Прогнозирование и планирование в реализации финансовой политики предприятия
Содержание
Введение…………………………………………………………
1. Теоретические основы планирования и прогнозирования на предприятии…………………………………………………
1.1 Сущность, цель и задачи экономического прогнозирования и планирования………………………………………………
1.2 Методы финансового планирования и прогнозирования………………..7
1.3 Процесс финансового планирования (прогнозирования)………………12
2. Оценка практики финансового планирования и прогнозирования в ОАО «Ядринмолоко»……………………………………………
2.1 Организационно – экономическая характеристика ОАО «Ядринмолоко»
2.2 Виды финансовых планов и прогнозов, разработанных в ОАО «Ядринмолоко»…17
2.3. Оценка выполнения финансовых планов
3. Пути улучшения финансового планирования и прогнозирования на предприятии…………………………………………………
Заключение……………………………………………………
Список используемой литературы …………………………………………..30
Приложения……………………………………………………
Введение
В современных условиях отечественный рынок характеризуется высокими темпами развития, гибкостью и широкой диверсификацией. Промышленным предприятиям для успешного функционирования необходимо учитывать особенности рыночной экономики и ее динамизм, выдвигая в качестве приоритетной задачи обеспечение конкурентоспособности своей продукции. Основными экономическими целями предприятий в рыночных условиях являются повышение эффективности производства, максимизация прибыли, завоевание новых рынков и удовлетворение потребностей коллектива. Вместе с тем возрастает влияние фактора хозяйственного риска, появляются преимущества свободного ценообразования, возможности самостоятельного выбора предприятием поставщиков.
В настоящее время, ориентируясь на интересы и требования потребителей, конъюнктуру рынка и изменения в социально-экономической политике государства, предприятия пытаются разрабатывать стратегии своего развития, рассчитанные как на долгосрочную, так и ближайшую перспективы. Очевидно, что чем точнее определены будущие результаты развития, намечены цели, разработаны механизмы и способы их достижения, тем увереннее осуществляется текущее руководство, тем эффективнее решаются проблемы..
Применение прогнозирования на уровне отдельно взятого предприятия способствует разработке научно обоснованных целей его функционирования, стратегических и текущих планов, в основу которых положены различные варианты прогнозов, характеризующих перспективы развития самого предприятия и его внешней среды; в значительной степени предопределяет принятие руководителями верных управленческих решений; помогает избежать негативных тенденций, которые возникают как внутри предприятия, так и в его внешнем окружении.
Одной из главных функций управления предприятием является также планирование его развития с последующим контролем за реализацией принятых планов. В сложившейся рыночной системе основным требованием эффективного управления выступает планирование согласованной работы всех подразделений предприятия, обеспечивающее динамическое развитие организации и оптимизацию затрат предприятия.
Таким образом, прогнозирование и планирование развития предприятия является весьма актуальной и значимой для обеспечения социально-экономического развития экономики.
Цель курсовой работы – выработка путей улучшения финансового планирования и прогнозирования на предприятии. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические особенности процесса прогнозирования и планирования развития предприятия;
- изучить систему прогнозов и планов развития предприятия, обосновать их сопряжение;
- охарактеризовать методы прогнозирования и планирования на предприятии;
Объектом курсовой работы выступает процесс прогнозирования и планирования развития предприятия.
В первой главе курсового исследования рассмотрены теоретические аспекты прогнозирования и планирования на предприятии. Во второй главе изучена методика прогнозирования и планирования развития предприятия. В третьей главе приведены пути улучшения финансового планирования и прогнозирования на предприятии.
1. Теоретические основы планирования и прогнозирования на предприятии
1.1 Сущность, цель и задачи экономического прогнозирования и планирования
Прогнозирование - разработка прогнозов, это специальное научное исследование конкретных перспектив развития каких либо явлений. Оно, как одна из форм конкретизации предвидения, находится во взаимосвязи с планированием, программированием, проектированием, управлением.
Прогнозирование имеет комплексный характер. Экономический прогноз охватывает проблемы развития производительных сил и производственных отношений, одновременно с этим прогнозируются и другие составляющие этого явления и процесса.
Прогнозирование разделяется на:
- краткосрочное (1-2 года);
- среднесрочное (5-10);
- долгосрочное (15-20);
- сверхсрочное (50-100).
Методы прогнозирования:
- экстраполяция;
- моделирование;
- экспертная оценка.
Общее между прогнозированием и планированием:
- единство социально - экономических условий;
- единство методов и методологий изучения явлений и процессов и установленных закономерностей;
- целенаправленное прогнозирование и планирование, ибо, как прогнозирование, так и планирование имеет не самоцель, а средство для решения задач перед общество, перед коллективом;
- связь между прогнозированием и планированием и результатами их реализации.
Отличие прогнозирования от планирования:
- детализация, обоснование каждого показателя плана и его увязка друг с другом (обоснованность задания плана с точки зрения обеспеченности материальными, финансовыми, трудовыми ресурсами, производственными мощностями и т.д.);
- жесткая привязка показателей во времени и в пространстве;
- обязательность выполнения плана;
- планирование как средство для государственного регулирования социально- экономического развития общества;
- единство составления проверки организации выполнения плана.
Планирование - это субъективная деятельность людей, которая на основе изучения закономерностей, каких либо явлений и процессов (сторон общественной жизни), определяют их развитие (состояние движения) в ближайшие и отдаленные периоды времени.
Новая модель государственного регулирования выражается в следующем:
- Предприятие выступает товаропроизводителем - любые формы воздействия на предприятие, в том числе и со стороны государства должны носить экономический характер.
- Отказ от традиционной модели государственного директивного плана.
- Система государственного регулирования должен исходить в современных условиях из специфики рынка, характеризующегося интенсивным развитием предпринимательства различных форм собственности.
- Государство реализует функцию собственности не распространяя свою компетенцию на функцию владения.
- Государство осуществляет регулирование экономики на основе законов. В этих условиях закон должен оберегать хозяйственников от государственного монополизма.
В современных условиях ставятся новые задачи, связанные с централизованным планированием. В развитии экономики важное значение имеет сочетание централизованного управления с инициативой и возможностью регионов и экономических структур.
В новых условиях центральное планирование должно распространить свое действие и охватить следующие основные области плановой экономики:
- Установление темпов и пропорций социально-экономического развития, структура общественного производства, распространение централизованных
- Определение объемов производства важнейших видов продукции общегосударственного назначения в натуральном выражении
- Планирование распределения постоянно сужающегося круга материально- технических ресурсов и централизованное прикрепление поставщиков и потребителей
- Разработка и утверждение долговременных комплексных, социальных, научно- технических, региональных программ развития народного хозяйства.
- Установление стабильных экономических нормативов, связанных с планированием производства, распределением материальных ресурсов, а также решением материальных проблем.
Из выше изложенного сделаем вывод, что прогнозирование – это разработка прогнозов, а планирование – это субъективная деятельность людей, которая на основе каких-либо явлений и процессов определяют их развитие в ближайшие или отдаленные периоды времени.
1.2 Методы финансового планирования и прогнозирования
Прогнозирование и планирование на предприятии представляет собой сложный многоступенчатый и итеративный процесс, в ходе которого должен решаться обширный круг различных социально-экономических и научно-технических проблем, для чего необходимо использовать в сочетании самые разнообразные методы. В теории и практике плановой деятельности накоплен значительный набор различных методов разработки прогнозов и планов. Развитие информатики и средств вычислительной техники расширяет круг используемых методов прогнозирования и планирования и их совершенствования.
По степени формализации методы экономического прогнозирования можно подразделить на интуитивные и формализованные. Интуитивные методы используются в тех случаях, когда невозможно учесть влияние многих факторов из-за значительной сложности объекта прогнозирования или объект слишком прост и не требует проведения трудоемких расчетов. Такие методы целесообразно использовать и в других случаях в сочетании с формализованными методами для повышения точности прогнозов [1, с.120].
Среди интуитивных методов широкое распространение получили методы экспертных оценок. Они используются для получения прогнозных оценок развития производства, научно-технического прогресса, эффективности использования ресурсов и т.п.
К формализованным методам относятся методы экстраполяции и методы моделирования. Среди методов экстраполяции широкое распространение получил метод подбора функций, основанный на методе наименьших квадратов (МНК). В современных условиях все большее значение стали придавать модификациям МНК: методу экспоненциального сглаживания с регулируемым трендом и методу адаптивного сглаживания.
Методы моделирования предполагают использование в процессе прогнозирования и планирования различного рода экономико-математических моделей, представляющих собой формализованное описание исследуемого экономического процесса (объекта) в виде математических зависимостей и отношений [19, с. 286].
В практике прогнозирования и планирования широко используются также метод экономического (системного) анализа, нормативный балансовый методы. Для разработки целевых комплексных программ используется программно-
В методическом плане основным инструментом любого прогноза является схема экстраполяции. Сущность экстраполяции заключается в изучении сложившихся в прошлом и настоящем устойчивых тенденций развития объекта прогноза и переносе их на будущее.
Различают формальную и прогнозную экстраполяцию. Формальная бази
Основу экстраполяционных методов прогнозирования составляет изучение динамических рядов. Динамический ряд - это множество наблюдений, полученных последовательно во времени. В экономическом прогнозировании широко применяется метод математической экстраполяции, в математическом смысле означающий распространение закона изменения функции из области ее наблюдения на область, лежащую вне отрезка наблюдения. Тенденция, описанная некоторой функцией от времени, называется трендом. Тренд - это длительная тенденция изменения экономических показателей. Функция представляет собой простейшую математико-статистическую (трендовую) модель изучаемого явления. Методы экстраполяции необходимо применять на начальном этапе прогнозирования для выявления тенденций изменения показателей [17, с. 166].
Экономический анализ является неотъемлемой частью и одним из основных элементов логики прогнозирования и планирования. При проведении экономического анализа следует использовать системный подход.
Сущность метода экономического анализа заключается в том, что экономический процесс или явление расчленяется на составные части, и выявляются взаимосвязь и влияние этих частей друг на друга и на ход развития всего процесса. Анализ позволяет раскрыть сущность такого процесса, определить закономерности его изменения в прогнозируемом (плановом) периоде, всесторонне оценить возможности и пути достижения поставленных целей.
Процесс экономического анализа подразделяется на ряд стадий: постановку проблемы, определение целей и критериев оценки; подготовку информации для анализа; изучение и аналитическую обработку информации; разработку рекомендации о возможных вариантах решения проблемы и достижения целей; оформление результатов анализа.
Индексный метод используется для анализа темпов и пропорций развития экономики на основе использования макроэкономических показателей, цен и т.д. Индексы показателей могут отражать фактические или прогнозируемые темпы их изменения. Они позволяют получать реальную картину экономического и социального развития [10, с. 65].
С помощью балансового метода реализуется принцип сбалансированности и пропорциональности. Он предполагает разработку балансов, представляющих собой систему показателей, в которой одна часть, характеризующая ресурсы по источникам поступления, равна другой, показывающей распределение (использование) по всем направлениям их расхода. Результаты балансовых расчетов служат основой при формировании структурной, социальной, финансово-бюджетной и кредитно-денежной политики, а также политики занятости и внешнеэкономической деятельности. Балансы применяются также для выявления диспропорций в текущем периоде, вскрытия неиспользованных резервов и обоснования новых пропорций.
В практике прогнозирования и планирования применяется система норм и нормативов, включающая нормы расхода сырьевых и топливно-энергетических ресурсов; нормы затрат труда; нормы и нормативы использования основных производственных фондов; нормативы капитальных вложений и капитального строительства; нормы и нормативы, характеризующие эффективность общественного производства; финансовые (нормы амортизации, нормативы рентабельности, ставки налогов и др.); социальные (минимальный потребительский бюджет, минимальная заработная плата, нормы потребления продовольственных и непродовольственных товаров на душу населения, нормы жилой площади в городской и сельской местности); экологические (нормы выброса вредных веществ в окружающую среду, нормативы содержания в воде вредных веществ и др.) нормы и нормативы [18,с.84].
Все нормы и нормативы подразделяются на текущие и перспективные. Первые применяются при разработке планов-прогнозов на текущий период (год, месяц), вторые - на перспективу.
В действующей практике нормы и нормативы определяются различными методами. Наиболее совершенным является расчетно-аналитический метод, который предполагает определение норм и нормативов на основе технико-экономических расчетов. Для этого используются техническая документация с учетом новейших достижений науки и техники, методики и инструкции. Нормы, рассчитанные этим методом, называются технически обоснованными. Они являются наиболее прогрессивными. В тех случаях, когда нет возможности применения расчетно-аналитического метода, нормы и нормативы определяются на основе отчетно-статистических данных
Бюджетный метод основывается на составлении отчетных и плановых бюджетов, т.е. таблиц, отражающих состояние или распределение имеющихся у организации ресурсов в соответствии со стоящими целями (в последующем могут уточняться и корректироваться).
В организации могут составляться несколько видов бюджетов. Основной (общий) бюджет отражает движение денежных средств, состояние активов и пассивов, прибылей и убытков. Составляются также оперативные бюджеты: производства; продаж; рабочей силы; материальных запасов; готовой продукции; накладных, коммерческих, административных и иных расходов; распределения прибыли (на инвестиции, дивиденды, налоги); поступления наличности.
В соответствии с различными сценариями развития, а также при неустойчивой конъюнктуре можно разрабатывать «альтернативные» бюджеты.
Бюджетный метод планирования (бюджетирование) обеспечивает:
1) повышение эффективности работы организации за счет децентрализации управления, быстрого обнаружения и корректировки отклонений;
2) оптимизацию распределения и расходования ресурсов, предупреждение бесхозяйственности;
3) надежный контроль и оценку их движения и издержек и т. п.
Математические методы планирования сводятся к оптимизационным расчетам на основе различного рода моделей. К простейшим моделям относятся статистические, напр
Методы линейного программирования дают возможность путем решения системы уравнений и неравенств, связывающих ряд переменных показателей, найти их оптимальные величины во взаимном сочетании. Это помогает по заданному критерию выбрать наиболее подходящий вариант функционирования или развития объекта управления, с тем чтобы обеспечить максимальную прибыль, минимизировать затраты и т. п.
Чаще всего методы линейного программирования применяются там, где речь идет об оптимизации расходования тех или иных ресурсов, и позволяют:
- выбрать технологии, дающие возможность получить необходимый объем продукции при наименьшем расходе сырья и материалов;
- загрузить оборудование, выполняющее несколько видов работ, так, чтобы при этом достигалась наибольшая выработка;
- составить маршруты движения транспорта, позволяющие, с одной стороны, наиболее полно обслужить всех клиентов, а с другой - сделать это при минимальных затратах.
Итак, сделаем вывод, что прогнозирование и планирование на предприятии представляет собой сложный многоступенчатый и итеративный процесс, в ходе которого должен решаться обширный круг различных социально-экономических и научно-технических проблем.
1.3 Процесс финансового планирования (прогнозирования)
Предприятие должно осуществлять планирование и контроль в двух основных экономических областях. Речь идет о прибыльности (рентабельности) его работы и финансовом положении. Поэтому бюджет (план) по прибыли и финансовый план (бюджет) являются центральными элементами внутрифирменного планирования.
Планирование потребности в оборотном капитале. На предприятии необходимо проводить планирование, использование, как основного, так и оборотного капитала. Важным фактором планирования использования оборотного капитала является планирование времени поступления дохода и расхода. Наличие оборотного капитала предприятия должно покрывать расходы со времени начала производства до оплаты продукта потребителем.
Планирование потребностей в основном капитале. По мере развития предприятия станки изнашиваются, изменяется технология, требуются новые здания, оборудование, компьютеры. Часто сроки приобретения основного капитала достаточно велики.
Это означает, что важно включить финансовое планирование в процесс стратегического планирования предприятия. Если предприятие хочет завоевать новые рынки и расширить производство продукта, оно должно позаботиться о потребности в капитале в процессе формирования долгосрочных планов по маркетингу и основных исследований по производственным методам.
Планирование источников дохода. Известно много источников фондов предприятия, включая доход от продажи продукции, инвестиции ее собственников, а также займа. Задача, прежде всего, состоит в нахождении лучшего источника для каждой потребности и именно в то время, когда возникает такая потребность.
Качественное планирование заключается в том, чтобы получать необходимые фонды не только во время, но и по самой низкой цене. Для этого нужно найти банк, который может их предоставить в настоящее время, соотнести источник фондов с целью, для которой они будут использоваться, сбалансировать различные источники, так как нельзя полагаться лишь на банковские займы, только на выпуск акций или поступлений с доходов. В частности, нужно правильно выбрать время: продавать акции, когда рынок акций процветает, не брать взаймы, когда учетные ставки высоки и т.д.
Сделаем вывод что предприятие должно осуществлять планирование в двух основных областях: прибыльности (рентабельности) его работы и финансовом положении.
2. Оценка практики финансового планирования и прогнозирования в ОАО «Ядринмолоко»
2.1 Организационно – экономическая характеристика ОАО «Ядринмолоко»
Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Ядринмолоко».
Дата государственной регистрации – 05.06.97. Находится на территории Чувашской республики, г. Ядрин, ул. 50 лет Октября, д.105.
Основные виды деятельности – переработка молока, торгово-закупочная.
Численность работающих на отчетную дату 191 человек, в т.ч. производственный персонал – 96 человек.
На рис. 1. представлена организационная структура предприятия.
В структуре управления организацией выделяются следующие элементы: звенья (отделы), уровни (ступени) управления и связи – горизонтальные и вертикальные.
Рис. 1. Организационная структура управления ОАО «Ядринмолоко».
Исполнительный орган общества – генеральный директор Токсубаев Сергей Борисович.
Общество применяет общий режим налогообложения.
Объем реализации за 2010 год (без НДС) составил всего 414665 тыс.руб., в т.ч. от реализации промышленной продукции – 40813 тыс.руб., реализации покупных товаров – 5565 тыс.руб., оказания услуг (кран, экскаватор, трактор) – 455 тыс.руб.. прочих видов деятельности – 158 тыс.руб.
Бухгалтерская отчетность на предприятии сформирована, исходя из действующих в России правил бухгалтерского учета и отчетности:
- начисление амортизации производится линейным способом в соответствии с нормой исходя из срока полезного использования основного средства;
- затраты на ремонт основных средств, включается в себестоимость продукции по мере производства ремонта по фактическим затратам;
- процесс приобретения материалов осуществляется в сумме фактических затрат на приобретение;
- отпуск материалов в производство производится по себестоимости первых по времени приобретения материальных ценностей (ФИФО);
- готовая продукция учитывается по фактической себестоимости;
- товары отражаются в учете по фактической себестоимости, включающей затраты по заготовке и доставке товаров до складов до момента их передачи в продажу;
- коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности;
- с 01.01.2008 г. применяется лимит стоимости основных средств для их учета в составе материально- производственных запасов в сумме 20 тыс.руб.
Налоговый учет на предприятии ведется на основании первичных документов, применяемых для бухгалтерского учета в целом по организации.
В целях налогообложения расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные. В состав прямых расходов относятся:
- материальные затраты;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением прочих расходов, определяемых в соответствии со ст.265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течении отчетного (налогового) периода.
Оценка готовой продукции производится на основании прямых затрат, распределяемых по доле реализованной готовой продукции.
Оценка остатков готовой продукции на складе определяется как разница между суммой прямых расходов, приходящихся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце и суммой прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.
2.2. Виды финансовых планов и прогнозов, разработанных в ОАО «Ядринмолоко»
Существует три вида финансового планирования: перспективное (стратегическое) планирование, текущее планирование (бюджетирование), оперативное планирование.
Каждому из этих видов финансового планирования соответствует определенные формы представления его результатов (см. таблицу 1.).
Таблица 1
Виды финансового планирования и формы представления его результатов
Виды финансового планирования | Форма представления результатов планирования | Период планирования |
|
Перспективная (стратегическая) финансовая деятельность | Общая финансовая стратегия и финансовая политика по отдельным аспектам финансовой деятельности | 3-5 лет |
|
Текущее планирование финансовой деятельности | Финансовые планы по отдельным аспектам финансовой деятельности | 1 год |
|
Оперативное планирование финансовой деятельности | Бюджеты | Месяц, квартал |
|
