Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь. 3
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………
1 Раскрытие понятия налогов и
налогообложения………………………......
1.1 Налоги и налогообложение: понятия и
сущность………………................
1.2 Функции и классификации
налогов………………………………………....6
2 Анализ налоговой системы Республики
Беларусь…………………………..11
2.1 Понятие налоговой системы и ее формирование в
Республике Беларусь.11
2.2 Проблемы и
оценка налоговой системы
Беларусь на
современном этапе…………………………………
3 Пути
совершенствования налоговой системы Республики
Беларусь…..….25
Заключение……………………………………………………
Список используемых
источников……………………………………………..
Приложения………………………………..………………
ВВЕДЕНИЕ
Налог – экономическая категория,
которая играла важнейшую роль в жизни человека с
древнейших времен. Понятие налога неразрывно
связано с социальным развитием человеческого
общества, появлением необходимости поддерживать
общие интересы, вести совместную деятельность,
содержать государство, обслуживающие его структуры
и общественную сферу, обороноспособность и
отдельные слои населения. Через налоги государство
регулирует развитие народного хозяйства,
общественного производства, воздействует на
предпринимателей и наемных рабочих, продавцов и
покупателей. Цель налогообложения - создание
стабильной и эффективной налоговой системы.
Налоговая система базируется на соответствующих
законодательных актах государства, которые
устанавливают конкретные методы построения и
взимания налогов.
Проблема совершенствования
налогов особо актуальна в настоящее время в связи
с постоянным реформировании налоговой системы
Республики Беларусь, поскольку эффективное
построение налоговой системы входит в число
наиболее сложных задач, от обоснованного решения
которых зависит экономический прогресс и
благосостояние всего населения.
Предметом
исследования данной курсовой работы являются само
понятие налогов и налогообложения в рыночной
экономике, характеристика налоговой системы
Республики Беларусь и пути ее
совершенствования.
Целью данного научного
исследования является изучение основных аспектов
налогообложения на примере Республики Беларусь,
для достижения которой необходимо решить следующие
задачи:
• раскрыть понятия “налогов” и
“налогообложения”, определить виды и функции
налогов в рыночной экономике;
• изучить
особенности налоговой системы Республики
Беларусь;
• исследовать пути совершенствования
налогообложения в Республике Беларусь.
При
написании работы использовались Общая часть
Налогового кодекса Республики Беларусь,
соответствующие нормативно-правовые акты
законодательства Республики Беларусь, литература
экономистов-теоретиков, инструктивно-методический
материал, статьи периодической печати, электронные
ресурсы.
Раскрытие понятия
налогов и налогообложения
1.1 Налоги и налогообложение:
понятия и сущность
Налоги – это важная экономическая категория, исторически
связан-ная с существованием и функционированием государства. Их сущность
выражается в отношениях между государственной властью, хозяйствующими субъектами
и отдельными гражданами
по поводу перераспределения
общегосударственные нужды. Необходимость налогов вытекает из классических
функций государства, выполняющего политическую, экономическую,
внешнеэкономическую, оборонную, социальную деятельность, требующую средств. В
настоящее время во всех развитых странах на долю налогов приходится 80-90% всех
бюджетных поступлений[9, c.14].
В историческом развитии механизма взимания
налогов обычно выделяют три основных этапа. Начальный этап (от древнего мира до
начала средних веков) характеризуется отсутствием финансового аппарата для
определения и
сбора налогов: государство лишь
устанавливало общую сумму
которую желало
получить, а сбор налогов поручало городу
или общине [7, c.5].
На втором этапе (XVI-XIX вв.) появляются различные государственные учреждения,
в том числе финансовые. Государство начинает выполнять некоторые функции:
установление квоты обложения, определение процесса сбора налогов и наблюдение за
ним.
Третий (современный) этап характеризуется тем, что государство взяло в
свои руки все функции установления и взимания налогов. Региональные органы
управления, местные органы власти играют роль помощников государства, имея
определенную степень самостоятельности. Правила и законы налогообложения
выработаны [5, c.5].
Используемые и регламентируемые государством налоги,
функционируя
в фазе распределения через
изъятия, оказывают решающее влияние на другие фазы движения совокупного
общественного продукта: на производство, обмен и потребление, ускоряя или
замедляя процессы общественного производства
Налоги и налогообложение:
понятия и сущность
Налоги – это важная
экономическая категория, исторически связан-ная с существованием и
функционированием государства. Их сущность выражается в отношениях между
государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по
поводу перераспределения национального дохода на общегосударственные нужды.
Необходимость налогов вытекает из классических функций государства, выполняющего
политическую, экономическую, внешнеэкономическую, оборонную, социальную
деятельность, требующую средств. В настоящее время во всех развитых странах на
долю налогов приходится 80-90% всех бюджетных поступлений[9, c.14].
В
историческом развитии механизма взимания налогов обычно выделяют три основных
этапа. Начальный этап (от древнего мира до начала средних веков) характеризуется
отсутствием финансового аппарата для определения и сбора налогов: государство
лишь устанавливало общую сумму средств, которую желало получить, а сбор налогов
поручало городу или общине [7, c.5].
На втором этапе (XVI-XIX вв.) появляются
различные государственные учреждения, в том числе финансовые. Государство
начинает выполнять некоторые функции: установление квоты обложения, определение
процесса сбора налогов и наблюдение за ним.
Третий (современный) этап
характеризуется тем, что государство взяло в свои руки все функции установления
и взимания налогов. Региональные органы управления, местные органы власти играют
роль помощников государства, имея определенную степень самостоятельности.
Правила и законы налогообложения выработаны [5, c.5].
Используемые и
регламентируемые государством налоги, функционируя в фазе распределения через
разнообразные способы налогового изъятия, оказывают решающее влияние на другие
фазы движения
совокупного общественного
потребление, ускоряя или замедляя процессы общественного производства.
Налоги
как специфическая форма производственных отношений оказывает влияние на основные
факторы общественного производства и различные социальные группы. Работники
наемного труда, получив заработную плату, расходуют ее преимущественно на
потребление товаров и услуг, уплату налогов. В связи с этим налоги воздействуют
на экономику в зависимости от уровня оплаты труда. Во-первых, размер налога
определяет уровень оплаты труда, которая включает налоговые платежи. Во-вторых,
они влияют на уровень
и структуру совокупного
содействуют развитию производства или тормозят его. Обусловлено это тем, что
преобладающая часть доходов лиц наемного труда предназначена для потребления в
данный момент или в перспективе. Поэтому изменение величины налогообложения
сразу отражается на их спросе и в целом на платежеспособности страны. В-третьих,
налоги определяют соотношение между издержками производства и ценой товаров и
услуг. Влияние налогов распространяется и на владельцев капитала, хотя оно
своеобразно, так как налоги нейтральны к личному потреблению предпринимателя,
поскольку его прибыль, как правило, превышает затраты на удовлетворение его
потребностей. В то же время налоги воздействуют на собственника капитала через
другие рычаги.
Мобилизация части прибавочного продукта в денежной форме
осуществляется государством принудительно в форме налоговых платежей, взимаемых
как с хозяйствующих субъектов, так и с населения страны. Отчужденная и
присвоенная принудительно
часть новой стоимости
фонд финансовых ресурсов государства.
Таким образом, исследуя сущность налогов
с учетом специфических черт, можно дать следующее определение налогов. Налоги –
это обязательные
платежи юридических и
и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части
общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных
потребностей [1, c.37].
Однако можно сказать, что налоги косвенным способом все
же возвращаются налогоплательщикам в виде финансирования из бюджета отдельных
отраслей экономики,
расходов социально-культурного
других общественных потребностей. Поэтому предприятиям и населению небезразлично
как используются их платежи, и они вправе требовать от государства полного
отчета об исполнении бюджета.
К настоящему времени определились две основные
концепции налогообложения:
1. Налогоплательщики должны уплачивать налоги
пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства и местных
властей.
2. Налоги должны зависеть от размера получаемого дохода.
В
зависимости от степени разделения властей налоговая система может быть двух-,
трехзвенной. В странах с федеральным делением (США, Германия) налоговая политика
осуществляется на трех уровнях: правительственном, региональном (штаты и т.д.) и
местном [1, c.270]. В государствах, не имеющих федерального деления (Беларусь,
Франция), существует двухуровневая система, включающая общегосударственные и
местные налоги [11, c.108].
Итак, налог – это обязательно, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения
деятельности государства и муниципальных образований [6,
c.35].
Социально-экономическая сущность, роль и назначений налогов определяются
экономическим и политическим строем общества, природой и задачами государства, а
также историей
становления системы
Функции и классификации
налогов
Сущность любой экономической категории
раскрывается посредством ее функций. Функция налога – это проявление его
сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким
образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как
инструмента стоимостного
распределения и
налоговых функций обычно выделяются: фискальная, стимулирующая,
распределительная, регулирующая, контрольная.
Фискальная функция налогов
проявляется в постоянном обеспечении государства финансовыми ресурсами,
необходимыми для осуществления его деятельности. Последние десятилетия в мировой
практике характеризуются
резким увеличением налоговых
государства, что связано с ростом объемов производства, развитием
научно-технического прогресса, реальным увеличением национального
дохода.
Сформированные
преимущественно налоговым
предназначены для развития непроизводственной сферы, обеспечения потребностей
науки, здравоохранения, культуры и других общественных потребностей. Разумное
целевое использование бюджетных ресурсов стимулирует общественный
прогресс.
Отсюда следует,
что налоговые отношения
функцию. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический
прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение
производства и др. Существуют следующие виды льгот: необлагаемый минимум
объекта; изъятие из обложения определенных объекта; освобождение от уплаты.
Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде
всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техни¬ческое перевооружение,
реконструкцию, расширение производства товаров на-родного потребления,
оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от
налогообложения. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения
за¬траты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Делается
это по-разному. Например, в Германии указанные затраты включаются в
себестоимость
продукции и тем самым
других странах эти затраты полностью или частично исключаются из обла¬гаемой
налогом прибыли [11, c.110].
Из сущности налогов вытекает еще одна их функция –
распределительная, а точнее перераспределительная, которая обеспечивает процесс
перераспределения
части совокупного
чистого дохода, и направление части его на расширенное воспроизводство
израсходованных факторов производства, а другой его части – в централизованный
фонд государственных ресурсов, то есть в бюджет государства в форме налогов. В
этой функции реализуется общественное назначение налогов как особого
централизованного инструмента распределительных отношений.
Главное общественное
назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства,
аккумулируемых
в бюджетной системе и
осуществления
собственных функций
государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания
налогов превращает само государство в крупнейший экономический субъект [7,
c.23].
Распределительная функция налогов обладает рядом свойств,
характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе.
Изначально она носила сугубо фискальный характер, но с развитием государства
стала активно
участвовать в организации
экономики. У этой функции появилось регулирующее свойство. Сегодня регулирующие
функции государства настолько велики, что можно рассматривать эти процессы как
проявление регулирующей функции налогов.
Важную роль играет функция, без
которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя
обойтись - регули¬рующая. Рыночная экономика в развитых странах - это
регулируемая эконо¬мика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную
экономику, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело - как она
регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но
каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе
регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономики регулируется
финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы
налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками,
выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т.п. Центральное место в
этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми
ставками, льготами
и штрафами, изменяя условия налогообложе¬
отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития
определенных отраслей и производств, способствует ре¬шению актуальных для
общества проблем [1, c.8].
Классификация налогов – группировка налогов по
видам, обусловленная различными основами классификации: способом взимания
налогов, субъектом – налогоплательщиком; характером применяемых ставок;
налоговых льгот; источником и объектом налогообложения; органом, устанавливающим
налоги; порядком введения налога; уровнем бюджета в который зачисляется налог;
целевой направленностью введения налоги и прочие [6, c.55].
Группирование
налогов необходимо как для упрощения налоговых расчетов, составления отчетности
с использованием машинной обработки данных, так и для проведения
научно-практических
исследований. Пользуясь такой
определить роль каждого налога и налоговой группы по отношению к
республиканскому и местным бюджетам, к финансовому состоянию, как
налогоплательщиков, так и государства. Это облегчает систематизацию учета
налогов и налоговых групп.
Кроме налогов в государственный бюджет поступают
также различные сборы, пошлины и другие обязательные платежи. Они имеют с
налогами единую экономическую сущность, но специфичны по своему назначению и
характеру использования.
Общепринято начинать классификацию налогов с
подразделения их на прямые и косвенные. В основе деления лежат особенности
объектов обложения и характер взаимоотношений плательщика и государства. По
определению Дж.С.
Миля, прямой налог взимается
отношении которых изъятие средств является обязательным или желательным. Прямые
налоги выплачиваются непосредственно с дохода, а объектами обложения являются
собственность или доход (имущественные и подоходные). Приверженцы прямого
налогообложения считают его наиболее прогрессивной формой, поскольку, во-первых,
учитываются доход и общее финансовое положение плательщика, его имущество,
во-вторых, существуют определенные трудности при переложении прямых налогов на
других лиц или при уклонении от уплаты. Характеризуя преимущества прямых
налогов, К. Маркс отмечал, что это наименьшее зло, ибо каждый знает, какую долю
государственных расходов он несет [8, c.87].
Оксфордский словарь английского
языка определяет кос¬венный налог как налог, «не взимаемый непосредственно с
ли¬ца, на которое он в конечном итоге падает, но взимаемый ка¬ким-то иным
образом, в частности, при производстве или им¬порте предметов пользования или
потребления, цена которых, следовательно, увеличивается для потребителя, который
таким образом выплачивает налог в форме увеличенной цены»[8, c.72].К косвенным
налогам относятся: налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон
продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных
