведет к росту объемов  производства и реализации продукции. Однако инфляция достаточно быстро обесценивает оборотные средства, предприятиями  на приобретение сырья и топливно-энергетических ресурсов направляется все большая  их часть, неплатежи покупателей  отвлекают значительную часть средств из оборота ⁸.

Любые фонды, не используемые для нужд оборотного капитала, могут быть направлены на оплату пассивов. Кроме того, они  могут использоваться для приобретения основного капитала или выплачены  в виде доходов владельцам.

Один из способов экономии оборотного капитала, а, следовательно - повышения  его оборачиваемости заключается  в совершенствовании управления запасами. Поскольку предприятие  вкладывает средства в образование  запасов, то издержки хранения связаны  не только со складскими расходами, но и с риском порчи и устаревания  товаров, а также с временной  стоимостью капитала, т.е. с нормой прибыли, которая могла быть получена в  результате других инвестиционных возможностей с эквивалентной степенью риска.

Повышение оборачиваемости оборотных  средств сводится к выявлению результатов и затрат, связанных с хранением запасов, и подведению разумного баланса запасов и затрат. Для ускорения оборачиваемости оборотных средств на предприятии целесообразно:

• планирование закупок необходимых материалов;
• введение жестких производственных систем;
• использование современных складов;
• совершенствование прогнозирования спроса;
• быстрая доставка сырья и материалов.

 Второй путь ускорения оборачиваемости  оборотного капитала состоит  в уменьшении счетов дебиторов.

Уровень дебиторской задолженности  определяется многими факторами: вид  продукции, емкость рынка, степень  насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система  расчетов и др⁹. Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Третий путь сокращения издержек оборотного капитала заключается в лучшем использовании  наличных денег. С позиции теории инвестирования денежные средства представляют собой один из частных случаев  инвестирования в товарно-материальные ценности. Поэтому к ним применимы  общие требования. Во-первых, необходим  базовый запас денежных средств для выполнения текущих расчетов. Во-вторых, необходимы определенные денежные средства для покрытия непредвиденных расходов. В-третьих, целесообразно иметь определенную величину свободных денежных средств для обеспечения возможного или прогнозируемого расширения деятельности.

Еще одним важным инструментом повышения  эффективности использования финансовых ресурсов является управление основными  производственными фондами предприятия  и нематериальными активами. Основным вопросом в управлении ими является выбор метода начисления амортизации.

Успех управления финансовыми ресурсами  прямо зависит от структуры капитала предприятия. Структура капитала может  способствовать или препятствовать усилиям компании по увеличению ее активов. Она также прямо воздействует на норму прибыли, поскольку компоненты прибыли с фиксированным процентом, выплачиваемые по долговым обязательствам, не зависят от прогнозируемого уровня активности компании. Если фирма имеет высокую долю долговых выплат, возможны затруднения с поиском дополнительных капиталов.

Считается аксиомой, что структура  капитала должна соответствовать виду деятельности и требованиям компании. Соотношение заемных средств  и рискового капитала должно быть таким, чтобы обеспечить акционерам удовлетворительную отдачу от инвестиций. Гибкость в изменении структуры  капитала может быть необходимым  элементом успеха. Обычно легче договориться о краткосрочных займах, чем о средне- и долгосрочных. Краткосрочный капитал может обеспечить ожидаемые и неожидаемые колебания потока наличных, тогда как средний долгосрочный капитал требуется в основном для длительных проектов.

В заключение отметим, что финансовые ресурсы -  это фонды денежных средств, находящиеся в распоряжении государства, предприятий, организаций и населения и предназначенные для обеспечения расширенного воспроизводства и общегосударственных потребностей. Основным источником финансовых ресурсов являются национальный доход, прибыль организаций независимо от форм собственности, амортизационный фонд, страховые фонды.

Управление финансами – это  процесс управления путем использования  способов воздействия на финансовые ресурсы в целях реализации финансовой политики. Объектом управления финансов выступают разнообразные виды финансовых отношений, субъектом - те организационные  структуры, которые осуществляют управление. Отдельные направления управления финансами определяются объектом управления. В силу разнообразия финансовых отношений  существуют свои особенности при  управлении финансами различных  уровней и отраслей.

2 Анализ формирования и реализации системы управления финансовыми ресурсами на ООО «Хлеб Поволжья-2003»

2.1 Основные характеристики производственно-экономической деятельности ООО «Хлеб Поволжья-2003»

ООО «Хлеб Поволжья-2003» является специализированным предприятием хлебопекарной  промышленности по выпечке хлебобулочной  и бараночной продукции, а так  же кондитерских изделий.

Адрес организации: 413090, Саратовская  область, г. Маркс, ул. Колхозная, д. 1.

Структура управления ООО «Хлеб  Поволжья-2003» приведена на рис.1.

Рис. 1 Организационная структура ООО «Хлеб Поволжья-2003»

Исходя из данной схемы, можно сделать вывод, что в управленческой структуре ООО «Хлеб Поволжья-2003» используется принцип функциональной департаментизации, который применяется сейчас на большинстве производственных предприятий.  ООО «Хлеб Поволжья- 2003» снабжает своей продукцией жителей города и близлежащих населенных пунктов. Предприятие имеет собственную сеть магазинов розничной торговли, а так же поставляет свою продукцию сторонним организациям.       Имущество рассматриваемого предприятия составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные материальные ценности и финансовые ресурсы предприятия. Источниками формирования имущества организации являются:

- денежные и материальные взносы  участников;

• прибыль предприятия;
• привлечённые средства юридических лиц;
• и иные источники.

   Основные показатели деятельности ООО «Хлеб Поволжья-2003» приведены в таблице 1.

Таблица 1 

Основные показатели деятельности ООО «Хлеб Поволжья-2003»

Как видно из таблицы финансово-экономическое  положение ООО «Хлеб Поволжья-2003»  за последние 3 года значительно ухудшилось.

Падение объема привело к тому, что производство хлебобулочных  изделий в составе ООО «Хлеб  Поволжья-2003» стало не рентабельно.

Уменьшение среднесписочной численности  персонала не отразилось на производительности труда.

Прибыль от реализации неуклонно уменьшается  и в 2012 г. составила всего лишь 20% от прибыли 2010 г. Уменьшение прибыли от реализации сказалась на уменьшении такого показателя как рентабельность продаж, который в 2010 г составлял 4,15%, а в 2012 г. уже 0,79%.

Темп роста себестоимости продукции  в действующих ценах за анализируемый  период составил 119,7%, в то время как  темп роста реализованной продукции  составил 114,8%. Это объясняется сокращением  производства и, следовательно, уменьшением  суммы переменных издержек при неизменной незначительно снизившейся сумме  постоянных издержек.

Фондоотдача основных фондов так же заметно понизилась и составила 82% от показателя базового периода. Увеличение стоимости основных фондов в 1,5 раза в 2011 году произошло за счет их переоценки.

В тоже время темп роста фондовооруженности составил 170,7. Это не является положительным показателем, так как связано с уменьшением численности персонала и ростом основных фондов в денежной оценке, что связано лишь с переоценкой основных фондов, а не с увеличением материально-технической базы производства.

2. 2 Управления собственными финансовыми ресурсами ООО «Хлеб Поволжья-2003»

Финансовые ресурсы предприятия делятся на : собственные и заемные.

Собственные финансовые ресурсы характеризуют  общую стоимость денежных средств предприятия и их эквивалентов, принадлежащих им на правах собственности, т.е. составляющих часть его собственного капитала. При этом они делятся на:

I. Привлекаемые из внешних источников, характеризуют ту их часть,  которая формируется вне пределов  предприятия. Она охватывает собственный  капитал.

Собственный капитал предприятия  принято делить на отдельные составляющие:

1. Уставный фонд (уставный капитал).

2. Резервный фонд (резервный капитал).

3. Специальные (целевые) финансовые  фонды. 

4. Нераспределенная прибыль. 

5. Прочие формы собственного  капитала.

Проведем оценку структуры формирования собственных финансовых ресурсов ООО  «Хлеб Поволжья-2003» за 2010-2012 гг., привлекаемые из внешних источников, на основании данных бухгалтерской отчетности, а точнее III раздела баланса (таблица 2).

Таблица 2

Анализ структуры формирования собственных финансовых ресурсов привлекаемые из внешних источников ООО «Хлеб  Поволжья-2003» за 2010-2012гг.

Анализ полученных в таблице 2 данных показал, что удельный вес собственных  средств предприятия составляет свыше 50% валюты баланса ООО «Хлеб Поволжья-2003». При сокращении удельного веса собственных средств предприятия (2010 г. -58,10%, 2011 г. – 55,17%, 2012 г. – 54,05%), их объем возрастает, так за 2011 г. они увеличились на 1989 тыс.руб. или 10,21%, а в 2012 г. - на 2267 тыс.руб. или 10,56%. При этом объем уставного капитала  за анализируемый период не изменился, а удельный вес сократился за три года на 3,48%. Добавочный капитал в 2011 г. сократился на 131 тыс.руб., а в 2012 г. остался неизменным, при этом его удельный вес также сократился за три года на 7,11%. Нераспределенная прибыль предприятия постоянно увеличивается, так в 2011 г. она возросла на 2120 тыс.руб. или 43,37%, а в 2012 г. – на 2267 тыс.руб. или 32,35%,что указывает на рост финансовых результатов деятельности ООО «Хлеб Поволжья-2003». Однако имеющаяся нераспределенная прибыль предприятия не должна лежать «мертвым грузом», а должна направляться на расширение производства или его перевооружение.

Для наглядности построим график структуры  формирования собственных финансовых ресурсов ООО «Хлеб Поволжья-2003»  за 2010-2012 гг. (рис. 2.)

2010 2011 2012

Рис 2.  Динамика структуры формирования собственных финансовых ресурсов привлекаемые из внешних источников ООО «Хлеб  Поволжья-2003» за 2010-2012 гг.

Таким образом, можно сказать, что  собственные ресурсы ООО «Хлеб Поволжья-2003» постоянно увеличиваются, но при этом их удельный вес в структуре валюты баланса предприятия сокращается, что указывает на повышение финансовой зависимости ООО «Хлеб Поволжья-2003».

II. Привлекаемые из внутренних  источников, характеризуют собственную  их часть, формируемую непосредственно  на предприятии для обеспечения  его развития. Основу собственных  финансовых ресурсов, формируемых  из внутренних источников, составляет  чистая прибыль предприятия и  амортизационные отчисления10.

Проанализируем собственные финансовые ресурсы, привлекаемые из внутренних источников, для чего предварительно составим аналитическую  таблицу, отражающую финансовые результаты деятельности ООО «Хлеб Поволжья-2003» за 2010-2012 гг. (таблица 3).

Анализ полученных в таблице  3 данных показал, что выручка от реализации продукции ООО «Хлеб Поволжья-2003» постоянно увеличивается, та к в 2011 г. она возросла на 3075 тыс.руб. или 16,42%, а в 2012 г. – на 7406 тыс.руб. или 33,97%. При этом также увеличивается и себестоимость производимой продукции, которая составляла в 2010 г. -103,61% от выручки, в 2011 г. – 96,33%, а в 2012 г. – 96,32%. В следствии сокращения удельного веса себестоимости в структуре выручки от продаж, валовая прибыль ООО «Хлеб Поволжья-2003» постепенно увеличивается, так в 2011 г. она увеличилась на 1476 тыс.руб. или 218,34%, в 2012 г. – 275 тыс.руб. или 34,38%. После получения прочих доходов, на 95% состоящих из субсидий из федерального и регионального бюджетов, и уплаты прочих расходов в распоряжении предприятия осталась прибыль до налогообложения. Таким образом, ООО «Хлеб Поволжья-2003» получило чистую прибыль в размере 1787 тыс. руб., в 2010 г., 2120 тыс.руб. – в 2011 г. и 2267 тыс.руб. в 2012 г.

Таблица 3

Анализ  структуры формирования собственных  финансовых ресурсов привлекаемые из внутренних источников ООО «Хлеб  Поволжья-2003» за 2010-2012 гг.