Пути совершенствования учета кредитов банка

Содержание

Введение 

Кредит – это сделка, заключаемая между кредитной организацией и заемщиком, по предоставлению денежных средств кредитором заемщику в виде ссуды на определенных условиях. Между кредитором и заемщиком заключается договор, согласно которому кредитор предоставляет денежные средства заемщику в заранее оговоренном размере, на оговоренный срок, и за вознаграждение кредитора. Кредит может предоставляться с обеспечением, то есть залогом или же без него, с поручительством или без него, все это рассматривается кредитной организацией в каждом конкретном случае. Кредиты предоставляются на различные цели и на различных условиях.

Сущность кредита выступает  в его трех основных функциях: распределительной, эмиссионной и контрольной.

Кредит делится на три формы по характеру ссуженной стоимости: товарную, денежную и смешанную. Принято считать такие формы кредита как: ростовщический, банковский, коммерческий, потребительский, государственный и международный. Они тесно связаны с его структурой и в определенной степени с сущностью кредитных отношений.

Под кредитными отношениями понимаются все виды денежных отношений, возникающих на основе срочности, платности и возвратности. Стадиями движения кредита являются размещение кредита, получение кредита заемщиками, его использование, высвобождение ресурсов, возврат позаимствованной стоимости, получение кредитором средств, размещенных в форме кредита.

Кредит относят к  числу важнейших категорий экономической  науки. Он активно изучается практически  всеми ее разделами. Такой интерес  к кредиту и кредитным отношениям продиктован уникальной ролью, которая выступает не только в хозяйственном обороте, национальной и международной экономике, но и в жизни общества в целом.

Основной целью написания  курсовой работы является изучение организации  и учета кредитов банка.

Для достижения поставленной цели в данной курсовой работе, необходимо решить следующие задачи:

1) ознакомиться с  сущностью кредитов банка;

2) изучить учет кредитов  банка;

3) рассмотреть роль кредита в современной рыночной экономике.

1 Сущность кредитов банка

1.1 Понятие, функции и виды кредитов

Кредит — это система  экономических отношений в связи  с передачей от одного собственника другому во временное пользование  ценностей в любой форме (товарной, денежной, нематериальной) на условиях возвратности, срочности, платности.

 Кредит происходит  от лат. (creditum - ссуда, долг). Кредит – это сделка, договор между юридическими или физическими лицами о займе, или ссуде.  При кредите появляется договор займа, или ссуды. В современных условиях все ссуды оформляются в виде денежного кредита, и кредитные отношения являются частью всех денежных отношений. Главное, что отличает денежную ссуду от всех других форм денежных отношений, – это возвратное движение стоимости.

Кредит является исторической экономической категорией, так как его возникновение связано со становлением товарно-денежных отношений. Первоначально кредит доставлялся в натуральной форме (зерно, скот, орудия да), а затем с развитием товарно-денежных отношений кредит приобрел денежную форму [5].

 Кредит – это предоставление денежных средств или товаров (работ, услуг) на условиях последующего возврата этих денежных средств или оплаты предоставленных товаров (работ, услуг) в установленный срок, включая оплату процентов за их использование.

 Кредитные отношения – это все денежные отношения, связанные с предоставлением и возвратом ссуд, организацией денежных расчетов, эмиссией наличных денег, кредитованием инвестиций, использованием государственного кредита, и т. п.

Кредит является средством  межотраслевого и межрегионального перераспределения денежного капитала. Кредитные отношения обусловлены непрерывным кругооборотом средств в хозяйстве и позволяют эффективно использовать фонды денежных средств для нужд производства, торговли и потребления. В процессе кругооборота капитала свободные ресурсы, высвободившиеся в одних местах, могут быть использованы в других [9].

Сущность кредита выступает  в его трех функциях:

         - Распределительная функция – распределения на основе возвратности денежных средств. Обнаруживается  как  при  аккумуляции средств, так и  при  их  размещении,  т.е.  посредством кредита происходит распределение  денежных  средств  на  возвратной основе. Эта функция четко проявляется в процессе предоставления  на время средств предприятиям и организациям (так же,  как  сбережений населения) для удовлетворения их потребностей в денежных  ресурсах. Таким  образом,  хозяйства  обеспечиваются  необходимым   оборотным капиталом и ресурсами для инвестиций.

- Эмиссионная функция – создание кредитных средств обращения и замещения наличных денег. Проявляется  она  в  том,  что  в  процессе кредитования   создаются   платежные   средства,    т.е.    обороту предоставляются деньги. как в наличной, так и в безналичной форме. Данная функция кредита обнаруживается и  тогда,  когда  на  основе замещения наличных   денег  происходят  безналичные  расчеты. 

- Контрольная функция – осуществление контроля за эффективностью, деятельности экономических субъектов. В   гражданском законодательстве предусмотрено обязательство предоставлять кредит в соответствии  с  кредитным  договором,  в   котором   должны   быть определены  обязанности  банка  или  иного  лица,   занимающегося  предпринимательской деятельностью, предоставить  кредит в сроки,  в размере и на условиях, согласованных сторонами. В то   же  время кредитор  вправе  впоследствии  отказаться  от  кредитования,  если должник признается неплатежеспособным,  не  выполняет обязанностей по обеспечению кредита, а также в других  случаях,  предусмотренным договором.

К принципам кредитования относятся:

1) возвратность кредита;

2) срочность кредита;

3) дифференцированность  кредита;

4) обеспеченность кредита;

5) платность кредита.

Существует большое  количество различных видов кредитов, практически каждый день на рынке кредитов появляются новые кредитные продукты с различными условиями. Следует различать банковские кредиты и ссуды кредитных организаций. Ведь кредитором могут быть не только банки, но и различные кредитные союзы, финансовые организации, которые могут выдавать денежные займы.

Виды кредита и их классификация по различным признакам:

        1.По принципу срочности кредиты подразделяются: краткосрочные (менее 1 года); среднесрочные (от 1года до 3-х лет); долгосрочные (свыше 3-х лет).

От того на какой срок выдается кредит зависит риск, который берет на себя банк, а соответственно зависит и процентная ставка за его пользованием.

2.По принципу обеспеченности  кредиты делятся:

Обеспеченные кредиты  подразумевают наличие, каких либо гарантий погашения задолженности заемщика. К таким гарантиям можно отнести залог или поручительство третьих лиц. Кредиты без обеспечения таких гарантий не требуют, но и суммы таких кредитов гораздо меньше. Кредиты с обеспечением имеют более мягкие условия, чем необеспеченные, так как риск невозврата кредита гораздо меньше.

3.Кредиты различаются по схемам погашения задолженности. Наиболее распространенные это кредиты с ежемесячным погашением задолженности дифференцированными (убывающими) или аннуитетными (равными)  платежами. Есть также кредиты с разовым погашением задолженности, когда основной долг и проценты погашаются в конце срока кредита. Некоторые банки выдают кредиты с индивидуальными схемами погашения задолженности, которые указываются в кредитном договоре.

4. Кредиты различаются по целевому назначению. Цели, на которые берется кредит, могут быть различными. Например: покупка автомобиля, недвижимости, бытовой техники, кредит на отдых или образование и т.д. Существуют также кредиты, которые берутся не на какую-то определенную цель. К таким кредитам относится кредит на неотложные нужды (потребительский кредит).

5.Кредиты могут выдаваться  в различных формах: в национальной  валюте или в иностранной, в  виде товаров (товарный кредит) или наличными, в виде кредитной  карты. От формы, в которой выдается кредит, напрямую зависят условия кредита: процентная ставка, срок, первоначальный взнос, обеспечение.

6. Кредиты различаться по процентным ставкам. Существует фиксированная и плавающая процентные ставки. На практике в основном применяются фиксированные процентные ставки. Но бывают случаи, когда банк может менять процентную ставку в зависимости от экономической ситуации на рынке кредитования [12].

1.2 Формы кредитов

По характеру ссуженной  стоимости кредит делится на три  формы:

Товарная форма кредита исторически предшествует денежной форме. В данной форме кредита товары передаются взаймы, при этом они являются объектом кредита и обеспечивают его возврат. Товары используются в экономическом обороте, а погашаются чаще всего деньгами. Товары переходят в собственность заемщика лишь после погашения кредита и уплаты процентов.

В настоящее время  товарная форма кредита применяется  при продаже товаров в рассрочку, лизинге и прокате и зачастую сопровождается денежной формой.

Денежная форма  кредита – классическая форма кредита, означающая, что взаймы предоставляются временно свободные денежные средства. Является наиболее типичной ввиду того, что деньги являются всеобщим эквивалентом при обмене товарных стоимостей, универсальным средством обращения и платежа. Данная форма кредита во многом зависит от ситуации в экономике, уровня инфляции, безработицы и т.д. Данная форма кредита используется как государством, так и физическими лицами как внутри страны, так и во внешнеэкономическом обороте.

Смешанная (товарно-денежная) форма кредита. В этом случае кредит предоставляется в форме товара, а возвращается деньгами или наоборот. Широко распространена в развивающихся странах, когда заемные средства на международном уровне возвращаются посредством товарных поставок. Классификация ссуженной стоимости кредита показана на рисунке 1 [6].

Рисунок 1 – Признаки классификации кредита.

Классификацию кредита  принято осуществлять по нескольким базовым признакам, к важнейшим  из которых следует отнести категории  кредитора и заемщика, а также форму, в которой предоставляется конкретная ссуда. Кредит является формой движения ссудного капитала. Ссудный капитал представляет собой совокупность денежных средств, передаваемых во временное пользование за плату в виде процента.

Традиционно принято выделять следующие формы кредита:

1. Ростовщический кредит, когда ссуды предоставляются за очень высокую плату.  Имеет нелегальный характер, регулируется путем выдачи кредита физическим лицам, хозяйственным субъектам, не имеющим соответствующей лицензии ЦБ РФ. Характеризуется сверхвысокими ставками и нелегальными методами  взыскания с не плательщика.

2.Банковский кредит  одна из наиболее распространенных  форм кредитных отношений в  экономике, объектом которых выступает  процесс передачи в ссуду денежных средств. Представляется, исключительно, кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию на осуществление подобных операций от ЦБ. В роли заемщика выступают юридические лица, инструментом кредитных отношений является кредитный договор. Доход по этой форме кредита банк получает в виде ссудного процента или банковского процента [13].

Получателями банковского  кредита могут быть и физические и юридические лица (рис.2):

Рисунок 2 – Схема получателей  банковского кредита.

Новые формы банковского  кредитования: лизинг, факторинг и форфэтинг.

Лизинг – это соглашение о долгосрочной аренде движимого и недвижимого дорогостоящего имущества. Лизинг всегда обслуживается долгосрочным кредитом, который гасится либо денежным платежом, либо компенсационным платежом (товарами, произведенными на арендованном оборудовании) [5].

Факторинг – посредническая операция кредитного учреждения по взысканию денежных средств с должников своего клиента и управление его долговыми требованиями.

Форфэтинг – операция по приобретению финансовым агентом (форфейтором) коммерческого обязательства заемщика перед кредитором (продавцом, экспортером). Основное условие форфейтинга состоит в том, что все риски по долговому обязательству переходят к форфейтору без права оборота на обязательства продавца.

3. Коммерческий кредит — это предоставление товара продавцом покупателю с отсрочкой платежа. Поскольку немедленной оплаты не происходит, то срок кредита — это срок отсрочки платежа. За этот кредит, естественно, взимаются проценты.

Применение коммерческого кредита требует наличия у продавца достаточного резервного капитала на случай замедления поступлений от должников. Выделяют пять основных способов предоставления коммерческого кредита: вексельный способ; открытый счет; скидка при условии оплаты в определенный срок; сезонный кредит; консигнация.

4. Потребительский кредит, как правило, предоставляется торговыми компаниями, банками и специализированными кредитно-финансовыми институтами для приобретения населением товаров и услуг с рассрочкой платежа.

5.Государственный кредит следует разделять на собственно государственный кредит и государственный долг. В первом случае кредитные институты государства (банки и другие кредитно-финансовые институты) кредитуют различные секторы экономики. Во втором случае государство заимствует денежные средства у банков и других кредитно-финансовых институтов на рынке капиталов для финансирования бюджетного дефицита и государственного долга. При этом государственные облигации покупают население, юридические лица, различные предприятия и компании. Выступает в форме займов государства у населения, юридических лиц, иностранных государств в целях покрытия дефицита госбюджета или финансирования государственных расходов.

6.Международный кредит – это предоставление ссуд в коммерческой или банковской форме кредиторами одной страны заемщикам другой страны. Кредиторами и заемщиками по международному кредитованию выступают государства и юридические лица [11].

1.3 Документальное оформление кредитов

Заключение кредитных  договоров  происходит в несколько этапов.

1. Формирование содержания  кредитного договора клиентом-заемщиком  (вид кредита, сумма, срок, обеспечение  и т.д.) .

2. Рассмотрение банком  представленного клиентом проекта  кредитного договора и составление  заключения о возможности предоставления кредита, и об условиях его предоставления (при положительном решении вопроса).

На этом этапе банки  определяют: 1) кредитоспособность потенциальных заемщиков, т.е. способность их своевременно вернуть ссуду. Проверка кредитоспособности является предпосылкой заключения кредитного договора. Банк в процессе работы, реализует предоставленное ему рыночными условиями хозяйствования право  на выбор субъекта кредитной сделки, сообразуясь со своими экономическими интересами; 2) свои возможности предоставить кредит предприятию в требуемой им сумме исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов, рефинансирования в ЦБР и т.д.

3. Совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком до достижения взаимоприемлемого варианта и представления его на рассмотрение юристов.

4. Подписание кредитного  договора обеими сторонами, т.е.  придание ему силы юридического  документа. 

За подписанием кредитного договора следует предоставление предприятию кредита в установленные сроки и в объеме, предусмотренном в договоре, а затем последующий контроль банка за соблюдением условий кредитного договора, но главным образом за своевременным возвратом выданного кредита.

Заемщики  юридические  лица, не выполняющие своих обязательств по своевременному возврату банковских ссуд, могут быть признаны в порядке, установленном Законом РФ “О несостоятельности (банкротстве) предприятий”, неплатежеспособными (банкротами) [14].

В частности, в зависимости  от состояния должника банк-кредитор вправе ходатайствовать перед арбитражным  судом либо о назначении внешнего управления имуществом должника, либо о его санации, либо о применении к должнику ликвидационных процедур.

Для получения кредита предприятие должно представить в обслуживающее его учреждение банка следующие документы:

1. Заявление-ходатайство  на выдачу ссуды (в нем указываются  сумма, цель и срок испрашиваемого  кредита).

2. Технико-экономическое  обоснование потребности в кредите (позволяет судить об эффективности ссуды, реальных сроках окупаемости затрат и, следовательно, сроках возврата кредита).

3. Копии контрактов  или иных документов, подтверждающих  цель кредита в соответствии  с технико-экономическим обоснованием и возможности его погашения.

4. Балансы: годовой  и на последнюю отчетную дату (они используются для определения  платежеспособности и кредитоспособности  клиента).

5. Проект кредитного  договора (по принятой в данном  банке форме) .

6. Договор залога или договор гарантии, или договор страхования ответственности заемщиков на случай непогашения кредита. В зависимости от выбранной по согласованию с банком формы обеспечения возвратности кредита они прилагаются к кредитному договору.

7. Срочное обязательство-поручение на погашение кредита в соответствии с установленными сроками.

8. Справка о полученных  заемных средствах в других  банках (указываются банк-кредитор, сумма взятого кредита, форма  его обеспечения и срок погашения).

Все предъявленные клиентом банку документы на получение ссуды тщательно изучаются банком и анализируются. В процессе их анализа банком оцениваются статус заемщика, его финансовое положение и кредитоспособность, объект кредитования, конечный экономический или социальный эффект от кредитования объекта, статус и платежеспособность организации-гаранта, возможность возврата ссуды в срок и уплаты процентов по ней.

При положительном решении  вопроса о выдаче кредита результатом  всей проведенной работы является заключение специалиста банка на выдачу кредита, на основании которого ссуда выдается с простого ссудного счета и зачисляется на расчетный счет предприятия-заемщика или направляется непосредственно на оплату предъявленных к счету расчетно-денежных документов. Если впоследствии окажется, что размер разрешенного кредита не соответствует потребности клиента и его кредитоспособности, то ему может быть открыт дополнительный кредит в том же порядке, что и первоначальный [7].

При ухудшении хозяйственно - финансового положения клиента  банк может пересмотреть размеры действующего кредита, уменьшив его, или даже совсем закрыть, т.е. предъявить к досрочному взысканию. Погашение кредита осуществляется на основании срочного обязательства - поручения клиента с его расчетного счета.

В современных условиях хозяйствующим субъектам разрешается обращаться за получением кредитов в другие учреждения банков, т.е. не по месту нахождения их основного расчетного счета. В этом случае предприятие должно представить в другое учреждение банка избранное им для получения ссуды в письменном виде кредитную заявку следующего содержания:

1.полное и сокращенное  наименование предприятия-заемщика  с указанием формы собственности,  способа формирования капитала, состава структурных подразделений  и филиалов;

2.юридический адрес  предприятия;

3.наименование учреждения  банка, где открыт расчетный  счет;

4.наименование учредителей;

5.кем и когда зарегистрировано  предприятие;

6.основные виды деятельности;

7.бизнес-план (или протокол  намерений) ;

8.размер уставного капитала, в  том числе оплаченного;

9.балансовая стоимость имущества,  находящегося в собственности  предприятия, в том числе основные  и оборотные фонды, из них  заложены или застрахованы;

10.цель и сумма испрашиваемого  кредита;

11.желательные условия получения  кредита (срок, процентная ставка, порядок погашения: разовый, поэтапный, предполагаемые виды обеспечения);

12.фамилии руководителей предприятия  и экономических служб, имеющих  право подписи на банковских  документах.

Одновременно с кредитной заявкой,  предприятие – заемщик  должно представить в банк  свой устав и баланс, нотариально заверенные, а также другую статотчетность, позволяющие вместе с балансом судить о его платежеспособности и доходности, копии учредительного договора, свидетельства о регистрации, карточку с образцами подписей первых лиц и печати предприятия [7].

При наличии в банке свободных  ресурсов и положительных результатов  анализа представленной документации на получение кредита клиенту  предлагается оформить кредитный договор.

Ссуда выдается с простого ссудного счета и платежным поручением перечисляется на расчетный счет заемщика, открытый в другом учреждении банка. Заемщик должен позаботиться о своевременном погашении кредита путем перечисления средств в банк-кредитор со своего расчетного счета. Если к установленному сроку деньги в погашение ссуды не поступят, то банк-кредитор сумму ссуды переносит на счет просроченных ссуд со взысканием повышенных процентов. Одновременно банк выставляет требование-поручение к расчетному счету заемщика в банк, где он открыт.

Кредиты на льготных условиях могут предоставляться предприятию при компенсации банку затрат, связанных с применением пониженных процентов, за счет средств органов, принимающих такие решения, в соответствии с указаниями ЦБР [10]

2 Учет кредитов банка

2.1 Аналитический и синтетический учет кредитов и процентов

В соответствии с планом счетов (инструкцией  по применению плана счетов) для  обобщения информации о состоянии  краткосрочных и долгосрочных кредитов в российской и иностранной валютах,  полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом предназначены соответственно счет 66 – “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам ” и счет 67 – “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам ” [4].

Аналитический учет кредитов банка осуществляется по видам кредитов,  по банкам, предоставившим кредит и отдельно по кредитам, не погашенным в срок.

Таблица 1 – Операции связанные с получением кредита