Пути повышения эффективности оборотных фондов

СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

1 ТЕОРИТИЧЕСКАЯ  СУЩНОСТЬ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ …………………5

  1.1 Понятие оборотных средств, классификация и их структура………………5

  1.2 Определение  потребности предприятия в оборотных  средствах………….10

2 АНАЛИЗ  ЭФФЕКТИВНОСТИ   ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ …………………………………………………………………………..16

  2.1 Показатели  использования оборотных средств…………………………….16

  2.2 Факторы, влияющие на эффективность использования оборотных средств………………………………………………………………………………18

3 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ АО «ПАВЛОДАРСКИЙ НЕФТЕХИМИЧЕСКИЙ ЗАВОД»………………….20

  3.1 Общая характеристика производственно – хозяйственной деятельности предприятия……………………………………………………………………….20

  3.2 Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств предприятия………………………………………………………………23

  3.3 Пути повышения эффективности  использования оборотных средств  на предприятии……………………………………………………………………….27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..31

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………33

ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………………….34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     В условиях социально-экономической  нестабильности и изменчивости рыночной инфраструктуры важное место в текущей  повседневной работе финансового менеджера  занимает управление оборотными активами, т.к. именно здесь кроются основные причины успехов и неудач всех производственно-коммерческих операций предприятия. Поэтому рациональное использование оборотных активов  является одним из приоритетных направлений  деятельности предприятия в настоящее  время.

     Каждое  предприятие, осуществляющее хозяйственную  деятельность, должно иметь оборотные средства в достаточном объеме, которые обеспечивают бесперебойный процесс производства и реализации продукции. Оборотные средства хозяйствующих субъектов, участвуя в кругообороте средств рыночной экономики, представляют собой органически единый комплекс.

     Оборотные средства являются наиболее мобильной  частью капитала, от состояния и  рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной  деятельности и финансовое состояние  предприятия. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

     Основная  цель оценки оборотных средств –  своевременное выявление и устранение  недостатков управления оборотными средствами  и нахождение резервов повышения эффективности и интенсивности  его использования.

     Целью данной курсовой работы является  рассмотрение проблем эффективного использования оборотных средств предприятия.

   Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

• изучить теоретические основы эффективного использования оборотных средств предприятия;
• проанализировать состояние  и эффективность использования оборотных средств предприятия;
• предложить рекомендации, способствующие рациональному размещению и эффективному использованию оборотных средств предприятия.

     Выбранным объектом  исследования в работе является открытое акционерное общество «Павлодарский нефтехимический завод».

          Исходными данными для написания  работы послужили первичные и  сводные документы по учету  оборотных средств, годовые отчеты  исследуемого предприятия за 2007-2009 гг., литературные  источники.

     В процессе выполнения работы использовались такие экономические методы анализа как: монографический, сравнения, статистический и другие.

     Работа  имеет традиционную структуру и  включает в себя введение, основную часть, состоящую из 2 глав, заключение и  список использованных источников. Во введении обоснована актуальность выбора темы, поставлены цель и задачи исследования, охарактеризованы методы исследования и источники информации. Глава первая раскрывает общие вопросы, определяются основные понятия, классификация оборотных средств. Во второй главе описаны показатели, характеризующие использование оборотных средств. В главе третьей анализируются оборотные средства предприятия и даются предложения по увеличению эффективности их использования.

     Для написания данной работы были использованы труды следующих авторов: Акулич В.В., Аносов В.М., Балабанов И.Т., Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Волков О.И., Скляренко В.К., Герасимова В.И., Скамай Л.Г.,Трубочкина М.И. 
 
 
 
 

     1 ТЕОРИТИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ОБОРОТНЫХ  СРЕДСТВ 

1. Понятие оборотных  средств, классификация и их структура

     Процесс производства и реализации продукции  может осуществляться бесперебойно при наличии у предприятия  не только необходимых основных средств, но и оборотных средств.

     Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, вложенных в оборотные  фонды и фонды обращения.

     Назначение  оборотных средств – обеспечение непрерывности процесса производства. Отличительной особенностью оборотных средств от внеоборотных состоит в том, что они

• переносят свою стоимость на готовый продукт целиком и сразу;
• претерпевают изменение своей натурально-вещественной формы в процессе труда, потребительная стоимость предметов труда преобразуется в потребительную стоимость готовой продукции;
• совершают несколько кругооборотов в год.

     В экономической литературе понятие  «оборотные средства» тождественно оборотному капиталу, представляющему  собой одну из составных частей имущества  предприятия.

     Вложение  денежных средств в оборотные  фонды и фонды обращения всегда осуществляются авансом, поэтому понятие  «вложенные средства» адекватно  понятию «авансированные средства». Авансирование – одна из отличительных  особенностей оборотных средств. Именно от выручки от реализации происходит возмещение авансированных средств  и их возвращение к исходной величине. Временным критерием для авансирования  оборотных средств является один кругооборот. Экономическая сущность оборотных средств определяется их ролью в обеспечении непрерывности  процесса воспроизводства.

     При этом происходит постоянная и закономерная смена форм авансированной стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную и снова в товарную и денежную. Таким образом, возникает объективная необходимость авансирования средств для обеспечения непрерывного движения оборотных средств предприятия в целях создания необходимых производственных запасов, заделов незавершенного производства, готовой продукции и условий для ее реализации. [1]

     Движение  оборотных средств предприятия в процессе производственно-коммерческого цикла проходит четыре основные стадии, последовательно меняя свою форму.

     На  первой стадии денежные и другие высоколиквидные  активы (векселя, депозитные вклады и т. п.) используются для приобретения сырья, материалов, топлива и т. д., то есть запасов факторов производства.

     На  второй стадии запасы отдельных факторов производства в результате непосредственной производственной деятельности превращаются в готовую продукцию.

     На  третьей стадии запасы готовой продукции  реализуются потребителям и до наступления  оплаты преобразуются в дебиторскую задолженность.

     На  четвертой стадии (инкассировании) оплаченная дебиторская задолженность  вновь преобразуется в денежные средства (часть которых до наступления срока их использования может храниться в форме высоколиквидных краткосрочных финансовых вложений).

     Важнейшей характеристикой производственно-коммерческого  цикла, существенно влияющей на объем, структуру и эффективность использования  оборотных средств предприятия, является его общая продолжительность. Она включает период времени от момента расходования денежных и других высоколиквидных средств на приобретение производственных запасов до поступления денег от дебиторов за проданную им готовую продукцию.[2]

     Таким образом, в каждый момент времени  часть оборотных средств предприятия авансируется в производственные запасы материалов и незавершенное производство, которые обслуживают производственную сферу, другая часть авансируется в отгруженную продукцию и дебиторскую задолженность, которые обслуживают процесс обращения продукции за пределами предприятия.

       Кругооборот оборотных средств представлен на рисунке 1.1. 

     Рисунок 1.1 – Кругооборот оборотных средств 

     Оборотные средства предприятия в каждый момент одновременно пребывают во всех стадиях кругооборота: одна часть вступает в производственный процесс в виде запасов, другая выходит по его завершении в виде готовой продукции, а третья реализуется потребителем и превращается в денежную форму. Одновременное пребывание оборотных средств во всех стадиях обеспечивает непрерывный процесс производства и бесперебойную работу предприятия. [3]

     При нормальных условиях работы предприятия, когда не нарушаются условия снабжения  предприятия сырьем и материалами, не прерывается процесс производства и реализации продукции, а также процесс банковских расчетов за реализованную продукцию, фактические оборотные средства соответствуют потребности предприятия. Скорость их движения более или менее синхронна. Но если увеличиваются, например, запасы готовой продукции на складе предприятия, то, как следствие, замедляется оборот, происходит накопление оборотных средств в запасах готовой продукции, что приводит к ситуации, когда на предприятии не хватает денежных средств для приобретения очередной партии материалов.

     Наличие оборотных средств в минимально необходимых размерах, обеспечивающих нормальную производственную и коммерческую деятельность предприятия, является непременным условием успешного выполнения ими своих функций. [4]

     На  каждом конкретном предприятии величина оборотных средств, их состав и структура зависят от характера и сложности производства, длительности производственного цикла, стоимости сырья, условий его поставки, принятого порядка расчетов и т.п. В различных отраслях удельный вес оборотных средств в составе общих средств предприятия неодинаков. Так, например, на предприятиях тяжелой промышленности он ниже, чем на предприятиях легкой промышленности.

     Оборотные средства предприятия, являясь одной из основных финансовых категорий, оказывающих существенное влияние на сферу производства и сферу обращения, выполняют такие основные функции, как производственную и платежно-расчетную.

     Производственная  функция заключается в денежном обеспечении непрерывности процесса производства.

     Платежно-расчетная  функция оборотных средств проявляется в непосредственном влиянии на состояние расчетов в народном хозяйстве и тем самым на денежное обращение в стране.

     Однако  определение оборотных средств как авансированных денежных средств, направляемых на создание запасов, не раскрывает полного экономического содержания этой категории, поскольку оно не учитывает, что наряду с авансированием определенной суммы денежных затрат происходит объективный процесс авансирования в эти же запасы стоимости прибавочного продукта, создаваемого трудом в процессе производства. Поэтому у рентабельных предприятий, как правило, при завершении кругооборота средств общая сумма авансированных оборотных средств возрастает на долю прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия. У отдельных нерентабельных предприятий при завершении кругооборота средств наличие оборотных средств уменьшается на сумму внеплановых убытков.[5]

     Таким образом, при определении сущности оборотных средств предприятий необходимо исходить из того, что в создаваемые запасы производственной сферы и сферы обращения авансируется их стоимость. Поэтому при планировании и учете на балансах материальных оборотных средств только лишь в сумме авансированных в них денежных средств заведомо уменьшается размер национального богатства нашей страны на сумму разницы между стоимостью готовой продукции и товаров отгруженных и их себестоимостью. Известно, что материальные оборотные средства составляют значительную часть национального богатства страны. Кроме того, на сумму этой разницы уменьшается размер потерь по бесхозяйственности, допускаемых отдельными предприятиями и организациями в связи с порчей готовой продукции, недостачами и хищениями.

     Исходя  из вышеизложенного, можно дать следующее  определение оборотных средств предприятия.

     Оборотные средства представляют собой авансированную в денежной форме стоимость финансовых ресурсов предприятия, вложенных в сферу производства и сферу обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих непрерывность процесса производства и своевременность осуществления расчетов.

     Правильная  организация, сохранность и эффективность  использования оборотных средств имеют большое значение для обеспечения непрерывного процесса общественного воспроизводства, устойчивого финансового состояния всех субъектов хозяйствования, нормального денежного обращения, реального накопления национального богатства страны.

     Все это обусловлено особым экономическим  содержанием данной финансовой категории, двойственным ее содержанием, соединившим  в себе авансированные денежные средства и стоимость материальных ресурсов в виде запасов сырья, топлива, полуфабрикатов, готовой продукции и других видов  материальных ценностей. Поэтому наличие  оборотных средств, с одной стороны, характеризует размер денежных средств, а, с другой стороны, запасы товарно-материальных ценностей как часть национального богатства.

     Важным  показателем структуры оборотных  средств является соотношение между средствами, вложенными в сферу производства и в сферу обращения. От правильного распределения совокупной суммы оборотных средств между сферой производства и сферой обращения во многом зависят их нормальное функционирование, скорость оборачиваемости и полнота выполнения присущих им функций.

     По  экономическому содержанию оборотные  средства можно классифицировать на:

• запасы сырья и материалов;
• незавершенное производство;
• готовая продукция;
• дебиторская задолженность;
• денежные средства и финансовые вложения.

     Запасы  и затраты – это та часть  оборотных средств, которая в форме сырья и материалов находится на складах предприятия и предназначена для использования в производственном процессе. Важной особенностью производственных запасов является то, что они еще не вступили в производственный процесс.

     На промышленных предприятия в состав производственных запасов входят следующие виды материальных ресурсов:

     - сырье и основные материалы;

     - покупные полуфабрикаты и комплектующие  изделия;

     - вспомогательные материалы;

     - топливо;

     - запасные части;

     - специальные инструменты и приспособления.

     Незавершенное производство – это совокупность предметов труда, находящихся на различных стадиях производственного  процесса, незаконченная продукция, выраженная в стоимостном виде.

     Готовая продукция. Моментом завершения процесса производства является передача готовой  продукции на склад предприятия, где она подготавливается к реализации, оформляются необходимые документы, производится комплектация, накопление транспортной партии.

     Товары  отгруженные. Товары, находящиеся в  сфере обращения, которые еще  не оплачены покупателями. Рост данной группы фондов обращения следует  всячески сдерживать, поскольку это  ухудшает финансовое положение предприятия, ведет к привлечению краткосрочных  кредитов в связи с несвоевременным  поступлением выручки от реализации.

     Дебиторская задолженность. Она возникает тогда, когда предприятие продает свою продукцию другому субъекту экономики  в кредит. Включает также задолженность  подотчетных лиц, налоговых органов  при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в  виде авансов.

     Финансовые  вложения. Временно свободные денежные средства предприятия могу разместить в финансовых инструментах с целью  получения процентов. Это могут  быть депозитные счета, ценные бумаги.

     Денежные  средства предприятия могут находится, во-первых, на текущих счетах банков, в выставленных аккредитивах; во-вторых, в кассе предприятия и в расчетах.[6]

     Под структурой оборотных средств понимается соотношение между элементами в общей сумме оборотных средств. На нее оказывают влияние особенности организации конкретного производства, материально-технического обеспечения, принятый порядок расчетов за товарно-материальные ценности. Изучение структуры является основой прогнозирования перспективных изменений в составе оборотных средств.

     По  степени планирования оборотные  средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К ненормируемым относятся, товары, отгруженные, денежные средства и средства в расчетах. Все остальные элементы оборотных средств подлежат нормированию.

     По  источникам формирования оборотные  средства подразделяются на собственные (и приравненные к ним) и на заемные.

     Наличие собственных и заемных средств  в обороте предприятия объясняется  особенностями организации производственного  процесса. Постоянная минимальная сумма  средств для финансирования потребностей производства обеспечивается собственными средствами. Временная потребность в средствах, возникшая под влиянием зависящих и независящих от предприятия причин, покрывается кредитом и другими заемными источниками.

     Классификация оборотных средств схематически представлена на рисунке 1.2.[7] 

     Рисунок 1.2 - Классификация оборотных средств предприятия 
 

     1.2 Определение потребности в оборотных  средствах 
 

     Эффективное использование оборотных средств во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. До получения дохода от продажи продукции оборотные средства являются источником финансирования текущих производственных затрат предприятия. Период времени от момента потребления производственных запасов, их превращения в готовую продукцию до ее продажи может быть достаточно длительным. Кроме того, поступление дохода от продажи продукции часто не совпадает со временем потребления материальных ресурсов. Это предопределяет необходимость формирования оборотных средств в определенном размере. [9]

     Для планирования оптимальной потребности  в оборотных средствах используются три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета. Предприятие может применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и принимая во внимание размеры предприятия, объемы производственной программы, характер хозяйственных связей, постановку учета и квалификацию экономистов.

     Аналитический и коэффициентный методы применимы  на тех предприятиях, которые функционируют  более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс, имеют статистические данные за прошлые периоды об изменении  величины планируемой части оборотных  средств и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

     Аналитический метод предполагает определение  потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы устранить недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует проанализировать фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных и излишних, а также все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году (например, изменение цен). Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

     При коэффициентном методе запасы и затраты  подразделяются на зависящие непосредственно  от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное  производство, готовая продукция  на складе) и не зависящие от него (запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется, исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

     При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим  методом определяется потребность  в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учесть изменение объема производства.

     Метод прямого счета предусматривает  обоснованный расчет запасов по каждому  элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, являясь более трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия (снабжения, юридической, маркетинга, производственного отдела, бухгалтерии). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

     Метод прямого счета используется при  организации нового предприятия  и периодическом уточнении потребности  в оборотных средствах действующих предприятий. Главным условием его использования является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия. Важное значение имеет стабильность хозяйственных связей, так как периодичность и гарантированность снабжения лежат в основе расчета нормы запаса.

     Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, незавершенное производство, готовую продукцию на складе. Главная задача нормирования состоит в определении экономически обоснованной величины оборотных средств в минимальном размере, обеспечивающем бесперебойное финансирование плановых затрат на производство и продажу продукции, а также осуществление расчетов в установленные сроки. [10]

     Норматив оборотных средств — это минимальная сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для осуществления его производственной деятельности.

     По  большинству элементов оборотных  средств частный норматив определяется по формуле:

                                                                (1) 

     где Зр — однодневный расход материальных ресурсов, физ.ед.изм. (кг, л, шт.);

     Нд — норма запаса в днях для данного элемента оборотных средств, дн.