Пути реформирования налоговой системы Украины

                                                         СОДЕРЖАНИЕ  

Введение……………………………………………………………………………………...2 
1.     Понятие и сущность налогов и налоговой системы……………………………….....5 
2.     Принципы налоговой системы Украины……………………………………………..7  
3.     Система налогообложения Украины………………………………………………….9

4.     Пути реформирования налоговой системы Украины……………………………….14

Заключение…………………………………………………………………………………..18 
Список использованной литературы……………………………………………………….20 
 
                                                              ВВЕДЕНИЕ.  
    

 Налоговая система  - это совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей  и взносов в бюджет и государственные  целевые фонды, действующие в  установленном  законом порядке. Сущность, структура и роль системы налогообложения определяются налоговой политикой, являющейся исключительным правом государства, которое проводит ее в стране самостоятельно, исходя из задач социально-экономического развития. Через налоги, льготы и финансовые санкции, а также обязанности и ответственность, выступающие неотъемлемой частью системы налогообложения, государство  предъявляет единые требования к эффективному ведению хозяйства в стране.  
     Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.  
     В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности. В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.  
     Система налогообложения Украины представляет собой совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды, взимаемые в установленном порядке. Ее сегодняшнее состояние можно охарактеризовать как создание основ.  
     Осуществляя воздействие на экономику, государство, как правило, преследует следующие основные цели:  
• достижение постоянного устойчивого экономического роста;  
• обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;  
• обеспечение полной занятости трудоспособного населения;  
• обеспечение определенного минимального уровня доходов населения;  
• создание системы социальной защищенности граждан, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;  
• равновесие во внешнеэкономической деятельности.  
    Достичь этих целей одновременно практически невозможно. Найти сбалансированное соотношение — это и есть главное в экономической политике государства.  
Основным инструментом государственного регулирования является налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство.  
     При помощи сугубо экономических регуляторов, свойственных рыночному хозяйству: налогообложения, кредитования, инвестирования, государство побуждает принимать желаемые варианты хозяйственной деятельности, удовлетворяющие общественные потребности.  
     Через налоги, льготы и финансовые санкции, а также обязанности и ответственность, выступающие неотъемлемой частью системы налогообложения, государство предъявляет единые требования к эффективному ведению хозяйства в Украине.

       Актуальность темы исследования определяется тем, что для дальнейшего совершенствования налоговой российской системы большое внимание уделяется изучению зарубежного опыта в области налогообложения и налогового администрирования. Проблемы налогообложения Российской Федерации и Украины схожи.

        Объектом исследования являются общественные отношения, связанные с налогообложением в Украине.

       Предметом  исследования настоящей работы  являются нормы украинского законодательства, составляющие основу правового регулирования налогообложения Украины. Основу указанного правового регулирования составляют такие нормативные акты, как Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010г., Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 09.0.2006г., Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г., Закон Украины «О налогообложении  прибыли предприятий» от 28.11.1994            

Целью исследования является комплексное  исследование правовых проблем, связанных с налогообложением Украины, выявление сходств и различий налоговых систем России и Украины а  также выработка на основе результатов исследования предложений по совершенствованию действующего законодательства Украины.

Для достижения поставленной цели в процессе осуществления комплексного исследования решаются следующие задачи:

• дать понятие налогов и налогообложения, принципов их правового регулирования;
• определить и теоретически обосновать место правовых норм, регулирующих налогообложение, в системе права и в системе законодательства Украины;
• выявить проблемы государственного регулирования налогообложения Украины  и раскрыть их сущность;
• обобщить результаты исследования, а также сделать прогнозы в отношении перспектив развития налоговой системы Украины.
• сравнить, выявить сходства  и различия налоговых систем России и Украины.

Методологической основой  работы являются общенаучные и частнонаучные  методы: системно-структурный, исторический, формально-логический, сравнительно-правовой.

Теоретической базой работы являются труды российских ученых правоведов по общей теории права, хозяйственному, гражданскому, финансовому праву: Кучерявенко Н.П., Лаврушина О.И., Головко Л.С., Литовских А.М., Шевченко И.К., и других авторов.

Данное исследование основано на широком круге нормативных источников. В процессе написания настоящей работы была использована арбитражная практика,

Научная новизна настоящей  работы заключается в том, что  она представляет собой комплексное  исследование наиболее важных, занимающих центральное место в законодательстве Украины проблем правового регулирования налогообложения.

 
 
1.     Понятие и сущность налогов и налоговой системы.

Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они  представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Государство, как правило, обладает незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование бюджета происходит за счет изъятия части ВВП у других участников производственного процесса. Таким образом, изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

* работники, своим  трудом, создающие материальные  и нематериальные блага и получающие  определенный доход;

* хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие  в сфере предпринимательства.

За счет налоговых  взносов, сборов, пошлин и других платежей формируются ф. ресурсы государства. Поэтому экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями, которые складываются между хозяйствующими субъектами и гражданами, с одной  стороны, и государством, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. Налоги в этих условиях становятся для государства главным методом мобилизации части национального дохода. Аккумулируя посредством налогов денежные средства, государство влияет на экономику, стимулируя или сдерживая развитие отдельных отраслей, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Налоговая система представляет собой совокупность разных видов  взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, носящих налоговый характер, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы. Состоит из прямых и косвенных налогов; прямые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, вторые включаются в виде надбавки в цену товара (тарифа на услугу) и оплачиваются потребителем. В составе косвенных налогов выделяют: акцизы, фискальные монополии, таможенные пошлины.

Налоговая система - это  наиболее важная составная часть бюджетного механизма без которой государство не сможет эффективно влиять на экономические и социальные процессы. Переход на рыночные формы хозяйствования послужил основанием для преобразования существовавшей до этого времени налоговой системы.

Налоговую систему можно определить как совокупность элементов:

а) налогов и сборов, взимаемых государством;

б) принципов, форм и методов  их установления;

в) форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система, ее разнообразие зависят от типов и субъектов хозяйственной деятельности и их организации. В большинстве стран выделяют четыре сектора, которые различаются между собой не только способом ведения хозяйственно-экономической деятельности, но и особенностями налогового регулирования:

* государственный сектор;

* коммерческий сектор (частные фирмы, корпорации, общества  с ограниченной ответственностью, акционерные общества);

* финансовый сектор (банки,  страховые общества, ф. компании, биржи);

* население.

Однако, изучая пути становления налоговой системы в различных странах мира, можно определить основные факторы, влияющие на ее структуру¹:

* уровень экономического  развития (развития производительных  сил);

* общественно-экономическое  устройство общества (сочетание рынка и государства);

* господствующая в  обществе экономическая доктрина (нейтральность налоговой системы  или активное вмешательство в  экономику страны);

* государственное устройство  стран (федеративное или унитарное  государство).

Поскольку государство  воздействует на экономику и формирует свои доходы посредством налогов и сборов, то классификация налогов на небольшие группы позволяет применить научный подход при решении той или иной задачи.

Существуют два вида налоговой системы - шедyлярная и  глобальная.

В шедyлярной налоговой  системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут  быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

Что касается глобальной налоговой системы, то в ней все  доходы физических и юридических  лиц облагаются одинаково. Такая  система облегчает расчет налогов  и упрощает планирование финансового  результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах

Вся совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется на группы по определенным критериям, признакам  и особым свойствам.

По способу обложения  и взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. В зависимости от объекта обложения выделяют следующие виды личных налогов: на доходы физических лиц, на прибыль организаций.

Налоговую систему формируют  и специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать специальные налоги, и освобождать от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. К ним относятся система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогов при выполнении соглашений о разделе продукции.

Классификация по плательщикам включает три группы налогов: с юридических лиц (налог на прибыль организаций и др.), физических лиц (налог на доходы физических лиц, на наследование или дарение и др.), с юридических и физических лиц (транспортный налог и др.).

По объекту налогообложения  налоги классифицируются на следующие группы: налоги на доходы (налог на прибыль организаций, на доходы физических лиц), налоги на имущество (налог на имущество организаций, физ. лиц), налоги на действия (сбор за использование объектов животного мира, уплата стоимости лицензий).

По назначению можно  выделить налоги общие, специальные  и чрезвычайные. Общие налоги обезличиваются и поступают в бюджеты разных уровней в зависимости от устройства государства. Специальные налоги имеют  строго определенную направленность и  предназначены для формирования централизованных целевых фондов (например, дорожные фонды). Введение чрезвычайных налогов связано с конкретными событиями или с конкретным этапом развития страны.

Учетно-экономическая  целесообразность диктует иную группировку  налогов, взимаемых с предприятий, организаций:

* налоги, относимые на  издержки производства и обращения  (единый социальный налог, земельный  налог, транспортный налог и  т.д.);

* налоги, включаемые в  продажную цену продукции (работ,  услуг): НДС, акцизы;

* налоги, относимые в дебет счетов «Продажи» и «Прочие доходы и расходы» (до налогообложениия прибыли, например налог на имущество организаций, на рекламу);

* налоги на прибыль  и за счет прибыли, остающейся  в распоряжении предприятия (лицензия  на реализацию подакцизных товаров и т.д.).

Налоговая система государства  управляется налоговой политикой, являющейся комплексом правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых  законов.

2.     Принципы налоговой системы Украины

Прежде всего, необходимо отметить необходимость появления налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налогообложение представляет собой систему перераспределения доходов между юридическими или физическими лицами с одной стороны и государством с другой, а налоги являются обязательными платежами в бюджет, взимаемыми государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.

Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие  сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшей составной частью финансовой политики государства в современных условиях.

Главные принципы налогообложения - это равномерность и определенность. Равномерность - это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.

Денежные средства, вносимые в виде налогов не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

Для того чтобы более  глубоко вникнуть в суть налоговых  платежей, важно определить основные принципы налогообложения, которые  сформулировал Адам Смит в форме  четырех положений, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему :

1) Граждане государства  должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству налогообложения.

2) Налог, который обязан  уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и остальным субъектам.

3) Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика.

4) Каждый налог должен  быть устроен так, чтобы налогоплательщик  не нёс затраты на его уплату.

Сегодня принципы, предложенные Адамом Смитом, расширены и дополнены в соответствии с потребностями нового времени. Современные принципы налогообложения получились таковы:

1) Уровень налоговой  ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным (то есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачивается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм).

2) Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3) Обязательность уплаты  налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4) Система и процедура  выплаты налогов должны быть  простыми, понятными и удобными  для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5) Налоговая система  должна быть гибкой и легко  адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6) Налоговая система  должна обеспечивать перераспределение  создаваемого ВВП и быть эффективным  инструментом государственной экономической политики.

Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.

Общественные отношения, возникающие при установлении, взимании налогов и сборов регламентируются нормами финансового права. Указанные  нормы имеют определенные специфические  признаки, позволяющие объединить их в самостоятельную группу. Эту совокупность финансовых норм, регулирующих налоговые отношения, принято называть институтом финансового права или даже подотраслью - ”налоговое право”. Совокупность нормативных актов образует налоговое законодательство.

Налоги могут взиматься следующими способами:

1) кадастровый - когда  объект налога дифференцирован  на группы по определенному  признаку. Перечень этих групп  и их признаки заносится в  специальные справочники. Для  каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2) на основе декларации. Декларация -- документ, в котором  плательщик налога приводит расчет  дохода и налога с него. Характерной  чертой такого метода является  то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

3) у источника. Этот  налог вносится лицом, выплачивающим  доход. Поэтому оплата налога  производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц, выплачиваемый предприятием или организацией-работодателем, когда до выплаты заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет.

3.     Система налогообложения Украины

К сожалению, о целостной  налоговой системе на Украине  говорить не имеет смысла, не говоря уже о привязке к механизму  кредитования и бюджетного регулирования. Совершенствование налоговой системы  сводится к изменению отдельных  ее элементов (размеров ставок, льгот, объектов обложения, усиления или замены одних видов налогов на другие).

Формирование налоговой  системы Украины осуществляется с большими проблемами, в значительной степени непоследовательно, нередко  отражает решение частных противоречий и на короткий период.

Несовершенство налоговой  системы состоит прежде всего  в преобладании ее фискальной функции, при практически недействующих  распределительной (социальной) и стимулирующей (регулирующей). Это привело к  негативным последствиям налоговой политики: сокращение платежей в бюджет; спад производства и предпринимательской активности; сокращение числа налогоплательщиков, инвестиций и т.д.

В качестве основных причин выделяются чрезмерно высокие налоговые  ставки, множественность налогов, сложность их исчисления. Все это настоятельно требует проведения налоговой реформы. При этом важно учесть, что сформировавшаяся налоговая система в целом (как сумма основных налогов, механизмы их изъятия) вряд ли изменится, так как в основном соответствует мировой практике.

Однако спад производства и углубление кризиса платежей на фоне попыток развертывания механизмов рыночной саморегуляции требует  внесения в налоговую систему  серьезных корректив.

Основной целью реформирования системы налогообложения является не изменение ее как таковой, а содействие стабилизации материального производства, повышения его эффективности и на этой основе удовлетворение государственных и социальных потребностей. Система налогообложения, как уже отмечалось ранее, должна обеспечить эффективное использование и оптимизацию структуры распределения и перераспределения национального дохода.

Поэтому программой действий Кабинета министров Украины “Реформы ради процветания” предусмотрены следующие  мероприятия в области налогообложения:

1 содействие принятию “налогового кодекса” (НК), обеспечение стабильности, равномерности налогового бремени на различные категории плательщиков с одинаковым уровнем дохода, унификация подходов к плательщикам налогов независимо от форм собственности и отраслевой принадлежности;

2 снижение налогового  бремени путем постепенного снижения  ставки по налога на добавленную  стоимость и начислений на  фонд оплаты труда, отказ от  обязательных взносов в инновационный  фонд;

3 совершенствование системы  налогообложения малого и среднего предпринимательства;

4 отмена картотеки  и закрепление права налогоплательщиков  самостоятельно распоряжаться собственными  средствами.

Любая налоговая система, где бы она ни применялась и  какими конкретными чертами ни характеризовалась, должна отвечать определенным принципам.

Ряд принципов, характеризующих  как налогообложение в целом, так затем и систему налогообложения  был выделен английским экономистом  А. Смитом. Этими правилами руководствуется  и налоговая система Украины. Анализ их позволяет сформулировать принципы, отражающие особенности и тенденции современной налоговой системы.

Принципы построения и назначения налоговой системы Ураины закреплены в Законе Украины “О внесении изменений в Закон Украины “О системе налогообложения”

1) стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности - предполагает введение льгот по налогообложению прибыли, направленной на развитие производства (или - формирование экономических и правовых интересов в осуществлении определенной деятельности);

2) обязательность - введение  норм уплаты налогов и др. обязательных  платежей, определенных на основе  достоверных данных, и установление  ответственности плательщиков налогов  за нарушение налогового законодательства;

3) равнозначность и  пропорциональность - обеспечение уплаты равных налогов и сборов на равную прибыль и пропорционально больших налогов и сборов - на большие доходы;

4) равенство, недопущение  каких-либо проявлений налоговой  дискриминации - предполагает одинаковое  отношение к субъектам хозяйствования при определении обязанностей по уплате налогов и сборов;

5) социальная справедливость - обеспечение социальной поддержки  малообеспеченных слоев общества  на основе введения дифференцированного  и прогрессивного налогообложения  граждан, получающих высокие доходы;

6) стабильность - предполагает  неизменность основных налоговых  платежей, их ставок, а также и  налоговых льгот на протяжении  бюджетного года;

7) экономическая обоснованность - предполагает установление налогов  и сборов на основе показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей, учитывая необходимость сбалансированности расходов бюджета с доходами;

8) равномерность уплаты - установление таких сроков уплаты  налогов и сборов, которые обеспечат  своевременность поступления средств в бюджет;

9) компетенция - установление  и отмена налогов является  прерогативой ВРУ и советов  соответствующих уровней;

10) единый подход - предполагает  обеспечение единого подхода  к разработке налогового законодательства;

11) доступность - удобство для плательщиков норм налогового законодательства.

К вышеперечисленным традиционным принципам, связанным с идеями А. Смита, можно добавить и несколько  более узких, используемых в Украине правил:

- налоги и затраты на их  взимание должны стремиться к минимуму;

- исключение двойного налогообложения;

- порядок взимания налогов должен  предусматривать минимум вмешательства  в частную жизнь налогоплательщика;

- обсуждение проектов, законов  о налогообложении должно носить  гласный, открытый характер.

Налог можно выделить с одной стороны и как простейшее отношение в сфере государственных финансов. Вместе с тем, налог - универсальная исходная категория, которая выражает основные сущностные черты и свойства финансов в любой развитой экономической системе рыночного типа. Не случайно в условиях функционирования рыночной экономики налоговая форма в системе финансовых отношений становится преобладающей.

Анализ налогов как  исходной категории дает правильный ориентир для познания структуры  финансовых отношений, рассмотрения различных  финансовых понятий и категорий  в строгом соответствии с объективным  ходом исторического процесса, внутренней логикой развития финансов.

Посредством налогов  государство изымает часть чистого  дохода общества и доходов населения  и распределяет ее в соответствии с экономическими, политическими  и социальными целями.

Налоги в настоящее  время выступают не только средством  образования централизованного фонда финансовых ресурсов государства, но и важнейшей формой регулирования экономических отношений. Они наиболее полно отражают принципы самоуправления и самофинансирования.

В современной экономической  литературе также существует множество определений налога, которые отражают его общие черты и выражают сущность этой категории.

Относительно общий  подход при характеристике налога сохраняет  и действующее законодательство. Так в статье 2 Закона Украины  “О внесении изменений в Закон  Украины “О системе налогообложения” дается следующее понятие налога и сбора (обязательного платежа) в бюджеты и государственные целевые фонды - это “обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственный целевой фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях определяемых законами Украины о налогообложении”. Однако, необходимо разграничить налог, сбор и обязательный платеж налогового характера, как схожие, но все же различные изъятия в бюджет.