Проверка соблюдения законодательства и расчетов по оплате труда

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ИЖЕВСКАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ 

ФДПО 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине: «Аудит»

На тему: Проверка соблюдения законодательства и расчетов по оплате труда. 
 

Специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
 

                                                                Выполнил студент 158б группы

                                                                                                Ефремова Н. П. 

              Работу проверил:  Концевая С. М. 
 
 

   Зарегистрировано  на кафедре «___»____________200__г.№___

Ижевск 2010 г. 

СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение

1.Теоретические аспекты аудита

1.1.Понятиеаудита                                                                                              1.2. Виды и типы аудита

1.3. Методы аудита                                                                                               

2.Организационно-правовая и экономическая характеристика аудируемой организации

2.1.Организационно-правовая характеристика ООО «Производственно-Коммерческое Предприятие Девятый трест»

2.2. Основные показатели деятельности организации

2.3. Организация бухгалтерского учета

3.Проведение аудиторских процедур при проверке соблюдения законодательства и расчетов по оплате труда

3.1. Цели и задачи аудита расчетов по оплате труда.              

3.2. Изучение оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов по оплате труда.      

3.3. Определение аудиторского риска и расчет уровня существенности.

3.4. Разработка  общего плана аудита и программы  аудиторской проверки.

3.5. Методы и способы аудиторской проверки.

3.6. Обобщение  результатов аудита.

Выводы  и предложения.

Список использованной литературы 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     При переходе к рыночной экономике произошли  кардинальные изменения во многих сферах экономической деятельности, в том  числе и в системе оплаты труда. Складываются новые отношения между государством, предприятием и работником по поводу организации труда. Переход на рыночные отношения внес изменения и в формы регулирования трудовых отношений. Теперь непосредственной юридической формой регулирования трудовых отношений являются тарифные соглашения и коллективный договор. Предприятия вправе выбирать системы и формы оплаты труда самостоятельно, исходя из специфики и задач, стоящих перед предприятием.

     Рассматривая  проблемы оплаты труда, даже неискушенный в этом занятии человек может заметить, что одно только определение размера заработной платы может вызвать значительные затруднения у всех участников трудовых взаимоотношений: работник всегда желает иметь как можно более высокий уровень дохода, тогда как работодатель стремиться сократить свои издержки.

          На первом месте по важности  среди факторов, влияющих на эффективность  использования рабочей силы, стоит  система оплаты труда. Именно  заработная плата, а зачастую  только она является той причиной, которая приводит рабочего на его рабочее место. Поэтому значение данной проблемы трудно переоценить.

      Учет  труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль над  количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

      Новые системы организации труда и  заработной платы должны обеспечить сотрудникам материальные стимулы. Необходимо учитывать так же, что  формирование и величина прибыли  зависят от выбранной системы  оплаты труда.

     Актуальность выбранной темы исследования объясняется зависимостью  величины заработной платы от  уровня жизни населения любой страны. Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и др.), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей.

     Целью настоящей работы является изложение на примере конкретного предприятия  аудита заработной платы, освещение по мере необходимости теоретических вопросов, относящихся к проблеме, изучение законодательного регулирования соответствующих расчетов с персоналом по оплате труда.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

• рассмотреть начисление оплаты труда, а также порядок удержания и отчислений с фонда заработной платы;
• изучить особенности бухгалтерского учёта и организации оплаты труда на конкретном предприятии;
• раскрыть методику проведения проверки по оплате труда;

        Предметом исследования является  аудит заработной платы.

          Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Производственно-Коммерческое Предприятие Девятый трест», которое  создано и действует на основе учредительного договора и устава, утвержденных общим собранием участников ООО «Производственно-Коммерческое Предприятие Девятый трест».

1.Теоретические  аспекты аудита

1.1 Понятие аудита

   Слово «аудит» происходит от латинского «audio», что означает  - «он слышит», «слушатель». Отсюда и происходит  название  «аудит» (audio)  - «слушатель». Это подчеркивает особую доверительность во взаимоотношениях аудитора со своими клиентами и означает внимательность, доброжелательность, участливость, заинтересованность в делах клиента, обратившегося за услугами к аудитору.

   На  самом деле, существует достаточно много различных определений  аудита. В ФЗ «Об аудиторской деятельности» (Ст.1,пункт 1) говорится, что аудиторская  деятельность, аудит – предпринимательская  деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. В данном определении отождествляются понятия «аудиторская деятельность» и «аудит».В проекте же данного закона давали следующее определение аудита: «Аудит-это независимое исследование  бухгалтерской отчетности организации, осуществляемое привлеченным в установленном порядке аудитором с целью выражения мнения о её достоверности». Такое понятие аудита наиболее точно соответствует сущности аудита, пониманию его назначения и цели  в соответствии с международными требованиями и нормами международных стандартов.

   Комитет Американской ассоциации бухгалтеров (ААА) дал такое определение аудита: «Аудит – это системный процесс  получения и оценки объективных данных об экономических действиях и событиях, устанавливающий уровень их соответствия определенному критерию и представляющий результаты заинтересованным пользователям».Под аудитом отдельные авторы понимают также процесс уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчётов.

   Таким образом, определений аудита много  и в каждом из них прослеживаются сущность, назначение и цели аудирования, заключающегося в основном в подтверждении  реальности и достоверности информации финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта.

   Первые  аудиторские фирму появились  в России в 1987-1988 гг., и в настоящее  время они организованы практически  во всех городах страны и даже в  отдельных районных центрах субъектов  Российской Федерации.

1.2 Виды и типы аудита

  Аудит как в Западных странах с рыночной экономикой, так и в РФ делят на те или иные виды. Основные критерии:

1. По отношению к пользователям информации

• Внешний;
• Внутренний ;

2. По отношению к требованиям законодательства

• Обязательный;
• Инициативный;

3. По объектам аудита

• Банковский аудит;
• Аудит страховых организаций;
• Аудит бирж, инвестируемых институтов.

Наиболее  распространен общий аудит и  аудит иных экономических субъектов.

   Внешний аудит проводится независимым аудитором, его независимость определяется как законодательными, так и этическими нормами. Руководствуясь целями, стоящими перед аудиторами и решаемыми ими задачами внешний аудит делится на:

• Обязательный
• Инициативный

Согласно  ст.5 ФЗ об аудиторской деятельности №307 ФЗ обязательный аудит проводится в случаях если:

1) Организация  имеет организационно-правовую форму  ОАО;

2) Организация  является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой  организацией, обществом взаимного  страхования, товарной или фондовой  биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом и т.д.;

3) Объем  выручки от продажи продукции,  выполнения работ, оказания услуг  организации за исключением с-х  кооперативов и союзов этих  кооперативов;

4) в  иных случаях, установленных ФЗ.

   Обязательный аудит проводится ежегодно ст.5 п 2. Обязательный аудит бухгалтерско-финансовой отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и/или иных организаторов торговли на РЦБ, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, а так же консолидированной отчетности проводятся только аудиторами организации ст.5 п 3.

   Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерско-финансовой отчетности организации  в уставном, складочном капитале которых  доля государственной собственности составляет не менее 25%, а так же на проведение бухгалтерско-финансовой отчетности государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке предусмотренном ФЗ от 21.07.05г №94 ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».

   Инициативный  аудит проводится в любое время и в тех объемах, которые определяются в договоре с аудируемой организацией. В ходе инициативного аудита, аудитор решает любые задачи для достижения целей, определенных договором. К таким задачам относятся:

• Консультирование;
• Анализ;
• Обзорная проверка;
• Проверка расчетов;
• Обучение персонала;
• Планирование;
• И др.

   Внутренний  аудит – организован в организации в интересах её собственников и регламентируемую внутренними документами систему контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.

   Внутренний  аудит проводится назначаемыми собственниками экономического субъекта, ревизорами, ревизионными комиссиями, внутренними  аудиторами или группами внутренних аудиторов. Независимость в аудиторе условна, поскольку определяется его подчиненность в организации непосредственно директору или его заместителю, собранию акционеров. В любом случае, внутренний аудит имеет перед организацией обязательства и финансовую заинтересованность, определенные договором трудового найма и внутренним распорядком.

   Внутренний  аудит служит интересам собственников, организуется в форме ревизионных  комиссий и/или специального органа внутреннего аудита, отдела или службы, избираемого на собрании акционеров или учредителей.

   Внутренний  аудит действует в рамках политики, определяемой руководителем организации. В международной практике аудита в настоящее время различают несколько типов, вариантов проведения аудитов:

• Операционный аудит;
• Аудит на соответствие;
• Аудит финансовой отчетности.

Операционный аудит – проверка функционирования отдельных частей хозяйственного механизма организации, в целях оценки их эффективности, надежности и полезности для управления. В операционном аудите проверка может включать оценку размеров организационной структуры управления, организации методики и техники бухгалтерского учета, компьютерных систем, методов маркетинга и любой другой области.

Аудит на соответствие -  проверка соблюдения в хозяйственной системе организации норм законодательных актов и инструктивных материалов, а так же процедур и правил, которые предписаны персоналу администрацией. Аудит на соответствие может быть проведен так же по заказу собственников и акционеров организации с целью проверки соблюдения администрацией предписанных норм управления в соответствии с уставом данной организации.

Аудит финансовой отчетности – проводится для определения того, согласуется ли информация, зафиксированная в учете и отчетности с определенными критериями, т.е. совокупность общепринятых принципов и правил бухгалтерского учета.

Аудит так же делится на:

• Первоначальный;
• Периодический(повторяющийся).

   Первоначальный  аудит означает проведение аудитором проверки данной организации впервые.

      Периодический (повторяющийся) аудит – осуществляется в данной организации одной аудиторской фирмой при повторных договорных отношениях. Это зависит от заинтересованности экономического субъекта проверки в длительном сотрудничестве с квалифицированными партнерами. Опыт работы аудиторских фирм как в странах с развитой рыночной экономикой, так и в РФ подтверждается преимущество периодического аудита.  Периодические проверки деятельности клиента полезны как аудиторам, так и проверяемому экономическому субъекту, который получает от аудиторов предельно точную, системно обоснованную на длительном опыте полезную для управления информационную и объективную оценку экономических показателей. С целью сокращения на аудиторские услуги и времени проведения проверок различают:

• Аудит, базирующийся на риске;
• Систематизированный аудит.

Аудит, базирующийся на риске, означает концентрацию аудиторской проверки в большей степени в областях и объектах контроля, где риски (т.е. наследственный риск, типичные ошибки, пропуски и т.п.) выше с целью сокращения времени на проверки тех объектов контроля, где предполагается отсутствие или низкий риск. Это позволяет обеспечить более эффективное оказание аудиторских услуг с меньшими затратами для клиента.

Системноориентированный аудит предполагает проведение экспертизы объектов проверки с учетом оценки состояния и эффективности системы внутреннего аудита. Если система внутреннего аудита организованна и работает эффективно, то внешние аудиторы могут ограничить свою работу выборочными проверками и тестированием отдельных объектов контроля.

Это так  же значительно позволяет сократить время и затраты на аудит.

Однако, выбирая тот или иной тип аудирования  должны всесторонне взвесить эффективность  всех систем хозяйственного механизма  организации, факторы и предполагаемые причины возможных пропусков  и существенных ошибок, мошенничество при проведении предварительного обзора.

1.3 Методы аудита

   Метод аудита – это совокупность способов и приемов познания его предмета. Общей методологической основой  изучения предмета аудита является диалектический метод познания.

   Для сбора необходимой информации и её изучения в контрольно-аудиторской деятельности с целью формирования обоснованных документов (свидетельств) о достоверности показателей бухгалтерских отчетов организаций, а также с целью выполнения других заказов экономических субъектов в аудиторской практике используются общенаучные и собственные методические приемы аудита объектов контроля.

   К общенаучным методическим приемам  относятся: анализ; синтез; индукция; дедукция; моделирование; абстрагирование и  др.

   К собственным методическим приемам относятся: приемы фактического контроля; документальная проверка; прослеживание; сканирование и др.

   Таким образом, использование в практике проведения аудита различных методических приемов и технических способов или процедур зависит в основном от действующих организационных, методологических и технических аспектов бухгалтерского учета в проверяемом экономическом субъекте. В отдельных случаях при проведении аудита могут быть использованы: статистико-экономический; монографический; расчетно-конструктивный; балансовый и экономико-математический методы исследования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Организационно-правовая  и экономическая  характеристика аудируемой  организации 

2.1 Организационно-правовая характеристика ООО «Производственно-Коммерческое Предприятие Девятый трест»

     Общество  с ограниченной ответственностью «ПКП Девятый трест» создано путём  преобразования Индивидуального частного предприятия «Девятый трест» в Общество с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом по российскому праву: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные не имущественные права. Общество в своей деятельности руководствуется настоящим Уставом, законодательством Российской Федерации и обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти.

     Общество  имеет круглую печать со своим  наименованием, угловой штамп и  бланк, может иметь эмблему, свой торговый знак, зарегистрированный в  установленном порядке, иную символику и средства индивидуализации.

     Полное  наименование общества: Общество с  ограниченной ответственностью «Производственно-Коммерческое Предприятие Девятый трест». Сокращенное наименование ООО: «ПКП Девятый трест». Место нахождения Общества : 426008, РФ, УР, г.Ижевск, ул.Удмуртская д.304

     В соответствии с видами деятельности Общество имеет право:

• Строить, приобретать, отчуждать, брать и сдавать внаем всякого рода движимое и недвижимое имущество.
• Выступать заказчиком или подрядчиком по договорам с предприятиями, организациями и кооперативами.
• Реализовать свою продукцию, работ, услуги по ценам и тарифам, установленным в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно или по соглашению сторон.
• Приобретать в установленном порядке необходимые материалы: сырье, оборудование, машины, другие материальные ценности в оптовой и розничной торговле.
• Открывать специализированные счета в соответствующих учреждениях банков как в рублях, так и в иностранной валюте.
• Осуществлять иную финансово-хозяйственную деятельность, не противоречащую действующему законодательству.
• Создавать филиалы и открывать представительства в порядке, установленном Законом об ООО.

     По  требованию участника Общества, аудитора или любого заинтересованного лица Общество обязано в разумные сроки предоставить им возможность ознакомиться с учредительными документами Общества, в том числе с изменениями. Кроме того, Общество: обеспечивает беспрепятственный допуск официальных лиц финансово-контрольных и иных компетентных контролирующих и инспектирующих служб к документам для контроля и проверки финансово- хозяйственной деятельности в обычные рабочие дни и часы работы.

     Взаимоотношения Общества с наемным персоналом строятся на основании законодательства РФ о  труде. 
 
 
 
 
 
 

     2.2 Основные показатели деятельности организации

     Основными видами деятельности Общества являются: строительство, оптовая и розничная  торговля, кондиционеры и вентиляция, а так же имеет свой сервис по обслуживанию и ремонту техники.

       Кроме того, ООО вправе осуществлять следующие виды деятельности:

• Производство товаров народного потребления;
• Производство продукции производственно-технического назначения;
• Автоперевозки;
• Оказание транспортных и ремонтно-механических услуг;
• Выполнение строительно-монтажных, ремонтных , отделочных, кровельных, фасадных и сантехнических, ремонтно-строительных и восстановительных работ;
• Осуществление работ с ценными бумагами, в том числе осуществление биржевой, брокерской деятельности;
• Спонсорская и благотворительная деятельность;

Виды  деятельности, требующие получение специальной лицензии, осуществляются только после её получения.

Рассмотрим  основные экономические показатели организации. 

Таблица 1-Основные экономические показатели деятельности предприятия

     Как видно по данным таблицы 1, основные экономические показатели ( валовая прибыль, чистая прибыль отчетного периода, выручка от продажи товаров, работ и услуг, а так же их себестоимость) в 2009 году превышают эти же показатели за аналогичный период предыдущего 2008 года. Это говорит о том, что произошел рост деятельности организации. Соответственно стали получать большую долю прибыли из своей деятельности. Необходимо отметить, что увеличение чистой прибыли отчетного периода произошло в основном не за счёт прибыли от продаж, а от предоставленных работ и услуг. 
 
 

2.3 Организация бухгалтерского учета 

    В штат бухгалтерии входит 12 человек, в том числе бухгалтерия отдела розничных продаж.  Руководит бухгалтерией главный бухгалтер. Структура бухгалтерской службы представлена на рис. 1.

                             Схема структуры бухгалтерской службы

    Главный бухгалтер подчиняется непосредственно  директору ООО и обеспечивает отражение на счетах всех хозяйственных операций, представление оперативной и результативной информации в установленные сроки, а так же несет ответственность за ведение бухгалтерского учета и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер разрабатывает должностные инструкции. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательно для всех работников предприятия.

    Основанием  для записи в регистры бухгалтерского учета являются первичные учетные  документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.

    Ответственность за своевременное и качественное создание документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции, и передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете возлагается на лиц, оформляющих и подписывающих эти документы.

    Бухгалтерия не принимает к учету первичные документы не содержащие все обязательные реквизиты.