Содержание 
 

Введение 3

1 Организационная  характеристика предприятия 5

2 Учет процесса  снабжения, его  отражение бухгалтерскими  записями 6

3 Фактическая себестоимость  приобретенных материальных  ценностей 15

4 Характеристика транспортно-заготовительных расходов 22

Заключение 25

Список  использованной литературы 27

Приложения……………………………………………………………………...29

      Введение

     Функционирование  любого субъекта хозяйствования в принципе невозможно без осуществления основных хозяйственных процессов и хозяйственных  операций. Хозяйственные процессы представляют собой те или иные направления  деятельности предприятия; каждый хозяйственный  процесс состоит из хозяйственных  операций.

     Все хозяйственные операции, осуществляемые предприятием, должны в обязательном порядке оформляться документально  в соответствии с действующим  законодательством. Документы, которыми оформляется каждая хозяйственная  операция, принимаются к исполнению бухгалтерией предприятия и соответствующим  образом отражаются в бухгалтерском  учете. Группировки элементов собственности хозяйствующего субъекта по их составу и экономическому содержанию в целом, а внутри по составляющим параметрам представляют собой объекты бухгалтерского учета.

     Среди наиболее распространенных хозяйственных  процессов можно отметить снабжение, производство, реализацию. Процесс  снабжения всегда включает в себя хозяйственные операции по приобретению товарно-материальных ценностей (работ, услуг).

     В целом объектами бухгалтерского учета выступают объекты (хозяйственные средства и их источники), обеспечивающие и составляющие экономическую жизнь хозяйствующего субъекта.

     Находящиеся в собственности предприятия  хозяйственные средства в бухгалтерском  учете отражаются одновременно по каждому  отдельно взятому факту в двух проявлениях: в виде состава средств  по размещению и их назначению и  в форме источников их формирования. Принцип двойственности хозяйственных  средств будет проявляться, и  отражаться по всему учетному циклу, он не теряется и в бухгалтерской  отчетности. Состав объектов бухгалтерского учета в отдельных отраслях экономики  предопределяется спецификой деятельности ее экономических объектов. Например, они не могут быть одинаковыми  в машиностроении и в розничной  торговле.

     Актуальность  выбранной темы заключается в  том, что процесс снабжения является одним из важнейших объектов бухгалтерского учета, а его результат вызывает изменение стоимости имущества, таким образом, в этом процессе происходит смена одной формы стоимости имущества на другую.

     Цель  курсовой работы – изучение процесса снабжения как объекта бухгалтерского учета.

     Для достижения цели поставлены следующие  задачи:

• дать организационную характеристику предприятия;
• изучить учет процесса снабжения, его отражение бухгалтерскими записями;
• изучить фактическую себестоимость приобретенных материальных ценностей;
• рассмотреть характеристику транспортно-заготовительных расходов.

     Объект  исследования – ООО «Люксор Профи».

     Предмет курсовой работы – учет процесса снабжения.

     1 Организационная  характеристика предприятия

     ООО «Люксор Профи» является юридическим лицом. Оно имеет самостоятельный баланс, расчётный счёт в банке, печать со своим наименованием. Предприятие относится к частной собственности. ООО «Люксор Профи» имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

     Главной целью ООО «Люксор Профи» является обеспечение эффективности использования имущества, достижения наилучших результатов финансово-хозяйственной деятельности.

     Для своей цели ООО «Люксор Профи» осуществляет следующие виды хозяйственной деятельности:

• розничная торговля (одноразовая продукция (виниловые и латексные перчатки, салфетки, полотенца, простыни, подворотнички) и профессиональная косметика);
• оптовая торговля;
• предоставление платных услуг физическим и юридическим лицам (обучение и выдача сертификатов по уходу за руками и волосами).

     ООО «Люксор Профи» находится в г.Уссурийске и имеет два обособленных подразделения  в г.Владивостоке и в г.Хабаровске.

      2 Учет процесса снабжения, его отражение бухгалтерскими записями

     Снабжение представляет собой вид деятельности по доведению продукции от предприятия-изготовителя (продавца) до предприятия-потребителя (покупателя) и, по существу, является отраслью сферы материального производства.

     Для организации успешной и непрерывной  работы предприятия необходимо иметь  производственные запасы, которыми обеспечивается предприятие в процессе снабжения.

     Предприятие приобретает необходимые ему  сырье, материалы, топливо, комплектующую  продукцию, инструменты, оборудование, транспортные средства и др. Результатом  процесса снабжения являются поступившие  в собственность предприятия  средства производства (основные и  оборотные). Однако в бухгалтерском  учете расходы на процесс снабжения  основными средствами выделяются в  самостоятельный учетный объект. В этом случае им являются капитальные  затраты, или затраты на обособленную от основной деятельности – деятельность по капитальным вложениям. С точки зрения бухгалтерского учета процесс снабжения представляет собой осуществление предприятием текущих затрат, связанных с заготовлением и приобретением производственных запасов (кроме затрат на их прирост).

     В ходе деятельности предприятия производственного  или торгового для определенных нужд требуются материалы, детали, продукция, выпускаемая другими предприятиями.

     В процессе снабжения предприятие  обеспечивает себя хозяйственными средствами, необходимыми для осуществления своей деятельности. Предприятия приобретают нематериальные активы, основные средства, материалы и прочие активы.

     В бухгалтерском учете поступление  хозяйственных средств отражается по фактической стоимости, которая  складывается из покупной стоимости  поступивших средств и расходов, связанных с их приобретением, а  также прочих затрат по доведению  приобретенных активов до состояния, пригодного к использованию.

     Значительный  удельный вес в процессе снабжения  имеют операции по приобретению материалов, так как они постоянно требуются  для осуществления производственного  процесса и составляют материальную основу готовой продукции. Материалы  входят в состав так называемых материально-производственных запасов.

     Материально-производственные запасы представляют собой оборотные средства предприятия, которые можно разделить на две основные группы:

• материалы, предназначенные для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также материалы, необходимые для хозяйственных нужд предприятия;
• материалы, предназначенные для продажи, а именно: готовая продукция, выпускаемая предприятиями, и товары, используемые в организациях торговли.

     Продукция ООО «Люксор Профи» относятся  ко второй группе материально-производственных запасов.

     По  способу использования и назначению материалы представляют собой предметы и средства труда.

     К предметам труда относятся сырье, топливо, запасные части и прочие виды материалов, учет которых ведется на соответствующих субсчетах. ООО «Люксор Профи» имеет в собственности грузовой автомобиль и ведет учет затрат на топливо и запасные части на субсчетах 10.3 и 10.5 счета 10 «Материалы».

     Материалы, которые относятся к средствам труда – это различные виды инструментов, инвентаря и прочие средства, которые нельзя отнести к основным из-за их непродолжительного срока службы (менее одного года) и сравнительно небольшой стоимости (менее 10000 рублей за единицу). Поэтому в настоящее время по методам учета эти средства приравнены к материалам. Учет таких средств ведется отдельно на субсчете 10.9.

     Учет  материалов ведется на счете 10 «Материалы», к которому могут быть открыты  следующие субсчета.

     10.1 «Сырье и материалы» предназначен для учета наличия и движения:

• сырья и основных материалов, входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении;
• вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу;
• сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.д.

     10.2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» используется для учета наличия и движения покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий, включая строительные конструкции и детали, требующие сборки и входящие в себестоимость строительной продукции, а также для учета специального оборудования, инструментов и приспособлений, приобретаемых научно-исследовательскими и конструкторскими организациями для проведения научных (экспериментальных) работ. Оборудование и приборы общего назначения учитываются в составе основных средств или МБП, а не на счете 10 «Материалы».

     10.3 «Топливо» применяется для учета наличия и движения нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления зданий (уголь, торф, дрова и др.). При использовании талонов на нефтепродукты их учет ведется на этом субсчете.

     10.4 «Тара и тарные материалы» предназначен для учета наличия и движения всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов для ее изготовления и ремонта. ООО «Люксор Профи» приобретает коробки, большие упаковочные пакеты и пакеты разной величины с логотипом организации.

     10.5 «Запасные части» используют для учета наличия и движения запасных частей, предназначенных для ремонтных целей, автомобильных шин в запасе и обороте, а также обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, создаваемого на ремонтных заводах, в ремонтных цехах организации и т.п.

     10.6 «Прочие материалы» применяется для учета наличия и движения:

• отходов производства;
• неисправимого брака;
• материалов, полученных от ликвидации основных средств, изношенных шин и т.п.

     10.7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» используется для учета движения материалов, переданных в переработку на сторону и в последующем включаемых в себестоимость полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки.

     10.8 «Строительные материалы» используется организациями-застройщиками. На нем учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства.

     10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» используется для учета наличия и движения инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.

     Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» используется для отражения информации о приобретении запасов, относящихся к средствам  в обороте. На счете отражается покупная стоимость заготовления и приобретения материально-производственных запасов, определяемая по данным расчетно-платежных  документов поставщика, и учетная  стоимость фактически оприходованных ценностей.

     На  счете 16 «Отклонение в стоимости  материальных ценностей» отражается разница  в стоимости приобретения запасов, исчисленной в фактических затратах на приобретение и по учетной стоимости. Аналитический учет по счету 16 ведется  по группам материально-производственных запасов, имеющих примерно одинаковый уровень этих отклонений.

     Учет  поступления материалов может быть организован в двух вариантах: с  использованием счетов 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и без их использования.

     Организации самостоятельно определяют порядок  учета материалов и отражают его  в своей учетной политике. ООО «Люксор Профи» ведет учет материалов без использования счетов 15 и 16.

     Учет  с использованием счетов 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» имеет место в том  случае, когда учет материалов ведется  в учетных ценах, а учет без  использования указанных счетов – когда учет ведется по фактической себестоимости.

     Организация может учитывать материалы двумя  способами:

• с использованием счета 10 (по фактической себестоимости их приобретения) включая все расходы;
• с набором счетов 10, 15, 16 для организации, которой затруднен учет по отдельным единицам и на 15 счете учитывают по фактической стоимости приобретения, а на 10 по учетной оценке. Разница, выявленная в отчетном периоде, отражается на счете 16, который корреспондирует со счетом 20 и 90. Выбор счета организацией должен быть зафиксирован как элемент учетной политики.

     ООО «Люксор Профи» учитывает материалы  первым способом, включая все расходы.

     Материалы могут поступать на предприятие  от поставщиков, других юридических  и физических лиц, за наличный и безналичный  расчет, могут быть изготовлены непосредственно  на предприятии и т.д. Основные проводки по учету поступления материалов представлены в таблице 2.1.

     Таблица 2.1 - Основные проводки по учету поступления материалов

     В ООО «Люксор Профи» материалы  поступают от поставщиков, от подотчетных лиц, от учредителя, а также приходуются выявленные в результате инвентаризации излишки.

     На  материалы, поступившие от поставщиков  согласно заключенным с ними договорам, предприятие получает сопроводительные документы: платежные требования-поручения, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные. Эти документы регистрируются работником, занимающимся снабжением, в журнале  учета поступающих грузов и проверяются  с точки зрения соответствия их условиям поставки, предусмотренным договором: по ассортименту, ценам, количеству материалов, способу и сроку отправки и  другим. При поступлении материалов от поставщиков заведующий складом  проверяет соответствие их фактического количества, по данным документам поставщика и если расхождений нет, то выписывает приходные ордера на всё количество поступившего груза в одном экземпляре в поступления материалов. Если расхождений  между фактически принятым количеством  материальных ценностей и количеством, указанным в сопроводительных документах поставщика нет, то приход материалов можно оформить и без выписки  приходного ордера – на основании документов поставщика.

     При отсутствии расхождений между фактически принятым количеством материальных ценностей и количеством, указанным в сопроводительных документах поставщика, ООО «Люксор Профи» оформляет приход материалов на основании документов поставщика. С разными поставщиками у предприятия соответственно разные условия договоров поставки. С некоторыми поставщиками организация работает на общих условиях без предоставления скидок. Счет на оплату, счет-фактура и товарная накладная на приобретение товара без скидок представлены в Приложении А. Счет на оплату и товарная накладная от поставщика, предоставляющего обычную скидку представлены в Приложении Б. Так же товар поступает от поставщика, который предоставляет скидку в товарном эквиваленте, при этом он выставляет счета на оплату и документы на весь товар, а в договоре прописаны условия скидки (двадцать пять процентов от суммы основного заказа в товарном эквиваленте при условии, что квартальные закупки составляют не менее четырехсот тысяч рублей, в противном случае скидка не предоставляется). Счет на оплату, счет-фактура и товарная накладная на товар по основному заказу представлены в Приложении В, счет на оплату, счет-фактура и товарная накладная на скидку в товарном эквиваленте представлены в Приложении Г.

     Если  при приемке от поставщиков будет  установлено расхождение с данными  сопроводительных документов (недостача, излишек, пересортица), то заведующий складом  вместе с представителем поставщика или незаинтересованной организации  составляет акт о приемке материалов в двух экземплярах. В этом случае приходные ордера не составляются, а акт является одновременно и  приходным документом, и основанием для уточнения расчетов с поставщиком. Второй экземпляр акта направляют поставщику. Если при поступлении от поставщика установлена их недостача, то необходимо определить ее фактическую сумму и отразить в приходных документах и проводках бухгалтерского учета. При наличии таких расхождений ООО «Люксор Профи» либо составляет акт о приемке материалов в двух экземплярах, приходует товар на основании акта и направляет второй экземпляр поставщику, либо по договоренности с поставщиком приходует весь товар по документам поставщика, а недостающую его часть получает отдельно со следующей поставкой.

     Отражение в учете материальных ценностей  в пути. Материальные ценности считаются находящимися в пути, если они оплачены (дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит счета 51 «Расчетный счет»), но до конца месяца не поступили (или находятся на ответственном хранении у поставщика). Бухгалтерия предприятия приходует их условно (дебет счета 10 «Материалы», кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») в отчетном месяце. Так делают для того, чтобы отразить в балансе предприятия эти материальные ценности в составе производственных запасов. В следующем месяце указанные материальные ценности восстанавливают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» сторнировочной записью в той же корреспонденции; по мере поступления производственных запасов, числящихся в пути, они приходуются в фактически поступивших количествах. ООО «Люксор Профи» не ведет учет материальных ценностей в пути, оплата производится по факту поступления товара.

     На  счетах бухгалтерского учета процесс  заготовления предметов труда может  осуществляться на счете 10 «Материалы»  отражается оптовая цена приобретенных  ценностей. Транспортно-заготовительные  расходы учитываются на субсчете «Транспортно-заготовительные расходы», открываемом к счету 10 «Материалы».

     Таким образом, в дебете счета «Материалы»  отражается стоимость приобретенных  материалов по оптовым ценам (Дт сч. 10 «Материалы», Кт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»), а на субсчете «Транспортно-заготовительные расходы» собираются транспортно-заготовительные расходы: провозная плата (Дт сч. 10 «Материалы», субсчет «ТЗР», Кт сч. 51 «Расчетный счет»), погрузочно-разгрузочные расходы (Дт сч, 10 «Материалы», субсчет «Транспортно-заготовительные расходы», Кт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами») и т. д.

     Фактическая себестоимость предметов труда  будет складываться из суммы оборотов по дебету счета 10 «Материалы» и  субсчета «ТЗР».

      3 Фактическая себестоимость приобретенных материальных ценностей

     Материально-производственные запасы, поступившие в организацию, принимаются к бухгалтерскому учету  по фактической себестоимости.

     Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством).

     К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов  относятся:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
• суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги в связи с приобретением материально-производственных запасов;
• таможенные пошлины;
• невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
• затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию.

     Данные  затраты включают в себя:

• затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов;
• затраты по содержанию подразделения организации;
• затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором;
• начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит);
• начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов. При практическом применении данного и предыдущего подпунктов следует иметь в виду, что проценты за пользование заемными средствами (включая кредиты банков) в соответствии с ПБУ относятся на фактическую себестоимость материально-производственных запасов не непосредственно, а через увеличение дебиторской задолженности;
• затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг);
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

     Фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов определяются (уменьшаются  или увеличиваются) с учетом суммовой разницы.

     Учет  и формирование затрат на производство материально-производственных запасов  осуществляется организацией в порядке, установленном для определения  себестоимости соответствующих  видов продукции.

     Формирование  фактической себестоимости материалов может осуществляться разными способами.

     Фактическая себестоимость материалов формируется непосредственно на счете 10 «Материалы». При этом способе все данные о фактических расходах, понесенных при заготовлении материалов, собираются по дебету счета 10. При этом в учете делаются следующие проводки:

• Дт 10 Кт 60 – отражена покупная стоимость материалов на основании накладной и счета-фактуры поставщика;
• Дт 10 Кт 76 – отражены транспортные расходы по приобретению материалов (на основании счета-фактуры транспортной организации);
• Дт 10 Кт 76 – отражены расходы по оплате услуг посреднической организации по приобретению материалов (на основании счета-фактуры посредника);
• Дт 10 Кт 60 (76) – учтен НДС по оприходованным материалам (транспортным расходам, вознаграждению посреднической организации);
• Дт 10 Кт 90 – начислены проценты за банковский кредит, использованный на закупку материалов.