Расчет балансовой прибыли предприятия

Федеральное агентство по образованию

Московский  государственный университет экономики, статистики и информатики

Специальность:

Курсовая  работа

по  предмету Финансовый менеджмент.

на тему: «Расчет балансовой прибыли предприятия».

Принял

 Выполнил:

Москва 2012

Оглавление

Введение. 2

Основная часть. 3

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ 3

ФАКТОРЫ ОБРАЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ 5

ВИДЫ ПРИБЫЛИ 6

ФОРМУЛЫ РАСЧЕТА ПРИБЫЛИ 9

ДИНАМИЧЕСКИЙ РЯД. 10

Формулы расчета показателей: 11

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ. 12

Методика факторного анализа прибыли от продажи продукции 12

РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ. 14

Расчетная часть. 16

Расчет средних величин: 21

Подробная характеристика изменения прибыли на предприятии «Межрегионтеплосетьэнергоремонт» за период 2007-2010 гг. 21

Заключение 22

Введение.

Моя работа посвящена расчету  и анализу балансовой прибыли. Цель моей работы - это представить, во – первых, теоретические аспекты, связанные с расчетом и анализом прибыли, а во – вторых, применение на практике это научит меня делать расчеты прибыли, а также подробно анализировать полученные результаты.

 Задача работы состоит в том, чтобы произвести расчеты прибыли различными способами и провести анализ за 4 года, так же произвести факториальный анализ, который поможет показать зависимость прибыли от различных факторов. В практической части используются данные компании «Мосэнерготеплоремонт» за период с 2006 по 2010 гг.

Основная  часть.

Теоретическая часть работы.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ

Основными статистическими  показателями позволяющими оценить  финансовое положение коммерческого предприятия, преследующее цель получение прибыли являются:

• Выручка от реализации продукции
• Рентабельность
• Наличие и оборачиваемость оборотных активов
• Ликвидность
• Левераж

Выручка от реализации продукции, выполненных работ, оказанных услуг  показывает объем основного источника финансовых ресурсов, при этом собственно финансовым ресурсом предприятия является выручка от реализации, уменьшенная на величину налога на прибыль, на добавленную стоимость, акцизов и других налогов, перечисляемых государству в соответствие с действующим законодательством.

Прибыль отражает конечные результаты деятельности предприятия.

Прибыль является показателем, в котором отражаются эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.

За счет средств из прибыли  осуществляется финансирование мероприятий  по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятия, выплачиваются  доходы (дивиденды) собственникам бизнеса (акционерам). При этом в процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятие может лишиться не только ожидаемой прибыли, но полностью  или частично потерять свой капитал. Отсюда вытекает, что прибыль является в определенной мере и платой за риск осуществления предпринимательской  деятельности.

ФАКТОРЫ ОБРАЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

В производственной фирме  процесс образования прибыли  осуществляется в два этапа: 

1 этап формирования  прибыли

Прибыль образуется при создании новой стоимости.

То есть вкладываются деньги в производство, производится продукция, затрачиваются два основных фактора производства - труд и капитал.  Новая стоимость иначе называется добавленной.

Добавленная стоимость (added cost, Ca) производства - это стоимость вновь созданных благ.

Добавленная стоимость рассчитывается как разность между стоимостью продукции, произведенной фирмой, и суммой, уплаченной поставщикам за приобретенное сырье, материалы и т.п. (то есть за ресурсы - промежуточную продукцию).

Таким образом, стоимость  готового изделия включает в себя стоимость факторов производства (так называемую старую стоимость) и добавленную стоимость (новую). Добавленная стоимость в свою очередь разделяется на заработную плату и, собственно, прибыль.

Совокупный доход за вычетом  необходимых (совокупных затрат) разделяется  между собственниками факторов производства (то есть это выплата ренты, выплата  процентов по вложенному капиталу), ну, а в остатке получается чистая прибыль фирмы.

2 этап формирования  прибыли

На первом этапе (при создании новой стоимости) прибыль производителя  потенциальна, то есть возможный доход заключен во вновь созданной продукции, но еще не реализован, то есть произведенные блага не проданы и за них не выручены денежные средства.

Значит, вторым этапом образования  прибыли и будет ее реализация.

Прибыль фирмы - это разница между величиной совокупной выручки и совокупных издержек фирмы на производство. Величину прибыли можно выразить и немного иначе.

То есть представить прибыль  производителя через разность рыночной цены на продукцию и ее себестоимость. Из чего складывается себестоимость  блага? Из всех затрат на производство этого блага.

То есть, какая стоимость  «заключена» в самой продукции, сколько она стоит сама по себе, исходя из тех затрат, которые в  нее вложены.

Себестоимость {costprice, стоимость затрат  - англ.) блага - все расходы фирмы на производство этого блага.

Соответственно, производителю  важно продать выпущенную продукцию  не дешевле, чем она стоит. Разница  между ценой и себестоимостью блага (то есть прибыль фирмы) увеличивается  в двух случаях: уменьшение себестоимости  продукции и рост цен.

Себестоимость продукции и стоимость продукции - это разные значения и величины.

Стоимость продукции включает в себя стоимость затраченных факторов производства и добавленную стоимость (то есть старая стоимость «плюс» новая стоимость).

Себестоимость будет включать в себя величину выплат заработной платы и «старую» стоимость (стоимость  факторов производства, постоянные затраты).                     

Вторым фактором, влияющим на величину прибыли является уровень  цен, по которым фирма (производитель) сбывает (продает, реализует) произведенный  выпуск. Допустим, уровень цен меняется (увеличивается или уменьшается). Как это сказывается на прибыли  производителя? Понятно, что чем  выше уровень цен - тем больше прибыль, чем ниже - тем меньше ее величина.

Теперь необходимо соотнести  уровень цен со значением себестоимости.

Если цена ниже себестоимости  продукции, то фирма производит продукцию  и реализует ее себе в убыток. Если цена на продукцию совпадает  с величиной себестоимости, это  значит, что цена равняется затратам на производство продукции, то есть такой уровень цен обеспечивает самоокупаемость продукции. Прибыль фирмы при этом принимает нулевое значение.

Самоокупаемость продукции  характеризует ситуацию, при которой  стоимость продукции  совпадает с ее себестоимостью. 

Таким  образом, мы рассмотрели прибыль, полученную в расчете на одно изделие.

ВИДЫ  ПРИБЫЛИ

1.Виды прибыли могут быть систематизированы по определенным признакам.

По источникам формирования

ст. 162 НК РФ гл. 21 НК РФ. Если в соответствии с предписаниями  законодательства о НДС, действовавшими до вступления в силу части второй НК, доходы, получаемые организацией в связи с реализацией товаров (работ, услуг) четко разделялись на выручку от реализации (т. е. непосредственно цену договора поставки, подряда) и прочие внереализационные доходы (например, проценты по векселю, которым погашалось задолженность за реализованные товары, работы, услуги), то согласно нормам гл. 21 НК РФ, налогооблагаемую базу по НДС составляют все доходы организации продавца, связанные с реализацией товаров (работ, услуг).

По видам деятельности предприятия подразделяют прибыль от различных видов деятельности:

• производственной
• инвестиционной
• финансовой

Рассмотрим подробнее  каждый.

Прибыль от производственной деятельности является результатом  производственно-сбытовой, т. е. какой-то основной для данной организации операционной деятельности по ее уставу. Из зарубежной экономической литературы в нашу терминологию анализа хозяйственной деятельности предприятия вошло понятие «операционная прибыль», под которой понимается, по существу, прибыль от производственной деятельности. Это понятие надо отличать от сальдо операционных доходов и расходов по отчету о прибылях и убытках.

Результат инвестиционной деятельности частично отражается в прибыли от прочей деятельности в виде доходов  от участия в совместной деятельности, от владения ценными бумагами и депозитными  вкладами, частично в операционной прибыли от реализации имущества  по окончании использования инвестиционного  проекта. Кроме этого, результаты инвестиций отражаются на производственной прибыли, когда инвестиции осуществляются в  реальные активы по расширению, обновлению и модернизации основного или  вспомогательного производства.

Под прибылью от финансовой деятельности понимается косвенный  эффект от привлечения капитала из внешних источников на более выгодных, чем среднерыночные, условиях. Кроме того, в процессе финансовой деятельности может быть получена и прямая прибыль путем использования финансовых проектов вложения собственного капитала в иные организации.

По составу  элементов, формирующих прибыль, в экономическом анализе различают маржинальную (валовую), прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль.

Маржинальная прибыль (валовая  маржа) – это положительная разница  между суммой выручки-нетто и  переменными затратами. Понятию  «маржинальная прибыль» соответствует понятие «валовая прибыль», применяемое в отчете о прибылях и убытках.

Прибыль от продаж представляет собой сумму дохода предприятия  за вычетом всех операционных расходов как постоянных, так и переменных.

Прибыль до налогообложения  равняется сумме прибыли от продаж, прибыли от прочих операций.

По характеру  налогообложения прибыли выделяют налогооблагаемую и не облагаемую налогом прибыль. Такое деление прибыли играет важную роль в формировании налоговой политики компании, так как позволяет оценивать альтернативные хозяйственные операции с позиции их конечной результативности. Состав доходов, не учитываемых при определении налогооблагаемой базы, регулируется положениями ст. 251 гл. 25 НК РФ.

По характеру  инфляционной очистки прибыли различают номинальную и реальную прибыль. Реальная прибыль характеризует размер номинально полученной суммы прибыли за анализируемый период, скорректированной на индекс инфляции в соответствующем порядке.

По рассматриваемому периоду формирования выделяют прибыль предшествующего периода, прибыль отчетного периода и планируемую прибыль.

По характеру  использования в составе прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, выделяют капитализированную и потребляемую части. Капитализированная прибыль представляет собой ту ее часть, которая направлена на финансирование прироста активов, а потребляемая прибыль – ту ее часть, которая израсходована на выплату заработной платы собственникам, персоналу или социальные программы предприятия.

Предельная прибыль это дополнительная прибыль, которую получает торговое предприятие от реализации одной дополнительной единицы продукции. Если предельная прибыль больше нуля то есть смысл увеличивать объем реализации.

Отдельно я  хотела бы рассмотреть чистую прибыль, бухгалтерскую и экономическую  прибыль, валовую и балансовую прибыль.

В макроэкономике различают экономическую и бухгалтерскую прибыли. Под экономической прибылью понимают разницу между полным доходом предприятия, полной выручкой (валовым доходом) и полными издержками (вмененными издержками). Под бухгалтерской прибылью понимается разница между полной выручкой и полными внешними издержками. Внешние издержки включают в себя все затраты на приобретение ресурсов, необходимых для производства товаров и услуг. Вмененные издержки равны тому доходу, который можно было бы получить, используя ресурсы, использованные для производства данных товаров и услуг другим, наилучшим способом. Вмененные издержки равны сумме внешних и внутренних издержек. Внутренние издержки - то, чем жертвует собственник для производства данных товаров и услуг. Очевидно, что бухгалтерская прибыль всегда не меньше чем экономическая.

В зависимости  от содержания и порядка расчета  различают:

• Валовую/Балансовую
• Прибыль от реализации
• Облагаемую налогом прибыль
• Чистую прибыль
• Нераспределенную прибыль

Валовая прибыль  -  это сумма прибыли( убытка) от реализации продукции, основных фондов(включая земельные участки) и иного имущества организации и доходов от внереализационной деятельности, уменьшенных на расходы по этим операциям.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг определяется как разность между выручкой   от реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и полной себестоимости.

Облагаемая  налогом прибыль  -  это прибыль, определяемая для целей налогообложения. Эту прибыль составляют Валовая прибыль с вычетом налоговых льгот  плюс(минус) доходы (затраты) установленные законодательством.

Чистая прибыль – валовая прибыль за вычитом суммы прибыли направленной на уплату налогов и других платежей в бюджет.

Нераспределенная  прибыль – эта та часть валовой прибыли, которая остается в  распоряжении предприятия после уплаты налогов государству и используется в следующем отчетном году на стимулирование работников, приобретение основных фондов, оплата банковских процентов,по ссудам и дивиденды акционеров и прочее.

ФОРМУЛЫ РАСЧЕТА ПРИБЫЛИ

Валовая прибыль (Пв)

Пв = В - С/с –  Н(кроме Нп)

В-выручка

С/с – себестоимость

Н – налоги

Нп – налог на прибыль

Чистая прибыль

Пч = Пв - Нп, 
где Нп - величина налога на прибыль

Пв - валовая прибыль

Нп - налог на прибыль

Основными налогами взимаемыми с организации в бюджет является НДС, налог на имущество, плата за право пользования недрами (НДПИ), налог на прибыль, земельный налог, таможенная пошлина при экспорте и импорте товаров, акцизы, подоходный налог с физических лиц и прочие налоги.

Налог на прибыль  (ставка налога на прибыль = 20%) 

Налог на прибыль, рассчитанный на основании  бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной в отчетном периоде, по-другому называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Для его расчета воспользуйтесь формулой:

Условный расход (доход) по налогу на прибыль 

(УР/УД) = Бухгалтерская  прибыль (убыток) отчетного периода  (БП/БУ) х Ставка налога на прибыль 

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской  прибыли (убытка), сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

ДИНАМИЧЕСКИЙ  РЯД.

 Ряды последовательно расположенных в хронологическом порядке показателей, характеризующих динамику (развитие) какого либо явления, образуют ряды динамики. Ряды динамики характеризуются двумя показателями: показателем времени и уровнем ряда.

В моей работе имеют место  ряды динамики, я исследую прибыли  предприятия за 4 года, следовательно, имеется 4 уровня ряда.

В зависимости от вида приводимых обобщающих показателей различают  ряды динамики абсолютных, относительных и средних величин.

Исходными являются ряды динамики абсолютных величин. Ряды динамики относительных  и средних величин являются производными.

Для анализа динамики явлений  или процессов рассчитываются следующие  показатели:

1. Абсолютные приросты
2. Темпы роста
3. Темпы прироста
4. Абсолютный размер одного процента прироста.

Исходной информацией  для расчета показателей анализа  являются уровни ряда.

Формулы расчета показателей:

Абсолютный  прирост  – показывает, на сколько единиц данный уровень больше или меньше уровня, принятого за базу сравнения.

Абсолютные приросты рассчитываются как за отдельные периоды ряда (цепные) так и накопительные итоги с начала исследуемого периода (базисные)

Ац  = Yi –Yi-1

Аб = Yi – Y1

Ац – абсолютный цепной(ежегодный) прирост

Аб – абсолютный базисный прирост

Yi – уровень ряда

i – номер уровня ряда

Темп изменения (рост или снижение) (Т) – это отношение уровня ряда одного периода к уровню ряда другого периода, выраженное в %. Показывает, сколько % один уровень ряда составляет от другого, принятого за базу сравнения. Темп роста более 100%, темп снижения менее 100%. Также они бывают базисные и цепные.

Тб = (Yi/Y1)*100%

Tц = (Yi/Yi-1)*100%

Темпы прироста (Tp) – показывают , на сколько % сравниваемый уровень больше или меньше уровня, принятого за базу сравнения, и вычисляется он как отношение абсолютного прироста к уровню ряда, принимаемого за базу сравнения (есть цепные и базисные).

Трц = (Yi – Yi-1)*100/Yi-1, %

Tрб = (Yi – Y1)*100/Y1, %

Абсолютный  размер одного процента прироста рассчитывается как отношение абсолютного ежегодного прироста к ежегодному темпу прироста за тот же период, % .

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ.

Для анализа ряда динамики я хочу применить факторный анализ.

Под факторным анализом понимается постепенный переход от начального значения к конечному значению результирующей факторной системы (или наоборот), раскрытие полного набора количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результирующего показателя.

Предметом факторного анализа  являются причины образования и  изменения результатов хозяйственной деятельности. Познание причинно-следственных связей в процессе деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам. 

Методика  факторного анализа прибыли от продажи  продукции 
 
             Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя. 
 
           Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов:  
 
–    изменения объема реализации;  
 
–    изменения структуры реализации;  
 
–    изменение отпускных цен на реализованную продукцию;  
 
–    изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; 
 
–     изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

В моей работе я рассмотрю  только зависимость от изменения  цены продукции, объема реализованной  продукции и себестоимости продукции. 
 
 Методика формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции: 
 
1.     Расчет общего изменения прибыли (ΔР) от реализации продукции: 
 
ΔР = Р₁ — Р₀, 
 
где Р₁ — прибыль отчетного года; Р₀ — прибыль базисного года. 
 
2.     Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (ΔР₁): 
 
ΔР₁ = N^p₁— N^p_1,0= Σp₁q₁— Σp₀q₁, 
где N^p₁= Σp₁q₁ — реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р – цена изделия; q – количество изделий);   
N^p_1,0= Σp₀q₁ — реализация в отчетном году в ценах базисного года. 
 
3.     Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ΔР₂) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости): 
 
ΔР₂ = Р₀К₁ — Р₀ = Р₀(К₁ — 1), 
 
где Р₀ — прибыль базисного года; 
 
К₁ — коэффициент роста объема реализации продукции. 
 
К₁ = S_1,0/S₀ 
 
где S_1,0 — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;   
S₀ — себестоимость базисного года. 
 
4. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР₄): 
 
ΔP₄ = S_1,0 - S₁, 
 
где    S_1,0  - себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;  
 
S₁  - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ.

Статистика финансов широко применяет статистический показатель рентабельность. Рентабельность позволяет в общем виде охарактеризовать работу предприятия. Этот показатель является важнейшим индикатором оценки финансово – экономической эффективности работы предприятия и окупаемости затрат.

Различают три показателя рентабельности:

1. Общая рентабельность предприятия
2. Рентабельность реализованной продукции
3. Рентабельность капитала

Общая рентабельность 
 
Робщ = Пб/Ф*100%,

Где:

Робщ –  уровень общей  рентабельности

Пб – баланс прибыли

Ф – среднегодовая стоимость  основных производственных фондов

Показатель рентабельности предприятия характеризует размер прибыли на один рубль промышленно – производственных фондов. Этот показатель является обобщающим показателем, так как он характеризует эффективность деятельности предприятия, включая сдачу в аренду имущества, доходы по акциям и другим ценным бумагам.

Если R > 1 , то предприятие считается рентабельным, если меньше – убыточным, если равно единице – безубыточным.

Рентабельность  реализованной продукции детализирует общий показатель рентабельности и рассчитывается как отношение от реализованной продукции (работ, услуг),затратам на ее производство.

R = Пр/S, где Пр – прибыль от реализации продукции (работ. услуг)

S – затраты на производство продукции (полная ее себестоимость)

Уровень рентабельности продукции (работ. услуг) показывает прирост средств, которые получены в отчетном периоде  в результате эффективности текущих  затрат, что зависит от цен на сырье, качество продукции, производительности труда, материальных и других затрат на производство.

В расчетной части я  представлю расчет рентабельности от реализованной продукции.

Расчетная часть.

О компании

ОАО «Межрегионтеплосетьэнергоремонт» (ОАО «МТЭР») является дочерней компанией  ОАО «Газпром».

Открытое акционерное  общество «Межрегионтеплосетьэнергоремонт» (ОАО «МТЭР») специализируется на ремонте, перекладке и вводе в эксплуатацию новых тепловых магистралей. Основное преимущество, делающее компанию лидером  данной отрасли, это применение современных  новых покрытий для защиты труб от воздействий внешней среды и  более совершенной теплоизоляции.

Основные виды деятельности:      

 • тепловые сети  – строительство, капитальный  ремонт, реконструкция; 

      • производство ППУ труб для теплоизолированных систем любой сложности.

Таблица 1

Данные  по предприятию  «Межрегионтеплосетьэнергоремонт» за период с 2007 по 2010 гг.

Расчеты:

Выручка без  НДС

В = ( Цена без НДС )*(объем  продукции)

Выручка с  НДС

Вндс = (Цена с НДС)*(объем  продукции)

Себестоимость

С/с  =  (С/с единицы  продукции)* (объем продукции)

Прибыль до налогооблажения

Пн = (Выручка  без НДС) – С/с

Налог на прибыль

Ставка налога на прибыль = 20% (глава 25 НК РФ)

Налогооблагаемая база  - прибыль до налогообложения

Сумма налога на прибыль = Пн /100*20, руб

Чистая прибыль  ЧП = Пн – (Сумма налога на прибыль)

Таблица 3

Расчет чистой прибыли  предприятия «Межрегионтеплосетьэнергоремонт» за период 2007-2010 гг.