Пути предотвращения банкротства предприятия

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН УНИВЕРСИТЕТ  МЕЖДУНАРОДНОГО БИЗНЕСА

Реферат

на тему: Пути предотвращения банкротства предприятия

                                                                             Выполнила: студентка группы 10. 120/2

                                                                  Карымсакова Мадина

                                                                   Проверила:

                                                                   Бельгибаева Жанат Жакуповна

Г. Алматы 2012

Содержание

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                                    

I. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ЮРИДИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ БАНКРОТСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………………………………………………4

1.1 Финансовая  несостоятельность как экономическое  содержание банкротства предприятия

1.2 Виды  и признаки банкротства

1.3 Специфика  основных процедур банкротства

II. МЕТОДИКА ОЦЕНКИ И ДИАГНОСТИКА ВОЗМОЖНОСТИ БАНКРОТСТВА ПРЕДПРИЯТИя…………………………………………………...12

2.1 Критерии  оценки финансовой несостоятельности  предприятия

2.2 Методика  прогнозирования возможности банкротства

2.3 Оценка  возможности банкротства на предприятии  ТОО «Строй-Люкс»

III. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И ПРЕДОТВРАЩЕНИЕ БАНКРОТСТВА………………….26

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………..29

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

Введение

Вопрос несостоятельности  предприятия (банкротства) появился в  нашей экономической системе  в связи с переходом к рыночным отношениям. В условиях всеобъемлющего господства государственной и кооперативно-колхозной собственности проблема прекращений предприятий, кооперативов и колхозов ввиду их несостоятельности не ставилась и не решалась, потому что нерентабельные и убыточные предприятия и хозяйства встраивались в качестве таковых в экономику и существовали в качестве планово-убыточных за счет государственного финансирования, периодического списания долгов с колхозов, постоянно действующих и легализованных перераспределительных финансовых отношений в хозяйственных системах министерств и ведомств.

В рыночных условиях такая  возможность исключается, в том  числе и для государственных  предприятий. Каждый хозяйствующий  субъект должен обеспечить рентабельный воспроизводственный процесс в  равных условиях хозяйствования, заранее определенных законами экономической сферы.

Банкротство является кризисным  состоянием и его преодоление  требует специальных методов  финансового управления. Рыночная экономика  выработала обширную систему финансовых методов диагностики банкротства и выработала методику принятия управленческих решений в условиях угрозы банкротства. Эта методика предназначена не только для ситуаций, когда кризис очевиден и необходимо принимать неотложные меры по стабилизации, а для всех предприятий, работающих в рыночных условиях, поскольку ее специфика позволяет выявить на ранней стадии и устранить негативные факторы развития предприятия.

В сфере всего этого  особенно актуальным имеет место  быть такой экономический и правовой вопрос, как сущность и процедуры банкротства предприятия.

Цель данной курсовой работы определить сущность и процедуры  банкротства предприятия.

В соответствии с заданной целью сформулированы задачи исследования:

-выявить сущность финансовой несостоятельности;

-изучить правовые аспекты банкротства;

-описать критерии и существующие методики оценки финансовой несостоятельности предприятия;

-изучить профилактические способы предотвращения банкротства.

Объектом изучения являются практические материалы действующего предприятия ТОО «Строй-Люкс», которая ведет производственную, торговую, строительную деятельность на территории Кокшетауской области Республики Казахстан.

Теоретической и методологической основой послужили Законы Республики Казахстан, постановления правительства  Республики Казахстан, монографические труды отечественных и зарубежных ученых в области финансов и экономики.

I. Экономическая и юридическая сущность банкротства предприятия

1.1 Финансовая несостоятельность  как экономическое содержание  банкротства предприятия

В условиях рыночных отношений исключительно  велика роль анализа финансового  положения предприятия. Это связано  с тем, что предприятия приобретают  самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей  производственно - предпринимательской  деятельности перед собственниками, работниками. Поэтому для определения сущности финансовой несостоятельности предприятия необходимо определить сущность такого понятия, как финансовое состояние.

Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.)

Вообще под финансовым состоянием понимается способность предприятия  финансировать свою деятельность. Оно  характеризуется:

-обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия,

-целесообразностью их размещения и эффективностью использования,

-финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами,

-платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может  быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Если финансовое состояние предприятия  признается кризисным, то говорят о  финансовой несостоятельности предприятия.

То есть, неспособность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его финансовой несостоятельности.

Предпосылкой банкротства  может быть неудовлетворительная структура  баланса или такое состояние  имущества и обязательств должника, при котором за счет имущества не может быть обеспечено своевременное выполнение обязательств перед кредиторами в связи с недостаточной степенью ликвидности имущества должника. При этом общая стоимость имущества может быть равна общей сумме обязательств должника или превышать ее.

Основные факторы возникновения  банкротства подразделяют на объективные  и субъективные.

К объективным факторам относят несовершенство финансовой, денежной, кредитной, налоговой систем, нормативной и законодательной базы, наличие высокой инфляции и др.

К субъективным факторам относят:

-неумение руководства прогнозировать и предупредить банкротство;

-плохое изучение спроса, отсутствие стабильной сбытовой системы;

-недостаточное, неэффективное рекламирование товаров;

-снижение производительности труда и объемов производства;

-снижение качества и цены товаров;

-необоснованное увеличение цен;

-чрезмерные затраты;

-низкая рентабельность продаж;

-большие долги, взаимные неплатежи;

-недостаточная ориентированность руководства на реальные требования рынка;

-недостаточная предприимчивость в налаживании хозяйственных процессов в соответствии с конъюнктурой;

-выбор недостаточно эффективной финансовой, ценовой и инвестиционной политики;

-несбалансированность экономического механизма воспроизводства капитала предприятия и др.

В этом случае особую значимость приобретают вопросы анализа  финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Целью проведения анализа  финансового состояния предприятия  является обоснование решения о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия – неплатежеспособным.

На основании Постановления  Государственного Комитета Республики Казахстан по управлению государственным  имуществом от 26 июня 1996 года, №2/IV «Об организации совместной работы территориальных комитетов по управлению гос.имуществом и областных комиссий по санации и ликвидации несостоятельных предприятий по вопросам финансово-экономического оздоровления неплатежеспособных предприятий», Агентство по реорганизации предприятий при Госкомимуществе Республики Казахстан разработало «Методические рекомендации по углубленному анализу финансового состояния неплатежеспособности предприятий», утвержденных директором этого государственного органа 5 октября 1995 года. Эти методические рекомендации обеспечили единый методический подход при проведении Агентством, территориальными комитетами по управлению госимуществом и областными комиссиями по санации и ликвидации несостоятельных предприятий реорганизационных и ликвидационных процедур, в том числе и определении финансового состояния предприятий .

1.2 Виды и признаки  банкротства

Банкротство - признанная решением суда несостоятельность должника, являющаяся основанием для его ликвидации.

Несостоятельность - признанная судом  или должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, включая требования по оплате заработной платы;

Под несостоятельностью понимается неспособность  должника индивидуального предпринимателя  или юридического лица - удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, произвести расчеты по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также обеспечить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды за счет принадлежащего ему имущества. Закон Республике Казахстан от 21.01.1997 N 67-1 "О банкротстве"

Дела о банкротстве рассматриваются  судом по общим правилам гражданского судопроизводства с особенностями, установленными Законом "О банкротстве".

Дело о банкротстве может  быть возбуждено, если требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют сумму не менее ста пятидесяти месячных расчетных показателей, за исключением случаев, предусмотренных статьей 94 Закона "О банкротстве".

Причем согласно того же Закона:

“должник - гражданин, в том числе индивидуальный предприниматель, или юридическое лицо, неспособные удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение срока, установленного настоящим законом;”

“денежное обязательство - обязанность  должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовому- правовому договору и по иным основаниям , предусмотренным Гражданским кодексом Республики Казахстан.” [6]

Согласно Закона о банкротстве, признак банкротства. Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения, если иное не установлено Законом о банкротстве (ст. 4 закона о банкротстве).

Для определения наличия признаков  банкротства должника принимается во внимание размер денежных обязательств, в том числе размер задолженности за переданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, суммы займа с учетом процентов, подлежащих уплате должником, за исключением обязательств перед гражданами, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью, обязательств по выплате авторского вознаграждения, а также обязательств перед учредителями (участниками) должника - юридические лица, вытекающего из такого участия. Подлежащие уплате за неисполнение ли ненадлежащее исполнение денежного обязательства неустойки (штрафы, пеня) не учитываются при определении размера денежных обязательств.

Фиктивное банкротство и  преднамеренное банкротство.

1. Собственник имущества  должника (уполномоченный им орган), учредитель (участник) и/или должностные лица юридического лица - должника несут субсидиарную ответственность перед кредиторами несостоятельного должника принадлежащим им имуществом за преднамеренное приведение должника к неплатежеспособности (преднамеренное банкротство).

Должностное лицо юридического лица - банкрота возмещает убытки собственнику его имущества за преднамеренное приведение должника к неплатежеспособности.

2. Если заявление о  признании банкротом подано должником  в суд при наличии возможности  удовлетворить требования кредиторов в полном объеме (ложное банкротство), кредиторы вправе потребовать от должника возмещения причиненных этим убытков.

3. В случае обнаружения  конкурсным управляющим признаков  преднамеренного или ложного  банкротства он обязан обратиться  в правоохранительные органы для привлечения должностных лиц к ответственности, предусмотренной уголовным законодательством Республики Казахстан.

1.3 Специфика основных  процедур банкротства

Установление банкротства. Банкротство  устанавливается судом на основании  заявления должника в суд. Банкротство устанавливается принудительно на основании заявления в суд кредиторов или иных уполномоченных настоящим Законом лиц. В случаях, установленных настоящим Законом, должник обязан обратиться в суд с заявлением о признании его банкротом.

Дела о банкротстве рассматриваются  судом, если требования кредиторов к  должнику в совокупности составляют сумму не менее ста пятидесяти месячных расчетных показателей, за исключением случаев, предусмотренных  статьей 94 Закона о банкротстве.

Неподача заявления должником  в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 17 настоящего Закона, влечет применение к руководителю должника субсидиарной ответственности по обязательствам должника перед кредиторами.

Ликвидация предприятия

Внесудебная процедура ликвидации должника - процедура урегулирования долгов несостоятельного должника во внесудебном порядке путем достижения соглашения должника с кредиторами о его добровольной ликвидации под контролем кредиторов и уполномоченного органа.

Если стоимость имущества юридического лица, в отношении которого в порядке, установленном пунктом 1 статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан (общая часть), недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, такое юридическое лицо должно быть ликвидировано в судебном либо во внесудебном порядке по правилам, установленным настоящим Законом.

Основанием для объявления должника банкротом в судебном порядке  либо проведения внесудебных процедур ликвидации является его несостоятельность. При установления факта несостоятельности должны быть учтены обязательства должника, срок исполнения которых наступил, а также принятые и (или) находящиеся в исполнении.

Применение реабилитационной процедуры (ст.42). Реабилитационная процедура - судебная процедура, в рамках которой к  несостоятельному должнику применяются любые реорганизационные, организационно - хозяйственные, управленческие, инвестиционные, технические, финансово - экономические, правовые и иные, не противоречащие законодательству меры, направленные на восстановление платежеспособности должника с целью предотвращения его ликвидации;

Реабилитационная процедура применяется  лишь в отношении коммерческих организаций  в судебном порядке при наличии  ходатайства должника, согласия комитета кредиторов и уполномоченного органа

При наличии возможности восстановления своей платежеспособности несостоятельный должник может заявить ходатайство о применении в отношении его реабилитационной процедуры в уполномоченный орган до обращения в суд с заявлением о признании его банкротом. С подобным ходатайством могут обратиться также кредиторы или третьи лица до возбуждения дела о банкротстве (ст.43).

К ходатайству прилагаются:

1) финансовая отчетность за два  последних года;

2) план реабилитаций несостоятельного  должника;

3) письменное согласие на проведение реабилитационных процедур залоговых кредиторов, представляющих более 50 процентов от общей суммы обеспеченных залогом требований, а также конкурсных кредиторов, на долю которых приходится более 50 процентов от общей суммы требований этих кредиторов.

Если предлагаемый план реабилитации должника одобрен комитетом кредиторов и уполномоченным органом с соблюдением  порядка принятия решений комитетом  кредиторов, установленного настоящим  Законом, согласие комитета кредиторов и уполномоченного органа на заявлении должника о проведении реабилитационной процедуры направляется в суд.

План реабилитации несостоятельного должника должен содержать конкретные мероприятия по восстановлению платежеспособности должника (реабилитационные меры) и  сроки погашения задолженности перед кредиторами, указанными в пункте 2 статьи 47.

Изменения в план реабилитации допускаются  с согласия уполномоченного органа, комитета кредиторов и утверждаются судом.

Реабилитационные меры могут включать любые организационно - хозяйственные, технические, финансово - экономические, правовые и иные, не противоречащие законодательству, мероприятия, направленные на предотвращение ликвидации несостоятельного должника, а также комплекс таких мероприятий, в частности санацию, уступку прав требований должника, обмен долгов на акции, заключение мирового соглашения.

Продолжительность осуществления  реабилитационной процедуры не должна превышать двух лет. Суд вправе по ходатайству реабилитационного  управляющего с согласия комитета кредиторов при наличии заключения уполномоченного органа продлить срок его осуществления, но не более чем на 6 месяцев. В процессе реабилитации реабилитационный управляющий осуществляет следующие функции:

1) принимает имущество должника  в управление и распоряжается  им в пределах, установленных Законом о банкротстве;

2) имеет в отношении имущества  должника соответствующие права  и исполняет обязанности, предусмотренные  действующим законодательством  для всех его органов;

3) организует выполнение реабилитационного  плана;

4) выполняет другие функции, предусмотренные настоящим Законом (ст.51).

По статье 53 того Закона прекращение  реабилитационной процедуры осуществляется следующим образом:

Реабилитационный управляющий  с согласия комитета кредиторов обращается в суд с заявлением о завершении реабилитационной процедуры в отношении должника в случаях:

1) если цель реабилитационной  процедуры в отношении должника  достигнута;

2) если он убедился, что достижение  этой цели невозможно. В этом  случае с заключением уполномоченного  органа реабилитационный управляющий обращается в суд.

Собственник имущества должника (уполномоченный им орган) или любой из кредиторов, считающий, что реализация плана  реабилитации должника либо действия (бездействие) реабилитационного управляющего наносят ущерб его интересам, может обратиться в суд с заявлением о пересмотре этого плана или о прекращении реабилитационной процедуры. Заявление рассматривается судом в десятидневный срок, по результатам рассмотрения выносится определение.

Санация - реабилитационная мера, в  ходе которой собственником имущества должника (уполномоченным им органом), кредиторами или иными лицами несостоятельному должнику оказывается финансовая помощь, а также реализуется иной комплекс мер по мобилизации резервов должника и улучшению его финансово - хозяйственного положения;

Если план реабилитации несостоятельного должника в качестве реабилитационной меры содержит его санацию, к плану  должно быть приложено письменное обязательство  участника санации перечислить  деньги должнику и/или кредиторам в  соответствии с планом реабилитации, с указанием суммы и сроков.

Участник санации может принять  на себя обязательство обеспечить удовлетворение требований всех кредиторов согласованные  с ними сроки. В этом случае управление должником осуществляется участником санации или назначенным им лицом в пределах полномочий, предусмотренных для реабилитационного управляющего.

Если в санации участвуют  два и более лиц, принявших  на себя обязательство обеспечить удовлетворение требований кредиторов, они должны заключить соглашение, которое предусматривает распределение между ними ответственности перед кредиторами, ответственность одного или нескольких участников санации в случае их отказа от участия в санации (ст.56).

Упрощенные процедуры банкротства

По статье 89 того Закона о банкротстве банкротство ликвидируемого должника осуществляется следующим образом:

1. При обнаружении обстоятельств,  предусмотренных пунктом 2 статьи 17 Закона о банкротстве, орган  юридического лица или ликвидационная  комиссия обязаны предъявить  в суд заявление о признании должника банкротом. Ликвидационная комиссия обязана при обнаружении указанных обстоятельств уведомить о них руководящий орган юридического лица - должника.

2. С момента возбуждения дела  судом собственник имущества  должника, его учредители (участники) не вправе передавать имущество (активы) должника иным лицам либо распоряжаться им иным образом.

Ликвидацию должника осуществляет конкурсный управляющий.

Имеют место и такие процедуры  банкротства и ликвидации:

Банкротство ликвидируемого должника по заявлению кредитора

Принятие собственником, учредителями (участниками) юридического лица решения  о его ликвидации не является препятствием для обращения кредитора в  суд о признании такого юридического лица банкротом. В случае принятия судом решения о признании должника банкротом положения настоящей главы не применяются, а ликвидация должника осуществляется в соответствии с правилами, предусмотренными статьями 65 - 88 Закона о Банкротстве.

Банкротство отсутствующего должника

Дело о банкротстве в отношении отсутствующего должника может быть возбуждено судом по заявлению кредитора, прокурора, налогового или иного уполномоченного государственного органа по налогам и другим обязательным платежам в бюджет.

При этом суд в пятидневный срок со дня возбуждения дела выносит решение о признании отсутствующего должника банкротом и возбуждении конкурсного производства.

Ликвидация отсутствующего должника осуществляется конкурсным управляющим, назначаемым уполномоченным органом, за исключением иных случаев.

Конкурсный управляющий в недельный срок со дня вступления в силу решения суда о признании должника банкротом и его ликвидации помещает в одном из официальных изданий, а также в одной из газет или ином периодическом издании, определенном акимом области (города республиканского значения, столицы) для официальных публикаций, по месту нахождения должника на государственном и русском языках публикацию о признании должника банкротом и о порядке заявления требований кредиторами.

В случае отсутствия имущества отсутствующего должника либо если его стоимость не достаточна для покрытия административных расходов, связанных с проведением конкурсного производства, суд с согласия уполномоченного органа и комитета кредиторов и на основе подтверждающих документов, представленных заявителем, выносит решение о признании отсутствующего должника банкротом без возбуждения конкурсного производства.

Объявление о признании отсутствующего должника банкротом и его ликвидации публикуется заявителем в недельный  срок в одном из официальных изданий, а также в одной из газет или ином периодическом издании, определенном акимом области (города республиканского значения, столицы) для официальных публикаций, по месту нахождения должника объявление о возбуждении производства по делу о банкротстве на государственном и русском языках.

Решение суда о признании отсутствующего должника банкротом должно содержать  следующие указания:

1) о ликвидации должника без  возбуждения конкурсного производства;

2) о поручении уполномоченному  органу провести ликвидацию отсутствующего должника;

3) о сумме заявленных требований  кредиторов, обратившихся в суд  до вынесения решения.

Ликвидация отсутствующего должника (ст.95). При ликвидации отсутствующего должника удовлетворение требований кредиторов осуществляется в порядке очередности, предусмотренной статьей 75 Закона о банкротстве. Кредиторы вправе обжаловать результаты рассмотрения их требований конкурсным управляющим в суд до момента утверждения ликвидационного баланса.

После расчета с кредиторами  конкурсный управляющий (уполномоченный орган) представляет в суд отчет о своей деятельности с приложением ликвидационного баланса и отчета об использовании имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов.

Отчет конкурсного управляющего до его представления в суд должен быть согласован с уполномоченным органом.

Должник считается ликвидированным  с момента совершения на основании  определения суда об утверждении  отчета конкурсного управляющего (уполномоченного  органа) записи в едином государственном  регистре юридических лиц о  прекращении деятельности юридического лица, что является основанием для списания задолженности ликвидированного должника перед кредиторами.

В случае, если ликвидация юридического лица производится при отсутствии должностных  и уполномоченных его представлять лиц без возбуждения конкурсного производства, уполномоченный орган составляет реестр требований кредиторов и отчет о своей деятельности.

В случае наличия имущества отсутствующего должника уполномоченный орган реализует  его в установленном законодательством Республики Казахстан порядке. Деньги, полученные от реализации такого имущества, направляются на покрытие расходов, связанных с ликвидацией отсутствующего должника. Если полученные деньги превышают стоимость затрат на ликвидацию отсутствующего должника, они распределяются между кредиторами соответствующих очередей в соответствии с очередностью, установленной настоящим Законом.

Таким образом рассмотрена сущность банкротства, основные признаки и процедуры  банкротства. Банкротство – это  признанная решением суда несостоятельность должника являющаяся основанием для его ликвидации. Финансовая несостоятельность предприятия - это неспособность своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность. Признаками банкротства является неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательств в течение трех месяцев. При этом учитывается размер задолженности или суммы займа с учетом процентов. Основными процедурами банкротства является установление банкротства, ликвидация предприятия, реабилитационная процедура, санация.

II. Методика оценки и диагностика возможности банкротства предприятия

2.1 Критерии оценки финансовой несостоятельности предприятия

Основанием для принятия решений о несостоятельности (банкротстве) предприятия является система критериев для оценки удовлетворительности структуры баланса предприятий, установленной Положением о механизме финансово-экономического оздоровления, реорганизации и ликвидации несостоятельных государственных предприятий в Республике Казахстан, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Казахстан от 7 сентября 1994 года, №1002 [7], а также Положением о порядке оценки структуры баланса предприятия, утвержденным Министерством экономики Республики Казахстан от 12 июня 1995 г [8].

На основании системы критериев принимаются решения:

- о признании структуры баланса  неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным;

- о наличии реальной  возможности предприятия – должника  восстановить платежеспособность;

- о наличии реальной  возможности утраты платежеспособности предприятия, если оно в ближайшее время не сможет выполнить обязательства перед кредиторами.

В анализе платежеспособности организации  используются конкретные показатели. Отражая отношение суммы всех ликвидных средств к сумме  всех платежных обязательств баланса, общий показатель ликвидности выражает способность предприятия осуществлять расчеты по всем видам обязательств, как по ближайшим, так и по отдаленным в целом. Но этот показатель не дает представления о возможностях организации в плане погашения именно краткосрочных обязательств, которые требуют наличия наиболее ликвидных активов в объеме, достаточном для срочных расчетов. Ведь чем короче период, в течение которого должник обязан погасить обязательства, тем большая платежеспособность требуется от должника. Поэтому для оценки степени платежеспособности используют три относительных показателя ликвидности, различающихся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.