Прямые и косвенные налоги. 4

                                                    Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1. Понятие прямых и косвенных налогов………………………………….4
2. Соотношение прямых и косвенных налогов в бюджете РФ…………...9

Заключение………………………………………………………………………13

Список использованной литературы…………………………………………..14

Введение

Налоговая система - это совокупность существующих в данный момент налогов, пошлин и сборов, взимаемых государством в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия (изменения, отмена и т.п.) и систему ответственности  сторон, участвующих в налоговых  правоотношениях. Налоговая система в каждой стране является одной из стержневых основ экономической системы. Она, с одной стороны, обеспечивает финансовую базу государства, а с другой – выступает главным орудием реализации ее экономической доктрины. Налоги являются одной из важнейших финансовых категорий. Исторически это наиболее древняя форма финансовых отношений между государством и членами общества. Именно возникновение государства способствовало появлению платежей и взносов в государственную казну для финансового обеспечения выполнения государственных функций. Сначала эти взносы проводились в натуральной форме, затем, с развитием товарно-денежных отношений, был осуществлен переход к денежной форме взносов.

Участниками налоговых отношений  в Российской Федерации со стороны  государства выступают соответствующие  уполномоченные государственные органы. К ним относятся:

– Государственная налоговая  служба Российской Федерации (МНС РФ),

– Федеральная служба налоговой  полиции Российской Федерации,

– Государственный таможенный комитет Российской Федерации,

– Финансовые и казначейские органы.

Каждый из этих органов  осуществляет свои функции в сфере  налогообложения, рамках своих полномочий, что является осуществлением налоговой  политики в Российской Федерации.

1. Понятие прямых и косвенных налогов

Наибольшее значение имеет  классификация налогов в зависимости  от места формирования источника  выплаты (механизма изъятия); налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Налог считается прямым, если источник формируется непосредственно у налогоплательщика. Налог является косвенным, если источник находится в составе других платежей (в основном в составе цены) и номинальный налогоплательщик, осуществляющий налоговые платежи, фактически расходов по налогу не несет.

Прямые налоги взимаются  с доходов или имущества налогоплательщиков в процессе приобретения (накопления) ими материальных благ. Размер этих налогов при надлежащем учете  точно известен.

Прямые налоги подразделяются на:

· личные налоги - налоги с фактического дохода, уплачиваемые с действительно полученного дохода в соответствие с фактической платежеспособностью налогоплательщика (налог на прибыль, подоходный налог, налог на доходы от капитала и др.);

· реальные налоги - налоги с предполагаемого дохода, который может быть получен от того или иного объекта налогообложения (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и др.)

Косвенные налоги взимаются  путем включения их в цену товара как своеобразные надбавки (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и др.). Они подразделяются на:

· косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются определенные группы товаров (акцизы на отдельные  группы и виды высокодоходных товаров);

· косвенные универсальные  налоги, которыми облагаются все товары, работы и услуги за исключением некоторых, как правило, социально-значимых, товаров.

Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются на: акцизы, таможенные пошлины. В развитых странах преобладают  акцизы - косвенные налоги на товары и услуги, которые производятся частными предприятиями. Акцизы устанавливаются  на товары внутреннего производства, в отдельных странах акцизами также облагается и импорт товаров (Россия). Универсальные акцизы более  выгодны с фискальной точки зрения (с расширением ассортимента товаров  увеличивается поступление универсального акциза в бюджет), ими облагаются все товары, попадающие в реализацию. Разновидность универсального акциза - НДС, который в отличие от налога с оборота взимается не со всей стоимости товара, а только с той  части стоимости, которая добавляется  на конкретной стадии производства. Добавленная  стоимость включает: заработную плату, амортизацию, проценты за кредитные  ресурсы, накладные расходы.

Следующий вид косвенных  налогов - это налоги на внешнюю торговлю: таможенные пошлины. Они подразделяются:

1. по видам - на экспортные, импортные, транзитные;

2. по построению ставок - на специфические (устанавливаются  в твердой сумме), адвалорные (в  процентах к стоимости) и сложные  (сочетание специфических и адвалорных  ставок)

3. по экономической роли - на фискальные, протекционистские  (для защиты внутреннего рынка  от импортных товаров), антидемпинговые  (повышенные пошлины на товары, ввозимые по демпинговым ценам), преференциальные (система предпочтений - льготные пошлины на один  импортный товар, либо на весь  импорт).

Главная особенность косвенных  налогов заключается в том, что  их тяжесть перекладывается на конечного  потребителя. Другой особенностью является то, что эти налоги хорошо собираемы, так как включены в состав цены, и от них трудно уклониться. Именно в силу этого на первом месте в перечне федеральных налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом, стоят косвенные налоги - налоги на добавленную стоимость и акцизы.

Однако косвенные налоги не всегда можно переложить на потребителя. Так, повышение цены от введения налога на добавленную стоимость и (или) налога с продаж приводит, как правило, к снижению спроса и сокращению объема продаж. Для сбыта продукции продавец вынужден идти на снижение цены, уплачивая  тем самым косвенный налог  из своей прибыли. В этом случае косвенный  налог в той или иной степени  становится прямым налогом.

 
Классическими примерами  прямых налогов являются: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество: 
 
1) Налог на прибыль. 
 
- Налог федеральный.  
 
- Регулируется главой 25 НК РФ. Общая налоговая ставка – 24% (п. 1 ст. 284 НК РФ).  
 
2) Налог на доходы физических лиц (подоходный налог). 
 
- Налог федеральный.  
 
- Регулируется главой 23 НК РФ.  
 
- Общая ставка налога установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). 
 
3) Налог на имущество предприятий. 
 
- Налог региональный.  
 
- Регулируется законом РФ от 13.12.1991 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий».  
 
- Ставка не должна превышать 2%.  
 
 
 
Виды косвенных налогов представлены в таблице 1: 

                                                                                                              Таблица 1                                                                                                                                                    
 
                                           Виды косвенных налогов

Различия между прямыми  и косвенными налогами сводятся к  следующему:

                                                                                                               Таблица 2

                      Различия между прямыми и косвенными налогами

2. Соотношение прямых и косвенных налогов в бюджете РФ

В рамках российской налоговой системы активно задействуются как основные известные мировой практике косвенные налоги (НДС, акцизы и таможенные пошлины), так и группа прямых налогов (на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество). При этом основную роль в формировании федерального бюджета играют косвенные налоги, а в формировании бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов - прямые.

В Федеральном  бюджете за 2008 год косвенные налоги равны 2 293 019,2 млн. руб. (34,36 %), в 2009 году - 2 944 233,1 млн. руб. (39,67 %) и в 2010 году составят - 3 389 001 млн. руб. (42,18 %). Мы наблюдаем тенденцию к росту. Данный показатель увеличится к 2010 году на 1 095 981,8 млн. руб., также увеличится и его доля на 7,82%. В состав косвенных налогов можно отнести налоги и товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ, акцизы на отдельные виды товаров, налог на добавленную стоимость, а также налоги на товары, ввозимые на территорию РФ.

Прямые налоги же будут  равны в 2008 году 1 875 487,5 млн. руб. или 28,1 %, в 2009 году - 1 965 396,5 млн. руб. или 26,48 %, и в 2010 году - 2 082 860,7 млн. руб. или 25,92 %. Здесь мы наблюдаем, увеличение в  денежном форме на 207 373,2 млн. руб. к 2010 году, но уменьшение доли на 2,18 %.

Наибольший удельный вес  среди прямых налогов занимает налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. Они составляют 13,58 %, 11,93% и 11% в 2008, 2009 и в 2010 годах соответственно. Следующий  по объему - налог на прибыль организаций. Доходы от него составляют около 8% всех доходов прямых налогов. Изменение  удельного веса данного налога незначительно  в течение трех исследуемых лет, а сумма возрастает. В 2008 году она  была равна 533 375,20, в 2009 - 583 761,40, а в 2010 - 636 278,00, то есть за три года возросла примерно в 1,19 раза. Плательщиками данного налога, согласно главе 25 НК РФ, признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Третье место по объему занимает Единый социальный налог. Его удельный вес растет с каждым годом с 6,53 до 7%. В денежном выражении его сумма также возрастает с 2008 года по 2010 год на сумму 127 010,7 млн. руб.

Остальные налоги, входящие в состав прямых налогов занимают незначительный объем от общей массы - менее 1%.

В Консолидированном бюджете сложилась такая ситуация:

Косвенные налоги за 2007 год  составили 2 576 087,41 млн. руб. (19,27 %), а за 2008 - 2 482 430,44 млн. руб. (15,51 %). Наблюдается  тенденция к снижению показателя, как в денежной, так и в % форме.

Прямые же налоги за 2007 год составят 7 249 462,75 млн. руб. (54,23 %), а за 2008 - 8 761 563,4 млн. руб. (54,75 %).Здесь наблюдается совершенно противоположная ситуация.

Значительная разница  в суммах доходов от налогов между  поступлениями в Федеральный  Бюджет РФ и поступлениями в Консолидированный  Бюджет РФ обусловлена тем, что в  состав Консолидированного Бюджета  РФ входит сам Федеральный Бюджет, Бюджеты субъектов РФ и Местные  Бюджеты.

Преобладание косвенных  налогов над прямыми обусловлено  низким жизненным уровнем населения, а соответственно низким уровнем  доходов физических и юридических  лиц, несовершенством фискального  законодательства, низким уровнем налоговой  культуры и работы налоговых служб. Конкретнее к вышеперечисленному можно  отнести преобладание налога на прибыль  над подоходным налогом в прямом налогообложении, что обуславливается  взиманием его у источников выплаты  заработной платы, а не по декларации и создает условия для скрытия от уплаты налога остальной части дохода.

Для государства косвенное  налогообложение является весьма привлекательным  по многим основаниям, напрямую связанным  с особенностями косвенных налогов. Прямые налоги в большей степени  соизмеряются с платежеспособностью  населения, тогда как косвенные  характеризуются большей устойчивостью  поступлений.

Среди преимуществ косвенных  налогов в научной литературе выделяют:

1) бюджетные - косвенные  налоги увеличивают доходы государства  за счет роста благосостояния  населения и его потребительской  способности;

2) полицейские - путем  воздействия на народное потребление,  удорожания того или иного  продукта. Особенно важно сдерживающее  воздействие государства на потребление  продуктов, вредных для здоровья  и нравственности;

3) политические - поскольку  рост прямых налогов может  вызвать эпохальные катастрофы, косвенный же налог часто принимается  за оплату товара

Главным недостатком косвенных  налогов является то, чти при них  о податной способности плательщиков приходится судить на основании посредствующих моментов, напр., по расходам или потреблению  лица, тогда как истинная платежная  способность не всегда и не вполне соответствует таким моментам. Далее  в косвенном обложении весьма трудно осуществить равномерность  обложения. При обложении же предметов  первой необходимости, косвенные налоги становятся обратно пропорциональными  средствам плательщиков. Но, с другой стороны, косвенные налоги помогают осуществить общность обложения, которая при настоящем складе народного хозяйства недостижима при посредстве одного прямого обложение доходов и капиталов; косвенные налоги отличаются сравнительною нечувствительностью для плательщиков и дают возможность собирать средства для покрытия огромных современных государственных расходов.

К достоинствам косвенных  налогов некоторые относят и  то, что эти налоги уплачиваются как бы добровольно и что они, не распространяясь на сберегаемые  доли доходов, способствуют бережливости. Но это никак не может относиться к налогам на предметы первой необходимости, при которых не может быть речи о добровольности уплаты их.

Главное достоинство косвенных  налогов заключается в их высоких  фискальных качествах, которыми объясняется  широкое распространение и сильное  развитие этих налогов.

Преимущество прямых налогов  состоит в том, что их легче  приспособить к определенным условиям - размеру семьи, доходу, возрасту, и, в более общем смысле - платежеспособности. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения.

Прямые налоги являются более  справедливыми, т.к. доля налога в общей  массе дохода не изменяется с ростом самого дохода. Косвенные налоги несправедливы, т.к. доля косвенного налога уменьшается  в общей массе дохода с ростом данного дохода, что не справедливо  к менее богатым слоям населения.

Заключение

Подводя итог к вышесказанному стало очевидным, что преобладание косвенных налогов над прямыми обусловлено низким жизненным уровнем населения, а соответственно низким уровнем доходов физических и юридических лиц, несовершенством фискального законодательства, низким уровнем налоговой культуры и работы налоговых служб. Конкретнее к вышеперечисленному можно отнести преобладание налога на прибыль над подоходным налогом в прямом налогообложении, что обуславливается взиманием его у источников выплаты заработной платы, а не по декларации и создает условия для скрытия от уплаты налога остальной части дохода. 
          Для государства косвенное налогообложение является весьма привлекательным по многим основаниям, напрямую связанным с особенностями косвенных налогов. Прямые налоги в большей степени соизмеряются с платежеспособностью населения, тогда как косвенные характеризуются большей устойчивостью поступлений. Однако необходимо особо отметить, что уровень собираемости прямых налогов значимо превышает аналогичный показатель для косвенных налогов.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российский Федерации
2. Приказ Минфина РФ от 5 мая 2008 г. N 54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения»
3. Приказ МНС РФ от 20 февраля 2008 г. №27н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению»
4. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение / Д.Г.Черник. - М.: Инфра, 2001.-125с.
5. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогооблажение /Т.Ф. Юткина. - М.: Инфра,2009.-220с.
6. http://cribs.me/tsenoobrazovanie/pryamye-i-kosvennye-nalogi-v-sostave-tseny