Прогнозирование ликвидности и платежеспособности банка

АННОТАЦИЯ

В дипломном проекте представлены роль и задачи экономического анализа в системе управления коммерческим банком, комплексная характеристика деятельности банка, анализ качества управления пассивами, структура банковских активов, финансовые результаты деятельности коммерческого банка. Также представлена оценка основных экономически-значимых показателей банка на основе анализа его финансовой отчетности за прошедшие периоды, составление прогноза показателей ликвидности и платежеспособности с помощью метода составления авторегрессионной зависимости. Содержатся сведения о деятельности ОАО АКБ «Связь - Банк». Оценка финансового состояния коммерческого банка на основе отчетности за 2013 и предыдущие годы на основе анализа его экономических показателей, в частности наиболее важных, таких как ликвидность и платежеспособность. 

Информационной базой дипломного проекта послужила финансовая и статистическая отчетность ОАО АКБ «Связь - Банк», справочные, нормативные материалы, а также специальная и экономическая литература по теме дипломного проекта.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Переход российских коммерческих банков на составление финансовой отчетности по международным стандартам вызвал широкую дискуссию не только по вопросам финансовой отчетности, но и по более общим вопросам анализа и оценки деятельности коммерческого банка.

Российская банковская система в современных условиях характеризуется следующими чертами:

1. развивается на фоне посткризисного роста экономики, в условиях благоприятной макроэкономической ситуации и внешнеторговой конъюнктуры;
2. имеет место экстенсивный рост самих банков. Темпы роста основных коммерческих показателей развития банковского сектора превышает темп роста российской экономики;
3. повышается социальная ответственность коммерческих банков.

Таким образом, экономическая ситуация предъявляет новые требования как к самим коммерческим банкам, так и к органам банковского надзора. Необходимы новые методы система показателей экономического анализа и оценки деятельности коммерческих банков, новые подходы к банковскому надзору. В связи с этим специалисты, работающие в банковской сфере, должны иметь соответствующую подготовку в области экономического анализа деятельности коммерческого банка. Одной из важнейших качественных характеристик высококвалифицированного специалиста коммерческого банка служит уровень его знаний по аналитическим дисциплинам.

В рыночной экономике роль финансового анализа не только усилилась, но и качественно изменилась. Это связано, прежде всего, с тем, что финансовый анализ из рядового звена экономического анализа превратился в условиях рынка в главный метод оценки состояния экономики.

Оценка финансового состояния коммерческих банков приобретает все большее значение с развитием рыночных отношений в экономике. В настоящее время результаты качественно и грамотно проведенного анализа интересуют не только руководство коммерческого банка, но и его многочисленных контрагентов. Для собственников контрольных пакетов акций и инвесторов наиболее важным критерием является эффективность вложенного капитала и его рентабельность. Но независимо от целей почти всех возможных контрагентов коммерческого банка интересует его финансовая устойчивость.

Определение границ финансовой устойчивости коммерческих банков относится к числу наиболее важных экономических проблем, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у банка средств для развития, его неплатежеспособности, и, в конечном счете, к банкротству, а избыточная устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты коммерческого банка излишними запасами и резервами.

Чтобы принимать решения по управлению в области производства и сбыта услуг, финансов, инвестиций и нововведений, руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной информации. Необходимо также аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления.

Коммерческие банки являются важнейшим звеном рыночной экономики. В процессе их деятельности опосредствуется большая часть денежного оборота в государстве, происходит формирование источников капитала для расширенного воспроизводства путем перераспределения временно свободных денежных средств всех участников воспроизводственного процесса - государства, хозяйствующих субъектов и населения. При этом коммерческие банки способствуют переливу капиталов из наименее эффективных отраслей и предприятий национальной экономики в наиболее конкурентоспособные.

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента. Практически все пользователи финансовых отчетов коммерческого банка применяют методы финансового анализа для принятия решений. Основными пользователями финансовой отчетности банка являются внешние пользователи и внутренние пользователи.

Об интересе к финансовому анализу говорит тот факт, что в последние годы появилось много публикаций, посвященных финансовому анализу, активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления коммерческими банками.

Исследования в области финансового анализа осуществляются сегодня учеными различных научных дисциплин и направлений - в рамках теории экономического анализа, финансового управления, а также, банковского дела. Отечественными аналитиками достаточно основательно разработаны задачи финансового анализа на предприятиях. При этом наибольшее внимание в работах уделяется финансовому анализу, осуществляемому на основе информации, касающейся деятельности самих предприятий. Необходимо отметить, что зарубежные ученые в области банковского менеджмента используют в своих работах анализ, чаще всего, при изучении вопросов, касающихся отдельных сторон деятельности кредитного учреждения - его рисков, доходности клиентов, обслуживании сомнительных ссуд, дисконтировании потоков наличности, банковских слияниях. Анализ и оценка эффективности работы банка в целом осуществляются лишь на основе оценки его рыночной стоимости, изучения финансовой отчетности, проведения декомпозиционного анализа прибыли на капитал.

Отечественными специалистами по банковскому менеджменту и анализу исследования в данной области ведутся, однако, комплексный подход к рассматриваемой проблеме у большинства авторов, к сожалению, отсутствует.

Актуальность темы дипломного проекта обусловлена изменениями условий функционирования коммерческого банка, которые тем или иным образом сказываются на финансовом состоянии банка и требуют отражения в системе показателей для дальнейшего анализа и прогнозирования.

Для реализации операционной деятельности, связанной с привлечением денежных средств и их размещением в условиях рыночной неопределенности будущего спроса и поступлений за определенный период, банку нужны средства в их ликвидной форме, т. е. такие активы, которые могли бы быть легко и быстро превращены в наличные деньги с небольшим риском потерь или вообще без него.

Если суммы банка наличных средств и других ликвидных активов, а также возможности быстро мобилизовать средства из других источников достаточным для своевременного погашения долговых и финансовых обязательств, то коммерческий банк считается ликвидным.  Кроме того, ликвидный резерв необходим для удовлетворения практически любых непредвиденных финансовых нужд: заключения выгодных сделок по кредиту или инвестированию; на компенсирование сезонных и непредвиденных колебаний спроса на кредит, восполнение средств при неожиданном изъятии вкладов и т.д.

Цели и задачи дипломного проекта.

Цель дипломного проекта состоит в оценке финансового состояния коммерческого банка на основе отчетности за 2013 и предыдущие годы на основе анализа его экономических показателей, в частности наиболее важных, таких как ликвидность и платежеспособность.

Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

- оценка основных экономически-значимых  показателей банка на основе  анализа его финансовой отчетности  за прошедшие периоды;

- изучение ряда наиболее  часто применяемых и признанных  методик анализа финансового состояния банка;

- выявление сущности и  экономической значимости финансового  анализа коммерческого банка;

- составление прогноза  показателей ликвидности и платежеспособности  с помощью метода составления  авторегрессионной зависимости.

Предметом исследования дипломного проекта является изучение наиболее эффективных и признанных методов анализа финансового состояния коммерческого банка, а предметом – анализ и прогнозирование финансовых показателей коммерческого банка.

Деятельность кредитной организации как финансового посредника является достаточно сложной. Оценить эффективность реализации всех ее взаимосвязанных целей можно лишь на основе комплексного подхода, в связи с этим в дипломном проекте освещены так же вопросы взаимосвязи внешнего и внутреннего анализа, источники получения информации для его проведения и основные направления проведения комплексного анализа.

Данный дипломный проект посвящен вопросу прогнозирования ликвидности и платежеспособности коммерческого банка. Эти показатели оценки финансового состояния банка заслуживают особого внимания и ставятся на первое место по степени важности для деятельности кредитного учреждения в целом. Их прогнозирование и оценка в совокупности с оценкой других показателей позволяем менеджерам адекватно оценивать деятельность кредитной организации и выявлять имеющиеся у нее неиспользованные резервы повышения эффективности функционирования.  
Информационной базой дипломного проекта послужила финансовая и статистическая отчетность ОАО АКБ «Связь - Банк», справочные, нормативные материалы, а также специальная и экономическая литература по теме дипломного проекта.

1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1. Роль  и задачи экономического анализа  в системе управления    коммерческим банком

Под анализом в широком смысле понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений. Теоретический экономический анализ изучает экономические явления и процессы как на макроуровне, так и на микроуровне [4].

В своем развитии экономический анализ имеет достаточно большую историю, прежде всего в разработке теоретических вопросов науки. В области практического использования накопленного теоретического багажа в настоящее время наблюдается процесс переосмысления и развития.

Реформирование российской экономики, начавшееся в 90-е гг., существенно изменило аналитическую работу в коммерческих банках.

В условиях централизованно планируемой, распределительной системы, характеризующейся общественной, а по существу государственной собственностью на средства производства, директивным характером планирования, отсутствием самостоятельности предприятий в выборе стратегии своего развития, централизованной системой ценообразования, преимущественно экстенсивным путем развития промышленности и др., аналитическая работа сводилась к составлению годовых отчетов по всем направлениям производственно-хозяйственной деятельности предприятия по утвержденным формам отчетности. Главным в содержании анализа было выявление отклонений от плана, определение влияния факторов на основные плановые показатели, и разработка рекомендаций по использованию внутрипроизводственных резервов.

Реформы определили исходные предпосылки современного развития экономики:

- приватизация государственной  собственности; децентрализация управления;

- экономические принципы  управления, т.е. ориентация предпринимательской деятельности прежде всего на потребности рынка, максимальное получение прибыли, собственную инициативу;

- самостоятельность предприятий  в планировании, ресурсном обеспечении, сбыте продукции, ценообразовании, выборе стратегии конкурентной борьбы, технической политики, взаимоотношений с отечественными и зарубежными партнерами, организации аналитической работы и выборе методических подходов анализа [1].

Однако юридически закрепленные благоприятные возможности для развития частного бизнеса, предпринимательства, самостоятельности производителей не дали до настоящего времени ожидаемых результатов.

Среди факторов, оказавших негативное влияние, можно выделить следующими: неотработанность нормативно-правовой базы, регламентирующей рыночную деятельность, изменения в отношениях собственности и аренды, инфляция, высокие банковские процентные ставки и жесткие условия кредитования, несовершенство налоговой системы, низкая платежеспособность предприятий и взаимные неплатежи, а также многие другие факторы.

И все-таки, несмотря на перечисленные факторы, условия резкого снижения роли централизованного управления и минимальную поддержку государства, предприятия в период экономических реформ впервые почувствовали свою самостоятельность и высокую ответственность за результаты работы. В это время начал зарождаться рынок капитала, появилась возможность выхода на международные рынки, существенно изменилась банковская система страны.

Новые условия организации и ведения бизнеса потребовали от коммерческих банков внедрения принципиально иных способов хозяйствования, а также изменения взглядов на сущность и содержание основных функций управления, в т.ч. и на анализ. Являясь важнейшей функцией управления, анализ способствует сбору, обработке, осмыслению и пониманию информации, обеспечивает научную базу принятия решений, а также их регулирование. Бизнес-анализ стал более востребованным, чем ранее, и постепенно занимает свое достойное место в управлении коммерческим банком [2].

Методика финансового анализа включает три взаимосвязанных блока:

- анализ финансовых результатов;

- анализ финансового состояния коммерческого банка;

- обобщающая оценка результатов финансового анализа.

Разделение финансового анализа на внутренний и внешний для самого коммерческого банка несколько условно, т. к. внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего и наоборот. Оба эти анализа основаны прежде всего на бухгалтерской отчетности.

Финансовый анализ - метод познания финансового механизма коммерческого банка, процессов формирования и использования финансовых ресурсов для его оперативной и инвестиционной деятельности - является частью общего исследования бизнес-процессов компании и приобрел на сегодня очень важное и вполне самостоятельное значение.

Это связано, прежде всего, с реальной возможностью коммерческого банка управлять денежным оборотом, формировать и использовать финансовые ресурсы, что позволяет предвидеть возможность возникновения кризисной ситуации и исключить риск банкротства. Увеличение пользователей финансовых отчетов, среди которых: предприятия-партнеры, филиалы и дочерние предприятия, банки и другие инвестиционные институты, налоговые службы и страховые организации, персонал предприятия и руководство, и, наконец, государство также способствовало этому процессу. Качество принимаемых ими решений по оптимизации своих интересов напрямую зависит от полноты, достоверности и качества результатов финансового анализа [3].

Современная концепция и содержание финансового анализа требует учета следующих факторов:

1) целевой направленности  анализа;

2) формы собственности  и организационно-правовой формы  предприятия;

3) отношений с системой  налогообложения;

4) стратегии финансово-хозяйственного  развития;

5) специфических особенностей, корпоративной или отраслевой  принадлежности;

6) наличие материальной  и информационной базы, квалифицированных  кадров для проведения аналитических  исследований.

Целью изучения финансового анализа является овладение теоретическими основами, методическими подходами, методами и приемами для приобретения навыков выполнения комплексных расчетов валютно-финансового, технико-экономического и исследовательского характера.

Финансовое состояние коммерческих банков характеризуется достаточностью капитала, качеством активов, ликвидностью баланса, эффективностью деятельности и уровнем управления банка.

Финансовый анализ коммерческого банка относится к числу наиболее актуальных методологических проблем современного банковского дела. Методы анализа и оценки деятельности кредитной организации общеизвестны, однако проблемы совершенствования методологии проведения анализа всегда будут актуальны, поскольку характер и круг операций, выполняемых банками, постоянно расширяется, банковский бизнес сталкивается с новыми рисками, на рынке появляются новые инструменты, а асимметричность информации зачастую препятствует развитию. В этой связи умение менеджеров принимать взвешенные управленческие решения с учетом изменений макроэкономической среды и среды ближайшего окружения может стать залогом сохранения и приумножения конкурентной позиции банка на рынке.

Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Финансовый анализ позволяет исследовать степень адекватности системы риск-менеджмента, действующей в коммерческом банке.

Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Результаты анализа должны использоваться при определении режима надзора, включая принятие решения о целесообразности проведения инспекционных проверок банков и определении их тематики, а также характера применяемых к банкам мер надзорного реагирования.

Обязательства банка складываются из реальных и условных. Реальные обязательства отражены в балансе банка в виде депозитов до востребования, срочных депозитов, привлеченных межбанковских ресурсов, средств кредиторов. Условные обязательства в первую очередь выражены забалансовыми пассивами операциями банков, а также активными забалансовыми операциями.

Для выполнения обязательств банк использует следующие ликвидные активы:

-денежную наличность, выраженную  в остатках денег в кассе  и на корреспондентских счетах;

-активы, которые можно быстро  превратить в наличность;

-межбанковские кредиты, которые  при необходимости можно получить  с межбанковского рынка или  от Банка России;

-другие привлеченные средства, например, выпуск депозитных сертификатов  и банковских векселей.

Ликвидность активов — способность активов без потерь трансформироваться в денежную наличность посредством их реализации или погашения обязательств должником, при этом степень возможных потерь обусловливаются рискованностью активов.

По степени ликвидности активы банка подразделяются на несколько групп.

Первая группа составляет первоклассные ликвидные активы, к которым относятся: непосредственно денежные средства банка, находящиеся в его кассе или на корреспондентских счетах, государственные ценные бумаги, находящиеся в портфеле банка, к реализации которых он может прибегнуть в случае недостаточности денежной наличности для погашения обязательств перед кредиторами.

Вторую группу активов по степени ликвидности составляют: краткосрочные ссуды юридических и физических лиц, межбанковские кредиты, факторинговые операции, корпоративные ценные бумаги, предназначенные для продажи.

Они имеют более продолжительный период превращения в денежную наличность.

Третья группа активов охватывает долгосрочные вложения и инвестиции банка, в том числе долгосрочные ссуды, лизинговые операции, инвестиционные ценные бумаги.

К четвертой группе активов относятся неликвидные активы в виде просроченных ссуд, некоторые виды ценных бумаг, здания и сооружения.

Для каждой из этих групп характерна определенная степень риска. Чем менее ликвидны активы, тем выше их рискованность [9].

Рисунок 1.1. - Укрупненная схема формирования источников поступления внешней информации, используемой при проведении финансового анализа в коммерческом банке

Самым многообещающим средством обмена информацией, безусловно, являются цифровые компьютерные сети. Глобальные компьютерные сети являются важнейшим источником получения информации, используемой при проведении финансового анализа в коммерческих банках. Кроме того, современным инструментом документооборота любой компании (причем наиболее экономичным), при помощи которого осуществляется не только переписка, но и распространяются нормативные и другие важные документы, является система электронной почты, получившая развитие на базе компьютерных сетей. Указанная система дает коммерческим банкам возможность оперативного доступа ко всем исходящим нормативным документам Центрального Банка Российской Федерации, прямой доступ к информационным базам данных по экономической и юридической тематике Банка России, а также возможность, минуя бумажные носители, передавать в Государственное Управление Центрального Банка Российской Федерации требуемую отчетность.

Огромное количество различных телекоммуникационных сетей существуют на сегодня во всем мире. Помимо сетей общего пользования существуют специализированные сети телекоммуникаций, к которым относятся системы межбанковских электронных сообщений и платежей, в том числе системы безналичных расчетов на основе пластиковых карт.

Довольно открытым источником получения информации для проведения финансового анализа в банках являются многочисленные публикации материалов проводимых научных исследований; докладов на международных конференциях, симпозиумах; рекомендации экспертов по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финансового положения России, собственно банковской деятельности.

К этой же группе источников информации следует отнести и материалы различных сборников, публикуемых Ассоциацией российских коммерческих банков.

Практически с момента зарождения банковской системы современной России широкое распространение получила система рейтингов коммерческих банков, публикуемых различными периодическими изданиями. [6]

Основа финансового анализа во многом определяется его объектами, которые в своей совокупности отражают содержание всей финансовой деятельности кредитного учреждения.

Объектами финансового анализа в банке, прежде всего, могут быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния банка; показатели эффективности системы финансового управления; эффективности банковских услуг, операций, технологий, систем финансовой безопасности и др. По мере углубления анализа объекты его детализируются.

Осуществление основных задач финансового анализа в банке невозможна без соответствующего уровня его организации — прежде всего формирования целей анализа, постановки аналитических задач, определения способов их практического решения.

Правильная организация финансового анализа исключает дублирование работ различными службами и исполнителями (если это не предусмотрено контрольной функцией управления специально), способствует постановке наиболее актуальных его вопросов, позволяет обеспечить комплексность, необходимую глубину и высокую эффективность анализа.

1.2. Комплексная  характеристика деятельности банка

Уже из определения банка понятно, что важнейшими функциями банка являются мобилизация средств юридических и физических ниц и их размещение с целью получения прибыли.

Из этого следует, что банк открывает и ведет различные счета юридических и физических лиц, проводит по ним операции в соответствии с распоряжениями владельцев счетов (расчетное обслуживание), а также осуществляет кассовое обслуживание клиентов: принимает и выдает наличные денежные средства. Для привлечении средств населения банки открывают и ведут депозитные счета, выпускают депозитные и сберегательные сертификаты. Кроме того, банк может мобилизовать средства на денежном рынке путем (миссии собственных ценных бумаг и на межбанковском рынке через получение межбанковских кредитов. Эти операции могут проводиться как в национальной, так и в иностранной валюте. Крупнейшие банки могут проводить операции по формированию ресурсов на национальных рынках разных стран и на мировом рынке капитала.

Размещение средств с целью получения прибыли возможно по двум главным направлениям: выдача кредитов и операции на рынке ценных бумаг. Эти операции также могут проводиться в национальной и иностранной валюте, на рынках разных стран.

Банки выполняют посреднические функции при проведении операций по поручению клиентов. К таким операциям относятся расчеты, покупка и продажа иностранной валюты, операции на рынке ценных бумаг по поручению клиентов. Кроме того, банки оказывают услуги по доверительному управлению денежными средствами (управление имуществом), проводят депозитарные операции, предлагают финансовые консультации.

Одна из важных особенностей банковской деятельности — очень высокий уровень привлеченных средств в ресурсах. Он может достигать 90 — 95% пассивов. Это, в свою очередь, означает повышенную ответственность банков за сохранность этих средств. Другая отличительная черта банка — большое разнообразие юридических и физических лиц, пользующихся его услугами, и широкий спектр этих услуг, поскольку разнообразие клиентов банка влечет за собой и разнообразие их финансовых потребностей. Наконец, сама среда, в которой работают банки, отличается высокой изменчивостью, динамичностью, что требует от банковских специалистов оперативности, способности к анализу меняющейся среды и адекватной оценки возникающих рисков [5].

Качественное изменение подходов банков к построению систем корпоративного управления и внутреннего контроля, прежде всего управления рисками, является важным элементом повышения уровня банковского дела в России. В условиях развития операций банков с реальной экономикой особое значение имеет управление кредитным риском и риском ликвидности. Банки разрабатывают системы управления рисками, формально соответствующие характеру совершаемых операций. Эти системы включают внешне эффективные информационные системы мониторинга рисков, одним из обязательных требований к которым является доведение необходимой и достаточной информации до соответствующих уполномоченных сотрудников и органов управления кредитных организаций. Однако на практике эти системы нередко остаются прописанными для проверяющих эти банки представителей Банка России. Таким образом, более важно, чтобы менеджеры и руководство банков сами соблюдали системы управления рисками [8].

Содержанием экономического анализа деятельности банков являются:

1. исследование воздействия процессов, происходящих в экономике, на банковскую сферу в целом, группы банков и отдельные банки;
2. выявление положительных и отрицательных факторов воздействия этих процессов на банк и их количественное измерений;
3. эффективное, качественное планирование банковской деятельности и объективная оценка выполнения бизнес-планов;
4. создание информационной базы для принятия управленческих решений;
5. количественная оценка воздействия управленческих решений и финансовое состояние байка.

Объектами экономического анализа банковской деятельности являются:

1. ресурсы банка, процессы их формирования и размещения;
2. активы банка, их качество и структура;
3. собственная хозяйственная деятельность банка;
4. конечные финансовые результаты деятельности банка, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов.

Анализ банковской деятельности позволяет оценить качество принимаемых (субъективных) управленческих решений [10].

Все хозяйственные процессы и результаты получают отражение в системе экономической информации, которая является основой экономического анализа, выводов и предложений по результатам анализа и, следовательно, основой принятия управленческих решений. Коммерческие банки предоставляют Банку России огромный объем экономической информации. Внешние специалисты могут использовать для анализа открытую информацию о банках, размещенную на сайте Банка России в сети Интернет. Объем этой информации постепенно увеличивается.