Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Расчет налога и налоговой санкции

Содержание

Введение

Особенности налогообложения и методика проведения налогового контроля по земельному налогу.

1.1 Общее положение

1.2 Налогоплательщики. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка

1.3 Объект налогообложения. Особенности определения налоговой базы. Налоговые льготы.

1.4 Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Учет налога

1.5 Порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей. Налоговая отчетность.

Методика проведения налогового контроля по земельному налогу

            2.1 Сущность, цели и задачи налогового контроля по земельному налогу
       2.2 Формы осуществления налогового контроля при земельном налоге
       2.3 Методы налогового контроля
       2.4 Оформление результатов налоговых проверок
          2.5 Виды налогов правонарушения и ответственность за их совершение

III.       Расчет налога и налоговой санкции
          3.1 Исходные данные ООО «Компас»
         3.2 Особенности расчета налога и авансовых платежей, расчет налоговой санкции

Заключение

Литература

Приложение А – «Налоговая декларация»

Приложение Б – «Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу»

Приложение В – «Платежное поручение об уплате налогов»

Приложение Г – «Требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафы»

Приложение Д – «Платежное поручение об уплате штрафных санкций»

Введение

Земельный налог является местным, прямым налогом. Одним из принципов земельного законодательства является, в том числе, принцип платности использования земли, согласно которому любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

Земельный налог не только является основным источником доходов местных бюджетов, но и выполняет ещё не менее важную стимулирующую функцию; способствует рациональному использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что он является одним из факторов, оказывающих определенное влияние на экономику Российской Федерации, является формирование эффективных норм законодательства о налогах и сборах, что предполагает установление надлежащего правового регулирования налоговых отношений. Потребность в этом связана с повышением роли налогообложения земли в формировании доходов бюджетов, необходимостью обеспечения в процессе налогообложения имущественных интересов граждан и юридических лиц.

Данная курсовая работа посвящена земельному налогу, цель которой – определить методику проведения налогового контроля по земельному налогу и определение наилучших путей проведения контроля по налогу.

В соответствии с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:

Определить порядок и условия начала и прекращения применения земельного налога
Изучить объектов налогообложения и особенностей определения налоговой базы
Рассмотреть порядок исчисления налога и авансовых платежей
На примере организации рассмотреть порядок расчета земельного налога
Отметить изменения, внесенные в земельный налог за 20013год

Для изучения данной темы необходимо изучить следующие нормативные документы:

«Налоговая декларация»
«Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу»
«Платежное поручение об уплате налогов»
«Требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафы»
«Платежное поручение об уплате штрафных санкций»

I. Особенности налогообложения и методика проведения налогового контроля по земельному налогу.

Общее положение

Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.

При регулировании земельных отношений применяется принцип разграничения действий норм гражданского законодательства и норм земельного законодательства в части регулирования отношений по использованию земель, а так же государственного регулирования приватизации земли.

Земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами. В случаях и в порядке, которые установлены законом, могут создаваться искусственные земельные участки.

ДП «Земельный участок»

Схема 1 – Земельный участок

Земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Налогоплательщики. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, в пользовании которых находятся земельные участки, принадлежащие им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненно наследуемого владения.

К ним, в частности, относятся:

- российские организации;

- иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;

- индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Организации уплачивают земельный налог, если они являются собственниками земельных участков или владеют ими на праве постоянного (бессрочного) пользования. Налогоплательщиками признаются все коммерческие и некоммерческие организации, а так же бюджетные организации, получающие финансирование из бюджета любого уровня.1

Налогоплательщики

Организации

Физические лица

Обладающие земельным участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения

Схема 2 - Налогоплательщики

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год, отчетными периодами — I, II и III кварталы календарного года. При установлении земельного налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов Москвы и Санкт- Петербурга) вправе не предусматривать отчетный период.

Налоговый период

Схема 3 – Налоговые периоды

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительских органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Таблица 1 - Максимальные налоговые ставки земельного налога по РФ

Налоговая ставка	В отношении каких земельных участков
Мах 0,3%	отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
Мах 1,5%	прочих земельных участков

Объект налогообложения. Особенности определения налоговой базы. Налоговые льготы.

Таблица 2 - Объекты налогообложения и порядок определения налоговой базы

Объект налогообложения	Налоговая база
Земельные участки расположенные в пределах муниципального образования	Определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения

Земельные участки, не признаваемые объектами налогообложения, рассматриваются как отнесенные к федеральной собственности. Участки, отнесенные к землям, ограниченным в обороте, не предоставляются в частную собственность (кроме случаев, установленных федеральным законодательствам).2

Порядок определения налоговой базы:

Основной показатель, который отражается в налоговой декларации, - налоговая база. Размер налоговой базы по земельному налогу равен кадастровой стоимости земельного участка, признанного объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость определяется на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельных участков устанавливается по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель.

В течение года кадастровая стоимость, и налоговая база изменяться не могут. Исключением являются случаи, когда кадастровая стоимость меняется из за пересмотра результатов кадастровой оценки земли.3

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики- организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования. Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности:

1) Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

2) Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

3) Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

По земельному участку, отнесенному к определенной категории земель, представительными органами муниципальных образований (городов Москвы и Санкт – Петербурга) может предоставляться несколько видов льгот.4

Схема 4 – Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

6) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

8) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок».

1.4 Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Учет налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его доля) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента (К), оправляемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

К=	Количество месяцев владения в отчетном или налогом периоде (1)
	Количество месяцев в отчетном(3) или налоговом периоде(12)

При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

= х х (2)

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго, третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

= х х х (3)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

= - (4)

Исчисление суммы налога по земельному налогу производится в соответствии с учетной политикой организации в целях налогообложения. Исчисленная сумма налога относится на затраты предприятия, т.е. включается в себестоимость продукции. Отражается в бухгалтерском учете записью по Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) в зависимости, от деятельности организации, и того,

какой объект находится на земельном участке, и по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Перечисление налога осуществляется с дебета счета 51 «Расчетный счет» в кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Таблица 3 - Корреспонденция счетов по земельному налогу

Дт	Кт	Содержание	Документ
20,23,25,26, 29,44	68	Начислен налог (авансовый платеж) по земельному налогу	Налоговая декларация
68	51	Перечислен налог (авансовый платеж) в бюджет	Платежное поручение

Порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей. Налоговая отчетность.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков- организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного НК РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога и представляет налоговую декларацию.

Налоговая отчетность - отчетность, которая представляется в органы налоговой службы и внебюджетные фонды и характеризует состояние обязательств предприятия, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей.

Сроки уплаты налога, авансовых платежей и представления отчетности организациями и индивидуальными предпринимателями по земельному налогу представлены в таблице.

Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Исключение составляют налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших и являющиеся инвесторами по соглашению о разделе продукции.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, подают налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. При этом в документе указывается код налогового органа по месту нахождения земельного участка.5

Таблица 4 – Сроки уплаты налога, авансовых платежей и предоставление отчетности

Налогоплательщики

Отчетный период

Налоговый период

Уплата авансовых платежей

Представление декларации

Уплата налога

Юридические лица

Не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом:

1квартал – не позднее 30 апреля;

2квартал – не позднее 31 июля;

3квартал – не позднее 31 октября

Не позднее 1февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом расчет не предоставляется

Не позднее 1февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

II. Методика проведения налогового контроля по земельному налогу

2.1 Сущность, цели и задачи налогового контроля по земельному налогу

Налоговый контроль – это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.

Главной целью налогового контроля является создание совершенной системы налогообложения и достижение такого уровня исполнительности среди налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, при которых исключается нарушение налогового законодательства.

Сущность налогового контроля состоит в проверке соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, в том числе проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, и сборов.

К числу основных задач налогового контроля относятся:

Соблюдение налогового законодательства – это основная обязанность налоговых органов
Неотвратимое наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах;
Обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов, и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды);
Предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также возмещение ущерба, причиняемого государству в результате неисполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) и иными лицами своих обязанностей.

Виды контроля по земельному налогу выделяются в зависимости от субъектов контрольной деятельности, их полномочий, применяемых форм, методов контроля, задач контрольной деятельности, глубины контрольных мероприятий, времени их проведения и др.

Таблица 5 - Классификация налогового контроля по видам

Основание классификации	Вид контроля
По субъектам контрольной деятельности	Налоговые, таможенные органы, органы ВБФ, МВД
По характеру контролируемых лиц	Физические, юридические лица

По объему контрольной деятельности	Комплексный (касается всех видов налогов), тематический (отдельные виды налогов; отдельные вопросы финансово-хозяйственной деятельности)
По характеру контрольных мероприятий	Плановый (по плану осуществляется большая часть проверок, при этом предприятия отбираются по определенным критериям), внеплановый или внезапный
По стадиям (времени проведения)	Предварительный, текущий, последующий
По полноте охвата объекта контроля	Сплошной, выборочный
По источникам контрольных данных	Документальный, фактический, автоматизированный
По месту проведения	Камеральный, выездные
По степени обязательности	Обязательный , инициативный
По глубине проверки	Глубокий, поверхностный

Продолжение таблицы 5

2.2 Формы осуществления налогового контроля при земельном налоге.

Формы налогового контроля – это комплекс определённых мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе.

Основные формы налогового контроля

Схема 5 – Основные формы налогового контроля

Основными формами налогового контроля являются:

проверки;
получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;
проверки данных учета и отчетности;
осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли)