Прогноз потребности в оборотных средствах предприятия. 2

СОДЕРЖАНИЕ

Введение.

1. Характеристика оборотных средств и их роль в хозяйственной деятельности предприятия.

2. Методологические основы определения величины оборотных средств на плановый период.

              2.1. Методика определения потребности в оборотных средствах.

              2.2.Обоснование методики прогнозирования величины оборотных средств.

3. Прогноз потребности в оборотных средствах предприятия.

Заключение.

Список литературы.

ВВЕДЕНИЕ

Каждое предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность, должно иметь оборотные средства в достаточном объеме (оборотный капитал), которые обеспечивают бесперебойный процесс производства и реализации продукции. Оборотные средства хозяйствующих субъектов, участвуя в кругообороте средств рыночной экономики, представляют собой органически единый комплекс.

Оборотные средства предприятий призваны обеспечи­вать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборо­та с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевре­менность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.

Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

Основная цель оценки оборотных средств - своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотными средствами и нахождение резервов повышения эффективности и интенсивности его использования.

Тема работы важна и актуальна. Актуальность выбранной темы обусловлена возможностью предприятия улучшать технико-экономические и финансовые показатели своей деятельности путем планирования своих оборотных средств.

Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические основы эффективного использования оборотных средств предприятия;

- рассмотреть методики определения потребности в оборотных средствах, обосновать данные методики;

- проанализировать состояние и эффективность использования оборотных средств предприятия;

- предложить рекомендации, способствующие рациональному размещению и эффективному использованию оборотных средств предприятия.

1.      Характеристика оборотных средств и их роль в хозяйственной деятельности предприятия

Оборотные средства - это средства, используемые предприятием для осуществления своей постоянной деятельности. Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

Оборотные средства включают в себя производственные запасы предприятия, незавершенное производство, запасы готовой и отгруженной продукции, дебиторскую задолженности, а также наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах предприятия.

В своем обороте оборотные фонды последовательно принимают денежную, производительную и товарную форму, что соответствует их делению на производственные фонды и фонды обращения.

Материальным носителем производственных фондов являются средства производства, которые подразделяются на предметы труда и орудия труда. Готовая продукция вместе с денежными средствами и средствами в расчетах образуют фонды обращения.

Состав и структура оборотных средств приведены в таблице 1.1

Таблица1.1

Состав и структура оборотных средств

Рассмотрим отдельные элементы оборотных производственных фондов.

Производственные запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их составе можно, в свою очередь, выделить следующие элементы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и тарные материалы, запасные части для текущего ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, незаконченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов – это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода.

Оборотные производственные фонды в своем движении также связаны с фондами обращения, обслуживающими сферу обращения. Они включают готовую продукцию на складах, товары в пути, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в частности, дебиторскую задолженность. Совокупность денежных средств предприятия, предназначенных для образования оборотных фондов и фондов обращения, составляет оборотные средства предприятия.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств или их составными частями называется структурой оборотных средств. Так, в воспроизводственной структуре соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет в среднем 4:1. В структуре производственных запасов в среднем по промышленности основное место (около 1/4) занимают сырье и основные материалы, значительно ниже (около 3%) доли запасных частей и тары. Сами производственные запасы имеют более высокий удельный вес в топливно- и материалоемких отраслях. Структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации производственной деятельности, условий снабжения и сбыта, расчетов с потребителями и поставщиками.

В отличие от основных средств, которые неоднократно участвуют в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на весь изготовленный продукт.

Оборотные средства выступают, прежде всего, как стоимостная категория. Они в буквальном смысле не являются материальными ценностями, так как из них нельзя производить готовую продукцию. Являясь же стоимостью в денежной форме, оборотные средства уже в процессе кругооборота принимают форму производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции. В отличие от товарно-материальных ценностей оборотные средства не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются, возвращаясь после окончания одного кругооборота и вступая в следующий.

Оборотные средства предприятия выполняют две функции: производственную и расчетную. Выполняя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на произведенный продукт. По завершении производства оборотные средства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной формы в денежную.

Таким образом, ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы. Излишнее отвлечение средств в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию.

2. Методические основы определения величины оборотных средств на плановый период

2.1. Методика определения потребности в оборотных средствах

Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, то есть определения норматива оборотных средств.

Основная задача нормирования заключается в том, чтобы обеспечить бесперебойный процесс производства при минимальном, экономически обоснованном авансировании денежных ресурсов в оборотные фонды.

При заниженном нормативе предприятие не может создать необходимый запас товарно-материальных ценностей, своевременно рассчитаться с работниками, бюджетом, банком и поставщиками.

Не менее отрицательное явление – завышенный норматив. В данном случае снижается уровень рентабельности, уменьшается прибыль предприятия. Завышенный норматив приводит к омертвлению части средств в сверхнормативных запасах товарно-материальных ценностей.

Применяются следующие основные методы нормирования оборотных средств:

1)     прямого счета;

2)     аналитический;

3)     коэффициентный.

Метод прямого счета заключается в том, что сначала определяется величина авансирования оборотных средств в каждый их элемент, затем суммированием элементов определяется общая сумма нормативов.

При аналитическом методе расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупнено с учетом соотношения между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.

При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции, расчетов.

Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу, организовали производственный процесс, имеют статистические данные за прошлые периоды.

Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов.

К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах; незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях.

Особенность каждого элемента определяет специфику нормирования.

Норматив оборотных средств – это плановая сумма оборотных средств, постоянно необходимая предприятию для производственной деятельности.

По большинству элементов оборотных средств частный норматив определяется по формуле:

,                                                                                                                                       (2.1)

где Н – норматив оборотных средств по конкретному элементу, руб.;

- среднесуточный расход, руб.;

- норма запаса в днях.

Среднесуточный расход по номенклатуре потребляемого сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем деления суммы их затрат за соответствующий период на количество дней в этом периоде.

Норма запаса оборотных средств выражается в относительных величинах (как правило, в днях). Она рассчитывается по каждому элементу оборотных средств и характеризует величину запаса товарно-материальных ценностей на определенный период времени, который необходим для обеспечения непрерывности производственного процесса.

Норма запаса в днях отражает количество дней, в течение которых оборотные средства пребывают в материальных запасах, начиная с момента их оплаты и заканчивая передачей в производство.

Производственный запас материалов состоит из текущего запаса и страхового запаса.

Текущий запас необходим для обеспечения бесперебойного хода производства на предприятии в период между очередными поставками. Норма текущего запаса принимается, как правило, равной половине среднего интервала между двумя очередными поставками.

Страховой запас предусмотрен для предупреждения последствий связанных со сбоями в снабжении. Норма страхового запаса устанавливается либо в пределах 30-50% от нормы текущего запаса, либо равной максимальному времени отклонений от интервала поставок.

Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам

ФОБЩ=ФПЗ+ФНЗП+ФРБП+ФГП ,                                                                 (2.2)

где ФПЗ – норматив производственных запасов, руб.;

ФНЗП – норматив незавершенного производства, руб.;

ФРБП – норматив расходов будущих периодов, руб.;

ФГП – норматив запаса готовой продукции на складах предприятия, руб.

Общая норма запаса (НПЗi) определяет на какое количество дней предприятие должно быть обеспечено оборотными средствами по данному виду производственного запаса.

НПЗi= НТЕКi + НСТРi + НПОДГi ,                                                                 (2.3)

где НТЕКi – норма текущего запаса, дн.;

НСТРi – норма страхового запаса, дн.;

НПОДГi – норма подготовительного (технологического) запаса, дн.

Норматив незавершенного производства (ФНЗП) равняется сумме нормативов по всем видам продукции.

                                                                                      (2.4)

где m – количество наименований продукции;

Таким образом, определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах, осуществляемая в процессе нормирования, необходимо, чтобы обеспечить бесперебойный процесс производства при минимальном, экономически обоснованном авансировании денежных ресурсов в оборотные фонды. Применяются следующие основные методы нормирования оборотных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный.

2.2. Обоснование методики прогнозирования величины оборотных средств

В промышленности основным считается метод прямого счета, поскольку он обеспечивает не только расчет экономически обоснованного норматива, но и позволяет в процессе нормирования воздействовать на улучшение хозяйственной деятельности предприятия.

Метод прямого счета состоит в том, что определяются вложения оборотных средств в каждый конкретный вид товарно-материальных ценностей, затем они складываются и в результате определяются нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Общий норматив представляет собой сумму нормативов по всем элементам.

Нормирование прямым счетом используется в случае, если можно определить продолжительность выполнения бизнес-процессов, входящих в операционный цикл компании. Как правило, такой подход неприменим для компаний с позаказным типом производства, при выходе на новые рынки сбыта.

Процесс нормирования включает:

1) разработку норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;

2) определение частых нормативов по каждому элементу оборотных средств;

3) расчет совокупного норматива по собственным нормируемым оборотным средствам.

Нормы оборотных средств - это объем запаса по важнейшим товарно-материальным ценностям, необходимым предприятию для обеспечения нормальной, ритмичной работы. Нормы - это относительные величины, которые устанавливаются в днях запаса или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов) и показывают длительность периода, обеспеченного данным видом запасов материальных ресурсов. Как правило, они устанавливаются на определенный период времени (квартал, год), но могут действовать и в течение более длительного периода. Нормы пересматриваются при кардинальных изменениях номенклатуры изделий, условий производства, снабжения и сбыта, изменения цен и других параметров.

Нормы устанавливаются раздельно по следующим элементам нормируемых оборотных средств:

• производственным запасам;

• незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления;

• расходам будущих периодов;

• запасам готовой продукции на складе предприятия.

Рассмотрим нормирование на примере производственных запасов незавершенного производства, готовой продукции, расходов будущих периодов.

Норма в днях по производственным запасам (сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам) устанавливается по каждому виду или группе материалов и включает время, необходимое для:

• выгрузки, приемки, складирования и лабораторного анализа (подготовительный запас);

• нахождения сырья и материалов на складе в виде текущего и страхового (гарантийного) запаса;

• подготовки к производству, связанной с выдержкой сырья, сушкой, разогревом, отстоем и прочими подобными операциями (технологический запас);

• нахождения материалов в пути и времени документооборота (транспортный запас).

Норматив собственных оборотных средств определяется по формуле:

                                                                                                                     (3.1)

где – однодневные расходы,

– норма оборотных средств. 

Нормирование незавершенного производства. Для расчета норматива собственных оборотных средств на незавершенное производство необходимо определить норму оборотных средств на производство товарной продукции. Норма оборотных средств определяется исходя из длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат.

Длительность производственного цикла включает время:

а) непосредственного процесса обработки (технологический запас);

б) пролеживания обрабатываемых изделий у рабочих мест (транспортный запас);

в) пребывания обрабатываемых изделий между отдельными операциями и отдельными цехами вследствие различия ритмов работы оборудования и пр.(оборотный запас);

г) пребывания изделий при массовом производстве в виде запаса на случай перебоев (страховой запас).

Для определения нормы оборотных средств по незавершенному производству, кроме данных о продолжительности производственного цикла, необходимо знать степень готовности изделий. Ее отражает так называемый коэффициент нарастания затрат. На предприятиях, где затраты на обработку осуществляются равномерно, коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

, где                                                                                       (3.2)

n – затраты в первый день производства,

m – все остальные затраты.

Тогда нормы оборотных средств по незавершенному производству определяется как произведение средней продолжительности производственного цикла в днях и коэффициента нарастания затрат.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется как произведение однодневного оборота товарной продукции по производственной себестоимости и нормы оборотных средств. Последняя устанавливается в зависимости от времени, необходимого на подбор отдельных видов и марок изделий, на комплектование партии отгруженной продукции, на упаковку и транспортировку изделий со склада предприятий-поставщиков на станцию отправления, а также от времени погрузки.

,                                                                                              (3.3)

где - однодневный выпуск,

- норма запаса в днях.

,                                                                                                        (3.4)

где  - затраты на товарное производство, приходящиеся по смете на квартал,

- количество дней в квартале.

Расчет норматива по расходам будущих периодов складывается из

расходов будущих периодов на начало года и расходов в плановом году

или за минусом расходов будущих периодов, списываемых на затраты в

плановом периоде:

                                                                                (3.5)

Завершается процесс нормирования установлением совокупного норматива оборотных средств путем сложения частных нормативов: по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции:

                                                                                (3.6)

Таким образом, в методе прямого счета нормируется каждый элемент оборотных средств в отдельности и на их основе определяется совокупный норматив.

3. ПРОГНОЗ ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1. Анализ наличия и структуры оборотных фондов в Каменском сельском лесхозе

Материал для аналитической части собран на основе  результатов статистических исследований бухгалтерской отчетности, проведенных на базе  «Каменского сельского лесхоза» за 2011 год. Данные взяты за один отчетный год, так как использование более длительного периода нецелесообразно из-за высоких темпов инфляции.

Таблица 1.

Данные о составе оборотных средств Каменского

сельского лесхоза за 2011 год, тыс. руб.

Проведем расчет среднегодовой стоимости оборотных средств лесхоза по каждому виду и в среднем за год. Для расчета применим формулу средней хронологической.

Таблица 2.

Среднегодовая стоимость оборотных средств Каменского сельского лесхоза за 2011 год.