Просчет основных налогов в РФ

     Министерство  образования и науки Российской Федерации

     Государственное образовательное учреждение

     Высшего профессионального образования

     Сибирский государственный индустриальный университет 

     Кафедра «Финансы и кредит» 
 
 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА

     по  дисциплине

     «Налоги и налогообложение» 
 
 
 
 

     Выполнил: ст. гр. ЭФК-082

     Мишин А.М. 

     Проверил:

     В.В. Леонидов 
 
 
 
 

Новокузнецк, 2010

Содержание 

Задание для выполнения курсовой…………………………………….........3

8.Список литературы…………………………………………………..……50 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание для выполнения

курсовой  работы

по  дисциплине «Налоги  и налогообложение» 
 

1. По условным  данным произвести исчисление налогов:

    а)  по общему режиму налогообложения:

         - налога на доходы физических  лиц;

         - страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФОМС) с учетом изменений вступивших в силу с 01.01.10г.;

         - налога на имущество организаций;

         - налога на добавленную стоимость;

         - налога на прибыль организаций;

    б)  единого налога при применении  упрощенной системы налогообложения:

         - если за объект налогообложения  принимаются доходы;

         - если за объект принимаются доходы, уменьшенные на величину расходов, в этом случае обязательно производится исчисление минимально налога;

     в)  единого налога при применении  системы налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности.

2. Рассчитать  налоговое бремя организации,  учитывая применение всех режимов  налогообложения и выбрать оптимальный  вариант налогообложения для  условного предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Таблица 1 – Данные для расчета НДФЛ, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. 
 

 
 
- Работнику  №3 выдана материальная помощь  в сумме 20830 руб.;  
- Работнику №6 было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 13013 руб.;  
- В течении отчетного периода работник №1 оплатил стоимость обучения своего ребенка в ВУЗе в сумме - 19254 руб.;  
- Работнику №4 предприятием была выдана ссуда в размере - 70000 руб. сроком на 11 месяцев под 3 процентов годовых с ежемесячными выплатами по 6363 руб/мес;  
- За работника №5 предприятием произведена оплата стоимости туристической путевки в сумме 21486 руб.;  
- За работника №2 предприятие оплатило стоимость, назначенных ему лечащим врачом, в сумме - 6779 руб.;  
- За работника №7 предприятие оплатило стоимость лечения в сумме 27251 руб.; 

       Таблица 2 – Данные для расчета налога на имущество организации, в тыс. руб.

     Таблица 3 – Данные для расчета НДС, налога на прибыль организаций, единого налога при применении упрощенной системы налогообложения 

1. Расчет налога  на доходы физических  лиц (НДФЛ) 

       Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается на основании и в соответствии с гл.23 НК РФ от 01.01.01 года.

       Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся резидентами  РФ.

       Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения (ст.207 НК РФ).

       Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

       1) от источников в РФ и (или)  от источников за пределами  РФ - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами РФ;

       2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (ст. 209 НК РФ).

       Согласно  п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

       Расчет  НДФЛ должен осуществляться отдельно по каждому работнику за налоговый  период (календарный год).

       В первую очередь определяется доход  работника за год (СД) с учетом всех дополнительных выплат и начислений по формуле 1 

             СД = ЗП+ДД,                                                               (1) 

где СД – доход работника за год, руб.;

      ЗП – заработная плата работника за год, руб.;

     ДД – доходы, которые были выплачены работникам кроме начисленной заработной платы, руб. 

       В-третьих, определяется облагаемый доход (ОД) каждого работника, как разность между совокупным доходом работника за год и вычетами, которые включают в себя доходы, не подлежащими налогообложению и налоговые вычеты, по формуле 2 

                  ОД= СД - В,                                                                   (2) 

где     СД – доход работника за год, руб.;

       В – вычеты, которые включают в себя доходы, не подлежащие налогообложению и налоговые вычеты, руб. 

       В-четвертых, определяется собственно НДФЛ, как произведение облагаемого дохода и налоговой ставки, по формуле 3 

    НДФЛ = (ОД*Н_с)/100% ,                                            (3)

    где   ОД – облагаемый  доход, руб.;

    Н_с – налоговая ставка, %. 

       Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст.210 НК РФ).

       Рассчитаем  сумму налога на доходы физических лиц для каждого работника. 

Работник№1:

1)СД=24796+24220+24994+24357+24639+24464+25036+24968+24249+24127+24474+24448=294772 (руб.)

2) Работник №1 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей за 1 месяц, так как, начиная со второго месяца, доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает 40 000 рублей;

    В течение отчетного периода работник № 1 оплатил стоимость обучения своего ребенка в ВУЗе в сумме 19254  рубля. В данном случае работник № 1 имеет право на получение налогового вычета в сумме 19254 рубля за обучение своего ребенка в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

     Таким образом, работник №1 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные вычеты: 400 руб.;

б) социальные вычеты: 19254 руб.;

3) ОД=294772-(400+19254)=275118 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=275118*0,13=35765,34 руб. 

Работник№2:

1)СД=13645+13389+12996+13358+13720+13076+12977+13758+13838+13616+13640+13331+6779=168123 (руб.)

2) Работник  №2 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400*2=800 рублей за 2 месяца, так как, начиная с третьего месяца, доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает 40 000 рублей;

-  на  основании пп.4 п.1 ст.218 НК РФ работник, имеющий одного ребенка, имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1 000 рублей в течение 12 месяцев;

       За работника №2 предприятие оплатило стоимость медикаментов назначенных ему лечащим врачом, в сумме 6779 руб. Согласно п. 28 с. 217 НК РФ этот доход не подлежит налогообложению в пределах 4000 руб. Таким образом, сумма доходов не подлежащих налогообложению для работника №2 составила 4000 руб.

     Таким образом, работник №2 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные  вычеты: 800 руб.; 12000 руб.;

б) доходы, не подлежащие налогообложению: 4000 руб.

3) ОД=168123-(800+12000+4000)=151323 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=151323*0,13=19671,99 руб.

Работник№3:

1)СД=21210+21305+21845+21859+21583+21815+21935+21452+21887+21492+21465+21919+20830=280597 (руб.)

2) Работник  №3 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей за 1 месяц, так как, начиная со второго месяца, доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает 40 000 рублей;

Работнику №3 выдана материальная помощь в размере 20830 руб.

Согласно  п.28ст.217НК РФ этот доход не подлежит налогообложению в пределах 4000 руб. Таким образом, сумма доходов  не подлежащих налогообложению для  работника №5 составила 4000 руб.

     Таким образом, работник №3 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные  вычеты: 400 руб.;

б) доходы, не подлежащие налогообложению: 4000 руб.

3) ОД=280597-(400+4000)=276197 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=276197*0,13=35905,61 руб. 

Работник  №4:

Работнику №4 предприятием была выдана ссуда в размере - 70000 руб. сроком на 11 месяцев под 3 процентов годовых с ежемесячными выплатами по 6363 руб./мес.

     Таким образом, у одного сотрудника будет определены две суммы НДФЛ: НДФЛ с заработной платы (13%) и НДФЛ с материальной выгоды (35%). 

     Расчет  НДФЛ с материальной выгоды.

     При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая  база (МВ) определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами (выраженными в рублях) исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной  исходя из условий договора (пп.1 п.2 ст.212 НК РФ).

      Расчет  материальной выгоды проведем следующим  образом:

1) определим  сумму процентной платы (S1) за пользование заемными средствами исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России по рублевым средствам по формуле: 

                                                  S1=Z*CP1*D/365,                                                (4) 

где Z – сумма заемных средств, находящаяся в пользовании налогоплательщика в течении соответствующего количества дней в налоговом периоде;

      CP1 – сумма процентов в размере 2/3 ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств;

      D – количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика со дня выдачи займа до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа.

     На 1.11.10 года ставка рефинансирования ЦБ составляла - 7,75%.

2) определим  сумму процентной платы за пользование заемными средствами исходя из условий договора (S2) по формуле: 

                                                  S2=Z*CP2*D/365,                                                (5) 

где CP2 – сумма процентов по условиям договора.

3) рассчитаем материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами по формуле: 

                                                         МВ=S1-S2,                                                    (6) 

     Расчет  налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами приведем в таблице 2.

Таблица 4 – Расчет материальной выгоды

     Согласно  п.2. ст. 224 НК РФ  в отношении дохода полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными  от организаций или индивидуальных предпринимателей применяется налоговая ставка в размере 35%.

НДФЛ =755,98*0,35=264,593 руб.

Расчет  НДФЛ с заработной платы:

1)СД=21440+21285+21275+20927+21261+21291+21738+21084+21111+21581+21323+21530=255846 (руб.)

2) Работник  №4 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей;

-  Работник №4 имеет 2 ребенка, поэтому ему положен вычет, т.к. вычет     предоставляется до месяца, в котором доход с начала года составил 2800000 руб., то вычет составит 1000×2×12=24000 руб.

     Таким образом, работник №4 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные  вычеты: 400 руб.; 24000 руб.;

3) ОД=255846-(400+24000)=231446 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=231446*0,13=30087,98 руб. 

Работник  №5:

1)СД=13844+13838+13814+13425+13818+13241+13438+13179+13293+13340+13855+13794+21486=184365 (руб.)

2) Работник  №5 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400*2=800 рублей;

     За  работника №5 предприятием произведена оплата стоимости туристической путевки в сумме 21486 руб. Это в свою очередь увеличивает его совокупный доход, но не влияет на состав доходов, не подлежащих налогообложению. То есть, эта сумма подлежит налогообложению в полном объеме (согласно п.9 ст.217 НК РФ).

     Таким образом, работник №5 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные  вычеты: 800 руб.;

3) ОД=184365-800=183565 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=183565*0,13=23863,45 руб.