Пути повышения улучшения финансового состояния предприятия

     СОДЕРЖАНИЕ 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

     Финансовое  состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность  предприятия своевременно производить  платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует  о его хорошем финансовом состоянии.

     Финансовое  состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это  положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности

     Устойчивое  финансовое положение в свою очередь  оказывает положительное влияние  на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть  хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления  и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

     Актуальность  данной работы обусловлена тем, что  главная цель диагностики финансовой деятельности предприятия - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового  состояния предприятия и его  платежеспособности.

     Цель  данной работы – провести анализ эффективности  и интенсивности использования  капитала, деловой активности предприятия.

     Для достижения данной цели необходимо решить ряд задач:

     - обобщить основы диагностики  финансового состояния предприятия;

     - провести расчет финансовых показателей  ООО «Мурман»;

     - предложить пути повышения улучшения финансового состояния предприятия.

     Объект  исследования – ООО «Мурман».

     Предмет – эффективность и интенсивность использования основного капитала и оценка деловой активности данного предприятия.

     Теоретической основой для проведения данного  исследования послужили труды зарубежных и отечественных экономистов по рассматриваемому кругу проблем, таких как Вахрушина М.А., Ковалев В.В., Савицкая Г.В. и др.

     Методами  исследования являются изучение и анализ учебных и практических пособий  по проведению анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия; балансовый, экономико-математический, количественный, статистический и бухгалтерский  анализ, методы сравнительного анализа, а также наблюдение и анализ работы  ООО «Мурман».

     Структурно  работа состоит из введения, трех глав, заключения и  списка источников. 
 
 

     ГЛАВА 1. ОСНОВЫ ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие капитала и его структура

     Для осуществления своей деятельности предприятие должно располагать определенным набором экономических ресурсов (или факторов производства) — элементов, используемых для производства экономических благ. Обычно в экономической литературе все, что предприятие имеет и использует в производственной деятельности, называется имуществом предприятия.

     Состав  применяемых предприятием экономических  ресурсов различен. Особое значение для успеха производственной деятельности имеет наличие определенного запаса ресурсов длительного пользования, или капитала.

     Капитал - это средства, которыми располагает  субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

     Капитал предприятия можно рассматривать  с нескольких точек зрения. Прежде всего, целесообразно различать  капитал реальный, т.е. существующий в форме средств производствам и капитал денежный, т.е. существующий в форме денег и используемый для приобретения средств производства, как совокупность источников средств для обеспечения хозяйственной деятельности предприятия.

     Заемный капитал — это капитал, который  привлекается предприятием со стороны  в виде кредитов, финансовой помощи, сумм, полученных под залог, и других внешних источников на конкретный срок, на определенных условиях под какие-либо гарантии¹.

     Используется  заемный капитал на приобретение и аренду основных средств, нематериальных активов, строительство объектов производственного и непроизводственного назначения, закупку сырья, материалов, топлива, энергии, оплату труда работников предприятия, уплату налогов, процентов за кредиты, дивидендов и т.д., т.е. он может быть вложен в долгосрочные активы и оборотные (текущие) активы. Долгосрочные активы создаются, как правило, за счет собственного капитала и долгосрочных кредитов банка и займов. Текущие затраты финансируются за счет собственного и заемного капитала.

     Собственный капитал предприятия представляет собой стоимость (денежную оценку) имущества  предприятия, полностью находящегося в его собственности.

     Собственный капитал предприятия складывается из различных источников: уставного, или складочного, капитала, различных  взносов и пожертвований, прибыли, непосредственно зависящей от результатов деятельности предприятия (рис.2).

     Уставный  капитал - это сумма средств учредителей  для обеспечения уставной деятельности. Уставный капитал формируется в  процессе первоначального инвестирования средств. Вклады учредителей в уставный капитал могут быть в виде денежных средств, имущественной форме и нематериальных активов. Величина уставного капитала объявляется при регистрации предприятия и при корректировке его величины требуется перерегистрация учредительных документов².  

     Добавленный капитал как источник средств предприятия образуется в результате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной их стоимости.

     Фонд  накопления создается за счет прибыли  предприятия, амортизационных отчислений и продажи части имущества.

     Основным  источником пополнения собственного капитала является прибыль предприятия, за счет которой создаются фонды накопления, потребления и резервный. Может быть остаток нераспределенной прибыли, который до ее распределения используется в обороте предприятия, а также выпуск дополнительных акций.

     Средства  специального назначения и целевого финансирования - это безвозмездно полученные ценности, а также безвозвратные и возвратные бюджетные ассигнования на содержание объектов соцкультбыта и на восстановление платежеспособности предприятий, находящихся на бюджетном финансировании.

     К основному капиталу относятся материальные факторы длительного пользования, такие, как здания, сооружения, машины, оборудование и т.п. Оборотный капитал расходуется на покупку средств для каждого производственного цикла (сырья, основных и вспомогательных материалов и т.п.), а также на оплату труда. Основной капитал служит в течение ряда лет, оборотный — полностью потребляется в течение одного цикла производства.

     Основной  капитал в большинстве случаев  отождествляется с основными средствами (фондами) предприятия. Однако понятие основного капитала шире, так как кроме основных средств (зданий, сооружений, машин и оборудования), представляющих его значительную часть, в состав основного капитала включается также незавершенное строительство и долгосрочные инвестиции — денежные средства, направленные на прирост запаса капитала.

     От  того, как размещен капитал, в каких  сферах и видах деятельности он используется, во многом зависит эффективность работы предприятия и его финансовое положение³.

1.2 Показатели и модели оценки деловой активности

     Термин  «деловая активность» начал использоваться в отечественной учетно-аналитической литературе сравнительно недавно - в связи с внедрением широко известных в различных странах мира методик анализа финансовой отчетности на основе системы аналитических коэффициентов. Безусловно, трактовка данного термина может быть различной. В широком смысле деловая активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение фирмы на рынках продукции, труда, капитала. В контексте анализа финансово-хозяйственной деятельности этот термин понимается в более узком смысле - как текущая производственная и коммерческая деятельность предприятия; в этом случае словосочетание «деловая активность» представляет собой, возможно, не вполне удачный перевод англоязычного термина «business activity», как раз и характеризующего соответствующую группу коэффициентов из системы показателей.                   

     Деловая активность коммерческой организации  проявляется в динамичности ее развития, достижении ею поставленных целей, что  отражают натуральные и стоимостные  показатели, в эффективном использовании  экономического потенциала, расширении рынков сбыта своей продукции.

     Оценка  деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данной коммерческой организации и родственных по сфере приложения капитала компаний. Такими качественными (т.е. неформализуемыми) критериями являются: широта рынков сбыта продукции, наличие продукции, поставляемой на экспорт, репутация коммерческой организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами коммерческой организации, в устойчивости связей с клиентами и др⁴.

     Количественная  оценка и анализ деловой активности могут быть сделаны по двум направлениям:

• степень выполнения плана (установленного вышестоящей организацией или самостоятельно) по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;
• уровень эффективности использования ресурсов коммерческой организации.

     Текущая деятельность любой коммерческой организации  может быть охарактеризована с различных  сторон. В нашей стране основными  оценочными показателями традиционно  считаются объем реализации и  прибыль. Помимо них в анализе  применяют показатели, отражающие специфику  производственной деятельности коммерческой организации. По каждому из этих показателей, в принципе, может устанавливаться  плановое значение или внутрипроизводственный норматив (ориентир), с которым и  производится сравнение по истечении  отчетного периода. Что касается динамики основных показателей, то наиболее информативные аналитические выводы формулируются в результате сопоставления  темпов их изменения.

     Второе  направление оценки деловой активности - анализ и сравнение эффективности  использования ресурсов коммерческой организации. Известно множество показателей, применяемых в ходе такого анализа. Обычно логика обособления подобных показателей такова. Любое предприятие  имеет три вида основных ресурсов: материальные, трудовые и финансовые. В данном случае под материальными  ресурсами чаще всего понимают материально-техническую  базу предприятия, причем для финансового  менеджера интерес представляет прежде всего не их состав и структура, рассматриваемые с позиции технологического процесса (это сфера интересов линейных руководителей и менеджеров по производству), но величина финансовых вложений в эти активы. Поэтому основным оценочным показателем является показатель фондоотдачи⁵.

     Этот  коэффициент имеет очевидную  экономическую интерпретацию, показывая, сколько рублей выручки от реализации приходится на один рубль вложений в основные средства. При прочих равных условиях рост показателя в динамике рассматривается как благоприятная тенденция. Выполняя пространственно-временные сопоставления, необходимо отдавать себе отчет в том, какие исходные данные были использованы для расчета. Чаще всего используются балансовые оценки, а, как известно, отчетность периодически меняется. В частности, в минувшие годы выручка показывалась совместно с НДС и акцизами, а основные средства в балансе приводились по первоначальной или восстановительной стоимости. В прежние годы показатель фондоотдачи обычно рассчитывали, используя первоначальную стоимость основных средств, теперь все чаще для этой цели берется остаточная стоимость.

     Эффективность использования трудовых ресурсов обычно характеризуется показателями производительности труда, характеризующими объем производства (в стоимостном измерении), приходящийся на одного работника; при этом могут  использоваться данные о среднесписочной  численности работников в целом  или отдельной их группы, например, работников производственного сектора, т.е. без учета управленческого  персонала.

     Эффективность использования финансовых ресурсов рассматривается в рамках управления оборотными активами. В частности, здесь  рассчитываются оборачиваемость производственных запасов и средств в расчетах, продолжительность операционного и финансового циклов и другие показатели. Соответствующие методики и их характеристика приведены в специальной литературе. Здесь лишь отметим, что ускорение оборачиваемости вложений в оборотные активы рассматривается как благоприятная тенденция⁶.

     ГЛАВА 2 РАСЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ООО «МУРМАН» 

     2.1 Общая характеристика предприятия 

     Объект  исследования данной работы - общество с ограниченной ответственностью ООО «Мурман», созданное в 2003 году. Целью создания общества является торговая деятельность, направленная на получение прибыли. В соответствии с учредительными документами основной вид  деятельности общества – оптовая торговля товарами народного потребления оздоровительного и спортивного назначения в г. Мурманске.

     Виды  товаров и направления деятельности можно представить в следующих  группах:

• оборудование для волейбола;
• баскетбольное оборудование;
• стойки для тенниса, бадминтона;
• боксерские ринги;
• минифутбол, футбол, хоккей;
• легкоатлетическое оборудование;
• трибуны, скамейки запасных;
• судейские вышки;
• оборудование для спортивных площадок;
• сопутствующее оборудование;
• силовые тренажеры;
• оборудование для спортзалов.

     Общество  имеет самостоятельный баланс и  действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

     ООО «Мурман» осуществляет свою деятельность в соответствии с российским законодательством на основании Устава и Учредительного Договора посредством собрания участников общества.

     Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1. 

     Рисунок 1 – Организационная структура ООО «Мурман» 

     Как видно из рисунка, организационная  структура предприятия – линейно  – функциональная, что соответствует  целям и задачам компании ООО «Мурман». Организационная структура является централизованной –  в основе управления лежат центры затрат.

     Общая численность персонала - 41 человек.

     Предприятие пользуется программой «1С: Бухгалтерия» версия 7.7.

      Финансовый  отдел  ООО «Мурман» состоит из следующих функциональных групп:

      - кассо-банковская группа в составе 1 чел - бухгалтер-кассир;

      - материальная группа в составе  - бухгалтер-экономист – 1 чел; 

      - расчетная группа в составе  - бухгалтер-экономист – 1 чел;

      - нормативно-отчетная группа - главный  бухгалтер 

      Квалификационный  состав каждой группы, должностные  инструкции и технология обработки  бухгалтерских документов от их возникновения  до сдачи в архив разрабатывается  в момент утверждения Положения  об учетной политике, неотъемлемыми  приложениями к которой являются:

      - рабочий план счетов;

      - план-график документооборота;

      - график составления бухгалтерской  отчетности.

        С учетом меняющихся организационно-производственных  условий и внедрения средств  оргтехники и компьютерной технологии  общая технология ведения бухучета, функции отдельных работников  и их квалификационный состав  могут меняться, с целью приспособления  к текущим условиям. 

     2.2 Анализ эффективности и интенсивности  использования капитала 

     ООО «Мурман» как любое другое коммерческое предприятие основной целью своей деятельности считает получение прибыли. Прибыль является одним из финансовых результатов деятельности предприятия и свидетельствует о его успешной деятельности, которая достигается, если доходы превышают расходы. В обратном случае предприятие получает убыток. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. Прибыль используется также для расчета рентабельности собственных и заемных средств, основных средств, всего авансированного капитала и каждой акции. Однако прибыль является не только основной целью деятельности любой коммерческой организации, но и важнейшей экономической категорией.

     Прибыль, определяемая на основании данных бухгалтерского учета, представляет собой разницу между доходами от различных видов деятельности и внешними издержками.

     Валовая прибыль определяется как разница  между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных  товаров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности. Валовую прибыль рассчитывают по формуле:

      Пвал = ВР х С, (1)

     где ВР – выручка от реализации; С – себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг.

     Прибыль (убыток) от продаж представляет собой  валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов:

           Ппр = Пвал – Ру – Рк, (2)

     где Ру – расходы на управление;Рк– коммерческие расходы.

     Прибыль (убыток) до налогообложения – это  прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, которые подразделяются на операционные и внереализационные:

           Пдно = Ппр + Содр + Свдр, (3)

     где Содр – операционные доходы и расходы; Свдр – внереализационные доходы и расходы⁷.

     В число операционных доходов включают поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

     Операционные расходы – это расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

     Внереализационными доходами являются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).

     К внереализационными расходами относят штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов).

     Прибыль (убыток) от обычной деятельности может быть получена вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды):

           Под = Пдно – Н, (4)

     где Н – сумма налогов.

     Чистая прибыль – это прибыль от обычной деятельности с учетом чрезвычайных доходов и расходов:

           Пч = Под +Чдр, (5)

     где Чдр – чрезвычайные доходы и расходы⁸.

     Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие  как последствия чрезвычайных обстоятельств  хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). К ним относятся страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.).

      Для ООО «Мурман» основной источник прибыли связан с его предпринимательской деятельностью. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие деятельности к постоянно меняющейся конъюнктуре. Величина прибыли зависит от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей.); от объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли); от снижения издержек производства.