Пути реформирования налоговой системы РФ. 2

План:

Глава 1: Понятие и структура налоговой системы РФ

1.1. Сведения об основных видах налогов

1.2. Понятие и  сущность налогов

1.3. Структура  налоговой системы РФ

1.4. Механизм  управления налоговой РФ 

Глава 2: Характеристика налоговой системы РФ

2.1. Структура и динамика налоговых поступлений в Федеральный бюджет РФ

2.2. Основные  проблемы налоговой системы РФ 

Глава 3: Пути реформирования налоговой системы РФ

3.1. Основные  пути реформирования налоговой системы РФ

3.2. Предложения  российских экономистов 

Заключение

Список использованной литературы 

Введение: 

Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

В развитии форм и методов взимания налогов можно  выделить три крупных этапа. На начальном  этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство  не имеет финансового аппарата для  определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI - начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамка-ми. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

Налоги всегда были и продолжают оставаться одним  из важнейших инструментов осуществления  экономической политики государства.

Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов  управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

Государство только в том случае может реально  использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

В настоящее  время положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало платить те или иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

Налоговые отношения  продолжают регулироваться не только принятыми главами Кодекса, но и  более чем 20 федеральными законами, а также десятком постановлений  федерального правительства, многочисленными  инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам. Кроме того, в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных налогов.

Исходя из цели в работе поставлены следующие задачи: раскрыть сущность налогов, принципы налогообложения; рассмотреть основные виды и функции  налогов;

проанализировать  современное состояние экономики России. Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых, источники энциклопедического характера по вопросам экономики.

Глава 1. Понятие и  структура налоговой  системы Российской Федерации

1.1. Сведения об основных видах налогов:

Входящие в  систему налогов платежи можно  условно разделить на группы по субъектам  платежа. К ним относятся налоги с физических лиц, налоги с предприятий, смежные и социальные налоги.

Налоги с физических лиц. Элементы налогов, взимаемых с физических лиц.

Подоходный налог  с физических лиц взимается по всей территории страны и построен на резидентском принципе. Налогообложению подлежит доход, полученный в денежной и натуральной формах. Совокупный доход облагается налогом по единым ставкам, использующим метод сложной прогрессии. Учет налогооблагаемой базы производится по кассовому методу. Источники уплаты - начисленная оплата труда по всем основаниям, при этом предусматриваются разнообразные и многочисленные льготы. Расчет и взимание налога производятся по кумулятивной системе. Плательщик предоставляет декларацию о совокупном доходе за отчетный год.

Налог на наследование или дарение - местный налог. Его уплачивает новый собственник. Оценка имущества осуществляется на момент открытия наследства или заключения сделки дарения. Льготы по налогу есть в формах изъятий и налоговых кредитов. Не облагаются налогом: стоимость имущества, переходящего от одного супруга к другому; стоимость домов и паев ЖСК, передаваемых между совместно проживающими липами; наследство лиц, погибших при защите нашей Родины: жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам и др. Ставки налога зависят от степени родства наследников и дарополучателей. В России доля этого налога в доходах бюджета не достигает даже 1 %.

Налог на имущество  физических лиц основывается на территориальном принципе. Налогообложению подлежит недвижимое имущество (дома, квартиры, дачи, пропорциональный, шедулярный. Обязанность исчислить налог возлагается на налоговые органы. Уплата налога производится два раза в год. От налога полностью освобождаются инвалиды, ветераны войны, лица, подвергшиеся радиации, военнослужащие и военные пенсионеры. Налог также не уплачивают пенсионеры, воины-интернационалисты и др.

Налоги с организаций.

Основными являются:

* налог на  прибыль (доход) организаций;

* НДС;

* акцизы;

* налоги, служащие  источниками образования дорожных  фондов;

* налог на  имущество организаций.

Элементы некоторых  видов налогов приведены в  Приложении Е.

Налог на прибыль (доход) организаций - прямой, пропорциональный и регулирующий налог. Основное предназначение налога на прибыль - обеспечивание эффективности инвестиционных процессов, а также юридически обоснованное наращивание капитала хозяйствующих субъектов. Фискальная функция данного налога вторична.

Налог на прибыль  занимает ведущее место среди  доходных источников бюджетов после  косвенных налогов. В период с 1998 по 2001 г. наблюдается тенденция к  уменьшению его доли в доходах  бюджета с 19,8 до 17,5 %. Объектом обложения этим налогом является «валовая прибыль», под которой понимается балансовая прибыль, скорректированная на указанные в налоговом законодательстве величины. По разным ставкам облагается прибыль (доходы): от основной деятельности (35 %); от посреднической деятельности (43 %); от капитала (дивиденды, проценты -15%); от видеопоказа, видеопроката (70 %); от игрового бизнеса (90 %).

Система льгот  по налогу на прибыль включает: инвестиционные (инновационные), социальные, благотворительные и другие виды льгот. Однако полный перечень льгот никакая организация использовать не может, ибо утвержден предельный размер налогооблагаемой прибыли при применении льгот. Так, льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без их учета, более чем на 50 %.

Общепринятая  форма оплаты налога на прибыль предусматривает  авансовые платежи. Однако организации  могут перейти на ежемесячную  уплату налога исходя из суммы фактической  прибыли, полученной за предшествующий месяц.

Налог на прибыль  исчисляется на основании годового бухгалтерского отчета не позднее 15 марта следующего за отчетным года. Уплата налоговых платежей производится в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета.

Существуют особенности  налогообложения совместной деятельности (простое товарищество), некоммерческих организаций и фондов, субъектов малого бизнеса, крестьянских и фермерских хозяйств, банков и страховых фирм, а также иностранных юридических лиц.

Налог на добавленную  стоимость -- косвенный многоступенчатый налог, обложение которым охватывает товарооборот внутреннего рынка и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговых операций.

Данный налог  играет наиболее существенную роль в  составе и косвенных налогов, и доходных источников бюджета Оценка места и роли НДС неоднозначна: одни считают, что налог наилучшим образом обеспечивает доходную часть бюджета; другие критикуют налог за неопределенность налоговой базы и высокие ставки, а также излишне фискальный характер.. За период с 1998 по 2001 г. удельный вес НДС в общей сумме налоговых поступлений в бюджет увеличился с 24,9 до 39,5 %. Налоговые платежи в 2003 г. распределились следующим образом: 85 % НДС поступает в федеральный бюджет, а 15 % -- в бюджеты субъектов РФ.

Плательщиками НДС являются субъекты хозяйствования, производящие то-вары (работы, услуги), и сфера розничной торговли, общественного питания, аук-ционная торговля.

Объект налогообложения  при уплате НДС -- выручка от реализации. Существу-ют две ставки налога: стандартная (20 %) и пониженная (10 %). Расчетные ставки, применяемые к сумме реализованных ценностей, содержащей НДС, определяются следующим образом: 16,67% (20-100:120) и 9,09% (10 * 100: 110).

Имеется ряд  особенностей формирования облагаемого  НДС оборота с учетом применяемых  цен, когда они больше или меньше фактической себестоимости, а также содержания финансово-хозяйственных операций (например, товарообмен-ные операции, безвозмездная передача на сторону).

Освобождаются от обложения НДС продажа некоторых  товаров, реализация работ и услуг и денежные взносы. В частности, это:

а) товары на экспорт, для пользования иностранными представительствами, продукция школьных столовых и детских  учреждений, бюджетные науч-ные исследования, конфискованное имущество, товары народных промыс-лов и др.;

б) банковские, страховые  и патентно-лицензионные операции, услуги пасса-жирского транспорта, ритуальные услуги, услуги вневедомственной охра-ны и др.;

в) квартирная плата, пошлинные и лицензионные сборы, платные медицинские услуги, плата  за содержание и обучение детей в кружках и секциях и др.

Для расчета  НДС с 1 января 2001 г. в налоговое  производство было введено применение счетов-фактур. Это приблизило отечественную  практику налогообло-жения к инвойсному методу (методу зачета по счетам). При  этом установлены достаточно жесткие требования, предъявляемые к оформлению счетов-фактур, для контроля за правильностью исчисления НДС (обязательные реквизиты, коли-чество экземпляров, сроки оформления и доставки).

Методика формирования сумм налога такова: НДС для уплаты в бюджет равен НДС от покупателей минус НДС, уплаченный поставщикам. Условиями возмеще-ния из бюджета уплаченных поставщикам сумм НДС являются:

1) документальное  оформление операций (наличие счетов-фактур  по установленной форме, выделение  в них сумм НДС, регистрация счетов-фактур книгах покупок-продаж);

2) учет полученных  от поставщиков ценностей (оприходование  ценностей и отнесение их стоимости  на издержки производства и  обращения).

Существуют отраслевые особенности применения порядка  ведения счетов фактур, а также особенности определения НДС в сфере внешнеэкономической деятельности.

Акцизы -- вид  косвенных налогов на ограниченный перечень товаров преимущественно  массового потребления. В отличие  от НДС акцизы уплачиваются один раз  производителем подакцизного товара и фактически оплачиваются его потребителем. Акцизы выполняют двоякую роль: во-первых, они -- один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство регулирования спроса и предложения, а также средство ограничения потребления. Наблюдается устойчивая тенденция к росту сумм акцизных поступлений. Так, за период с 1998 по 2001 г. они увеличивались с 5,2 до 17,4 %.

Акцизом облагаются:

а) товары народного  потребления (продукты, алкоголь, табачные изделия, драгоценности, золотые слитки, автомобили);

б) природно-минеральное  сырье и продукты переработки (природный  газ, нефть, уголь, бензин, ГСМ);

в) ввозимые в  РФ, и вывезенные из РФ отдельные  виды товаров.

Различают плательщиков акцизов по товарам отечественного производства, по товарам из давальческого сырья и по товарам, ввезенным в РФ.

Акцизом облагается вся стоимость товара, включая  и материальные затраты. По подакцизным  товарам действуют как процентные (адвалорные) ставки акцизов, так и  твердые (специфические) ставки. Ставки являются едиными по всей территории РФ.

Расчет суммы  акциза (А) ведется по формуле:

A=N*S/(100%-S),

где N -- объект налогообложения (отпускная цена без учета акциза или таможенная стоимость, увеличенная  на таможенную пошлину и таможенные сборы), a S -- ставка акциза в процентах.

В отношении  акцизного обложения товаров  народного потребления действует  система льгот. Например, выведены из-под  обложения легковые автомобили с  ручным управлением, включая ввезенные  на территорию РФ для реализации инвалидам

Акцизные платежи распределяются следующим образом:

* поступают полностью  в федеральный бюджет (нефть, газ,  легковые автомобили, бензин, спирт  этиловый);

* распределяются  поровну между федеральным и  местным бюджетами (водка, ликеро-водочные  изделия);

* полностью поступают в местный бюджет, например в бюджет Санкт-Петер-бурга (пиво, табачные и ювелирные изделия).

Особое место  занимают акцизы, взимаемые на таможне. Существует особый порядок облагания  налогами вывозимых товаров или  услуг в страны ближнего и дальнего зарубежья.

Налог на имущество  организаций, за исключением денежных средств, начис-ляется на собственное  имущество. В состав налогооблагаемой базы входят суммы элементов запасов  и затрат предприятий. К таким  элементам, присущим рыночным условиям хозяйствования, относятся: рыночная стоимость основных фондов и не-материальных активов, применение механизма ускоренной амортизации, а также залог имущества и другие формы его движения.

Данный налог  можно рассматривать как трансформированную форму платы за фонды и сверхнормативные запасы собственных оборотных средств. Занимая цен-тральное место в системе имущественного налогообложения России, этот налог иг-рает незначительную роль в доходных источниках бюджета (примерно 2,5-3,5 %).

Налог на имущество  является собственностью субъектов РФ и распределяется поровну между ними и органами местного самоуправления, на территории кото-рых действуют организации -- плательщики налогов. Налог уплачивается по мес-ту расположения облагаемых объектов.

Налогооблагаемая  база определяется следующим образом. Рассчитывается среднегодовая стоимость облагаемого имущества (по методике определения средне-хронологической), и из этой величины вычитается стоимость льготируе-мого имущества. Затем путем умножения полученной стоимости имущества к налогообложению и налоговой ставке -- до 2 % (конкретный размер ставки оп-ределяет субъект РФ) получают налог на имущество.

Полностью от налогообложения  освобождается имущество бюджетных  органи-заций, предприятий по производству сельскохозяйственной продукции и  народ-ных промыслов и имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры. Существуют также льготы в виде скидок, т. е. уменьшения налоговой базы на балансовую стоимость (например, объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы).

Налогоплательщик  рассчитывает налог при составлении  ежеквартальных бух-галтерских отчетов. Сумма налога исчисляется нарастающим  итогом с начала года. Уплата налога в бюджет производится по квартальным  расчетам в 5-дневный срок, а по годовым  расчетам -- в 10-дневный срок со дня, установленного для представ-ления бухгалтерского отчета.

Формирование  налога на имущество кредитных учреждений и страховых орга-низаций отличается лишь тем, что они используют иной план счетов бухгалтерского учета. Некоторые  особенности имеет система налогообложения имущества иностранных юридических лиц, деятельность которых осуществляется через по-стоянные представительства и филиалы.

Налогообложение доходов от капитала. В данном случае речь идет о налогооб-ложении доходов  от эмиссии, размещения, купли-продажи и иных операций с ценными бумагами и валютой Российское законодательство не содержит понятия «налогообложение доходов от капитала». Унифицированный механизм регулирования налоговых отношений участников рынка ценных бумаг и фондового рынка еще не создан. Регламентация исчисления и уплаты налога на капитал предусматривается в законопроекте Налогового кодекса.. Налоговое регулирование этих правоотношений за-труднено из-за широкого спектра условий выпуска и обращения разнообразных ви-дов ценных бумаг и операций с иностранной валютой.

Согласно действующему заколу налог па операции с ценными  бумагами уплачи-вается при регистрации  проспекта эмиссии, а также при  купле-продаже ценных бумаг. В первом случае величина налога составляет 0,8 % от номинальной суммы эмиссии. Во втором случае покупатель и продавец уплачивают налог в процентном отношении от суммы сделки.

Налоговый регламент  исчисления и уплаты налога на доходы от операций на рынке ценных бумаг  предусматривает, что эти доходы вычитаются из валовой при были и облагаются в особом порядке. При распределении чистой прибыли погашаются долговые обязательства перед акционерами и владельцами ценных бумаг и появляются налоговые обязательства по исчислению и уплате налога на капитал Налог по ставке 15 % удерживается на момент выплаты источником суммы начисленных доходов.

В 2001 г. был введен налог на покупку иностранных  денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте. Плательщиками налога ста ли субъекты, покупающие валюту, кроме бюджетных организаций и Центробанка на сегодняшний день налогооблагаемой базой выступают:

а) сумма в  рублях, уплачиваемая при покупке  валюты;

б) сумма погашения  депозитов, открытых в рублях (при  погашении их в валюте).

В 2001 г. налог  взимался по ставке 0,5 % от налоговой базы, в 2002 г. - 1%, включая и безналичные операции с покупкой валюты. Налоговые поступления распределялись между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ в соотношении 60:40. Это соотношение сохраняется и сейчас.

Налоги - источники формирования дорожных фондов. В настоящее время ним относятся: налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ) Действует до принятия полного Налогового кодекса РФ.: налог на пользователей автодорог Действует до принятия полного Налогового кодекса РФ.; налог с владельцев транспортных средств; налог на приобретение автотранспортных средств.

В соответствии с Налоговым кодексом в систему  налогообложения введены два  региональных налога -- дорожный и транспортный.

Налог с владельцев автотранспортных средств уплачивается один раз в год по месту регистрации и проведения технического осмотра в сроки, установленные органом власти субъекта РФ. Ставки налога зависят от вида транспортного средства и мощности двигателя. Субъектам РФ дано право повышать общероссийские или устанавливать собственные ставки налога. Предоставляются льготы Героям, общественным организациям инвалидов, крестьянским хозяйствам, организациям автотранспорта общественного пользования и др.

1.2 Понятие и сущность налогов:

Налоги и сборы являются центральными понятиями налогового права. Определение этих понятий содержится в ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации.

1. В соответствии  с 1 указанной статьи НК РФ  налог - это обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

3. Налог считается  установленным в том случае, если  соблюдена необходимая правовая  процедура (во всем мире налог  может быть установлен только  актом парламента - законом), а также определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения:

объект налогообложения;

1. налоговая база;
2. налоговый период;
3. налоговая ставка;
4. порядок исчисления налога;
5. порядок и сроки уплаты налога;

В необходимых  случаях при установлении налога в акте законодательства РФ о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов законом должны быть определены их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Налоги - обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц  в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой в законодательном  порядке. Выплаты принудительны и безвозмездны.

Налоги - гибкий инструмент воздействия на находящуюся  в постоянном движении экономику: они  помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

Налоги - один из древнейших финансовых институтов. Они  возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и других нужд. "В налогах воплощено экономически выраженное существование государства", - подчеркивал К. Маркс.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

Налоги выполняют  три важнейшие функции:

1. Обеспечение  финансирования государственных  расходов (фискальная функция),

2. Поддержание  социального равновесия путем  изменения соотношения между  доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция),

3. Государственное  регулирование экономики (регулирующая  функция). Понятие и сущность налогов  и сборов 1. Налоги и сборы являются  центральными понятиями налогового  права. Определение этих понятий содержится в ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации. Наиболее последовательно реализуемой функцией налогов является фискальная. Она проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Посредством осуществления фискальной функции образуется централизованный денежный фонд государства, становится возможным перераспределение части стоимости национального дохода в пользу определенных групп общества.

Таким образом, фискальная функция создает объективные условия для вмешательства государства в экономику, которое реализуется посредствам регулирующей функции налогообложения.

Регулирующая  функция налогов заключается  в следующем:

1. Установление  и изменение системы налогообложения,