Расчет финансового плана

Введение

Финансовый план - это системная  совокупность мероприятий материального  опосредования функционирования предприятия. По форме финансовый план представляет собой изложение целей, цифр и  организационных предложений на планируемый период. На предприятии планирование основывается на учете закона стоимости, и при этом планирование выступает как экономическая категория.

Как правило, планы отличаются от своего результата исполнения, но во всем мире это отличие составляет десятые  доли процента. Целью планирования является определение возможных объемов финансовых результатов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансового показателя.

Основу любой экономики составляет производство – производство продукции, выполнение работ, оказание услуг. Формой организации производства в современном мире является предприятие. Именно поэтому предприятие выступает как основное звено экономики. От того, насколько эффективна деятельность предприятий, каково их финансовое состояние, технологическое и социальное «здоровье», зависит состояние всей экономики. Основанием сложной пирамиды экономики страны являются предприятия.

Предприятие – хозяйственная единица, обладающая определенной законом экономической  и административной самостоятельностью, т.е. правами юридического лица, организационно-техническим, экономическим и социальным единством, обусловленным общностью целей деятельности: производством и реализацией товаров, работ, услуг и получением прибыли.

Успех предприятия, функционирующего в условиях рыночной экономики, во многом определяется глубиной знаний экономики и организации производства. В этих условиях от руководителей предприятия и специалистов требуются не только теоретические знания в области экономики, но и умение их использовать на практике. Руководители предприятий и специалисты должны хорошо разбираться в организационно-правовых формах и налогообложении предприятий, знать конъюнктуру рынка и виды продукции, пользующиеся наибольшим спросом. Они должны уметь рассчитывать себестоимость выпускаемой продукции и определять экономическую эффективность и целесообразность производства данной продукции.

1 Организационно-экономическая  характеристика предприятия

Процесс управления невозможен без  знания экономических основ фирмы. Форма собственности, масштабы деятельности, характер использования трудовых ресурсов влияют на управляемость организации и во многом предопределяют ее результативность.

Экономисты рассматривают собственность  как присвоение средств и результатов  производства. Если процессы присвоения протекают суверенно, не зависимо ни от какой внеэкономической силы, например государства, то оно имеет частный характер, а собственность соответственно является частной. Если субъект осуществляет присвоение совместно с другими субъектами, координируя или подчиняя им свои действия, то он становится участником общего, совместного присвоения, сособственником общей собственности, например государственной.

Преимущества частной собственности  состоят в том, что coбственник, руководствуясь лишь общими «правилами игры» - действующим законодательством - волен поступать так, как диктует выгода и экономическая целесообразность. Он быстро приспосабливает хозяйствование к изменению текущих и перспективных потребностей рынка, вплоть до ликвидации предприятия и открытия нового, что позволяет постоянно поддерживать высокую эффективность деятельности.

Для руководителя государственного, то есть не частного предприятия, возможность  быстрого хозяйственного маневра лишь теоретическая, поскольку он должен согласовывать все свои действия с чиновниками, что в самом лучшем случае приводит к потере драгоценного времени и значительно снижает эффективность таких предприятий по сравнению с частными.

Наиболее простым и распространенным предпринимательским объединением является общество с ограниченной ответственностью. Его уставный капитал разделяется на доли, определяемые в учредительном договоре, и участники несут ответственность за результаты деятельности общества в пределах этих долей, что, понятно, очень удобно, так как позволяет более свободно, чем в товариществе, осуществлять хозяйственную деятельность и не бояться риска. Законодательством предусмотрено, что общество с ограниченной  ответственностью не может быть большим по своим размерам; в противном случае оно преобразуется в акционерное, либо прекращает свое существование.

Высшая власть в организации  такого типа принадлежит общему собранию участников, к компетенции которого относится решение вопросов об изменении  устава, величины капитала, реорганизации  или ликвидации общества, утверждении годовых отчетов или бухгалтерских балансов, распределении прибылей и убытков. Текущее управление осуществляется избираемым общим собранием, исполнительным органом или единоличным руководителем; последний не обязательно должен быть членом общества — допускаются и наемные менеджеры. Контроль за деятельностью общества и его руководства возлагается на ревизионную комиссию, которая также избирается общим собранием.

Члены общества вправе продать, уступить, завещать свою долю в уставном капитале другим лицам, в том числе и посторонним. По письменному заявлению она выдается им либо в натуре либо в денежном эквиваленте.

Предприятие ООО «БалтикГроупИнтернешнл»  – общество с ограниченной ответственностью.

Вид деятельности: производство.

Форма собственности – частная.

Размер уставного капитала – 150000 руб. 

Планируется осуществление производства керамической плитки с использованием долгосрочного кредита на приобретение основных фондов сроком на 3 года с погашением кредита в конце 2004 и 2005 гг. Ставка кредита на момент планирования 26% годовых.

Предприятие «БалтикГроупИнтернешнл» представляет собой общество с ограниченной ответственностью. Руководство деятельностью предприятия ведёт Генеральный директор. Он самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, имеет право первой подписи, распоряжается имуществом предприятия, осуществляет приём и увольнение работников.

Генеральный директор несёт материальную и административную ответственность  за достоверность данных бухгалтерского и статистического отчётов, занимается вопросами сбыта, маркетинга и рекламы продукции. Главный бухгалтер составляет документальные отчёты предприятия. Главный дизайнер осуществляет руководство деятельностью участка по выпуску керамической продукции.

Основной формой осуществления  полномочий трудового коллектива является общее собрание, решающее вопросы заключения коллективного договора и порядка предоставления социальных льгот работникам ООО «БалтикГроупИнтернешнл» из фондов трудового коллектива.

Миссией предприятия является удовлетворение потребностей строительных фирм и населения в изразцовых материалах для отделки и облицовки каминов, саун, ванных комнат, бассейнов, фонтанов и т.д.

Наименование продукции - плитка керамическая для каминов. Основная область применения - благоустройство жилых и служебных помещений.

Плитка керамическая отличается высоким  качеством, долговечностью, надежностью  в эксплуатации, она производится из экологически чистого сырья. Художники  предприятия предлагают несколько  вариантов рисунков плитки. Имеются  патент № 13341 и сертификат качества на плитку керамическую каминную. В перспективе предполагается расширить ассортимент продукции: изготавливать керамическое декоративное полотно и фонтаны офисные.

Производственный процесс, применяемый  на ООО «БалтикГроупИнтернешнл», имеет тип единичного производства, что характеризуется широкой номенклатурой изготовляемых изделий, небольшим объемом выпуска, а также малой повторяемостью. При этом производственный процесс осуществляется на различном универсальном оборудовании. Управление технологическим процессом производится автоматизированной системой на базе персональных компьютеров и промышленных контролеров. Ручной труд применяется в процессе производства только на стадии нанесения рисунка, т.к наша продукция направлена на индивидуального потребителя и имеет малую повторяемость. Оформление продукции требует ручного творческого труда. Деятельность предприятия нацелена на индивидуального потребителя, который занимается строительством нового и реконструкцией имеющегося жилья (квартиры, частные дома), на оборудование и благоустройство офисов и других служебных помещений, на ценителей высокохудожественных изделий из керамики несерийного производства.  В настоящее время заключены договоры с 9 юридическими лицами на изготовление плитки керамической для каминов с магазином ООО «Купра» на реализацию плитки керамической, что позволяет начать производственную деятельность. Условия оплаты: по мере отгрузки каждые три дня (нормальная дебиторская задолженность—3 дня). Запас сырья, материалов планируется в размере трех дней. Оплата поставщикам согласно заключенным договорам осуществляется по мере поставки сырья и материалов каждые три дня (нормальная кредиторская задолженность поставщикам — 3 дня).

В соответствии с договорами, заключенными с основными покупателями, на 2003 г. объем закупок составляет 40000 кв.м. облицовочной плитки и 10000 шт. изразцов каминных. Рост объема закупок предусматривается увеличить в 2004 г. на 5%, в 2005 г. — на 10%  по сравнению с 2003 г.

Заключены долгосрочные договоры с поставщиками сырья, материалов, в которых определены объемы и периодичность поставок, цены покупки, формы оплаты.

2 Расчетная часть

2.1 Расчет стоимости имущества и суммы амортизационных отчислений

В ходе работы рассчитывается сумма  амортизации по всем основным средствам и нематериальным активам, находящимся у предприятия. Сумма амортизации определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества и нормы амортизации по данному виду основных средств или нематериальных активов.

Среднегодовая стоимость основных средств определяется по формуле

                                               (1)

где Сп(б) – первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов, тыс.руб.;

Свв – стоимость введенных основных фондов, тыс.руб.;

Сл – ликвидационная стоимость объектов основных средств, тыс.руб.;

ЧМ – число месяцев функционирования объектов основных средств;

М – число месяцев функционирования объектов основных средств до их вывода из эксплуатации.

С = 8090600+25750-8341,66=8108008,34 (рублей)

Среднегодовая стоимость вводимых основных средств вычисляется по формуле

                                                           (2)

где Свв – стоимость нового станка;

ЧМ – число месяцев, оставшихся до конца отчетного периода.

Свв (ср)=30900∙10/12=25750 (рублей)

Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов определяется по формуле

                                                             (3)

где Сл – ликвидационная стоимость металлорежущего станка;

М – число месяцев нахождения станка в эксплуатации в отчетном периоде.

Сл = 9100∙(12-1)/12=8341,66 (рублей)

Вычисляется среднегодовая стоимость  технологического оборудования по формуле (1)

Амортизация технологического оборудования должна составлять 15% от среднегодовой стоимости оборудования.

Амортизация зданий и сооружений  должна составлять 5% от среднегодовой  стоимости зданий и сооружений.

Амортизация автотранспорта должна составлять 25% от среднегодовой стоимости автотранспорта.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам осуществляются равными долями в течении всего срока их существования. Если срок использования определить невозможно, то срок амортизации устанавливается равным 10 годам и определяется по формуле

                                                          (4)

Расчет суммы амортизационных  отчислений произвести в таблице 1.

Таблица 1 - Расчет суммы амортизационных отчислений

Продолжение таблицы 1

2.2 Расчет потребности в оборотных средствах

Прирост оборотных средств увеличивает  виды финансовых ресурсов (расходную  часть финансового плана), а снижение их уменьшает эти расходы. Поэтому  необходимо рассчитать прирост оборотных  средств. Потребность в оборотных средствах определяется для средств, вложенных в производственные запасы (сырье и материалы), незавершенное производство, готовую продукцию, товары для фирменного магазина, денежные средства в кассе, переводы в пути с момента инкассации выручки до момента поступления ее на расчетный счет, в прочие активы (основные средства, сроком эксплуатации менее одного года и стоимостью менее 10000 тыс.руб., тара под товаром и порожняя, расходы будущих периодов).

2.2.1 Расчет потребности по сырью и материалам

Потребность в оборотных средствах  по сырью и материалам определяется путем умножения однодневного их расхода на норму в днях, которая  устанавливается хозяйствующим  субъектом самостоятельно. Расчет потребности  по сырью и материалам выполнить в таблице 2.

Таблица 2 - Расчет потребности по сырью и материалом

Продолжение таблицы 2

Расход сырья и материалов составляет 9900600 рублей.

Однодневный расход сырья и материалов равен отношению квартального расхода  сырья и материалов к количеству дней в квартале, т.е. 90 дней (9900600/90) и составляет 110006,66 рублей.

Норма запасов сырья и материалов 28 дней.

Потребность в оборотных  средствах по сырью и материалам определяется путем умножения однодневного их расхода на норму в днях составляет 3080186.68 рублей.

2.2.2 Расчет потребности  в оборотных средствах по незавершенному  производству

Потребность в оборотных средствах  по незавершенному производству (НЗП) определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму НЗП в днях. Расчет оформить в таблице 3.

Таблица 3 -  Расчета потребности в оборотных средствах по НЗП

Выпуск продукции по себестоимости  на квартал составляет 11790600 рублей.

Однодневный выпуск продукции по себестоимости  равен отношению квартального выпуска продукции к количеству дней в квартале, т.е. 90 дней (11790600/90) и составляет 131006,66 рублей.

Норма НЗП в соответствии с заданием 3 дня.

Потребность в оборотных средствах  по НЗП определяется путем умножения  однодневного выпуска продукции на норму в днях составляет 393019,99 рублей.

2.2.3 Расчет потребности  в оборотных средствах по готовой продукции

Потребность в оборотных средствах  по готовой продукции определяется умножением однодневного выпуска продукции  по себестоимости на норму оборотных  средств по готовой продукции в таблице 4.

Таблица 4 -  Расчет потребности в оборотных средствах по готовой продукции

Оборот готовой продукции на квартал составляет 11790600 рублей.

Однодневный оборот готовой продукции  равен отношению квартального оборота  готовой продукции к количеству дней в квартале, т.е. 90 дней (11790600/90) и составляет 131006,66 рублей.

Норма запасов готовой продукции составляет 2 дня.

Потребность в готовой продукции  определяется путем умножения однодневного оборота готовой продукции на норму в днях и составляет 262013,32 рублей.

2.2.4 Расчет потребности в оборотных средствах по запасам товаров

Потребность в оборотных средствах  по запасам товаров определяется умножением однодневного оборота этих товаров по покупным ценам на норму  запаса их в днях.Расчет потребности в оборотных средствах по запасам товаров в таблице 5.

Таблица 5 -  Расчет потребности в оборотных средствах по запасам товаров

Продолжение таблицы 5

Оборот товаров по покупным ценам на квартал составляет 1890600 рублей.

Однодневный оборот готовой продукции равен отношению товаров по покупным ценам   на квартал к количеству дней в квартале, т.е. 90 дней (1890600/90) и составляет 21006,66 рублей.

Норма запасов товаров по покупным ценам 2 дня.

Потребность в оборотных средствах по запасам товаров определяется путем умножения однодневного оборота товаров по покупным ценам на норму в днях и составляет 42013,33 рублей.

2.2.5 Расчет потребности  в денежных средствах

Потребность в денежных средствах  в кассе и переводы в пути определяются умножением одного товарооборота по продажным (розничным) ценам на норму запаса денежных средств в днях. Расчет потребности в денежных средствах в таблице 6.

Таблица 6 - Расчет потребности в денежных средствах

Оборот товаров по розничным ценам на квартал 2700600 рублей.

Однодневный товарооборот  продукции равен отношению товаров по розничным ценам   на квартал к количеству дней в квартале, т.е. 90 дней (2700600/90) и составляет 30006,66 рублей.

Норма запаса денежных средств 1 день.

Потребность в денежных средствах определяется путем умножения однодневного товарооборота на норму в днях и составляет 30006,66 рублей.

2.2.6 Расчет потребности  по прочим материалам

Потребность в оборотных средствах  по прочим материальным ценностям определяется методом прямого счета или  расчетно-аналитическим методом.

Нормативы по этим видам оборотных  средств принимаются в размере  их потребности.

В финансовый план вносят изменения (прирост  или уменьшение) в сумме оборотных  средств за плановый период.

Прирост оборотных средств рассчитывается путем суммирования потребностей по всем видам материальных ценностей по формуле

Пос=Псм+Пнзп+Пгп+Пзт+Пдс+Тара+Рбп                                        (5)

где Псм - потребности по сырью и материалам;

Пнзп - потребности в оборотных  средствах по незавершенному производству;

Пгп - потребности в оборотных  средствах по готовой продукции;

Пзт - потребности в оборотных  средствах по запасам товаров;

Пдс - потребности в денежных средствах;

Тара - тара;

Рбп - расходы будущих периодов.

Пос=3080186.68+393019,998+262013,32+42013,33+30006,66+8 600+10600=

=3826439,9 (рублей)

В процессе финансового планирования предприятие учитывает прирост  и сокращение нормативов собственных  оборотных средств, определяемых как  разница между нормативами на конец и начало планируемого периода. Прирост норматива собственных оборотных средств финансируется в первую очередь за счет собственных ресурсов.

Так как прирост оборотных средств  3826439,9 рублей, а величина оборотных средств на начало планового квартала 4040000 рублей, разница между этими показателями отрицательна и составляет 213560,1 рублей. Таким образом, предприятию не требуется дополнительного приобретения оборотных средств.

Эконом.об.ср.= 4040000–3826439,9=213560,1 (рублей)

2.2.7 Расчет прироста кредиторской задолженности

В финансовый план включается показатель прироста кредиторской задолженности, постоянно находящийся в распоряжении предприятия. К устойчивой кредиторской задолженности относятся; переходящая  задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв предстоящих расходов и платежей, и так далее.

Сумма устойчивой кредиторской задолженности  рассчитывается по формуле

                                                                           (6)

где Ф - фонд заработной платы;

       Д - количество дней с начала месяца до дня выплаты заработной платы.

З=567000/5=113400 (рублей)

Среднемесячная  заработная плата работников 3150 рублей, а среднемесячная численность работников фирмы 180 человек. Фонд заработной платы равен 567000 рублей. Количество дней с начала месяца до дня выплаты заработной платы составляет 5 дней.

В финансовый план включается не общая  сумма задолженности, а ее изменение  за плановый период. Прирост кредиторской задолженности выступает в качестве источника финансирования прироста оборотных средств. Остальная сумма прироста оборотных средств финансируется за счет прибыли.

Прирост кредиторской задолженности определяется как разница между суммой этой задолженности на конец периода и суммой на начало периода. Сумма прибыли направленная на финансирование прироста оборотных средств и приростом кредиторской задолженности.

Рассчитывается прирост кредиторской задолженности по формуле

                                                                (7)

где З - сумма устойчивой кредиторской задолженности;

Знп - Кредиторская задолженность, находящаяся в распоряжении фирмы на начало планового квартала составляет.

Пкз=113400–25600=87800 (рублей)

Общая кредиторская задолженность рассчитывается как сумма прироста кредиторской задолженности и экономии оборотных средств рассчитывается по формуле

                                                      (8)

где Пкз - прирост кредиторской задолженности;

Эконом.об.ср. – экономические оборотные средства.

Коб=87800+213560,1=301360,1 (рублей)

2.3 Расчет плановой  суммы себестоимости и плановой  суммы прибыли 

Плановая сумма отчислений в  ремонтный фонд рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости фондов и норматива отчислений.

Плановая сумма прибыли определяется исходя из плановой суммы себестоимости на квартал. Планирование себестоимости производится расчетно-аналитическим методом. Все затраты, входящие в себестоимость, делятся на две группы:

- фонд оплаты труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизационные отчисления;

- условно-постоянные расходы без амортизационных отчислений;

- отчисления в ремонтный фонд;

- переменные расходы без расходов на оплату труда с начислениями.

Условно-постоянные расходы планируются  по их сумме. Переменные расходы – по уровню процентов к сумме выручки.

Фонд отплаты труда определяется методом прямого счета, т.е. исходя из средней заработной платы с  начислениями одного работника и  среднемесячной численности работников предприятия.

Данные расчета плановой суммы  себестоимости представлены в таблице 7.

Таблица 7 -  Расчет плановой суммы себестоимости