Проект управленческого решения по расчету планового фонда заработной платы персонала организации
Министерство образования и науки Российской Федерации
(МИНОБРНАУКИ РОССИИ)
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ»
Высшая школа бизнеса
Учебный центр специальных программ
КУРСОВОЙ ПРОЕКТ
по дисциплине: «Управленческие решения»
на тему: «Проект управленческого решения по расчету планового фонда заработной платы персонала организации»
Выполнила студент
Очно-заочной формы обучения
Специальность «Менеджмент организации»
Специализация «Финансовый менеджмент»
3 курса ФМ-СБ-10(4)
Руководитель работы
Москва 2012
Содержание
Введение…………………………………………………………
1. Аналитическая часть…………………………………………………………...
2. Научно-методическая часть…………………………………………………..11
3. Проектная часть...…………..…………………………………………
4. Расчетная часть………………………………………
Заключение……………………………………………………
Список литературы…………………………………
Введение
Эффективность труда в условиях рыночной экономики является одной из актуальнейших проблем, так как от этого зависит потенциал экономики государства, конкурентоспособность предприятий на внутреннем и внешнем рынках, уровень жизни населения.
Проблема эффективности труда всегда интересовала экономистов, различные экономические школы. Это проблема соотношения необходимого продукта и прибавочного продукта, необходимого рабочего времени и прибавочного рабочего времени, роли живого и овеществленного труда в создании продукта, степени эксплуатации наёмного труда и стоимости рабочей силы и т.д.
В экономической литературе эффективность рассматривается как соотношение результатов и затрат, связанных с получением данного результата.
В решении данной задачи пересекается ряд проблем: планирование и стимулирование трудовой деятельности, организация и управление предприятием. При этом, эффективность труда может рассматриваться на различных уровнях: предприятия, структурных подразделений предприятия и отдельного работника.
Вопросы эффективности труда достаточно глубоко проанализированы в трудах Л.И. Абалкина, А.Г. Аганбегяна, Л.М. Гатовского, Д.Н. Карпухина, Е.И. Капустина, Г.М. Попова, О.А. Турецкого, Н.Г. Чумаченко, С.И. Шкурко и др. Ими сделаны обобщения по вопросам теории и методологии и разработана научная методология повышения эффективности производства и труда.
Отдельные аспекты этой многогранной проблемы получили своё развитие в трудах В.Ф. Андриенко, Д.П. Богини, Л.Э. Кунельского, И.Я. Обломской и др. Вопросы взаимосвязи эффективности труда, его производительности с оплатой и прибыльностью отражены в работах О.С. Богачёва, А.М. Вознюк, В.И. Осипова, А. Ревенко и др. Вместе с тем, практическая реализация наработанных методик и методологии больше характерна для плановой экономики. В условиях рынка, конкуренции и кризисного состояния экономики, разбалансированности ресурсов, нужны новые подходы к оценке эффективности труда, его стимулированию, как на уровне предприятия, так и на уровне структурных подразделений и отдельного работника.
Целью курсовой работы является исследование особенностей процесса принятия управленческих решений при расчете планового фонда заработной платы персонала организации.
В аналитической части курсового проекта определен круг вопросов, решаемый при принятии управленческого решения по расчету планового фонда заработной платы персонала организации.
В научно-методической части курсового проекта изучена специальная литература с целью выбора наиболее подходящих методов, приемов и методик решения данной задачи. Также, дана оценка степени привлекательности каждой из выбранных методик, методов и приемов для решения этой задачи.
В проектной и расчетной части курсового проекта разработано управленческое решение по расчету планового фонда заработной платы персонала организации.
Практическая значимость исследования заключается в обосновании целесообразности применения рассмотренных подходов при принятии решения по расчету планового фонда заработной платы персонала организации.
1. Аналитическая часть
Оплата труда работников предприятия осуществляется за счет и в рамках фонда заработной платы работников предприятия. Основу его составляет фонд оплаты труда.
Фонд оплаты труда – это денежные средства предприятия, затраченные в течение конкретного периода времени на:
- заработную плату;
- премиальные выплаты;
- различные доплаты работникам: начисленные предприятием суммы оплаты труда независимо от источника их финансирования, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, а также денежные суммы, начисленные работникам за непроработанное время, в течение которого за ними сохраняется заработная плата в соответствии с порядком, установленным законодательством.
Предприятие самостоятельно планирует сумму средства, предназначенные для выплаты работникам, выбирает формы и системы оплаты труда, разрабатывают систему планирования.
Главной целью планирования оплаты труда является обеспечение высоких конечных результатов производства, непосредственной зависимости размера оплаты труда от объема работ и прибыли. Средства, направляемые на оплату труда, образуют фонд заработной платы (ФЗП), который состоит из фонда оплаты труда (ФОТ) и средств, выплачиваемых из прибыли. Фонд оплаты труда входит в состав себестоимости продукции (работ, услуг) и регламентируется действующими нормативными документами, в первую очередь положением о составе затрат, включаемых в себестоимость. Размер средств, направляемых предприятием из прибыли, зависит от результатов производственно-хозяйственной деятельности.
При планировании заработной платы необходимо обеспечить опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы.
Фонд заработной платы в статистике труда - это сумма вознаграждений, предоставленных наемным работникам в соответствии с количеством и качеством их труда, а также компенсаций, связанных с условиями труда.
Следует отличать затраты, включаемые в фонд заработной платы предприятия, и затраты на оплату труда, относимые на издержки производства и обращения.
Источниками финансирования расходов на оплату труда являются:
- себестоимость продукции (работ, услуг);
- средства специального назначения, собственные средства работодателя;
- целевые финансирования и поступления.
Под затратами на оплату
труда подразумевается
В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятиями суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время:
- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;
- стимулирующие доплаты и надбавки;
- премии, единовременные поощрительные выплаты;
- оплата питания, жилья, топлива, носящая систематический характер.
Заработную плату подразделяют на Основную и Дополнительную.
Основная заработная плата это:
- выплаты за отработанное время, за количество и качество выполненных работ при повременной, сдельной и прогрессивной оплате;
- доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за сверхурочные работы, за работу в ночное время и в праздничные дни и др.;
- оплата простоев не по вине работника; премии, премиальные надбавки и др.
Дополнительная заработная плата это:
- выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством о труде и коллективными договорами;
- оплата времени отпусков;
- плату за выполнение государственных и общественных обязанностей;
- оплату перерывов в работе кормящих матерей;
- оплату подросткам льготных часов;
- выходное пособие при увольнении и др.
Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются в фонд заработной платы следующего месяца.
Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются в фонд заработной платы следующего месяца.
Выплаты в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются по стоимости этих товаров (работ, услуг) исходя из их рыночных цен (тарифов) на дату начисления, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.
Социальное назначение заработной платы состоит в том, что она выступает основным источником повышения благосостояния работников, стимулирует творческое отношение к труду.
Экономическое назначение заработной платы сводится к тому, чтобы возместить затраты живого труда, создать условия для воспроизводства рабочей силы, материальной заинтересованности в индивидуальных и коллективных результатах труда, повышении эффективности производства, улучшении качественных показателей работы.
Планирование заработной платы включает определение фонда и средней заработной платы по категориям персонала. Плановый фонд заработной платы - это сумма денежных средств, предусмотренных в плановом периоде для выплаты работникам по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий из фонда заработной платы и всех видов доплат к основной заработной плате. Планирование фонда заработной платы должно обеспечить повышение заинтересованности персонала в улучшении индивидуальных результатов труда и конечных результатов деятельности предприятия.
Исходными данными для планирования фонда заработной платы являются:
- производственная программа;
- данные о трудоемкости продукции, расценках на детали, изделия;
- численность работающих по категориям с указанием профессионального и квалификационного состава рабочих;
- расценка на изделия, детали;
- тарифная система;
- штатное расписание руководящих работников, специалистов и служащих;
- применяемые формы и системы заработной платы;
- нормативы обслуживания;
- законодательные акты по труду и заработной плате.
В этой части проектной
работы попробуем рассмотреть
Проблема – это теоретический или практический вопрос, который в момент его рассмотрения не имеет известного готового решения либо вообще, либо только для данной организации или для конкретной ситуации.
Объединим существующие проблемы, связанные с определением планового фонда заработной платы, в качестве дерева решений (рис.1). По результатам работы по выявлению проблем, было построено дерево задач (рис 2).
Рис. 1 Дерево проблем
Рис. 2 Дерево задач
Для рассмотрения выберем
одну из перечисленных задач, а именно планирование средств
заработной платы организации.…………………………
2. Научно-методическая часть
Управленческое решение
– это фиксированный
Принятие управленческого решения – это процесс выбора разумной альтернативы решения проблемы, являющийся ключевым моментом в системе менеджмента. Результаты реализации принятых управленческих решений служат наиболее объективной оценкой искусства руководителя.
Непосредственными результатами управленческих решений являются изменения, происходящие в процессе совместной деятельности людей, в комплексе экономических и социальных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Это обуславливает необходимость рассмотрения основных положений теории принятия решений и применения их в практической деятельности руководителей.
В наиболее общем виде теория принятия решений представляет собой раздел науки управления, включающий исследование проблем постановки цели и задачи, определение критериев и показателей информационного обеспечения вариантов решения и их оптимизацию.
Для расчета планового фонда заработной платы применяются следующие методы:
- укрупненный;
- прямого счета (по средней заработной плате);
- нормативный (уровневый или приростной);
- по элементам.
Укрупненный расчет производится по формуле:
ФЗП пл=ФЗПб*Ко±Э*ЗПср ,
где ФЗП пл - фонд заработной платы на планируемый год, р.; ФЗПб - фонд заработной платы за базисный год, р.; Ко - коэффициент роста объема производства, равный отношению планового объема производства на данный год к объему производства базисного года; Э - изменение численности в связи с влиянием технико-экономических факторов в плановом году, чел.; ЗПср - среднегодовая заработная плата одного работника в базисном году (без выплат из фонда материального поощрения), р.
Укрупненный метод предполагает использование в плановом периоде сложившегося уровня средней заработной платы, поэтому он не решает задачи повышения заинтересованности персонала в улучшении результатов труда.
Метод прямого счета основан на определении плановой численности по категориям персонала и их среднегодовой заработной платы.
Плановый фонд заработной платы определяют по формуле:
n
ФЗП пл=S ЗПiпл * ЧРiпл ,
i=1
где ЧРiпл - плановая численность i-й категории персонала, чел.; ЗПiпл - среднегодовая заработная плата одного работника i-й категории персонала в плановом периоде, p.; i = 1,2, 3,..., п - категории персонала.
Планирование среднегодовой заработной платы должно учитывать базовый ее уровень, достигнутый в отчетном периоде.
Нормативный метод основан на использовании нормативов формирования фонда заработной платы.
При уровневом нормативном методе плановый фонд заработной платы определяется исходя из планового норматива затрат заработной платы (без выплат из фонда поощрения) на единицу объема продукции в плановом году.
Расчет ведется по формуле:
ФЗП пл=ВПпл*Нзп,
где ВПпл - плановый объем продукции, р. или н/ч.; Нзп - плановый норматив затрат заработной платы на рубль или нормо-час объема продукции.
Расчет норматива затрат заработной платы на рубль продукции (или нормо-час) производится по формуле:
Нзп=(ФЗПб/ВПб) * ((100+DЗПср)/(100+DПТ)) ,
где ФЗПб - базисный фонд заработной платы промышленно-производственного персонала за вычетом величины относительного перерасхода планового фонда заработной платы, р.; ВПб - фактический объем производства базисного года, р., или нормо-час; DЗПср - плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базисному году, %; DПТ- плановый суммарный прирост производительности труда по отношению к базисному году, %.
Плановый прирост средней заработной платы (DЗПср) определяется исходя из влияния факторов роста производительности труда на изменение заработной платы по формуле:
n
DЗПср=S DПТi*Hi ,
i=1
где DПТi, - плановый прирост производительности труда за счет г-го фактора, %; Нi - норматив прироста средней заработной платы на один процент повышения производительности труда под влиянием i-го фактора, %; i = 1, 2, 3, ..., п -- количество технико-экономических факторов.
При приростном нормативном методе плановый фонд заработной платы определяется исходя из планового норматива прироста затрат заработной платы на каждый процент прироста объема продукции (DНзп).
Расчет ведется по формуле:
ФЗП пл=ФЗПб±((DВПпл*DНзп*ФЗПб)/
где DВПпл - плановый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году.
Данный метод сориентирован в основном на базовый фонд заработной платы, поэтому не стимулирует персонал к улучшению конечных результатов деятельности предприятия.
Поэлементный метод
планирования фонда заработной платы
предполагает подробный ее расчет для
различных категорий
Фонд заработной платы рабочих подразделяют на часовой, дневной и месячный (квартальный, годовой).
Часовой фонд заработной платы связан с оплатой за отработанное время. Он включает следующее:
- оплату по сдельным расценкам за плановый объем работ;
- оплату за подлежащее отработке время рабочих-повременщиков;
- премии по сдельно-прогрессивной и сдельно-премиальной системам за планируемые показатели;
- премии рабочим-повременщикам за планируемые показатели;
- оплату за работу в ночные, вечерние часы по плану;
- оплату не освобожденным бригадирам за руководство бригадами;
- оплату за обучение учеников по плану.
В отчетный часовой фонд включается оплата брака не по вине рабочих.
Дневной фонд заработной платы включает следующее:
- весь часовой фонд заработной платы;
- доплату за сокращенный рабочий день подростков;
- оплату перерывов в работе кормящих матерей.
В отчетный дневной фонд включается оплата внутрисменных простоев, доплата за сверхурочные работы.
Месячный (годовой, квартальный) фонд заработной платы включает:
- весь дневной фонд заработной платы;
- оплату очередных и дополнительных отпусков;
- оплату времени на выполнение государственных и общественных обязанностей;
- вознаграждение за выслугу лет;
- выплату выходного пособия;
- заработную плату работников, откомандированных на другие предприятия или учебу.
В отчетный месячный фонд включается оплата целодневных простоев не по вине рабочего.
Указанный порядок в планировании заработной платы рабочих позволяет вести учет и контроль за расходованием ее фонда. Для этого фонд заработной платы определяется не только по предприятию в целом, но и по цехам, участкам в отдельности.
Основу часового фонда составляет фонд прямой заработной платы, который состоит из сдельной оплаты по расценкам и повременной по тарифу.
Фонд прямой заработной платы рабочих по сдельным расценкам (ФЗПсд) определяется по формуле:
n
ФЗПсд=S Вiпл*Рi ,
i=1
где Вiпл - планируемое количество i-х изделий; Рi - сдельная расценка за i-е изделие; i = 1, 2, 3, ..., п -- количество изделий.
Тарифный фонд заработной платы рабочих (основных и вспомогательных) с повременной оплатой труда (ФЗПТ) рассчитывается исходя из среднечасовой тарифной ставки (ТСср), планового фонда рабочего времени одного рабочего (Фпл) и числа рабочих (ЧР) по формуле:
ФЗПт=ТСср*Фпл*ЧР
Для определения фонда дневной заработной платы (ФЗПд) кроме фонда часовой заработной платы рассчитывают доплаты подросткам за сокращенный рабочий день и матерям на перерывы для кормления грудных детей (если они не воспользовались правом на отпуск по уходу за детьми).
Сумма доплат матерям рассчитывается умножением их количества на среднечасовую заработную плату и на число льготных часов в плановом периоде.
Сумма доплат подросткам за один недоработанный час определяется умножением среднечасовой тарифной ставки подростков на число подростков и на количество рабочих дней в планируемом периоде.
Для определения месячной (годовой) заработной платы, кроме фонда дневной заработной платы, рассчитывается ряд доплат. Суммируя все элементы, составляющие месячный фонд заработной платы рабочих, получают его величину.
Выплаты, обусловленные трудовым законодательством, но не связанные с выполненной работой (оплата очередных и дополнительных отпусков, доплата за сокращенный день подросткам, доплата за выполнение государственных обязанностей и т.п.) образуют дополнительную заработную плату.
Основная заработная плата - это заработная плата за выполненную работу и отработанное время: оплата по сдельным расценкам и тарифным ставкам, надбавки к тарифным ставкам за профессиональное мастерство, премии за высокие показатели в работе и др. Отношение суммы дополнительной заработной платы к основной определяет процент дополнительной заработной платы, используемый при калькулировании себестоимости отдельных видов продукции.
Фонд основной заработной платы вместе с дополнительной заработной платой основных производственных и вспомогательных рабочих составляет общий фонд заработной платы рабочих в планируемом периоде.
Плановые фонды заработной платы этих категорий персонала рассчитываются на основе утвержденного штатного расписания и размеров должностных окладов путем перемножения количества работников каждой должности на соответствующий оклад и число месяцев в году.
Оплата отпусков, времени выполнения государственных и общественных обязанностей отдельно для них не рассчитывается, так как в большинстве случаев при уходе в отпуск того или иного работника его обязанности выполняют оставшиеся работники.
Доплаты на возмещение работы во время отпуска предусматривают только для тех работников, без которых не может протекать нормальная работа (мастеров смен, участков, начальников смен и т.д.). Планируется также выплата разницы в окладах за время замещения начальников, не имеющих официальных заместителей. В необходимых случаях в фонде заработной платы предусматривают выплаты за выслугу лет, доплаты за разницу в ночное (вечернее) время и праздничные дни. Премии этих категорий персонала в фонд заработной платы не включаются. Они премируются из фонда потребления.
Фонд заработной платы нештатного (не списочного) персонала планируется предприятием только на те виды работ, которые не могут быть выполнены штатным составом, по статьям плановых затрат, с указанием их целевого назначения.
Общий фонд заработной платы по предприятию - сумма фондов заработной платы промышленно-производственного и непромышленного персонала.
Рассчитанный годовой фонд заработной платы распределяется по кварталам в соответствии с квартальными планами производства и балансом рабочего времени, по формуле:
ФЗПj=ФЗПпл(Усд*Bj+Уповр*ФВj+
где ФЗПj - плановый фонд заработной платы j-ro квартала, р.;ФЗПпл - годовой плановый фонд заработной платы, р.; Усд --удельный вес оплаты по сдельным расценкам в базисном году; Bj - удельный вес j-го квартала в плановой годовой производственной программе; Уповр - удельный вес повременной оплаты по тарифным ставкам в базисном году; ФВj - удельный вес фонда рабочего времени j-го квартала в плановом годовом фонде рабочего времени; Уо - удельный вес оплаты по окладам в базисном году; 3Пoj - удельный вес оплаты по окладам в j-м квартале.
В таблице 1 представлен сравнительный анализ методов по планированию средств заработной платы организации. По данной таблице видно, что наиболее соответствует заданным критериям Метод 2.
