Пути улучшения финансового состояния ООО «АБВ и К»

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение………………………………………………………………………..…….2

1 Экономический анализ финансовой деятельности торговых предприятий…...6

1.1. Содержание и задачи  анализа финансовой деятельности………………….6

1.2. Метод экономического  анализа хозяйственной деятельности……….…....10

2 Анализ финансового  состояния торговой организации  и пути его улучшения ООО  «АБВ и К»………………………………………………………….…………14

2.1   Краткая  характеристика  организации………………………...….........…14

2.2  Анализ финансовых результатов деятельности организации……….…...16

2.3 Анализ величины собственного  капитала и обязательств организации…22

2.4 Анализ активов организации………………………………………………..24

2.5Анализ финансовой устойчивости предприятия…………………….……..26

2.6 Анализ платежеспособности предприятия………………………………...30

2.7 Оценка деловой активности…………………………………………...........32

3 Пути улучшения финансового состояния ООО «АБВ и К»…………..……….34

Заключение ………………………………………………………………..………..41

Список используемой литературы…………………………………..……….……46

Приложения…………………………………………………………..……………..48

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики целью любой организации является получение максимально возможной прибыли. В этих условиях могут осуществлять свою деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат. Те же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование.

Розничная торговля – одна из важнейших сфер обеспечения населения. При ее посредстве осуществляется рыночное соглашение товарного предложения и покупательского спроса. Являясь источником поступления денежных средств, торговля тем самым формирует основы финансовой стабильности государства.

За период рыночных преобразований она претерпела коренные изменения.

В розничной торговле, как ни в одной другой отрасли хозяйственной системы, сформировалась богатая конкурентная среда. Предпринимательская и инвестиционная активность в этой сфере самая высокая.

Современный рынок товаров отличается высокой насыщенностью, товарного дефицита нет. Бюрократическая система распределения товаров полностью заменена отношениями свободной купли-продажи.

Динамизм объемов и структуры реализации товаров и услуг постепенно приобретает все более устойчивый характер.

На предприятиях розничной торговли завершается процесс кругооборота средств, вложенных в производственные предметы потребления, происходит превращение товарной формы стоимости в денежную и создается экономическая основа для возобновления производства товаров. Здесь происходят постоянные количественные и качественные изменения, вызванные применением передовой технологии, совершенствованием техники и оборудования, методов управления, обеспечивающих повышение эффективности работы торговых предприятий и повышение культуры торговли.

Переход к рыночной экономике, появление большого разнообразия организационно-правовых форм предприятий обусловили потребность в новых подходах к организации и технологии торговых процессов, к широкому развитию частной инициативы и предпринимательства. Все это предъявляет новые требования к подготовке специалистов, профессиональная деятельность которых осуществляется в сфере товарного обращения.

Поэтому в настоящее время значительно возрастает роль анализа финансового состояния предприятий, основная цель которого - выявление и устранение недостатков в деятельности предприятий, поиск и вовлечение в работу организации неиспользуемых резервов.

Анализ финансового состояния необходим на любом предприятии - государственном, совместном, акционерном, подрядном или основанном на иной форме собственности.

Анализировать деятельность предприятия должны уметь все его работники - рабочие, специалисты любого профиля (экономисты, бухгалтеры, технологи, механики и др.), руководители всех рангов, всех служб и подразделений.

Анализ деятельности предприятий при любых формах собственности всегда должен быть творческим и разнообразным по содержанию, применению различных аналитических приемов с учетом специфики работы, его организации на конкретном предприятии.

В связи с выше изложенным, целью данной  работы заключается в изучении финансового состояния предприятия и ее анализ и диагностика, как инструментов принятия управленческого решения и выработки, на этой основе, мероприятий по оздоровлению финансового состояния организации.

Объектом курсовой работы является ООО «АБВ и К».

Предметом исследования являются хозяйственные процессы предприятия характеризующимся определенными результатами: объемом товарооборота, его

эффективностью, издержками обращения, финансовыми результатами.

Основными задачами анализа в данной работе является: изучение деятельности предприятия с помощью комплекса взаимосвязанных показателей, повышение эффективности продаж и обеспечения выполнения планов при минимальных затратах, выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях хозяйственного процесса.

Анализируемый период охватывает три года работы предприятия, т. е. 2008 - 2010 года.

В процессе выполнения работы  использовались материалы бухгалтерской отчётности и различные методические источники (бухгалтерский баланс с приложениями, статическая отчётность, учебное пособие под ред. Абрютина А.В., система показателей оценки финансового состояния по Г.В. Савицкая).

Анализ и диагностика финансового состояния предприятий различных форм собственности нашёл с отражения во многих источниках научной литературы. В них рассматривались следующие понятия, используемые в курсовой работе: анализ объема товарооборота и реализации товаров, эффективность использования персонала, анализ основных средств и их использования, анализ издержек, диагностика финансовых результатов деятельности предприятия, анализ финансового состояния.

В работе применяются различные методы и подходы, такие как:

• сравнительный анализ;
• экономико-математические методы;

Структурно работа состоит из аннотации, введения, 3 глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1 ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

1. Содержание и задачи анализа финансовой деятельности

Анализ деятельности как наука представляет собой систему знаний, связанную с исследованием взаимозависимости экономических явлений, выявлением положительных и отрицательных факторов и измерением степени их влияния, тенденций и закономерностей, резервов, упущенных выгод, с практическими обобщениями и выводами.

Задачи экономического анализа определяются в первую очередь содержанием данной науки. Эти задачи сводятся к следующему.

Первая задача - контроль и всесторонняя оценка выполнения плановых заданий по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции (выполненных работ и оказанных услуг) с точки зрения бесперебойности, ритмичности процессов, всестороннего удовлетворения нужд и запросов людей.

Продолжая и завершая контрольные функции учета, используя данные бухгалтерии, статистики, материалы других источников, экономический анализ характеризует выполнение заказов и планов, как в текущем порядке, так и по завершении отчетного периода; выявляет отклонения от плановых предположений, их причины и следствия.

В торговле при оценке выполнения плана основное внимание обращается на объем оптового и розничного товарооборота, его ассортиментную структуру, рациональное соотношение товарных запасов, поступления и выбытия товаров.

Очень важно, чтобы анализ осуществлялся оперативно, в ходе выполнения плановых заданий. Только в этих условиях можно в текущем порядке выявить и устранить отрицательные моменты в работе предприятия. Анализ по истечении отчетного периода имеет большое перспективное значение.

Вторая задача - оценка использования отдельными предприятиями и их объединениями своих материальных, трудовых и финансовых ресурсов.                                          Наиболее рациональное и эффективное использование ресурсов - важнейшая экономическая задача.

На основе экономического анализа дается оценка эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

В процессе экономического анализа работы предприятий торговли исследуется также рациональность использования всех видов ресурсов с учетом их значения и особенностей. Наибольшую важность приобретает анализ использования торговыми предприятиями материальных и трудовых ресурсов.

Третья задача- оценка финансовых результатов деятельности предприятий и организаций. Очень важным при этом является соизмерение доходов и расходов предприятия.

Рассматривая вопрос о соизмерении затрат и результатов хозяйственной деятельности, следует иметь в виду, что на промышленных предприятиях это соизмерение происходит в условиях более постоянных производственных величин, чем на торговых предприятиях. Это объясняется, прежде всего, тем, что спрос и предложение, определяющие объем и результаты деятельности торговых предприятий, постоянно меняются. Непосредственное влияние оказывают и цены, так как лишь в процессе купли-продажи в полной мере выявляется, насколько правильно учтены при установлении цен требования законов спроса и предложения [1; c.118-112].

Прибыль торгового предприятия, зависит как от выполнения плана товарооборота (по объему и структуре), так и от фактически сложившегося уровня издержек обращения, от соблюдения режима экономии, рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Правильная оценка соблюдения принципов коммерческого расчета и финансовых результатов требует подразделения факторов, оказавших влияние на исследуемые показатели, на факторы, зависимые и независимые от предприятий. Если произошло, например, изменение цен (что от предприятия, как правило, не зависит), то соответственно изменяются и финансовые результаты.

Устранение влияния внешних факторов (путем соответствующих расчетов) позволяет более правильно проанализировать результаты усилий коллектива того или иного предприятия.

Четвертая задача — выявление неиспользованных резервов.

Экономический анализ (с его подчас довольно сложными и трудоемкими расчетами) оправдывает себя, в конечном счете, лишь тогда, когда он приносит обществу реальную пользу. Реальная полезность экономического анализа заключается главным образом в изыскании резервов и упущенных возможностей на всех участках планирования и руководства предприятием. Изыскание внутренних резервов приобретает в настоящее время огромное значение [1; c.118-112]..

Выявление резервов в процессе экономического анализа происходит путем критической оценки принятых планов, сравнительного изучения выполнения планов различными подразделениями предприятия, однородными предприятиями данной системы, родственными предприятиями различных систем путем изучения и использования передового, опыта внутри страны и за рубежом.

Финансовая  сторона деятельности предприятия является одним из основных критериев его конкурентного статуса. На базе финансовой  оценки делаются выводы об инвестиционной привлекательности того или иного вида деятельности и определяется кредитоспособность предприятия. 

Финансовой состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, является оценкой степени гарантированности экономических интересов самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям [17; c.302].

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия – стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана со структурой баланса предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Но степень зависимости от кредиторов оценивается не только соотношением заемных и собственных источников средств. Это более многогранное понятие, включающее оценку и собственного капитала, и состава оборотных и внеоборотных активов, и наличие или отсутствие убытков и т.д. 

Для определения сущности финансового анализа как вида деятельности, с одной стороны, и как науки, с другой, необходимо дать определение основных составляющих его элементов. Такими элементами, являются: финансы предприятия, структура средств предприятия, структура имущества предприятия, финансовое состояние предприятия, цели финансового анализа, субъекты финансового анализа, место финансового анализа как науки, взаимодействие финансового анализа с другими видами деятельности.

Субъекты анализа разбиваются на две группы.

К первой группе относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и др.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство.

Вторая группа - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно  и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

Особенностями внешнего финансового анализа являются:

- множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;

- разнообразие целей и интересов  субъектов анализа;

- наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;

- ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;

- ограниченность задач анализа  как следствие предыдущего фактора;

- максимальная открытость результатов  анализа для пользователей информации о деятельности предприятия [18; с.82].

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе  публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодного вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

2. Метод экономического анализа хозяйственной деятельности

Сущность метода экономического анализа хозяйственной деятельности определяется его предметом и задачами.

Под методом экономического анализа понимается способ познания, исследования, подхода к изучению хозяйственной деятельности предприятий [10; с.59].

Важно различать метод экономического анализа, т.е. способ подхода к изучению хозяйственной деятельности, и технические приемы, используемые при анализе.

Метод анализа имеет следующие характерные для него особенности: комплексность изучения хозяйственной деятельности; рассмотрение хозяйственных процессов в их взаимосвязи и взаимообусловленности, их движении, изменении и развитии; раскрытие факторов и измерение их влияния на хозяйственную деятельность; обобщение результатов анализа; разработка мероприятий по устранению недостатков и дальнейшее улучшение всей работы предприятий и организаций.

Комплексное изучение хозяйственной деятельности означает, что работа каждого предприятия торговли должна анализироваться не изолированно, а в органической связи с деятельностью других предприятий, с явлениями и процессами, происходящими во всем народном хозяйстве. Например, изменения объема и структуры товарооборота предприятий должны рассматриваться в связи с общим ростом производства товаров в данном районе, области, изменениями в покупательных фондах местного населения, а также с учетом происходящих изменений в структуре потребления населения.

Изучать разнообразные стороны хозяйственной деятельности предприятия во взаимосвязи и взаимозависимости - значит рассматривать каждый экономический показатель хозяйственной деятельности в связи с другими показателями и с общими результатами работы.

Особенностью метода экономического анализа является также изучение не только количественных, но и качественных показателей. Это объясняется тем, что количественные показатели не могут дать полного представления о качественных изменениях, которые происходят в процессе хозяйственной деятельности. Например, при анализе абсолютной суммы и уровня затрат следует принимать во внимание и такой количественный показатель, как объем товарооборота, и качественные показатели: структура товарооборота, рост производительности труда и др.

В ходе анализа хозяйственной деятельности предприятий и организаций выявляют и измеряют факторы, нередко действующие в противоположных направлениях. Так, размер прибыли увеличивает, например, рост объема товарооборота, сокращение затрат и др., а уменьшают — снижение уровня торговых надбавок, замедление оборачиваемости оборотных средств и др.

Чтобы полученные результаты были понятнее и давали как можно больше информации, комплексные (сложные) показатели расчленяют на составные элементы, изучают их от общего к частному, применяя дедуктивный прием исследования. Изучение отдельных элементов в увязке с общими результатами — это индуктивный прием исследования от частного к общему.

Например, оценивают выполнение плана товарооборота. Сначала применяют дедуктивный прием исследования: определяют выполнение плана по всему торговому предприятию, затем устанавливают отклонения оборотов по товарным отделам (секциям), отдельным товарам, товарным группам и т.д. и изучают факторы, вызвавшие эти отклонения. Затем применяют индуктивный прием исследования: группируют выявленные частные результаты, обобщают наиболее важные причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана, и делают выводы.

Дедуктивный и индуктивный приемы - это две стороны исследования, они обеспечивают единство и неразрывную связь анализа и синтеза.

Введение нового плана счетов бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерской отчетности в большее соответствие с требованиями международных стандартов вызывает необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности.

Методика включает следующие блоки анализа [15; с.101-103]:

А) анализ источников формирования капитала:

- анализ динамики, состава и  структуры источников формирования  капитала предприятия

Б) оценка имущественного положения и структуры капитала:

- анализ структуры активов;

- анализ состава структуры и динамики основного капитала;

- анализ состава, структуры и динамики оборотных активов;

В) оценка эффективности и интенсивности использования капитала:

-анализ рентабельности (доходности) капитала;

- анализ оборачиваемости капитала;

Г) оценка финансовой устойчивости и платежеспособности:

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ ликвидности и платежеспособности;

Д) оценка кредитоспособности и риска банкротства.

Анализ финансового состояния предприятия заканчивают комплексной его оценкой. При анализе финансового состояния своего предприятия после комплексной оценки разрабатывают мероприятия по улучшению финансового состояния, обращая особое внимание на разработку финансовой стратегии предприятия на перспективу и в ближайшие периоды.

Обобщение результатов анализа представляет собой существенную часть метода. После изучения отдельных сторон и показателей хозяйственной деятельности подводят итоги исследования, данные анализа обобщают так, чтобы можно было получить представление об объеме и качестве работы не только торгового предприятия в целом, но и его частей и подразделений.

Результаты анализа систематизируют по направлениям хозяйственной деятельности, по основным участкам работы торгового предприятия, дают характеристику показателей, указывают основные причины и факторы, повлиявшие на уровень отдельных показателей и общие результаты деятельности предприятия, делают выводы, дают оценку проделанной работе.

Анализ завершается разработкой мероприятий, направленных на устранение выявленных недостатков, на мобилизацию и использование резервов, на дальнейшее улучшение всей хозяйственной деятельности торгового предприятия.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВГО СОТОЯНИЯ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И ПУТИ ЕГО УЛУЧШЕНИЯ ООО «АБВ и К»

2.1 Краткая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью «АБВ и К» образовано в апреле 2002 года. Единственным учредителем предприятия являются Байкалова Валентина Николаевна.

Основным видом деятельности является розничная торговля продуктами питания в сети магазинов. Предприятие реализует продовольственные товары на рынке города Ленинск – Кузнецкого и Ленинск – Кузнецкого района - населению. Дополнительным видом деятельности является  розничная торговля хозяйственными товарами.

На предприятии установлено холодильное оборудование, вычислительно- кассовая техника, производственный инвентарь. Также имеется две автомашины «Газель» для обеспечения магазинов продуктами. В распоряжении предприятия имеются четыре розничные торговые точки:

-  магазин «Минутка», ул. Космонавтов,67;

- магазин «Саша 1», ул. Энергетиков,2;

- магазин «Саша 2», ул. Парковая,6;

- магазин «Саша 3», ул. Парковая,28.

Три торговые точки находятся в сельской местности, одна в городе.

Здания торговых точек являются собственность предприятия и приобретены за счет заемных и собственных средств.

На предприятии работает 12 человек основных рабочих (продавцов), 3 водителя, 2 товароведа и 7 руководителей, специалистов и служащих, всего 24 человек (рис. 2.1).

Уставный фонд предприятия составляет 250000 (двести пятьдесят тысяч) рублей, в виде объекта основного средства автомобиля. Для приобретения оборудования в начале работы предприятия был заключен договор финансовой аренды (лизинга) сроком на 2 года, окончательный расчет по которому произведен в декабре 2005 года.

Генеральный директор

Директор

Зам. директора. по кадрам      Зам. директора  по продажам               

Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО «АБВ и К»

Основными конкурентами ООО «АБВ и К» являются: ООО «Кора», ООО «Оникс», ООО «Мария – Ра», ООО «Алпи». При этом у предприятия, есть такие преимущества как обеспечения продуктами сельского населения, большие торговые компании не заинтересованы в данном сегменте рынка, вследствие чего отдаленность крупных торговых магазинов и не такая жесткая  конкуренция, позволяет предприятию зарабатывать прибыль. 

Так же одно из преимуществ является, круглосуточный режим работы предприятия, что обеспечивает ему дополнительную прибыль.

Основными поставщиками продуктов питания являются оптовые фирмы г. Кемерово: ООО «Церера»; ООО «Ива»; ОАО «Сибирская водочная компания»;

ООО «Кока – Кола»; ООО «Пинта»; ООО «Солти».

Данные поставщики устраивают ООО «АБВ и К» по срокам доставки, по ценовой политике, по качественным характеристикам товара (отсутствия просрочки, боя, брака).

2.2 Анализ финансовых результатов предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основные источники информации для анализа финансовых результатов: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 1-3).

Оценка финансовых результатов торговой организации начинают с анализа валового дохода. Так как он является основным источником формирования прибыли и является добавленной стоимость, созданной ею. Основную долю валового дохода составляют торговые наценки, относящиеся к продажным товарам [1; c.310-311]. Валовой доход также выражается в вид коэффициента или уровня в процентах (Увд):

Увд = ВД/Nр*100%,                             (2.1)

где ВД – валовой доход;

Nр – обем товарооборота.

Уровень валового дохода характеризует долю торговой выручки. Произведем расчет уровня валового дохода ООО «АБВ и К»:

2008 год ВД = 3357/10446 *100% = 32,14%

2009 год ВД = 2720/10503*100% =25,7%

2010 год ВД = 2365/11768*100% =20,12%

По данным расчетам видно, что уровень валового доходы имеет тенденцию к снижению, на 12,03%, следовательно, имеет место снижение источников получения прибыли.

Анализ валового дохода играет не малую роль в прогнозировании прибыли от продаж, розничного товарооборота, и осуществляется путем анализа их динамики.

Общий анализ валового дохода представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Динамика валового дохода