Проведение государственного контроля (надзора) в рамках ФТС

Глава  2

2.1 Проведение  государственного контроля (надзора)  в рамках ФТС

Таможенные  органы в пределах полномочий по контролю и надзору обеспечивают соблюдение требований законодательства Таможенного союза, Российской Федерации и международных договоров в области запретов и ограничений  относительно подтверждения соответствия товаров обязательным требованиям в виде документального контроля в целях установления подлинности документов и достоверности содержащихся в них сведений, а также правильности их оформления.

При обеспечении  соблюдения запретов и ограничений  таможенные органы контролируют наличие 34 различных разрешительных документов, выдаваемых  федеральными органами исполнительной власти, входящими в  систему государственного контроля за определенными категориями товаров: Минпромторгом России, МВД России, Минздравсоцразвития России, Минкомсвязи России, ФСБ России, ФСКН России, Росздравнадзором, Ростехнадзором, Росприроднадзором, Росрыболовством и др.

В 2010 году ФТС России проведена работа по следующим  направлениям:

- установление достоверности сведений, подлинности документов и (или) правильности их заполнения и (или) оформления;

- совершенствование законодательной и нормативной правовой базы Таможенного союза, устанавливающей запреты и ограничения во внешней торговле товарами;

- организация взаимодействия ФТС России с иными контролирующими органами и участниками внешнеэкономической деятельности;

- создание единой системы межведомственного электронного взаимодействия;

- совершенствование и сокращение количества документов и сведений, необходимых при таможенном декларировании товаров, связанных с подтверждением соблюдения запретов и ограничений.

В соответствии с этапами формирования Таможенного  союза в рамках ЕврАзЭС 
с 1 января 2010 года введены в действие единые меры нетарифного регулирования на всей территории Таможенного союза в отношении торговли с третьими странами. Произошли изменения в части порядка лицензирования, а также перечня товаров, подпадающих под запреты и ограничения.

В 2010 году ФТС России в целях создания условий  для реализации комплексных мер  по обеспечению соблюдения запретов и ограничений подготовлен проект положения о едином порядке контроля таможенными органами ввоза на таможенную территорию Таможенного союза в  рамках ЕврАзЭС и вывоза с этой территории лицензируемых товаров, который пунктом 1 Решения Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 г. № 321 в целом одобрен. В настоящее время доработанный таможенными службами государств-членов Таможенного союза проект (пункт 4 решения Комиссии Таможенного союза) направлен в Комиссию Таможенного союза для внутригосударственного согласования.

В 2010 году таможенными органами выявлено свыше 8 тысяч недействительных документов, представленных для целей таможенного декларирования, организована работа по согласованию списков продукции под технические регламенты, предусмотренные Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ  
«О техническом регулировании». Принято около 20 технических регламентов и согласовано более 5 перечней (списков) товаров, подлежащих обязательному подтверждению соответствия требованиям принятых технических регламентов.

За указанный  период было зарегистрировано 45 037 оригиналов лицензий, выданных Минпромторгом России, из них на ввоз – 43 809 лицензий, на вывоз – 
1 228 лицензий. При этом на ввоз медицинских лекарственных средств было выдано  
14 586 лицензий (33% от общего количества лицензий), на ввоз говядины, свинины и мяса домашней птицы – 15 627 лицензий (36%), а на ввоз алкогольной продукции - 9 460 лицензий (22%) и др.

Основной  объем лицензий Минпромторга России был зарегистрирован в таможнях, непосредственно подчиненных ФТС России (12 750 лицензии – 28 %), таможенных органах Центрального и Северо-Западного таможенных управлений 
(14 553 лицензий - 32% и 13 290 лицензий - 30% соответственно).

ФТС России приняты меры по обеспечению установленного в соответствии с постановлениями  Правительства Российской Федерации  от  5 августа 2010 г.  № 599  
«О введении временного запрета вывоза некоторых видов сельскохозяйственных товаров с территории Российской Федерации» и от 30 августа 2010 г. № 654 
«О частичном изменении постановления Правительства Российской Федерации от  
5 августа 2010 г. № 599» временного запрета на вывоз некоторых видов сельскохозяйственных товаров с территории Российской Федерации с  
15 августа по 31 декабря 2010 года.

В целях  предотвращения неверной классификации  отдельных товаров  декларантом  при декларировании товаров в 2010 году подготовлены разъяснения по классификации  автомобилей-самосвалов и судов  морского и смешанного типа плавания (распоряжение ФТС России от 22 июля 2010 г. № 197-р), свиного жира и обваленного мяса, тельферов, предназначенных для подъема и перемещения грузов, металлических зубьев и аналогичных изделий, являющимися элементами ковшей экскаваторов и фронтальных погрузчиков, прицепов автомобильных. Таможенными органами было принято 5 953 решения по классификации товаров.

В 2010 году из 22 750 таможенных экспертиз (назначенных при проведении таможенного контроля) выявлено правонарушений в области таможенного законодательства 7 236, объектов правонарушений выявлено 241 636. По результатам таможенных экспертиз, выявившим правонарушения, таможенными органами возбуждено 1 010 дел об административных правонарушениях и 436 уголовных дел. 

По результатам  таможенных экспертиз доначислено в федеральный бюджет 
950,0 млн. рублей. 

2.2 Действия  по пресечению нарушений, обязательных  требований и (или) устранению  последствий таких нарушений  при осуществлении ФТС России  государственного контроля (надзора)

При выявлении  фактов нарушения валютного законодательства таможенные органы возбуждают дела об административных правонарушениях  по статье  
15.25 КоАП России. Протоколы и иные материалы дел об административном правонарушении, ответственность за которые установлена статьей 15.25 КоАП России, направляются на рассмотрение в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) как орган валютного контроля, уполномоченный применять санкции, в соответствии со статьей 23.60 КоАП России.

В 2010 году таможенными органами возбуждено и  передано в Росфиннадзор более 12,4 тысяч дел об административных правонарушениях на сумму более  
220 млрд. рублей.

2.3 Анализ  и оценка эффективности государственного  контроля (надзора)

Для анализа  и оценки эффективности государственного контроля (надзора) используются следующие  показатели.

Выполнение  утвержденного плана проведения плановых проверок (в процентах от общего количества запланированных  проверок) - 90,5%.

Доля  проведенных внеплановых проверок (в процентах от общего количества проведенных проверок) - 99%.

Доля  проверок, по итогам которых по фактам выявленных нарушений возбуждены дела об административных правонарушениях (в процентах от общего числа проверок, в результате которых выявлены правонарушения) -  89,9%.

Доля  проверок, по итогам которых по фактам выявленных нарушений наложены административные взыскания, в том числе по видам  наказаний (в процентах от общего числа проверок, в результате которых  выявлены правонарушения) - 50,8%.

Кроме того, для анализа и оценки эффективности  государственного контроля (надзора) используются показатели, характеризующие особенности  осуществления государственного контроля (надзора).

Доля  результативных специальных таможенных ревизий (в ТК ТС – выездных таможенных проверок) –  92%.

Доля  результативных проверок в их общем  проведенном количестве – 57%.

В 2010 году проведено 9 882 проверки в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.

По результатам  проведенных мероприятий: возбуждено 10 305 дел об административных правонарушениях, что на 3 % выше аналогичного показателя  
2009 года (9972 дела об административных правонарушениях), возбуждено 264 уголовных дела, что на 20 % ниже аналогичного показателя 2009 года (331 дело).

В 2010 году по результатам проверочных мероприятий  доначислено таможенных платежей, наложено штрафов с учетом прошлых периодов на сумму 3 497 млн. рублей, взыскано таможенных платежей, штрафов с учетом прошлых периодов на сумму  
1 379 млн. рублей.

Эффективность одного проверочного мероприятия по доначисленным таможенным платежам, пеням, наложенным штрафам составила 354 тыс. рублей, по взысканным таможенным платежам, пеням – 140 тыс. рублей.

2.4 Выводы и предложения по результатам государственного контроля (надзора)

В связи  со вступлением в силу ТК ТС произошли  следующие изменения:

- срок проведения таможенного контроля после выпуска товаров увеличен до трех лет с момента окончания нахождения товаров под таможенным контролем;

- установлена новая форма таможенного контроля – таможенная проверка;

- расширен перечень лиц, у которых может проводиться таможенный осмотр помещений и территорий;

- установлены новые формы таможенного контроля – проверка системы учета товаров и отчетности и учет товаров, находящихся под таможенным контролем.

Таможенное законодательство Таможенного  союза содержит большое количество отсылочных норм к национальным законодательствам государств – членов Таможенного союза, что приводит к отсутствию единообразия и прозрачности таможенного администрирования, вызывает негативное восприятие интеграционных процессов у участников внешнеэкономической деятельности.

ФТС России ведется работа по подготовке предложений  Российской Федерации по внесению изменений  в таможенное законодательство Таможенного  союза.

Внесено 95 предложений, касающихся изменений  в ТК ТС, 28 предложений по внесению изменений в международные соглашения и 13 предложений по разработке дополнительных решений и соглашений, в том  числе предложения по внесению изменений  в статьи ТК ТС, регулирующие проведение таможенного контроля, в части  установления правовых оснований для  назначения таможенной экспертизы  
(пункт 1 статьи 138 ТК ТС) и установления такого основания для временного приостановления проведения выездной таможенной проверки, как проведение встречной проверки (статья 132 ТК ТС).

2.5 Валютный контроль

Статья 198 определяет место  таможенных органов в механизме  валютного

контроля, основной целью  которого является обеспечение соблюдения валютного

законодательства при  осуществлении валютных операций. В  ст. 10 Закона РФ "О

валютном регулировании и валютном контроле" (1992 год) установлены следующие основные направления валютного контроля:      

а) определение соответствия проводимых валютных операций действующему

законодательству и наличия  необходимых для них лицензий и разрешений;     

б) проверка выполнения резидентами  обязательств в иностранной валюте

перед государством, а также  обязательств по продаже иностранной  валюты на

внутреннем валютном рынке Российской Федерации;     

в) проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;     

г) проверка полноты и объективности  учета и отчетности по валютным операциям, а также операциям нерезидентов в российской валюте.     

При осуществлении международных  грузовых и пассажирских перевозок, а

также в международном  почтовом сообщении таможня обеспечивает соблюдение действующего валютного законодательства. Основные задачи, функции и полномочия таможенных органов в сфере валютного контроля определяются нормами Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", Таможенного кодекса, инструкциями, приказами, принимаемыми ФТС как самостоятельно, так и совместно с другими государственными

органами, в частности  с Банком России и Министерством  финансов РФ.     

Под "резидентами" в  российском валютном законодательстве понимаются:     

а) физические лица, имеющие  постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за ее пределами;     

б) юридические лица, созданные  в соответствии с российским законодательством, с местонахождением в Российской Федерации;     

в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с российским законодательством, с местонахождением в Российской Федерации;     

г) дипломатические и иные официальные представительства  России, находящиеся за пределами Российской Федерации;     

д) находящиеся за пределами  Российской Федерации филиалы и  представительства резидентов, указанных в пунктах "б" и "в".     

Компетенция таможенных органов  в области валютного контроля устанавливается в статье 199.     

ФТС как орган валютного контроля в пределах своей компетенции издает

нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации, проводит проверки валютных операций экспортеров; выполняет другие обязанности по осуществлению валютного контроля в соответствии с российским законодательством.     

Остальные таможенные органы (региональные таможенные управления, таможни, таможенные посты) в качестве агентов валютного контроля подотчетны ФТС как органу валютного контроля. Они осуществляют контроль за перемещением через таможенную границу Российской Федерации объектов валютного контроля, к которым относятся:     

- наличная валюта Российской  Федерации;     

- ценные бумаги в валюте  Российской Федерации;     

- валютные ценности в  виде:     

а) иностранной валюты;     

б) ценных бумаг в иностранной  валюте;     

в) драгоценных металлов в  любом виде и состоянии, за исключением  ювелирных и других бытовых изделий, а также лома этих изделий;     

г) природных драгоценных  камней, а также жемчуга, за исключением  ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий (ст. 1 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле").     

Наряду с фактическим  контролем за пересылкой, ввозом и  вывозом валютных

ценностей таможенные органы осуществляют также документальный контроль за

валютными операциями, связанными с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств.     

В связи с осуществлением валютного контроля должностные  лица таможни

наделяются правом в пределах своей компетенции: проверять все  документы, связанные с осуществлением ими функций валютного контроля, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, изымать документы, свидетельствующие о нарушениях в сфере валютного законодательства, не производить выпуск товаров в случае представления паспорта сделки, оформленного с нарушениями

установленных требований, а  также другими правами, предусмотренными российским законодательством.     

Распределение компетенции  по валютному контролю производится между следующими структурными подразделениями таможенных органов:     

- таможенным постом (отделом  таможенного оформления и таможенного  контроля при его наличии в структуре таможенного поста), акцизным таможенным постом (отделом таможенного оформления и таможенного контроля при его наличии в структуре акцизного таможенного поста);     

- отделом таможенного  оформления и таможенного контроля  и отделом таможенной стоимости и валютного контроля таможни (в т.ч. таможни центрального подчинения);      

- отделом таможенной стоимости  и валютного контроля регионального  таможенного управления;     

- Управлением валютного контроля ФТС.     

Конкретные условия, типовые  ситуации и показатели, регламентирующие распределение компетенции по валютному контролю между таможенными органами различных уровней, устанавливаются Временным положением, являющимся приложением к приказу ФТС от 29 декабря 1995 года N 796 "О распределении компетенции по контролю таможенной

стоимости и валютному  контролю".      

Осуществление валютного  контроля таможенными органами Российской Федерации (ст. 200) Эта статья устанавливает общее правило проведения валютного контроля в соответствии с российским валютным законодательством.     

Вопросы организации валютного  контроля уже рассматривались при  комментировании ст. 108 "Перемещение валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации, иностранной валюты и других валютных ценностей". Учитывая это, при комментировании ст. 200 подробно остановимся на участии таможни в осуществлении контроля за валютными поступлениями от экспорта товаров и обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары.     

Понятие валютного контроля за поступлением экспортной выручки. Расширение внешнеторговых контактов, либерализация внешнеэкономических связей, упразднение государственной валютной монополии привели к необходимости укрепления контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров и услуг. Основная цель такого контроля - обеспечение полного и своевременного поступления экспортной валютной выручки в Российскую Федерацию в интересах оздоровления государственного бюджета, укрепления финансовой дисциплины, развития внутреннего валютного рынка и формирования государственных валютных резервов.     

Действующий механизм валютного  контроля за поступлением экспортной выручки исходит из того, что экспортер обязан обеспечить зачисление валютной выручки от экспорта на свои валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации. Это положение, в частности, закреплено в приказе ФТС от 24 июля 1995 года N 467 "О порядке применения нормы права, установленной в ст. 273 Таможенного кодекса РФ". В соответствии с этим приказом при осуществлении таможенного и валютного контроля и таможенного оформления товаров, вывозимых с российской таможенной территории на основе режима экспорта по внешнеторговым договорам купли - продажи, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, следует исходить из того, что обязательное зачисление в установленном порядке на счета в уполномоченных банках всей валютной выручки от экспорта товаров в определенные законодательством

сроки исполнения текущих  валютных операций либо в сроки, определенные Банком России для валютных операций, связанных с движением капитала, является требованием таможенного режима экспорта наряду с иными требованиями, установленными ст. 98 ТК ТС.     

Зачисление экспортной выручки  в иностранной валюте на иной счет возможно

только при наличии у экспортера специального разрешения Банка России. Таможенный орган, принимая грузы к оформлению, требует сообщения реквизитов валютного счета, на который будет переведена экспортная выручка. После окончания таможенного оформления в уполномоченный банк направляется извещение о совершении экспортной поставки. Завершается процедура таможенно-банковского контроля уведомлением о зачислении валютной выручки от экспортной поставки, которое направляется в таможню уполномоченным банком.      

Добиться эффективного механизма  валютного контроля можно при  условии,

во-первых, тесного взаимодействия таможенных органов и уполномоченных банков, а во-вторых, наделения органов и агентов контроля достаточным объемом полномочий.      

Таможенные органы при  осуществлении ими функций валютного  контроля имеют право:     

- не производить выпуск  товаров в случае представления  ненадлежаще оформленных документов, необходимых для валютного контроля;     

- осуществлять в пределах  своей компетенции проверки валютных  операций

экспортеров;     

- запрашивать у экспортера  и банков документы и информацию  об осуществляемых ими валютных операциях, связанных с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств.      

Требования и предписания  Банка России и ГТК об устранении выявленных

нарушений правил перевода экспортной выручки являются обязательными  для исполнения всеми резидентами и нерезидентами, осуществляющими валютные операции на территории России.     

Паспорт сделки - базовый  документ валютного контроля. По каждому  заключенному контракту экспортер оформляет паспорт сделки- базовый документ валютного контроля, содержащий изложенные в стандартизированной форме сведения о внешнеэкономической сделке, необходимые для контроля за валютными поступлениями. Паспорт сделки оформляется в двух экземплярах и подписывается в уполномоченном банке или его филиале, где открыт валютный счет, на который должна поступать валютная выручка от экспорта товаров по данному контракту. Один экземпляр паспорта сделки остается в банке и служит основанием для открытия досье валютного контроля за поставкой, другой экземпляр возвращается экспортеру.     

Паспорт сделки подписывается:      

- от имени экспортера-лицом,  имеющим право первой подписи по счету экспортера в уполномоченном банке;     

- от имени банка-одним из ответственных лиц банка, уполномоченных подписывать паспорт сделки и совершать иные действия по валютному контролю от имени банка как агента валютного контроля.      

Полномочия ответственных  лиц уполномоченного банка проверяются  по составляемому в этих целях списку, утверждаемому председателем (директором) уполномоченного банка и его главным бухгалтером. Их подписи свидетельствуются нотариусом, а сам список регистрируется в Банке России. Банк России информирует ФТС об уполномоченных банках, потерпевших банкротство, подвергшихся принудительной реорганизации, лишенных банковской или валютной лицензии. Паспорт сделки, оформленный одним из таких банков, признается недействительным и таможенные органы не осуществляют выпуск товаров, оформленных с представлением такого

паспорта.     

Подписание паспорта сделки экспортером означает, что он принял на себя

ответственность за: полное соответствие сведений, приведенных  в паспорте,

условиям контракта, на основании  которого он был составлен; зачисление в полном объеме и в установленные сроки выручки от экспорта товаров по контракту, на основании которого был составлен паспорт сделки, на валютный счет экспортера в уполномоченном банке, в который он представляет паспорт сделки для оформления.      

В случае внесения в контракт изменений, затрагивающих сведения, которые

использовались при составлении  паспорта сделки, экспортер обязан в 10-дневный

срок с даты внесения указанных изменений, но не позднее представления к таможенному оформлению товаров, экспортируемых по данному контракту, передать в уполномоченный банк:     

оригиналы или заверенные копии дополнений и изменений  к контракту;     

дополнительные листы  к паспорту сделки, составленные по форме паспорта

сделки, но с заполнением  лишь тех позиций, сведения по которым  подлежат уточнению.     

Особенности таможенного  оформления экспорта товаров в связи  с осуществлением валютного контроля. Таможенные органы принимают экспортные товары к таможенному оформлению только в случае предъявления в дополнение к установленным законодательством документам паспорта сделки. На таможне сверяется соответствие данных, содержащихся в паспорте сделки, данным, заявленным в грузовой таможенной декларации. Таможенные органы проверяют соответствие подписи ответственного лица уполномоченного банка и оттиски печати банка образцам, приведенным в полученных от Банка России специальных карточках.     

Если между документами, представленными для таможенного  оформления, не

выявлено никаких расхождений, таможенный служащий подписывает копию  паспорта сделки и ставит на ней свою личную номерную печать. Указанная копия паспорта сделки остается в делах таможни наряду с экземпляром грузовой таможенной декларации.     

Если внешнеторговым контрактом предусмотрено превышение срока  поступления выручки свыше 180 дней от даты таможенного оформления экспортируемых товаров, экспортер обязан до подписания контракта и соответствующего паспорта сделки получить в Банке России лицензию на совершение валютной операции, связанной с движением капитала. Отметка уполномоченного банка о наличии такой лицензии в паспорте сделки является основанием для приема груза к таможенному оформлению в случае, когда предполагаемый срок поступления выручки отдален более чем на 180 дней от даты принятия товаров к таможенному оформлению.     

В ходе таможенного оформления на основании грузовой таможенной декларации составляется еще один важный документ валютного контроля за экспортной выручкой - учетная карточка таможенно-банковского контроля, содержащая необходимую информацию по каждой произведенной отгрузке. ФТС направляет в уполномоченные банки учетные карточки, группируя их в реестры по принципу календарной последовательности ожидаемого поступления валютной выручки от экспорта товаров на валютные счета экспортеров.     

Валютный контроль при  осуществлении импортных операций. Система валютного контроля по экспорту дала свои результаты. Утечка валюты снизилась до 4 процентов от суммы сделок, что примерно соответствует мировым показателям в этой сфере. С 1993 года основным каналом сокрытия валютных средств за рубежом стали не экспортные, а импортные операции. Как правило, в этих целях используется такой прием, как заключение фиктивного контракта, когда российским покупателем переводится иностранному контрагенту валюта под заведомую непоставку или недопоставку товаров (предоплата без поставки товара или же неэквивалентное поступление товара). Заметим также, что широкое распространение получила практика авансовых платежей, означающая, по сути, предоставление российскими резидентами беспроцентного кредита иностранным фирмам. По данным Банка России, основанным по отчетности коммерческих банков, по "бестоварным" переводам по фиктивным импортным контрактам из России ежемесячно уходит около 400 миллионов долларов.     

26 июля 1995 года Банком России  и ФТС утверждена совместная инструкция

N 30 и N 01-20/10538 "О порядке  осуществления валютного контроля за обоснованностью

платежей в иностранной  валюте за импортируемые товары". Инструкция введена

в действие с 1 января 1996 года. Некоторые ее положения (пп. 2.1, 2.2, абз.

11 п. 3.5, п. 6.9, а также раздел 7) вступают в действие при условии  утверждения

органами законодательной  и исполнительной власти Российской Федерации соответствующих нормативных актов.     

Действие Инструкции распространяется на все сделки, предусматривающие

ввоз товаров на российскую таможенную территорию в режимах "выпуск для свободного обращения" и "реимпорт", по которым, во-первых, расчеты осуществляются в иностранной валюте и, во-вторых, хотя бы часть требований иностранного контрагента к российскому импортеру удовлетворяется или будет удовлетворена платежами в иностранной валюте (то есть контракт предусматривает передачу резидентом компенсации за импортируемый товар хотя бы частично в виде денежных средств в иностранной валюте). Положения Инструкции не распространяются на следующие виды сделок:     

1) расчеты по которым осуществляются только в российских рублях;     

2) по которым не предусмотрено  проведение расчетов в денежной  форметоварообменные, бартерные и тому подобные операции, включая поставки в счет безвозмездной, в том числе гуманитарной, помощи;      

3) предусматривающие импорт товаров в счет государственных кредитов в

соответствии с международными договорами с участием Российской Федерации;      

4) предполагающие ввоз  из государств- участников СНГ в Российскую Федерацию товаров, происходящих из этих государств.