Проверка кассы и кассовых операций организации. 3
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УО «Белорусский государственный экономический университет»
Кафедра маркетинга и учетно-финансовых дисциплин
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Ревизия и аудит в промышленности
на тему: Проверка кассы и кассовых операций организации
Студентка
6 курса,БУЗ-071
Руководитель
Бобруйск 2012
РЕФЕРАТ
Курсовая работа: 26 с., 10 источников, 3 прил.
Объектом изучения является касса и кассовые операции, Бобруйского филиала Автобусный парк №2 ОАО «Могилевоблавтотранс»
Предмет - исследовать теоретические основы и действующую практику ведения кассы и кассовых операций.
В процессе работы рассматривается ведение учета кассовых и расчетных операций.
Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………
1.1Цель, задачи и последовательность проведения проверки кассы и кассовых операций…………………………………………………………
1.2 Источники информации проверки кассы, кассовых операций……………8
1.3 Краткая экономическая характеристика организации……………………10
2 Проверка кассы и кассовых операций……………………………………….14
2.1 Проверка проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов, находящихся в кассе организации и обеспечение условий их сохранности…………………………………………………
2.2 Проверка законности и целесообразности хозяйственных операций по движению денежных средств, денежных документов и соответствия данных аналитического и синтетического учета……………………………………….18
2.3 Особенности проверки кассы и кассовых операций в условиях автоматизированной формы бухгалтерского учета и пути их совершенствования…………………………………
Заключение……………………………………………………
Список используемых источников....................
Приложения А Образец акта ревизии кассы…………………………………...24
Приложения Б Акт проверки наличия бланков строгой отчетности………...25
Приложения В Акт инвентаризации билетов …………………………………26
ВВЕДЕНИЕ
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.
Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.
Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере Бобруйский филиал Автобусный парк № 2 ОАО «Могилевоблавтотранс».
Для решения этой цели поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;
- проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;
- рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств;
- выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;
-разработать предложения по совершенствованию учета и
внутрихозяйственного контроля денежных средств.
1 Теоретические основы проверки кассы и кассовых операций.
1.1 Цель, задачи и последовательность проведения проверки кассы и кассовых операций
Кассовые операции в организациях достигают значительных размеров и являются одним из важнейших объектов финансового контроля. Основная цель проверки — установление законности, достоверности и целесообразности совершенных операций с денежными средствами организации, правильности отражения их в учете.
Проверка кассы и кассовых операций проводится по трем основным направлениям:
• проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу,инвентаризация денежной наличности;
• проверка правильности списания выданных из кассы денег.
Основными задачами проверки кассы и кассовых операций являются:
• проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка;
• проверка соблюдения Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь и кассовой дисциплины;
• проверка соблюдения правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;
• проверка соблюдения установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег;
• контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет;
• соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе при выдаче их на операционно-хозяйственные нужды и другие расходы;
• соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности;
• проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.
Особенностью ревизии денежных средств, правильности, достоверности и законности кассовых операций является сплошная их проверка, осуществляемая в хронологической последовательности с использованием основных приемов документального и фактического контроля: проверка по форме, экспертная проверка, арифметическая проверка, встречная проверка, инвентаризация.
Ревизию кассовых операций проводят в следующей последовательности:
1.Инвентаризация наличных денег и денежных документов в кассе организации.
2. Проверка условий, обеспечивающих сохранность денежных средств.
3.Проверка соблюдения установленного порядка ведения кассовых операций.
1.2 Источники информации проверки кассы, кассовых операций
Для выполнения поставленных задач используются следующие источники информации:
• организационно-
• регистры синтетического и аналитического учета: Главная книга; учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п.; журнал кассира-операциониста; кассовая книга; отчеты кассира и др.;
• бухгалтерская (финансовая) и статистическая отчетность: бухгалтерский баланс (форма 1); отчет о движении денежных средств (форма 4); пояснительная записка к балансу; отчет об обороте кассы (форма 4-торг (касса); отчет о поступлении и расходовании валютных средств (форма 12 валюта).
Основные нормативные документы, которыми следует руководствоваться при проверке денежных средств и операций по счетам в банках:
• Декрет Президента Республики Беларусь от 30 июня 2000 г. № 15 (с изменениями и дополнениями) «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц»;
• Указ Президента Республики Беларусь от 17 июля 2006 г, № 452 (с изменениями и дополнениями) «Об обязательной продаже иностранной валюты»;
• Правила организации наличного денежного обращения в Республики Беларусь;
• Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь;
• Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь;
• Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей;
• постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. № 38 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций»;
• Правила осуществления операций с электронными деньгами;
• Инструкция по инвентаризации активов и обязательств;
• Инструкция по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
• приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. № 311 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации».
1.3 Краткая экономическая характеристика организации
Бобруйский филиал Автобусный парк № 2 ОАО «Могилевоблавтотранс» создан на базе имущества преобразованного республиканского унитарного дочернего Бобруйского автотранспортного предприятия «Автобусный парк № 22 совместно с РУМАП "Облавтотранс" в открытое акционерное общество приказом № 250-Б от 24.10.2008г. РУМАП "Облавтотранс" и является обособленным подразделением открытого акционерного общества «Могилевоблавтотранс» код ОКПО – 031217387044.
Зарегистрирован 19.02.2009г. администрацией Октябрьского района г. Могилева в едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей под №700167884.
Почтовый адрес предприятия – 213823, Могилевская обл., г.Бобруйск ул.Орловского, 22
Юридический адрес предприятия – 213823 Могилевская обл., г. Бобруйск ул. Орловского 22, код СОАТО – 7410373600
Основной вид деятельности предприятия – перевозка пассажиров, код ОКОНХ – 51121.
Имущество филиала является собственностью ОАО «Могилевоблавтотранс», является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками филиала.
Филиал имеет самостоятельный баланс, открывает по доверенности Общества текущий счет с правом распоряжения денежными средствами, имеет печать и штампы с наименованием Общества и своим названием, исполняет налоговые обязательства юридического лица.
Филиал не является юридическим лицом, не может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Основной целью деятельности предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли. Предметом деятельности филиала является обеспечение потребностей населения в пассажирских перевозках и иных услугах.
Филиал самостоятельно организует свою деятельность, исходя из необходимости оказания услуг, и определяет перспективы развития.
Органом управления Филиала является директор, который назначается на должность и освобождается от должности приказом Учредителя. Руководитель несет ответственность за результаты работы филиала, соблюдает требования Положения, выполняет обязательства перед собственником имущества, уполномоченным органом и учредителем. Стаж работы Стельмака В. В. в должности директора предприятия – 5лет 9 месяцев.
Площадь земельного участка, на котором расположено предприятие - 6,2794 га.
На территории предприятия расположены: административный корпус (двухэтажное здание), здание ремонтных мастерских, здание ТО-1, здание мойки, здание КПП и кассы, складское помещение для хранения материально- технических ценностей, располагает двумя гаражами и стоянкой для автомобилей.
Имеется по другому адресу расположения территория с хозяйственными постройками (бывший таксомоторный парк) которые не используются и представлены документально к отчуждению.
Автобусный парк в течение 2010года обновлялся за счет бюджетных средств в размерах, предусмотренных отраслевым планом обновления и получил 24 новых автобусов: «Маз103» -15единиц и «Маз105» -8 единиц, «МАЗ206»- 1единица.
Объем перевозок пассажиров по автобусным перевозкам запланирован на 2012 год на 100,8% к уровню 2011 года.
Выручка от перевозок пассажиров в регулярном и нерегулярном сообщении составит 22489,3 млн. рублей, увеличится по сравнению с предыдущим годом на 13,4%. Доход от прочих видов деятельности прогнозируется в размере 304,8 млн. рублей в год.
Субсидии из бюджета на покрытие убытков, разницы в ценах на 2011год запланированы в сумме 2861,5 млн. рублей, что больше чем в предыдущем году.
Автопарк оказывает прочие виды услуг, объем которых в общих объеме выручки от оказания услуг составляет 1,4%.
К прочим видам деятельности относятся:
- обслуживание и ремонт автомобилей сторонних организаций и частных лиц;
- услуги автомобильных стоянок;
- услуги по техническому контролю автомобилей ИП, изготовление паспортов маршрутов;
- предоставление услуг по размещению рекламы;
- сдача в аренду помещений и оборудования;
- освидетельствование на допуск к работе;
- туристическая деятельность.
Тарифы на все вышеперечисленные услуги зарегистрированы в Минтрансе.
Затраты на производство и реализацию услуг прогнозируются на 2011год в сумме 24712,4 млн. руб. с индексом роста 115,0%.
Затраты на топливо и смазочные материалы рассчитаны на основании фактических данных 2010 года с учетом увеличения на индекс потребительских цен и переходом большей части автомобилей на биотопливо. Затраты на электроэнергию и теплоэнергию запланированы на основании фактических данных 2010г. с учетом выполнения энергосберегающих мероприятий и увеличением индекса потребительских цен. Затраты на сырье и материалы, запасные части запланированы на уровне 2010 года с учетом увеличения на индекс потребительских цен, и с учетом средств, необходимых на обновление и модернизацию оборудования.
По состоянию на 1.01.2012г. в автопарке числится 150 автобусов общей вместимостью 4273 мест.
Обновление парка автобусов происходило в установленном Министерством параметре только последние пять лет. Установленный % обновления необходимо сохранить и на 2011год. Кроме этого, 76,1% оборудования предприятия также морально устарело. А это значит, что в ближайшие годы необходимо провести частичную модернизацию, а в некоторых случаях и капитальный ремонт оборудования.
В прогнозируемом году автопарком планируется приобретение 5ти автобусов за счет бюджетных средств.
Кроме средств на обновление производственной базы филиалу ежемесячно необходимы средства на приобретение товарно-материальных ценностей. Наиболее значимыми для организации видами материалов являются топливо, смазочные материалы и комплектующие изделия, запасные части и агрегаты, автошины. Закупку вышеуказанных ресурсов филиал планирует производить у резидентов Республики Беларусь, в частности ГСМ в Бобруйском филиале РУП «Беларуснефть Могилевоблнефтепродукт». Требования данного поставщика по форме оплаты – предоплата. Ежедневная потребность в горюче-смазочных материалах для перевозки пассажиров и выполнения Государственных социальных стандартов вынуждает филиал соглашаться с поставленными условиями.
Основными поставщиками комплектующих изделий и запасных частей также будут являться резиденты Республики Беларусь независимо от форм собственности. Закупки производятся по проведению процедуры закупок в соответствии с действующим законодательством и с оформлением конкурентного листа.
Филиал испытывает в течении последних лет постоянную потребность в трудовых ресурсах по профессии водитель автомобиля. Заявка на данную категорию работников постоянно обновляется в городском Центре по трудоустройству. Численность управленческого персонала составляет 43 человек, или по удельному весу 7,9 % от всех работающих.
Бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, являющейся структурным подразделением предприятия. Возглавляет её главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно руководителю.
В компетенцию главного бухгалтера входит:
- постановка и ведение бухгалтерского учета;
- формирование учетной политики;
- составление и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности.
Указания и распоряжения главного бухгалтера в пределах его компетенции обязательны для всех структурных подразделений и работников предприятия.
Главный бухгалтер обеспечивает контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Прием и сдача дел при его назначении и освобождении от должности оформляются актом.
В случае возникновения разногласий между руководителем предприятия и главным бухгалтером по вопросам совершения отдельных хозяйственных операций, документы по ним должны быть приняты к исполнению главным бухгалтером по письменному распоряжению руководителя, который несет всю ответственность за последствия совершения таких операций.
На каждого работника бухгалтерии разработана должностная инструкция, которая включает: общие положения, обязанности, права, ответственность.
На предприятии разработан Рабочий план счетов бухгалтерского учета и перечень регистров налогового учета, утвержден график документооборота со строгим соблюдением сроков составления, предоставления бухгалтерской документации, утверждены формы первичных учетных документов, по которым предусмотрены типовые формы учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности и т.д.
Для ведения бухгалтерского учета могут использоваться формы документов, составленные на бумажных либо машинных носителях информации. В последнем случае должны быть обеспечены:
- защита информации;
- сохранение архива по данной информации в течение срока, установленного законодательством;
- возможность получения надлежащим образом заверенных бумажных копий документов.
Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в иностранной валюте по номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным Банком РБ.
Аналитический учет материальных ценностей организуется в количественно-суммовой оценке.
В Филиале разработаны мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета. Данные мероприятия включают:
- разработку плана конкретных мероприятий по недопущению отклонений между фактическими и учетными данными по итогам годовой инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
- проведение анализа применяемых компьютерных программ на предприятии для бухгалтерского и налогового учета и наличие ПЭВМ в бухгалтерской службе;
- организацию семинаров - консультаций по актуальным вопросам бухгалтерского (налогового учета) с работниками бухгалтерии и материально-ответственными лицами.
2 Проверка кассовых операций
2.1 Проверка проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов, находящихся в кассе организации и обеспечение условий их сохранности
Как правило, проверка кассовых операций начинается с проведения внезапной инвентаризации. Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет, документы по операциям последнего дня, расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или не списанных в расход денег.
Инвентаризация должна проводиться в соответствии с Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств. Если в организации работает несколько кассиров или лиц, у которых могут находиться денежные средства либо другие ценности, проверяющий должен потребовать, чтобы к началу проверки названные лица отчитались о движении этих средств перед главным кассиром. В необходимых случаях инвентаризация проводится одновременно у всех материально ответственных лиц, имеющих в подотчете денежные средства и другие ценности. Если такая возможность отсутствует, то место хранения ценностей опечатывается и проверка проводится последовательно.
Кассиру положено до начала инвентаризации денежных средств в кассе составить кассовый отчет и вывести остаток денег по кассовой книге на день проверки. В отчет включаются все имеющиеся в кассе приходные и расходные ордера с приложенными к ним оправдательными документами, а также другие надлежаще оформленные документы (платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др.) с наличием на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер.
