Прогноз потребности в оборотных средствах предприятия

Введение                                                                                                           2

1.  Характеристика   оборотных средств и их роль  в хозяйственной деятельности  предприятия.                                                                                3

2.  Методологические  основы определения  величины  оборотных

     средств на плановый период                                                                           6

2.1. Методика  определения потребности в оборотных  средствах.                 9

2.2. Обоснование  методики прогнозирования величины

      оборотных средств.                                                                                        16

3. Прогноз потребности  в оборотных средствах предприятия                         20

Заключение.                                                                                                           24

Список литературы                                                                                               26                     
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

Каждое предприятие, начиная свою производственно-хозяйственную  деятельность, должно располагать определённой денежной суммой. На эти денежные ресурсы  предприятие закупает на рынке или  у других предприятий по договорам  сырьё, материалы, топливо, оплачивает счета за электроэнергию, выплачивает  своим работникам заработную плату, несёт расходы по освоению новой  продукции, всё это представляет собой один из важнейших параметров хозяйствования, который получил  название "оборотные средства предприятия". В условиях рыночных отношений оборотные  средства приобретают особо важное значение. Они представляют собой часть производительного капитала, которая переносит свою стоимость на вновь созданный продукт полностью и возвращается к предпринимателю в денежной форме в конце каждого кругооборота капитала. Таким образом, оборотные средства являются важным критерием в определении прибыли предприятия. Недостаточная обеспеченность предприятия оборотными средствами парализует его деятельность и приводит к ухудшению финансового положения.

Основная цель оценки оборотных средств – своевременное  выявление и устранение недостатков  управления оборотными средствами и  нахождение резервов повышения эффективности  и интенсивности его использования.

Целью данной курсовой работы является изучение оборотных  средств, принципы организации оборотных  средств, методика определения потребности  в оборотных средствах, источники  формирования оборотных средств, расчет потребности в оборотных средствах  и источников их финансирования.

Объектом исследования является деятельность ООО "ЛАДЬЯ", предметом исследования - прогноз потребности в оборотных средствах на данном предприятии.

 1.  Характеристика   оборотных средств и их роль в хозяйственной                                   деятельности предприятия.

Оборотные средства являются составной частью имущества  предприятия. Состояние и эффективность  их использования — одно из главных  условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая  инфляция, неплатежи и другие кризисные  явления вынуждают предприятия  изменять свою политику по отношению  к оборотным средствам, искать новые  источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

Каждое предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность, должно иметь оборотные средства в достаточном объеме, которые  обеспечивают бесперебойный процесс  производства и реализации продукции. Оборотные средства хозяйствующих  субъектов, участвуя в кругообороте средств рыночной экономики, представляют собой органически единый комплекс. От состояния и рационального  использования оборотных средств  зависят результаты хозяйственной  деятельности и финансовое состояние  предприятия.

Оборотные средства — это денежные средства предприятия, предназначенные для образования  оборотных производственных фондов и фондов обращения. Понятие оборотных  средств определяется их экономической  сущностью, необходимостью обеспечения  воспроизводственного процесса, включающего  как процесс производства, так  и процесс обращения.

Деление оборотных  средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования  и распределения в сферах производства продукции и ее реализации.

К оборотным  производственным фондам промышленных предприятий относится часть  средств производства (производственных фондов), вещественные элементы которых в процессе труда, в отличие от основных производственных фондов, расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Вещественные элементы оборотных фондов в процессе труда претерпевают изменения своей натуральной формы и физико-химических средств. Они теряют свою потребительную стоимость по мере их производственного потребления. Новая потребительная стоимость возникает в виде выработанной из них продукции. Оборотные производственные фонды предприятия состоят из трех частей: производственные запасы; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления; расходы будущих периодов.

Производственные  запасы — это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс; состоят они из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, горючего, покупных полуфабрикатов и  комплектующих изделии, тары и тарных материалов, запасных частей для текущего ремонта основных фондов.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления — это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся  в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью  производством в одних цехах  предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих  периодов — это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты  на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию  будущего периода.

Оборотные производственные фонды в своем  движении также связаны с фондами  обращения, обслуживающими сферу обращения. Они включают готовую продукцию на складах, товары в пути, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в частности, дебиторскую задолженность. Совокупность денежных средств предприятия, предназначенных для образования оборотных фондов и фондов обращения, составляет оборотные средства предприятия.

Оборотные средства предприятия, участвуя в процессе производства и реализации продукции, совершают  непрерывный кругооборот. При этом они переходят из сферы обращения  в сферу производства и обратно, принимая последовательно форму  фондов обращения и оборотных  производственных фондов.

Таким образом, проходя последовательно три  фазы, оборотные средства меняют свою натурально-вещественную форму.

В первой фазе оборотные  средства, имевшие первоначально  форму денежных средств, превращаются в производственные запасы, т.е. переходят  из сферы обращения в сферу  производства. Стоимость при этом не расходуется, а авансируется, так  как после завершения кругооборота она возвращается. Завершением первой стадии прерывается товарное обращение, но не кругооборот.

Во второй фазе оборотные средства участвуют непосредственно  в процессе производства и принимают  форму незавершенного производства, полуфабрикатов и готовых изделий. Авансированная стоимость меняет свою форму - из производительной она переходит в товарную. 

Третья фаза кругооборота оборотных средств  совершается вновь в сфере  обращения. В результате реализации готовой продукции оборотные  средства принимают снова форму  денежных средств. Разница между  поступившей денежной выручкой и  первоначально затраченными денежными  средствами определяет величину денежных накоплений предприятий.

2.  Методологические  основы определения  величины  оборотных средств на плановый  период.  

Оборотные средства включают как материальные, так и  денежные ресурсы, от их организации  и эффективности использования  зависит не только процесс материального  производства, но и финансовая устойчивость предприятия.

Организация оборотных  средств является основополагающей в общем комплексе проблем  повышения их эффективности.

Организация оборотных  средств включает в себя следующие принципы: определение состава и структуры оборотных средств; установление потребности предприятия в оборотных средствах; определение источников формирования оборотных средств; распоряжение и маневрирование оборотными средствами; ответственность за сохранность и эффективное использование оборотных средств.

Под составом оборотных  средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения, то есть их размещение по отдельным элементам.

Структура оборотных  средств представляет собой соотношение отдельных элементов оборотных производственных фондов и фондов обращения, то есть показывает долю каждого элемента в общей сумме оборотных средств.

В процессе финансирования и кредитования предпринимательской  деятельности большое значение имеет  состав оборотных средств предприятий. В него входят: запасы товарно-материальных ценностей; дебиторская задолженность; средства в расчетах; денежные средства. 

Преобладающую часть оборотных производственных фондов составляют предметы труда - сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо и горючее, тара и тарные материалы. Кроме того, к оборотным производственным фондам относятся и некоторые орудия труда - малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, инструменты, специальные приспособления, сменное оборудование, инвентарь, запасные части для текущего ремонта, специальная одежда и обувь. Эти орудия труда функционируют менее года или имеют ограничения по стоимости. Лимиты стоимости средств в обороте периодически изменяются, что связано с проводимыми переоценками основных фондов и периодом их приобретения.

В практике планирования, учета и анализа оборотный  капитал группируется по следующим  признакам:

1) в зависимости  от функциональной роли в процессе  производства - оборотные производственные  фонды (средства) и фонды обращения;

2) в зависимости  от практики контроля, планирования  и управления - нормируемые оборотные  средства и ненормируемые оборотные  средства;

3) в зависимости  от источников формирования оборотного  капитала - собственный оборотный  капитал и заемный оборотный  капитал;

4) в зависимости  от ликвидности (скорости превращения  в денежные средства) - абсолютно  ликвидные средства, быстро реализуемые  оборотные средства, медленно реализуемые  оборотные средства;

5) в зависимости  от степени риска вложения  капитала - оборотный капитал с  минимальным риском вложений, оборотный  капитал с малым риском вложений, оборотный капитал со средним  риском вложений, оборотный капитал  с высоким риском вложений;

6) в зависимости  от стандартов учета и отражения  в балансе предприятия - оборотные  средства в запасах, дебиторская  задолженность, краткосрочные финансовые  вложения, денежные средства, прочие  оборотные активы;

7) в зависимости  от материально-вещественного содержания - предметы труда, готовая продукция  и товары, денежные средства и  средства в расчетах.

Исходя из принципов  организации и управления оборотными средствами, необходимости оптимизации  размеров запасов, оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

Нормируемые оборотные  средства корреспондируются с собственными оборотными средствами, так как дают возможность рассчитать экономически обоснованную потребность в соответствующих  видах оборотных средств.

Ненормируемые оборотные средства являются элементом  фондов обращения. Управление этой группой  оборотных средств направлено на предотвращение необоснованного их увеличения, что служит важным фактором ускорения оборачиваемости оборотных  средств в сфере обращения.

Принципом правильной организации оборотных средств  является использование их строго по целевому назначению. Нарушение этого принципа путем отвлечения из производственного оборота авансированных оборотных средств на покрытие убытков, потерь по бесхозяйственности, на оплату завышенных банковских процентов по ссудам, на взносы в бюджет налоговых платежей привело к кризису платеже-рассчетную дисциплину, росту огромной задолженности поставщикам за поставляемое сырье и готовую продукцию, рабочим и служащим по заработной плате, бюджету по налоговым платежам.

Принципом организации  оборотных средств является обеспечение  их сохранности, рационального использования  и ускорения оборачиваемости.

По источникам формирования оборотные средства делятся  на собственные, заемные и привлеченные. 

2.1. Методика определения потребности в оборотных средствах.

Для предприятия  важно правильно определить оптимальную  потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную  при данном объеме производства. Занижение  величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по расширению производства. Замораживание средств (собственных и заемных) в любом виде, будь то складские запасы готовой продукции или приостановленное производство, излишние сырье и материалы, обходится предприятию очень дорого, так как свободные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода.

На предприятии  определение потребности в оборотных  средствах должно быть увязано со сметой затрат на производство и производственным планом предприятия. В нем следует  обосновать выпуск конкретных видов  продукции в нужном количестве и  в определенные сроки.

Применяют следующие  основные методы нормирования оборотных  средств: метод прямого счета, аналитический  метод, коэффициентный метод.

Предприятие может  применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и принимая во внимание размеры предприятия, объем производственной программы, характер хозяйственных  связей, постановку учета и квалификацию экономистов.

Метод прямого  счета заключается в том, что  сначала определяется величина авансирования  оборотных средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма норматива.

Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде  не предусмотрено существенных изменений  в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.

При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе старого путем внесения в  него изменений с учетом условий  производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

Норма – относительная  величина соответствующая минимальному экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей. Норма определяется в днях.

Норматив оборотных  средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимым для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Норматив оборотных  средств, авансируемых в сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, определяется по формуле:

Н=Р*Д, (2.1)

где, Н - норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов;

Р - среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов;

Д - норма запаса в днях.

Среднесуточный  расход по номенклатуре потребляемого  сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем  деления суммы их затрат за соответствующий  квартал на количество дней в квартале. Норма запаса устанавливается по каждому виду или группе материалов. Норма запаса в днях по отдельным видам сырья, материалов и полуфабрикатов устанавливается исходя из времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, технологического, текущего складского и страхового запасов.

Технологический запас учитывается лишь по тем  видам сырья и материалов, по которым  в соответствии с технологией  производства необходима предварительная  подготовка производства (сушка, выдержка сырья, разогрев, отстой и другие подготовительные операции). Его величина рассчитывается по установленным технологическим  нормам.

Текущий складской  запас призван обеспечить бесперебойность  процесса производства между поставками материалов, поэтому в промышленности он является основным. Величина складского запаса зависит от частоты и равномерности  поставок, а также периодичности  запуска сырья и материалов в  производство. Основой для исчисления текущего складского запаса служит средняя  длительность интервала между двумя  смежными поставками данного вида сырья  и материалов. Длительность интервала  между поставками определяется на основе договоров, нарядов, графиков или исходя из фактических данных за истекший период.

Норматив оборотных  средств на вспомогательные материалы  устанавливается по двум основным группам. К первой группе относятся материалы, расходуемые регулярно и в  больших количествах. Норматив рассчитывается так же, как на сырье и основные материалы. Во вторую группу включаются вспомогательные материалы, используемые в производстве редко и в незначительных объемах. Норматив исчисляется аналитическим  методом на основе данных за предыдущие годы.

Общий норматив оборотных средств на вспомогательные  материалы представляет собой сумму  нормативов обеих групп.

Норматив оборотных  средств на топливо исчисляется  так же, как на сырье и материалы. Не рассчитывается норматив на газообразное топливо и электроэнергию. При  исчислении расхода топлива учитывается  потребность в топливе для  производственных и непроизводственных нужд. Для производственных нужд потребность  определяется исходя из производственной программы и норм расхода на единицу  продукции по цехам; для непроизводственных - на основе объема выполняемых работ.

Норма оборотных  средств по таре определяется в зависимости  от способа ее заготовки и хранения. Поэтому методы расчета по таре в  разных отраслях неодинаковы.

На предприятиях, которые используют для упаковки продукции покупную тару, норма оборотных  средств определяется так же, как  по сырью и материалам.

По таре собственного производства, используемой для упаковки готовой продукции и включаемой ее в оптовую цену, норма запаса в днях определяется временем нахождения этой тары на складе от момента её изготовления до упаковки в нее продукции. Если стоимость тары собственного производства не включается в оптовую цену готовой  продукции, а входит в стоимость  валовой и товарной продукции, норматив по ней не устанавливается, так как  он учитывается в нормативе по готовой продукции.

По возвратной таре, получаемой от поставщика с сырьем и материалами, норма оборотных  средств зависит от средней продолжительности  одного оборота тары с момента  оплаты счета за тару вместе с сырьем до оплаты счета за возвращенную тару поставщиком. Стоимость тары, предназначенной  для хранения сырья, материалов, деталей  и полуфабрикатов на складах и  в цехах, не учитывается при определении  норматива оборотных средств  по таре, так как она входит в  состав основных фондов или МБП.

Норматив оборотных  средств на запасные части устанавливается  по каждому виду запасных частей в  отдельности исходя из сроков их поставки и времени использования для  ремонта. Норматив может исчисляться  исходя из типовых норм на единицу  балансовой стоимости основных средств, аналитическим методом на основе данных прошлых лет.

По первой группе норматив определяется методом прямого  расчета исходя из полагающегося  набора малоценного и быстроизнашивающегося  инструмента и его стоимости. По второй группе норматив устанавливается  отдельно по конторскому, бытовому и  производственному инвентарю. Норматив по конторскому и бытовому инвентарю  определяется исходя из количества мест и стоимости набора инвентаря  на одно место. По производственному  инвентарю - исходя из необходимости  комплекта этого инвентаря и  его стоимости.

Норматив оборотных  средств по спецодежде и обуви  определяется на основе численности  работников, которым они полагаются, и стоимости одного комплекта. Норматив по этой группе оборотных средств  на складе определяется умножением однодневного расхода на норму запаса в днях, включающую транспортный, текущий и  страховой запасы.

Норматив оборотных  средств в незавершенном производстве должен обеспечивать ритмичный процесс  производства и равномерное поступление  готовой продукции на склад. Норматив выражает стоимость начатых, но не законченных  производством изделий, находящихся  на различных стадиях производственного  процесса. В результате нормирования должна быть рассчитана величина минимального задела, достаточного для нормальной работы производства.

Норматив оборотных  средств в незавершенном производстве определяется по формуле:

Н=Р*Т*К, (2.2)

где , Р- однодневные затраты на производство продукции;

Т- длительность производственного цикла в днях;

К- коэффициент нарастания затрат.

Однодневные затраты  определяются путем деления затрат на выпуск валовой (товарной) продукции  соответствующего квартала на 90.

В производственный цикл включаются технологический запас (время обработки изделия), транспортный запас (время передачи изделия от одного рабочего места к другому и на склад), оборотный запас (время пребывания изделия между операциями обработки) и страховой запас (на случай задержки какой-либо операции). При расчете норматива производственный цикл определяется по каждому виду изделий в календарных днях с учетом числа смен работы предприятия в сутки.

Коэффициент нарастания затрат отражает характер нарастания затрат в незавершенном производстве по дням производственного цикла.

Норматив по статье "Расходы будущих периодов" исчисляются по формуле:

Н=Ро+Рn—Рс, (2.3)

где, Ро - сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода;

Рn - расходы, производимые в плановом периоде по смете;

Рс - расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода.

Норматив оборотных  средств на готовую продукцию  определяется по формуле:

Н=Р*Д, (2.4)

где, Р- однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости;

Д- норма запаса в днях.

Норма оборотных  средств по годовой продукции  определяется отдельно для готовой  продукции на складе и для товаров отгруженных, по которым расчетные документы находятся в оформлении.

Норма по готовой  продукции на складе определяется временем комплектования и накопления продукции  до необходимых размеров, хранения продукции на складе до отгрузки, упаковки и маркировки продукции, доставки ее до станции отправления и отгрузки.

Норма по товарам отгруженным, по которым документы не сданы в банк, определяется установленными сроками выписки счетов и платежных документов, сдачи документов в банк, временем зачисления сумм на счета предприятия.

Таким образом, устанавливаются частные нормативы  по каждому элементу нормируемых  оборотных средств. Затем определяется совокупный норматив оборотных средств, отражающий общую потребность предприятия  в собственных оборотных средствах  в планируемом периоде, путем  сложения частных нормативов.

Далее необходимо сравнить полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого периода  с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных  оборотных средствах в плановом периоде. Разница между нормативами  составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что  находит отражение в финансовом плане предприятия. 

2.2. Обоснование  методики прогнозирования величины  оборотных средств.

Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях  кругооборота с тем, чтобы удовлетворять  потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования  оборотных средств.

Все источники  финансирования оборотных средств  подразделяются на собственные, заемные и привлеченные.