Работа предприятия с коммерческим банком (КБ)

 
 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине:

Основы  банковского дела

Тема: Работа предприятия с коммерческим банком (КБ). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание:

  1. Введение………………………………………………………..……………….2 стр.
  2. Коммерческий банк. Функции и принципы работы КБ, направления работы: расчетно-кассовое обслуживание клиентов, открытие расчетного счета, оформление ссуды, возможное косвенное кредитование………………….4 стр.

2.1.Косвенные  кредитные услуги: лизинг, факторинг,  форфейтинг………..24 стр.

3.Открытие  расчетного счета в КБ и  расчетно-кассовое обслуживание……33 стр.

4.Оформление  кредита в КБ……………………………………………………39 стр.

5.Оформление  депозитного сертификата………………………………………52 стр.

6.Работа  с ценными бумагами………………………………………………….57 стр.

7.Как  выбрать надежный банк………………………………………………….60 стр.

8.Заключение…………………………………………………………………….63 стр.

9.Список  используемой литературы…………………………………………..65 стр.

Приложение  №1.Договор банковского счета…………………………………66 стр.

Приложение  №2.Анкета клиента ………………………………………………74 стр.

Приложение  №3.Заявление на открытие счета………………………………..79 стр.

Приложение  №4.Заявка на получение кредита………………………………..81стр.

Приложение  №5.Договор залога………………………………………………83 стр.

Приложение  №6.Кредитный договор………………………………………….86 стр.

Приложение  №7.Депозитный сертификат…………………………………….90 стр. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Введение.

    Банки - одно из центральных звеньев системы  рыночных структур. Банки  выполняют  разнообразные  функции  и   выступают   в   сложных взаимоотношениях между собой и другими субъектами хозяйственной жизни. Длительное время банки  были  государственными  органами  и  выступали одной из "несущих конструкций" административно-командной системы  управления экономикой. В  результате  чего  были  утрачены  традиции и  опыт  российских банков. Развитие экономики страны и каждого региона в отдельности во многом зависит от эффективного взаимодействия банковского сектора с хозяйствующими субъектами. Экономический рост стимулирует кредитные учреждения расширять объем и спектр предоставляемых услуг, внедрять прогрессивные технологии, повышать качество обслуживания. В настоящее время устойчивому функционированию банковских учреждений, наращиванию их ресурсов и, как следствие, развитию всех сегментов банковской деятельности способствует подъем деловой активности в ряде отраслей хозяйственного комплекса страны, развитие малого и среднего предпринимательства, а также высокие темпы роста внешнеторгового оборота. Вместе с тем, в банковской структуре России наметилась тенденция к сокращению количества кредитных организаций. При этом количество дополнительных офисов (филиалов) кредитных организаций постоянно увеличивается. Это связано с оптимизацией коммерческими банками сети своих подразделений, предоставляющих расчетные услуги, и направлено на повышение уровня доступности и обеспеченности населения расчетными услугами. Продолжает повышаться качество расчетного обслуживания клиентов: совершенствуется нормативная база, программное обеспечение, регламент обмена электронными документами; проведена модернизация технических средств в центре обработки информации учреждений Банка России, вводятся в эксплуатацию программно-технические комплексы с применением системы.

    Коммерческие  банки в современной России начали возникать всего 6 - 7 лет назад  и уже за этот кратчайший период прошли все фазы экономической жизни  коммерческих организаций: становление, стремительное развитие, сверхприбыли и зачастую - банкротства. А они были, как известно, связаны не только с экономический нестабильностью, но и с излишне рисковой кредитной политикой сочетающейся с игнорированием проблем формирования ресурсной базы, а отсюда и невозможностью отвечать по своим обязательствам.  Цель данной работы показать весь механизм сотрудничества между предприятием (юридическим лицом) и коммерческим банком. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Коммерческий банк. Функции и принципы  работы КБ, направления  работы: расчетно-кассовое  обслуживание клиентов, открытие расчетного  счета, оформление  ссуды, возможное  косвенное кредитование.

  Банк  — это кредитная организация, которая, как было описано в п. 2.1, имеет исключительное право на привлечение денежных средств и  размещение их от своего имени на условиях возвратности, платности и срочности.

  Основное  назначение банка — посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупателям. Наряду с банками перемещение денежных средств на рынках осуществляют и другие финансовые и кредитно-финансовые учреждения: инвестиционные фонды, страховые компании, брокерские, дилерские фирмы и т.д. Но банки как субъекты финансового рынка имеют два существенных признака, отличающие их от всех других субъектов.

  Во-первых, для банков характерен двойной обмен  долговыми обязательствами: они  размещают свои собственные долговые обязательства (депозиты, сберегательные сертификаты и пр.), а мобилизованные таким образом средства помещают в долговые обязательства и ценные бумаги, выпущенные другими. Это отличает банки от финансовых брокеров и дилеров, которые не выпускают своих собственных долговых обязательств.

  Во-вторых, банки отличает принятие на себя безусловных обязательств с фиксированной суммой долга перед юридическими и физическими лицами. Этим банки отличаются от различных инвестиционных фондов, которые все риски, связанные с изменением стоимости активов и пассивов, распределяют среди своих акционеров.

  В Российской Федерации создание и  функционирование коммерческих банков основывается на Законе РФ «О банках и банковской деятельности в РФ» 1996 г.

  В России банки могут создаваться  на основе любой формы собственности  — частной, коллективной, акционерной, смешанной. Не исключается возможность создания банков, основанных исключительно на государственной форме собственности, которые в соответствии с действующим законодательством могут осуществлять свою деятельность на коммерческой основе. Для формирования уставных капиталов российских банков допускается привлечение иностранных инвестиций.

  Появление золота еще в самые древние  времена в качестве денег требовало  развития особых функций по взвешиванию  и маркировке золотых слитков. Перевозить, взвешивать, проверять на чистоту золото было небезопасно, поэтому в практику вошел обычай отдавать золото в кладовые золотых дел мастерам, которые в обмен выдавали квитанции. Вскоре квитанции стали пускаться в обращение, заменяя собой хранящееся золото, т.е. квитанции превратились в аналог современных бумажных денег.

  На  первых порах золотых дел мастера, которых можно считать прототипами  банкиров, свои квитанции на 100% обеспечивали золотом, т.е. имел место стопроцентный золотой резерв. Но в какое-то время вошло в практику правило уменьшать этот резерв, так как он понадобился бы только тогда, когда все клиенты пришли бы забирать свое золото, что является маловероятным случаем. Избыточные деньги в виде квитанций стали поступать в обращение и стали приносить доход — так зародилась банковская система частичных резервов и ее важнейший механизм — кредитно-денежная политика.

  Эта система отличается двумя характерными чертами: 1) в ней могут создаваться деньги (вспомним дополнительные квитанции, не обеспеченные золотом, т.е. денежным резервом); 2) банки, действующие на основе частичных резервов, в целом уязвимы для банковской паники, т.е. определенной концентрации требований по возврату вкладов. Необходимость предотвращения такой концентрации требований о возвращении вкладов требует жесткого регулирования всей банковской системы.

  В современной экономике деятельность КБ очень многообразна. Они организуют кредитные отношения, осуществляют страховые операции и куплю-продажу  ценных бумаг, выступают консультантами и т.д.

  В смысле хозяйствующего субъекта коммерческий банк может быть представлен самым  различным образом. Прежде всего очевидно, что банк может рассматриваться как предприятие, т.е. как самостоятельный хозяйствующий субъект, производящий и реализующий услуги, удовлетворяющие определенные потребности. В этом смысле, как любое предприятие, банк может выполнять любые виды хозяйственной деятельности, если они не противоречат закону. Иногда банки отождествляют с торговым предприятием, так как они проявляют свои действия в сфере обмена, как бы «покупая» финансовые ресурсы (принимая вклады) и «продавая» их (сдавая их в кредит под определенный процент дохода). Здесь каждому наблюдательному читателю бросится в глаза явное несоответствие, ведь при торговой операции имеет место встречное движение товара и денег. А в операциях банка движение денег явно одностороннее.

  Банк  занимается также посреднической деятельностью, т.е. опосредует взаимодействие вкладчиков финансовых ресурсов и их заемщиков. Но и в этом случае имеет место определенная специфика — банк как бы выступает в двух лицах: с одной стороны, в виде заемщика, принимающего вклады под определенный процент платы, с другой — в виде кредитора. Так что в целом мы должны определить банк как особое учреждение в хозяйственной практике, как ссудно-депозитное учреждение, как кредитную организацию. Коммерческие банки занимаются хозяйственным кредитованием. Кроме того, как мы выше упоминали, есть еще банки центрально-эмиссионные, продуктом деятельности которых является эмиссионное регулирование, укрепление позиций денежной единицы внутри страны и за рубежом, кредитование коммерческих банков.

  В целом, подводя итоги представления  о банках, выделим следующее:

  1. банки, проводя денежные расчеты, кредитуя субъекты хозяйственной деятельности (предприятие, предприниматели), повышают общую эффективность производства, способствуют росту производительности общественного труда;
  2. банки относятся к особой категории предприятий - финансовых посредников. Привлекая капиталы и сбережения населения и другие свободные денежные средства и предоставляя их во временное пользование другим экономическим агентам, КБ обеспечивают перераспределение денежного капитала. В отличие от других финансовых посредников (брокеров и дилеров) КБ создают новые требования и обязательства, которые становятся товаром на денежном рынке. Принимая вклады клиентов, КБ создает новое обязательство - депозит, а выставляя ссуду — новое требование к заемщику. Этот процесс создания новых обязательств и обмена их на обязательства других контрагентов составляет основу - суть банковского финансового посредничества. Брокерско-дилерское посредничество состоит в том, что брокеры и дилеры не создают собственных требований и обязательств. Брокеры работают на комиссионных началах по поручению клиентов и за их счет, собирая для них информацию о состоянии рынка и находя контрагентов для совершения сделок. Дилеры торгуют ценными бумагами и другими обязательствами на вторичном рынке от своего имени, получая прибыль на разнице купонов покупки и продажи.

  Коммерческие  банки могут быть классифицированы по разным признакам. В зависимости  от характера собственности — государственные, акционерные, муниципальные. В зависимости от сферы деятельности — промышленные, строительные, сельскохозяйственные, торговые и внешнеторговые. В зависимости от преобладающей функции среди прочих видов деятельности -сберегательные, депозитные, ипотечные, инновационные; по территориальному признаку — региональные, национальные, международные. На практике трудно встретить тот или иной банк в чистом виде. Как правило, современный банк выполняет весь комплекс традиционных банковских операций. Свое название банк принимает, выделяя какое-то главное направление в деятельности. Общим в деятельности любого коммерческого банка является именно их коммерческий характер с нацеленностью на зарабатывание прибыли. Деньги у вкладчиков банк принимает (и за это платит) не для себя — для своих заемщиков. По сути, имеет место перепродажа — спекуляция депозитами с зарабатыванием дохода от маржи — разности уровня процентов за ссужаемый капитал.

  На  РБУ широко используется множество  специфичных терминов. Это прежде всего обозначение множества банковских услуг, которые удобно сгруппировать по совокупностям: пассивные, активные, посреднические услуги, консультационные услуги (или неоперационные).

  Пассивные услуги позволяют банку привлечь (получить в пользование) временно свободные финансовые ресурсы вкладчиков (кредиторов) и других клиентов. В их составе можно выделить следующие основные группы:

  • прием вкладов и депозитов (до востребования, срочных и др.) от юридических и физических лиц;
  • получение кредитов от коммерческих банков или Центрального банка России (межбанковских кредитов);

  — эмиссия неинвестиционных счетов ценных бумаг (депозитных сертификатов, векселей и т.п.).

  Особенностью  первой группы пассивных услуг является то, что банк имеет сравнительно слабый контроль над их объемом, так как инициатива помещения средств во вклады исходит обычно от самих вкладчиков. При этом, как показывает практика, вкладчиков интересует не только выплачиваемый банком процент по вкладам, но и (возможно, в большей степени) надежность сохранения доверенных банку средств, так что изменение банком величины процентной ставки по вкладам в данном случае не является эффективным средством воздействия на сумму вкладов и других аналогичных привлеченных ресурсов.

  Пассивные операции других групп, напротив, проводятся по инициативе самого банка и являются эффективным способом быстрого привлечения крупных финансовых ресурсов, но так как эти операции осуществляются обычно на денежном рынке, то привлеченные таким образом ресурсы обходятся банку значительно дороже, чем депозиты другой группы.

  Активные  услуги (операции) означают использование от своего имени привлеченных и собственных средств для получения соответствующего дохода. Основными видами активных операций банка являются:

  • предоставление кредитов разных видов юридическим и физическим лицам на определенный срок для разнообразных целей и на различных условиях;
  • инвестиции в ценные бумаги — облигации, акции и др., выпущенные государством или иными юридическими лицами, т.е. операции с ценными бумагами от своего имени и за свой счет.

  Вспомогательную роль играют другие виды активных операций, например инвестиции в материальные активы (недвижимость и т.п.), проектное финансирование (в частности, инновационное) и др.

  Осуществление пассивных и активных операций в  совокупности позволяет банку выполнять  функцию кредитного института. Чистый доход банка по этим операциям  образуется за счет разницы процентных ставок (маржи) по активным и пассивным операциям.

  Посреднические (комиссионные) операции дают возможность банку получать доход в форме комиссионных, платы за обслуживание и т.п. без использования собственных или привлеченных ресурсов. Основными типами посреднических операций являются:

  • расчетно-кассовое обслуживание клиентов, т.е. ведение расчетных, текущих и других аналогичных счетов клиентов и осуществление по их поручению расчетов с другими клиентами;
  • посреднические (брокерские операции) с ценными бумагами, иностранной валютой и т.д. по поручению и за счет клиентов;
  • доверительные (трастовые) операции (управление активами клиентов по доверенности в течение определенного периода);
  • эмиссионные и депозитные услуги (участие в эмиссии и первичном размещении новых выпусков ценных бумаг клиентов и в организации их последующего обращения).

  Выполнение  операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов позволяет банку реализовывать функцию института денежной системы, содействовать денежному обращению в стране.

  Консультационные  и иные неоперационные услуги (называемые также платными услугами) фактически не являются в прямом смысле слова банковскими операциями, так как не включают какие-либо операции с денежными средствами (прием, выдача, перевод и т.п.) в любой их форме. К таким услугам относятся, в частности:

  — информационное обслуживание (консультации по экономическим, финансовым, правовым и другим вопросам);

  • составление методических материалов и проектно-сметной документации по заказу клиентов;
  • сдача в аренду помещений и оборудования (сейфов и т.п.).

  Доход по этим услугам в форме платы  за услуги является результатом предоставления материальных, трудовых (интеллектуальных) и информационных ресурсов банка в пользование клиентам.

  Российские  банки оказывают комплекс банковских услуг, приведенный в табл. 4.1. Типовой набор услуг обычного банка следующий:

  • расчетно-кассовое обслуживание;
  • кредитование в рублях и валюте;
  • финансирование капитальных вложений;
  • ведение счетов банков-корреспондентов;
  • покупка, продажа, хранение и размещение ценных бумаг;
  • доверительные операции по поручению клиентов: привлечение и размещение средств, управление ценными бумагами и другим имуществом, принятие в залог и на хранение от клиентов денежных средств, ценностей, имущественных и иных прав, документов;
  • привлечение денежных средств юридических и физических лиц;
  • консультационные и посреднические услуги, связанные с банковской деятельностью;
  • участие собственными средствами в создании новых организаций и предприятий;
  • выпуск в обращение депозитных и сберегательных сертификатов.

  Для понимания видов услуг требуют  осмысления такие термины, как «кредитная операция», «активы» и «пассивы».

  Что такое кредит? Если не отвлекаться  на различные толкования, то кредит — это предоставление денег в долг на условиях возвратности и за плату. Но деньги

в долг может получать и сам банк —  это что же, будет какая-то другая операция, некредитная? Нет, и в случае предоставления денег банком своим клиентам, и в случае получения денег банком от своих кредиторов будет иметь место «кредитная операция». Только в первом случае это будет активная кредитная операция, называемая ссудой, а во втором — пассивная кредитная операция. При активной кредитной операции (ссуде) КБ выступает кредитором, а при пассивной кредитной операции КБ — дебитор. Таким образом, ссуда — это понятие более узкое, чем кредит, и является частным случаем кредитной операции.

  Среди наиважнейших характеристик каждого  банка — уровень его пассивов и активов.

  Пассивы банка — это его финансовые ресурсы — собственные и привлеченные. Первые включают уставной капитал, различные резервы, нераспределенную прибыль. Привлеченные — это ресурсы, получаемые при выполнении перечисленных выше пассивных услуг.

  Активы  банка — это размещенные на определенную дату его финансовые ресурсы - выданные кредиты, купленные ценные бумаги, находящиеся в собственности здания и т.д.

    По  способу формирования уставного  капитала банки подразделяются на акционерные (открытого и закрытого типа) и паевые. Возможность создания банков, принадлежащих одному лицу (юридическому или физическому), исключается действующим законодательством, согласно которому уставный капитал банка формируется из средств не менее трех участников.

  У банков, функционирующих как акционерное  общество, уставный капитал разделен на определенное число акций равной номинальной стоимости, размещаемых среди юридических и физических лиц. Акционеры не вправе требовать от банка возврата этого вклада, что повышает устойчивость и надежность банка и создает для банка прочные основы для управления его ликвидностью.

  Акционерные банки бывают закрытого и открытого типов. Акции закрытых банков могут переходить из рук в руки только с согласия большинства акционеров. Акции банков открытого типа могут переходить из рук в руки без согласия других акционеров и распространяться в порядке открытой подписки. Подписка на ценные бумаги считается открытой, если список покупателей ценных бумаг не утверждается заранее учредителями или руководящими органами банка-эмитента, и в результате эти бумаги может приобрести любое лицо. Открытая подписка требует от банка широкой информации о своей деятельности.

  Организационное устройство коммерческих банков соответствует  общепринятой схеме управления акционерного общества. Высшим органом коммерческого банка является общее собрание акционеров, которое должно проходить не реже 1 раза в год. На нем присутствуют представители всех акционеров банка на основании доверенности. Общее собрание правомочно решать вынесенные на его рассмотрение вопросы, если в заседании принимает участие не менее трех четвертей акционеров банка.

  Общее руководство деятельностью банка  осуществляет совет банка. На него возлагаются также наблюдение и контроль за работой правления банка.

  Состав  совета, порядок и сроки выборов  его членов определяет общие направления  деятельности банка, рассматривает  проекты кредитных и других планов банка, утверждает планы доходов  и расходов и прибыли банка, рассматривает вопросы, связанные с деятельностью банка, его взаимоотношениями с клиентами и перспективами развития.

  Непосредственно деятельностью коммерческого банка руководит правление. Оно несет ответственность перед общим собранием акционеров и советом банка. Правление состоит из председателя правления (президента), его заместителей (вице-президентов) и других членов. При правлении банка обычно создаются кредитный комитет и ревизионная комиссия.

  В функции кредитного комитета входят: разработка кредитной политики банка, структуры привлекаемых средств  и их размещения; разработка заключений по предоставлению наиболее крупных  ссуд (превышающих установленные лимиты); рассмотрение вопросов, связанных с инвестированием, ведением трастовых операций.

  Ревизионная комиссия избирается общим собранием  участников и подотчетна совету банка. В состав ревизионной комиссии не могут быть избраны члены совета и правления коммерческого банка. Правление банка предоставляет в распоряжение ревизионной комиссии все необходимые для проведения ревизии материалы. Результаты проведенных проверок комиссия направляет правлению банка.

  В целях обеспечения гласности  в работе коммерческих банков и доступности информации об их финансовом положении годовые балансы банков, утвержденные общим собранием акционеров, а также отчет о прибылях и убытках должны публиковаться в печати (после подтверждения достоверности представленных в них сведений аудиторской организацией).

  В целях оперативного кредитно-расчетного обслуживания предприятий и организаций — клиентов банка, территориально удаленных от места расположения коммерческого банка, он может организовывать филиалы и представительства. При этом вопрос об открытии филиала или представительства коммерческого банка должен быть согласован с ГУ ЦБ РФ по месту открытия филиала или представительства.

  Филиалами банка считаются обособленные структурные подразделения, расположенные вне места его нахождения и осуществляющие все или часть его функций. Филиал не является юридическим лицом и совершает делегированные ему головным банком операции в пределах, предусмотренных лицензией ЦБ РФ. Он заключает договоры и ведет иную хозяйственную деятельность от имени коммерческого банка, его создавшего.

  Представительство является обособленным подразделением коммерческого банка, расположенным вне места его нахождения, не обладающим правами юридического лица и не имеющим представительских функций банка, права совершения сделок и иных правовых действий. Представительство не занимается расчетно-кредитным обслуживанием клиентов и не имеет корреспондентского счета, для осуществления хозяйственных расходов ему открывается текущий счет.

  Можно выделить правовые и поведенческие  принципы деятельности банков.

  Правовые  принципы. Первым и основополагающим правовым принципом деятельности коммерческого банка является обязательность его функционирования в пределах реально имеющихся ресурсов. Это означает, что коммерческий банк должен не только обеспечивать количественное соответствие между своими ресурсами и кредитными вложениями, но и добиваться соответствия характера банковских активов специфике мобилизованных им ресурсов. Прежде всего это относится к срокам тех и других. Так, если банк привлекает средства главным образом на короткие сроки, а вкладывает их преимущественно в долгосрочные ссуды, то его ликвидность оказывается под угрозой. Наличие в активах банка большого количества ссуд с повышенным риском требует от банка увеличения удельного веса собственных средств в общем объеме его ресурсов.

  Вторым  правовым принципом, на котором базируется деятельность коммерческих банков, является экономическая самостоятельность, подразумевающая и экономическую ответственность банка за результаты своей деятельности. Экономическая самостоятельность предполагает свободу распоряжения собственными средствами банка и привлеченными ресурсами, свободный выбор клиентов и вкладчиков, распоряжение доходами банка.

  Действующее законодательство предоставляет всем коммерческим банкам экономическую  свободу в распоряжении своими фондами и доходами. Прибыль банка, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, распределяется в соответствии с решением общего собрания акционеров. Оно устанавливает нормы и размеры отчислений в различные фонды банка, а также размеры дивидендов по акциям.

  По  своим обязательствам коммерческий банк отвечает всеми принадлежащими ему средствами и имуществом, на которые может быть наложено взыскание. Весь риск от своих операций коммерческий банк берет на себя.

  Третий  правовой принцип заключается в  том, что взаимоотношения коммерческого  банка со своими клиентами строятся как обычные рыночные отношения. Предоставляя ссуды, коммерческий банк исходит прежде всего из рыночных критериев прибыльности, риска и ликвидности.

  Четвертый правовой принцип работы коммерческого  банка заключается в том, что регулирование его деятельности может осуществляться только косвенными — экономическими (а не административными) методами. Государство определяет лишь «правила игры» для коммерческих банков, но не может давать им приказов.

  Поведенческие принципы — это прибыльное функционирование, выгодное (желательно оптимальное) соотношение уровней выплачиваемых процентов за ссужаемые финансовые средства, минимальная достаточность резерва, ориентация на интересы клиента.

  Как известно, прибыль (П) исчисляется в  виде разности выручки от банковской деятельности (Вбд) и издержек (себестоимости), связанных с выполнением разных видов банковской деятельности (ССбд):

При этом

    п

Вбд = X q;Pi,

    i=l

где i — вид активной операции банка (ссудная, инновационная и т.д.); q; — объем (число) операций вида i; р; — величина дохода с одной операции вида i; п — количество активных операций.

  ССбд включает в себя фонд заработной платы и разные материальные затраты (аренду и амортизацию помещений, оплату транспорта, содержание оборудования и т.д.). Себестоимость зависит от объема выполненных операций и удельных затрат, связанных с каждой операцией.

  Упрощенное  понимание своей выгоды у не слишком  грамотных банкиров порождает стремление увеличивать цены на свои услуги. Но за этим рано или поздно обязательно последует наказание — снижение активности обращений клиентов. Так что стоит задача найти правильное (оптимальное) соотношение всех обозначенных составляющих банковской политики: направлений и объема банковских услуг, цен на услуги, материальных затрат, уровня оплаты труда.

  Принцип минимальной достаточности  резерва должен нацеливать на поиск оптимального уровня финансового резерва, который включает обязательный — нормативный резерв финансовых ресурсов, сосредоточиваемый в Центральном банке, резерв наличных денег в кассах банка, другие резервы.

Работа предприятия с коммерческим банком (КБ)