Расчет финансового результата работы предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЛИСТ ДЛЯ ЗАМЕЧАНИЙ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение…...………………………………………………………………………….5

1. Расчет финансового результата работы предприятия..………...7

2. Бюджет по НДС…………..…………………………..…………………………..20

3.Финансовые потери…………………………………………………………...26

4. Величина водного налогА…………….…………………………………...29

5. Величина транспортного налога………………..…….……………….32

6. Налоговый  календарь……………………………………………………….34

7. Налоговая нагрузка на предприятие ………….……………………..36

Заключение…………………………………………………………………..……..38

Список литературы………………………….…………………………..........…39

Приложение А.………………………………………………………...…….……...41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоговая нагрузка организации имеет важное значение и необходима при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения, показателем эффективности которых выступает снижение показателя налоговой нагрузки организации. Развитие в России экономических отношений выдвигает в число актуальных и имеющих важное значение проблему налогообложения и оценки эффективности налоговой нагрузки организации.

Налогообложение организаций различных форм собственности играет особую роль в условиях рыночных отношений в Российской Федерации, так как оказывает значительное влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятий. Снижение налоговой нагрузки - это проблема каждой коммерческой организации. В постоянно меняющихся налоговых отношениях достаточно сложно обеспечить эффективное налоговое планирование, позволяющее минимизировать налоговую нагрузку организации.

Налоговая нагрузка - это экономический показатель, который характеризует налоговую систему государства. Вопросы определения сущности и содержания налоговой нагрузки имеют особую актуальность в современных условиях.

Особенности правового регулирования налогообложения организаций является составной частью налогового законодательства и представляет собой совокупность норм права, регулирующих налоговые отношения, возникающие в сфере взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков при налогообложении организаций.

Теоретические аспекты налоговой нагрузки организаций и методы ее оценки достаточно подробно рассматриваются в экономической литературе и применяются на практике. Однако до настоящего времени еще нет стройной концепции, которая могла бы стать эффективным инструментом, как оптимизации налоговой нагрузки организаций, так и улучшения финансового положения организаций. Несмотря на разработанность вопросов формирования налоговой политики государства, влиянию на данный процесс величины налоговой нагрузки организации и ее оптимизации не уделяется достаточного внимания. Использование налогов является одним из методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с интересами организаций. С помощью налогов определяются взаимоотношения организаций с государственными и местными бюджетами.

Сегодня необходимо развитие методики оценки налоговой нагрузки на основе положений теории налогообложения. Оценка налоговой нагрузки имеет важное значение на уровне государства и уровне организаций. Оценка налоговой нагрузки на уровне организаций может использоваться для определения степени влияния налогообложения на уровень их развития.

Всё изложенное выше подчеркивает и подтверждает значимость темы исследования, определяет ее актуальность и практическую значимость

Целью нашей работы являются исследование теоретических и практических вопросов оценки налоговой нагрузки, процессов, действии связанных с начислением и уплатой налогов на предприятии.

- В связи с поставленной целью задачи исследования составляют:

- Расчет финансового результата работы предприятия, оценка рентабельности продаж

- Расчет налога на прибыль

- Выявление финансовых потерь

- Составление бюджета по НДС

- Расчет транспортного и водного налогов.

- Составление налогового календаря

- Определение налоговой нагрузки

- Формулирование выводов по полученным значениям налоговой нагрузки и уровня рентабельности.

Объектом исследования является деятельность лесопильно-деревообратывающего предприятия.

Предметом исследования являются налоги предприятия и определение налоговой нагрузки.

 

 

 

 

 

1 Расчет финансового результата работы предприятия

 

Финансовый результат - выраженный в денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности организации в целом и её отдельных подразделений, процесс финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается  в  форме  общей  прибыли  или  убытка.

Прибыль (убыток) отчетного периода определяется ежемесячно путем сопоставления всех доходов и расходов, принятых к учету. Если полученные доходы превышают произведенные в отчетном периоде расходы, то получена прибыль, иначе - убыток.

При формировании конечного финансового результата учитываются:

- Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности

- Прибыль (убыток) от прочих операций

- Доходы и расходы, относимые на уменьшение прибыли (налог на прибыль, налоговые санкции).

Доходы - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Расходы - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В соответствии с представленной ниже таблицей 1, мы рассмотрим расчет финансового результата деятельности предприятия, дадим оценку рентабельности продаж по кварталам и за год, сравним ее с соответствующим критерием рентабельности по «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок», на примере лесопильно-деревообрабатывающего предприятия

Финансовый результат работы предприятия зависит и состоит из множества показателей. Рассмотрев каждый из данных показателей, мы сможем сделать необходимые нам выводы.

 

 

Таблица 1 – Бюджет доходов и расходов на 2014 год

В тысячах рублей

Показатель	По кварталам				Год
	1	2	3	4
1	2	3	4	5	6
Выручка от продаж	170039	205755	247836	211076	834707
Себестоимость, в том числе:	112814	136087	161962	131892	542756
Затраты на пиловочное сырье	61402	74100	90078	71423	297003
Зарплата производственных рабочих	22945	25423	30402	25241	104011
Страховые взносы	7365	8161	9759	8102	33388
Амортизация осн. производственных фондов	3602	3602	3602	3602	14408
Материал. расходы на производство продукции	17500	24801	28121	23524	93946
Валовая прибыль	57225	69668	85874	79184	291950
Коммерческие расходы, в том числе:	4713	5696	6897	5698	23004
ЗП рабочих цеха погрузки, раб. отдела сбыта	3045	3789	4626	3790	15250
Страховые взносы	977	1216	1485	1217	4895
Амортизация здания склада и автопогрузчиков	161	161	161	161	644
Энергопотр. в складе готовой продукции	530	530	625	530	2215
Управленческие расходы, в т.ч:	15076	15853	15714	15689	62332
ЗП административно-упр. Персонала	7941	8601	8523	8365	33430
Страховые взносы	2549	2761	2736	2685	10731
Амортизация здания заводоуправления	203	203	203	203	812
Материальные расходы в составе управл.затрат	690	690	694	693	2767
Прочие расходы	3693	3598	3558	3743	14592
Прибыль от продаж	37435	48119	63263	57797	206615
Налог на имущество	902	902	902	902	3608
Процент к уплате	11628	9873	8393	11796	41691
Прибыль (убыток) до налогообложения	24905	37344	53968	45099	161316
"__" нарастающим итогом с  начала года	24905	62249	116217	161316
Внереализационные расходы, не принимаемые к налогообложению
	2034	1728	1468	2064	7295
Налогооблагаемая прибыль	26939	66011	121446	168610	383006
Текущий налог на прибыль	5388	13202	24291	33722	76603
Чистая прибыль				127594
Ссудная задолженность на конец квартала	262000	220000	185000	260000	927000
Проценты по ставке в пределах лимита	9594	8145	6925	9732	34395
Платежи по налогу на прибыль:
2014 год	1 месяц квар	1796	2605	3696
	2 месяц квар	1796	2605	3696
	3 месяц квар	1796	2605	3696
2015 год		9431
Рентабельность продаж, проценты	28	29	31	33

 

 

Для начала, нам необходимо рассчитать выручку от продаж, которая рассчитывается следующим образом, с помощью формулы (1):

 

В=В1/(1,02),                                                                                                             (1)

где В – выручка от продаж (без НДС), тыс. руб.;

В1 – выручка от продаж (с НДС), тыс. руб.;

 

Выручка от продаж за первый квартал составила 170039 тыс. руб. (т.к. 170039 / 1,02 = 166705 тыс. руб.).

Выручка - количество денежных средств или иных благ, получаемых компанией за определённый период её деятельности, в основном за счёт продажи товаров или услуг своим клиентам. Выручка отличается от прибыли, так как прибыль — это выручка минус расходы (издержки), которые компания понесла в процессе производства своих продуктов.

Далее, мы рассчитываем себестоимость.

Себестоимость - это затраты (издержки) на производство продукции, выполнение работ или оказание услуг. Себестоимость составляют расходы, относящиеся к производимой продукции: в таблице 1 (Бюджет доходов и расходов) мы можем видеть, что такими расходами являются: затраты на пиловочное сырье, зарплата производственных рабочих, страховые взносы, амортизация основных производственных фондов, материальные расходы на производство продукции. Также нам необходимо найти сумму страховых взносов, используя формулу (2):

 

СВ=ЗППР ∙ 0,321,                                                                                                    (2) 

где СВ – страховые взносы, тыс. руб.;

ЗППР - зарплата производственных рабочих, тыс. руб.;

0,321 – ставка страховых взносов, проценты.

 

Вообще, страховые взносы - это взносы работодателя в фонды обязательного социального страхования: Пенсионный фонд Российской Федерации – на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного материнского страхования.

С 2010 года уплату страховых взносов на обязательное страхование регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 № 212 – ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Отчетность по страховым взносам работодателями сдается ежеквартально. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Страховые взносы в течение расчетного периода уплачиваются в виде ежемесячных обязательных платежей. Срок уплаты – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Общие страховые взносы исчисляются по ставке 32,1%.

Например, найдем страховые взносы по 1 кварталу, 22945∙ 0,321= 7,365 тыс. руб. Аналогично находим за следующие кварталы.

Таким образом, себестоимость за 1 квартал составляет 61402+22945+7365+3602+17500 = 112814 тыс. руб., а за год составляет 542756 тыс. руб.

Затем, нам нужно сделать расчет валовой прибыли поквартально и за год.

Валовая прибыль – разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции или услуги.

Для нахождения, используем формулу (3):

 

ВП=ВР-СБ,                                                                                                               (3)                        

где ВР - выручка от продаж без НДС, тыс. руб.;

СБ – себестоимость продукции, тыс. руб.

 

К примеру, валовая прибыль за 2 квартал будет составлять 205755-136087=69668 тыс. руб.

Далее, произведем расчет коммерческих расходов.

Под коммерческими расходами понимаются затраты, связанные с отгрузкой и реализацией товаров, и включающие стоимость тары, приобретаемой на стороне, при затаривании на складах, оплату упаковки, по доставке на станцию отправления, погрузке в транспортные средства, на комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые посредническим организациям, по аренде и содержанию помещений для хранения и продажи продукции (товаров), на хранение товаров ,по оплате труда продавцов ,на рекламу, на представительские расходы, на иные аналогичные по назначению расходы.

Также, для начала найдем страховые взносы, используя аналогичной формуле (2).

За 1 квартал страховые взносы составят 3045∙0,321=977 тыс. руб.

Тогда, коммерческие расходы составят сумму зарплаты рабочих цеха погрузки, рабочего отдела сбыта, страховых взносов, амортизации здания склада и автопогрузчиков, энергопотребления в складе готовой продукции (за 1 квартал):

3045+977+161+550=4713 тыс. руб.

Дальше, рассчитываем управленческие расходы. Управленческие расходы – это затраты на управление организацией, не связанные непосредственно с производственным процессом. Таким образом, если затраты на управление можно связать непосредственно с каким-либо производственным процессом, то эти затраты не могут быть отнесены к управленческим расходам, а включаются в себестоимость соответствующей продукции. Например, заработная плата начальника цеха включается в себестоимость продукции, производимой данным цехом. В тоже время, заработная плата генерального директора, работников отдела кадров и т.п. включается в состав управленческих расходов.

При этом, управленческие расходы могут быть включены в себестоимость продукции, но не прямо, а путем распределения между всеми видами выпускаемой продукции пропорционально экономически-обоснованному показателю (например, заработной плате основного производственного персонала или амортизации производственного оборудования и т.п.).

К управленческим расходам относится: зарплата административно-управленческого персонала, страховые взносы, амортизация здания заводоуправления, материальные расходы в составе управленческих затрат и прочие расходы.

Сначала, снова рассчитываем страховые взносы на заработную плату административно – управленческого персонала по формуле (2).

Затем рассчитываем управленческие расходы, например за 1 квартал составят 7941+2549+203+690+3693=15076 тыс. руб.

После этого рассчитываем прибыль от продаж.

Прибыль от продаж – это показатель, отражающий финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров (продукции, работ или услуг). Прибыль от продаж можно рассчитать по следующей формуле(4):

 

ПП=ВП–КР–УР,                                                                                                     (4)

где ПП – прибыль от продаж, тыс. руб.;

ВП – валовая прибыль, тыс. руб.;

КР – коммерческие расходы, тыс. руб.;

УР – управленческие расходы, тыс. руб.

 

Прибыль от продаж за 2 квартал составит: 69668-5696-15853=48119 тыс.руб.

Далее, находим процент к уплате.

Процент к уплате – показатель, предназначенный для отражения процентов, которые предприятие платит за временное пользование денежными средствами (займами, кредитами).

Данный показатель находим используя по формулу (5):

 

ПкУ= СЗ∙ 0,18 ∙ ДнКв / 365,                                                                                   (5)

где ПкУ – проценты к уплате, тыс. руб.;

СЗ – ссудная задолженность, тыс. руб.;

ДнКв – количество дней в квартале;

0,18 – ставка по кредиту, проценты;

365 – количество дней в году.

 

Например, процент к уплате за 1 квартал составит: 262000 ∙ 0,18∙ 90/ 365=11,628 тыс. руб.

После, рассчитываем прибыль (убыток) до налогообложения, используя формулу(6):

 

ПдН = ПП – ПкУ – НнИ,                                                                                     (6)

где ПП – прибыль от продаж, тыс. руб.;

ПкУ – процент к уплате, тыс. руб.;

НнИ – налог на имущество, тыс. руб.

 

За 1 квартал прибыль до налогообложения составит 37435-11628-902=24905 тыс. руб.

Так же находится прибыль (убыток) до налогообложения за следующие кварталы.

Нам необходимо посчитать прибыль до налогообложения нарастающим итогом с начала года. Чтобы посчитать за полугодие, необходимо к прибыли до налогообложения за 1 квартал прибавить прибыль до налогообложения за второй: 24905 + 37344 = 62294 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения нарастающим итогом за 9 месяцев рассчитывается как сумма за 3 квартала и составляет 116217 тыс.руб.

Прибыль до налогообложения нарастающим итогом за год составляет 161316

тыс.руб.

Далее, производим расчет внереализационных расходов, непринимаемых к налогообложению.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, согласно п. 1 ст. 265 НК РФ включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией, т.е. это расходы сверх лимита, установленного НК РФ.

Внереализационные расходы рассчитываются как разность между процентами к уплате по кредиту и процентами по ставке в пределах лимита.

В налоговом учете проценты по кредиту относятся к внереализационным расходам, согласно ст. 269 НК РФ, которые являются нормируемыми. Все, что в пределах лимита можно учесть в расходах предприятия, а то, что сверху – нельзя, только за счет чистой прибыли.[1]

Предельная величина процентов, которые признаются расходами, принимается равной ставке процентов, которая устанавливается соглашением сторон. Однако данная ставка не должна превышать ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, если оформление долговых обязательств признается в рублях.(ст. 269)

Для начала нам необходимо рассчитать проценты по ставке в пределах лимита, используя формулу (7):

 

ППСВПЛ =СЗ ∙0,0825 ∙ 1,8 ∙ ДнКв / 365,                                                             (7)

где СЗ – ссудная задолженность, тыс. руб.;

0, 0825 ∙ 1,8 – ставка рефинансирования, увеличенная в 1,8 раза (ст.269 НК РФ), проценты;

ДнКв - количество дней в квартале

 

За 1 квартал процент по ставке в пределах лимита составит: 262000∙ 0,0825 ∙ 1,8 ∙ 90 / 365= 9594 тыс. руб.

Далее рассчитываем, внереализационные расходы, и для этого используем формулу(8):

 

ВР= ПкУ–ППСВПЛ,                                                                                              (8)

где ПкУ – процент к уплате;

ППСВПЛ – процент по ставке в пределах лимита.

 

За 1 квартал внереализационные расходы составят: 11628 – 9594=2034 тыс.руб. Так же рассчитываем и за остальные кварталы.

Найдя внереализационные расходы, необходимо рассчитать налогооблагаемую прибыль

Налогооблагаемая прибыль является базой для исчисления налога на прибыль. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового (отчетного) периода. Данный показатель не является бухгалтерской прибылью, в финансовой отчетности не фиксируется, и прослеживается лишь в налоговой декларации.

Налогооблагаемая прибыль – это сумма прибыли до налогообложения и внереализационных расходов.

Чтобы найти налогооблагаемую прибыль нам нужно использовать формулу(9):

 

НОП = ПдННИ + ВР,                                                                                           (9)

где ПдННИ – прибыль до налогообложения нарастающим итогом, тыс. руб.;

ВР – внереализационные расходы, не принимаемые к налогообложению нарастающим итогом, тыс. руб.

 

Налогооблагаемая прибыль за 1 квартал составляет: 24905 + 2034 = 26939 тыс. руб.

Так же рассчитываем налогооблагаемую прибыль за полугодие,9 месяцев, и за год.

Далее находим текущий налог на прибыль.

Текущий налог на прибыль – это прямой, федеральный налог, взимаемый с прибыли организации. Величина налога зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.[6]

Для того чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу и умножить ее на соответствующую налоговую ставку.

Основная налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20% (из них 2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ, при этом законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%). (cт.284 НК РФ)

Для расчета используем формулу(10):

 

ТННП=НОПНИ ∙ 0,2,                                                                                           (10)

где, НОПНИ - налогооблагаемая прибыль нарастающим итогом, тыс. руб.;

0,2 – налоговая ставка, проценты.

 

Текущий налог на прибыль за 1 квартал будет составлять: 26939 ∙ 0,2 = 5388 тыс. руб.

Таким же образом рассчитывается текущий налог на прибыль за полугодие, 9 месяцев и за год.

Далее, находим чистую прибыль.

Чистая прибыль — часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после   уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство.[6]

Объём чистой прибыли зависит от объёма валовой прибыли и величины налогов.

Для того чтобы найти чистую прибыль нам необходимо использовать формулу(11):

 

ЧП= ПдН – ТННП,                                                                                              (11)

где ПдН – прибыль до налогообложения за год, тыс. руб.;

ТННП – текущий налог на прибыль за год, тыс. руб.

 

Таким образом, чистая прибыль, за год составила: 161316 – 33722 = 127594 тыс. руб.

Далее нам необходимо найти платежи по налогу на прибыль.

Для начала необходимо сказать о том, что по итогам каждого отчетного периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.[6]

Отчетными периодами по налогу признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налоговым периодом же признается календарный год.(ст.285 НК РФ)

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.(ст.286 НК РФ)

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.(ст.286 НК РФ)

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.(ст.286 НК РФ)

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.[4]

При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. (ст.287 НК РФ)

Для того, чтобы произвести расчет авансовых платежей, по итогам 1 квартала, которые необходимо заплатить во 2 квартале, нужно использовать формулу(12):

 

АП (за 2 квартал)  =ТННП /3,                                                                              (12)

где ТННП - текущий налог на прибыль за 1 квартал, тыс. руб.

 

Таким образом, авансовый платеж за 2 квартал составляет: 5388 / 3=1796 тыс. руб.

Предприятию необходимо заплатить 1796 тыс. руб. во 2 квартале, за 1 квартал ,каждый месяц до 28 числа этого месяца (до 28 апреля,28 мая,28 июня).

Чтобы произвести расчет авансового платежа за 3 квартал, используем следующую формулу (13):

 

АП (за 3 квартал) = ТННП 2 – ТННП 1 / 3,                                                       (13)

где ТННП 2 – текущий налог на прибыль за 2 квартал, тыс. руб.;

ТННП 1 – текущий налог на прибыль за 1 квартал, тыс. руб.

 

Авансовый платеж за 3 квартал составляет: (13202 – 5388) /3 = 2605 тыс.руб.

То есть, предприятию надо заплатить 2605 тыс. руб. в 3 квартале, за полгода трижды (до 28 июля,28 августа,28 сентября).

Чтобы рассчитать авансовый платеж за 4 квартал, используем почти аналогичную формулу, предыдущей (13):

 

АП (За 4 квартал) = ТННП 3 – ТННП 2 / 3

где ТННП 3 – текущий налог на прибыль за 3 квартал, тыс. руб.;

ТННП 2 – текущий налог на прибыль за 2 квартал, тыс. руб.

 

Авансовый платеж за 4 квартал составляет: (24291-13202) /3= 3696 тыс. руб.

Предприятию необходимо заплатить 3696 тыс. руб. в 4 квартале, за 9 месяцев по датам (до 28 октября, до 28 ноября, до 28 декабря).

До 28 марта 2015 г. организация должна заплатить налог за 2014 год. Он равен разности исчисленного налога за год и перечисленных авансовых платежей(14):

 

НГ=ТННП 4 – ТННП 3,                                                                                        (14)

где НГ – налог на прибыль за 2014 год

ТННП 4 – текущий налог на прибыль за 4 квартал, тыс. руб.;

ТННП 3 – текущий налог на прибыль за 3 квартал, тыс. руб.

 

В нашем случае, налог на прибыль за 2014 год составляет: 33722-24291=9431 тыс. руб.

Следом, нам нужно провести оценку рентабельности продаж по кварталам и за год.

Рентабельность продаж – показатель финансовой результативности деятельности организации, показывающий какую часть выручки организации составляет прибыль, а также показывает степень эффективности использования материальных, трудовых, денежных и других ресурсов. При этом в качестве финансового результата в расчете могут использоваться различные показатели прибыли, что обуславливает существование различных вариаций данного показателя.