Промежуточная финансовая отчетность. 2

Содержание

Введение………………………………………………………………………………..3

1.Технико-экономическая характеристика ООО «Европак-сервис»……………….5

1.1. Общие сведения о предприятии………………………………………………….5

1.2 Организация экономического анализа на предприятии…………………………9

1.3 Анализ и оценка основных экономических показателей деятельности

предприятия ООО «Европак-сервис»………………………………………………..15

2.Теоретические подходы к проведению анализа прибыли и рентабельности…...19

2.1  Сущность, содержание и функции прибыли……………………………………..19

2.2 Сущность и основные показатели рентабельности предприятия………………25

3. Анализ прибыли и оценка рентабельности предприятия

ООО  «Европак-сервис»……………………………………………………………….30

3.1. Оценка состава и структуры прибыли предприятия……………………………30

3.2. Факторный анализ прибыли ООО  «Европак-сервис»………………………….32

3.3 Анализ и оценка показателей рентабельности предприятия……………………38

Заключение……………………………………………………………………………..43

Список использованной литературы

Приложение

Введение

Прибыль является первоочередным стимулом к созданию новых или развитию уже действующих предприятий. Работая прибыльно, каждое предприятие вносит свой вклад в экономическое развитие общества, способствует созданию и приумножению общественного богатства и росту благосостояния народа.

Грамотное, эффективное управление формированием прибыли и рентабельности предусматривает построение в организации соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знания основных механизмов формирования прибыли и рентабельности, использования современных методов их анализа и планирования.

Наряду с формированием прибыли и рентабельности в каждой организации должно быть обеспечение и эффективное управление их распределением. Необходимо при этом иметь в виду, что каждый цикл распределения прибыли и рентабельности отчетного периода это одновременно и процесс обеспечения эффективных условий их формирования на расширенной основе в предстоящем периоде, реализации целей стратегического развития организации.

Изучив источники получения прибыли можно разработать научный подход к решению многих проблем, например, повысить эффективность и ответственность коллектива, достичь конечных результатов при наименьших затратах. При этом укрепление коммерческого расчета во всех звеньях производства каждого отдельного предприятия в решающей степени зависит от управления прибылью и выявления специфических резервов роста прибыли каждого отдельного хозяйствующего субъекта. Это говорит об актуальности выбранной мною темы для каждого предприятия в любой период его деятельности.

Цель написания курсовой работы - рассмотрение прибыли и рентабельности ООО «Европак-сервис», анализ факторных влияний на прибыль, анализ показателей оценки прибыли и рентабельности.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность торгового предприятия ООО «Европак-сервис».

Предметом же исследования является определение факторов, влияющих на прибыль предприятия, и оценка рентабельности.

Для достижения указанной цели в курсовой работе поставленные следующие задачи:

1.      Определение сущности и содержания прибыли;

2.      Определение сущности и содержания рентабельности;

3.      Анализ факторов, влияющих на формирование прибыли;

4.      Анализ коэффициентов рентабельности;

5.      Анализ показателей оценки прибыли;

В процессе написания курсовой работы автором была изучена нормативно-правовая база по данной тематике, изучены труды отечественных и зарубежных ученых экономистов (монографии, учебники, статьи из периодических изданий). Отметим, что в литературе изучаемая тема освещена достаточно широко и находится в центре экономических исследований, что обусловлено ее актуальностью в современных условиях хозяйствования.

1.Технико-экономическая характеристика ООО «Европак-сервис»

1.1. Общие сведения о предприятии

1. Справочные данные

Адрес: 236000, Россия, Калининградская область, г. Калининград, ул. Дзержинского, 119

Директор – Калачев Дмитрий Валентинович

2. Общая характеристика

Организационно-правовая форма - Общество с ограниченной ответственностью.

Форма собственности - частная.

Участниками Общества являются граждане РФ.

Общество является юридическим лицом: имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории России и за ее пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения Общества.

Общество имеет штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему и другие средства индивидуализации.

Общество действует в соответствии с законодательством России, уставом и учредительным договором.

Общество создано в целях насыщения потребительского рынка товарами и услугами, а также извлечения прибыли в интересах участников.

Общество имеет право осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Общество самостоятельно организует и обеспечивает свою трудовую, финансовую, хозяйственную и иные виды деятельности, разрабатывает необходимые для этого внутренние положения и другие акты локального характера.

Общество самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.

Уставный капитал общества составляет 1650000 рублей.

Сфера деятельности: общество создавалось для осуществления хозяйственной деятельности в целях удовлетворения общественных потребностей в его продукции, товарах, работах, услугах и реализации на основе получения прибыли экономических интересов Участника и членов трудового коллектива Общества.

Общество может осуществлять следующие виды деятельности (согласно Уставу Общества):

1)     торгово-закупочная;

2)     коммерческая, посредническая;

3)     розничная и оптовая реализация непродовольственных товаров;

и другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством. Виды деятельности, подлежащие лицензированию, осуществляются Обществом после получения лицензии в установленном законом порядке.

Среднесписочная численность работников предприятия в 2010 году - 70 человек.

Организационная структура предприятия ООО «Европак-сервис» представлена на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Организационная структура ООО «Европак-сервис»

Организационная структура ООО «Европак-сервис» является линейно-функциональной и является типичной для малых предприятий. Она наиболее эффективна при решении управленческих задач, потому что директор непосредственно руководит всеми службами организации. Данная схема организационной структуры эффективна на предприятиях с небольшом количеством работников, каковым и является ООО «Европак-сервис».

Предприятие занимается розничной торговлей промышленными товарами в городе Калининграде. Данное предприятие имеет сеть магазинов по продаже промышленных товаров. В число данных товаров входит:

1)     средства гигиены;

2)     моющие средства;

3)     средства для ухода за кожей лица и тела;

4)     шампуни;

5)     бритвенные принадлежности;

6)     косметика;

7)     товары бытового назначения;

8)     средства для ухода за волосами;

9)     крема.

ООО «Европак-сервис» работает с различными поставщиками (см. таблицу 1.1).

Таблица 1.1 - Поставщики и поставляемая продукция

Большую долю(70%) поставляемой продукции составляют импортные поставщики. 

1.2 Организация экономического анализа на предприятии

Экономический анализ ООО «Европак-сервис» является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: экономического анализа и производственного управленческого анализа. Особенностями внешнего экономического анализа ООО «Европак-сервис»  являются:

- множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;

- разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

- наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;

- ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;

- ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора;

- максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

Экономический анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Этот анализ на основе только отчетных данных, которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия, не позволяет раскрыть всех секретов успеха или неудач в деятельности предприятия.

Основное содержание внешнего экономического анализа, осуществляемого партнерами предприятия ООО «Европак-сервис» по данным публичной финансовой отчетности, составляют:

- анализ абсолютных показателей прибыли;

- анализ относительных показателей рентабельности;

- анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;

- анализ эффективности использования заемного капитала;

- экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов.

Основное содержание внутрихозяйственного экономического анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли.

В системе внутрихозяйственного управленческого анализа есть возможность углубления экономического анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, иными словами, имеется возможность проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности. Вопросы экономического и управленческого анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за их реализацией, в системе маркетинга, т.е. в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок. Рассмотрим основные показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия:

Активы – стоимость средств, которыми владеет предприятие. Они разделены на текущие (оборотные) активы и недвижимое имущество (внеоборотные активы).

Текущие активы-средства, предназначенные для краткосрочного использования и обращаемые в денежную наличность в течение хозяйственного цикла, не превышающего 1 год. Они отражаются во втором разделе бухгалтерского баланса и называются оборотными средствами или оборотным капиталом.

Ликвидные активы (легко реализуемые) - активы, которые быстро можно превратить в денежные средства. Они равны текущим активам за вычетом товарно-материальных ценностей. Они указаны во втором разделе актива Баланса и включают краткосрочные ценные бумаги, денежные средства, задолженность дебиторов, платежи, которые ожидаются не более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Материально – производственные запасы-активы, занимающие по степени ликвидности промежуточное положение между легко реализуемыми активами и недвижимостью. Они отражаются во втором разделе актива баланса. Прежде всего, это денежные средства, включая краткосрочные ценные бумаги, сырьё и материалы, готовую продукцию и продукцию для перепродажи.

Пассивы-обязательства (заемные средства) по оплате. Обязательства разделены на краткосрочные (до 1 года) и долгосрочные (включающие в себя долгосрочные кредиты и займы).

Собственный капитал определяется как разность между общей суммой пассивов и обязательствами.

Чистые активы определяются общей стоимостью активов за вычетом долгосрочных и краткосрочных обязательств. Чистые ликвидные активы равны разности между ликвидными активами и краткосрочными обязательствами. На хорошо работающем предприятии стоимость ликвидных активов всегда выше величины краткосрочных обязательств, что говорит о способности предприятия погашать краткосрочные обязательства в срок полностью за счет ликвидности активов. Собственные текущие активы (рабочий капитал) равен текущим активам за вычетом краткосрочных обязательств.

Существует многообразная экономическая информация о деятельности предприятий и множество способов анализа этой деятельности. Экономический анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа. Внутрихозяйственный экономический анализ использует в качестве источника информации данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и другие данные системного бухгалтерского учета.

Экономический анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятия ООО «Европак-сервис» используют результаты финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности предприятия. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения. Об интересе к финансовому анализу говорит тот факт, что в последние годы появилось много публикаций, посвященных финансовому анализу, активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления предприятиями, банками, страховыми организациями и т.д.

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность ООО «Европак-сервис». Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами- пользователями информации о деятельности предприятия.

Субъектами анализа выступают, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и др.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам- целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам- выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Основным источником информации для экономического анализа ООО «Европак-сервис»  служит бухгалтерский баланс предприятия (Форма №1 годовой и квартальной отчетности). Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов ООО «Европак-сервис» является отчет о прибылях и убытках (Форма № 2 годовой и квартальной отчетности). Источником дополнительной информации для каждого из блоков финансового анализа служит приложение к балансу (Форма № 5 годовой отчетности).

Такие источники информации для предприятия, в первую очередь удобны тем, что можно не подготавливая данные для анализа уже на основании баланса предприятия (Форма №1) и (Форма №2 ) сделать сравнительный экспресс анализ показателей отчетности предприятия за предыдущие периоды.

Основной целью экономического анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, при этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Но не только временные границы определяют альтернативность целей экономического анализа. Они зависят также от целей субъектов финансового анализа, т.е. конкретных пользователей финансовой информации. Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором в конечном счете является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия - это лишь “сырая информация”, подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой информации. Необходимо также аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов - это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному, Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

1.3 Анализ и оценка основных экономических показателей деятельности предприятия ООО «Европак-сервис»

Таблица 1 приложения А дает характеристики изменения финансового положения предприятия, в ней приводятся основные финансовые показатели за 2 года, приводятся данные по предприятию, касающиеся прибыли от реализации товаров за 2 года.

Собственный капитал в 2010 году возрос на 250 тыс руб, что является позитивной тенденцией, так как происходит рост активов. Негативной тенденцией является увеличение кредитов банка почти в 1,5 раза в 2010 году по сравнению с 2009 годом (с 360 до 500 тыс рублей), что привело к увеличению общей кредиторской задолженности с 560 до 750 тыс руб. Также это вызвало рост процентов к уплате на 100 тыс руб.

Сумма основных фондов увеличилась на 110 тыс руб. вследствие покупки нового торгового оборудования для открывшихся магазинов, что является положительной тенденцией развития финансово-хозяйственной деятельности. Это стало причиной увеличения выручки от реализации в 2010 году сумма которой увеличилась на 11600 тыс руб. Основной причиной увеличения чистой прибыли предприятия (на +4400 тыс руб) явилось резкое увеличение выручки в 2010 году на 58%, а также одновременного уменьшения себестоимости продукции на 3% и увеличения прибыли от реализации с 6300 до 11200 тыс руб. В 2010 году произошло увеличение численности персонала с 55 до 70 человек, что повлияло на увеличение затрат на персонал со 110 до 140 тыс. руб. Наблюдается небольшое увеличение оборотных фондов в течение 2010 года в размере семи тысяч рублей.

Далее проанализируем ликвидность баланса, платежеспособность и кредитоспособность предприятия, а также рассмотрим показатели финансовой устойчивости и деловой активности.

Проанализируем динамику показателей ООО «Европак-сервис» (таблица 1.2).

Таблица 1.2 - Динамика показателей платежеспособности ООО «Европак-сервис», за 2009 – 2010 гг.

Проведя анализ данных таблицы 1.2, можно сделать вывод, что значение коэффициента абсолютной ликвидности в 2009 г. составило 0,74, что выше рекомендуемого значения, это говорит о том, что ежедневно будет погашаться 74,0 % краткосрочных обязательств, к 2010 г. этот коэффициент уменьшается до 0,4,что соответствует рекомендуемым значениям т.е. ежедневно предприятие будет погашать только     40 % краткосрочных обязательств. В 2010 г. коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился на 0,34, по сравнению с 2009 г., это говорит о том, что предприятие на 34% меньше может погасить краткосрочных обязательств ежедневно.

Коэффициент срочной ликвидности меньше рекомендуемого значения, и он уменьшается, с 0,8 в 2009 г. до 0,5 в 2010 г. Это значит, что с каждым годом предприятие может погасить все меньшую долю задолженности, т.е. в 2009 г. предприятие могло погасить 80 %, в 2010 г. – 50 %.

Коэффициент текущей ликвидности (покрытия), показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализацией готовой продукции, но и продажи  в случае необходимости прочих элементов материально – оборотных средств. Этот коэффициент   соответствует рекомендуемым значениям, в 2010 г. он составил 2,3, в 2009 г. – 3. Это означает, что текущие активы могут покрывать краткосрочные обязательства.

Коэффициент общей платежеспособности показывает, что предприятие может полностью оплатить свои долги, так как значение коэффициента соответствует рекомендуемым.

Рассчитаем относительные показатели финансовой устойчивости , которые представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Европак-сервис», 2009 – 2010 гг.