Расчет налогов на предприятие

БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ  ФАКУЛЬТЕТ 

Кафедра ²Экономика и организация машиностроительного производства² 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по  дисциплине «Налогообложение предприятия» 

Вариант 23 
 
 
 
 
 
 

Исполнитель: студент МСФ, 4 курса, группы 303217 

Костенков Анатолий Александрович 
 

Руководитель  проекта: доцент 

Адаменкова Светлана Иосифовна 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Минск 2011

ЗАДАНИЕ 1

     Индивидуальный  предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения и имеет  одного несовершеннолетнего ребенка. В октябре он снял с расчетного счета доход 1523 тыс. руб.

В каком  размере будет исчислен подоходный налог?

РЕШЕНИЕ:

    ИП  применяет УСН и платит единый налог, значит подоходный налог не будет  исчисляться. 

ЗАДАНИЕ 2

     Предприятие РБ начислило дивиденды: своему работнику 1,2 млн.руб.; другому предприятию  РБ 113 млн.руб. ; предприятию – не резиденту РБ 143 млн.руб.

     Определите:

     1. суммы перечисленных дивидендов каждому из предприятий и физическому лицу; 2. все налоговые платежи, подлежащие перечислению в бюджет РБ при перечислении дивидендов и их получении другими предприятиями.

РЕШЕНИЕ:

    Начисленные суммы дивидендов физического лица облагаются подоходным налогом по ставке 12%.Налог рассчитывается и перечисляется  источником начисления дивидендов предприятия - налоговым агентом физического лица.

    Для физического лица:

     Для нерезидента Республики Беларусь:

     Нерезидент  не зарегистрирован в качестве налогоплательщика  на территории Республики Беларусь, поэтому  начисленный дивиденд надо рассматривать  как извлечение дохода иностранным  лицом на территории Республики Беларусь. Поэтому тот, кто начислил дивиденд обязан перечислить в бюджет Республики Беларусь налог на доходы (по ставке 12%). Источником выплаты налога на доходы выступает начисленный дивиденд. Нерезиденту будет перечислен дивиденд за вычетом налога на доходы.

     Для предприятия резидента  Республики Беларусь:

     Предприятие РБ начислило дивиденды, поэтому  оно обязано удержать налог на прибыль. Предприятие РБ, которое эти дивиденды получит, налогом на прибыль сбором на развитие территории не облагается. 
 
 

ЗАДАНИЕ 3

     Предприятие приобрело за границей товар на сумму 103 млн. руб. Затем 80% ввезенного товара реализовало на территории РБ за 203 млн. руб. с НДС. Затраты, связанные с хранением: на таможенном складе 10 млн.руб. и на складе предприятия – 5 млн. руб. с НДС. Ставка акциза 10%. На таможне были уплачены акцизы и НДС. Ставка таможенной пошлины – 5%. Таможенный сбор 0,3 млн.руб.

     Определите: 1. Прибыль, остающуюся у предприятия; 2. какие налоги  
и в каком размере будут начислены и перечислены в бюджет; 3.налог на добавленную стоимость и акцизы, которые будут приняты к вычету (зачету и возмещению);

РЕШЕНИЕ:

Расчет потребности  в инвестициях и таможенных материалов

Расчет прибыли  от реализации импортных товаров

Расчет налоговых  платежей, подлежащих к выплате

ЗАДАНИЕ 4 

     Предприятие-продавец получило от покупателей товара, реализуемого на различных рынках за невыполнение ими условий договора штрафные санкции  на сумму 6023 тыс. руб. 50% реализуемого товара облагалось по ставке 18%, 20% – по ставке 10% и 30% – по ставке 0%.

     Определите  сумму штрафных санкций, остающуюся в распоряжении предприятия после налогообложения.

РЕШЕНИЕ:

    Ставки  НДС, по которым облагаются реализованные  товары:

    Штрафные  санкции без НДС = 6023-662,53=5360,47 являются внереализованным доходом, поэтому они облагаются всеми личными прямыми налогами.

    Н_приб=(5360,47*24%)/100%=1286,51

    С_рт=(5360,47-1286,51)*3%/100%=122,22

    П_ч=5360,47-1286,51-122,22=3951,74 

ЗАДАНИЕ 5.

     Землеустроительной  и геодезической службой района установлен факт нарушения сроков возврата временно занимаемых земель. Земельный  участок был предоставлен в пользование  до 8 марта 2010 г., а возврат произведен 15 марта 2010 г. В каком размере следует  использовать ставку налога на землю при исчислении земельного налога за март 2010 г.?

РЕШЕНИЕ:

• Земельный налог на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные плательщиками в соответствии с законодательством, взимается в десятикратном размере,  если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.
• При прекращении права владения (пользования) земельный налог уплачивается за период пользования земельным участком, включая месяц, в котором будет прекращено право владения (пользования).

      Следовательно, за март 2010г. ставка земельного налога будет обычной. Т.к. плательщик вернул земельный участок в марте.

      Если  бы нарушение было зафиксировано  в апреле, то ставка налога на землю  исчислялась в десятикратном размере. 

ЗАДАНИЕ 6

      Перечислите: а) налогии отчисления, включаемые в  себестоимость; б) выплачиваемые из прибыли.

РЕШЕНИЕ:

   а) налоги, включаемые в себестоимость:

• плата за землю;
• экологический налог в пределах установленных лимитов;
• отчисления на государственное страхование в фонд социальной защиты населения;
• отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев;
• НДС (Акцизы)*, таможенные сборы и пошлины;
• отчисления в инновационный фонд
• государственная пошлина;
• патентная пошлина;
• консульский сбор;
• гербовый сбор;
• прочие местные налоги и сборы, относимые на себестоимость (сбор с заготовителя);

*- НДС  (акциз) списывается на себестоимость:

1. при реализации продукции (товаров) организациями и ИП, освобожденной от обложения НДС
2. при реализации продукции (товаров), освобожденных от обложения НДС
3. если предприятие решило не принимать к вычету входное НДС.

   б) налоги, выплачиваемые  из прибыли:

• налог на недвижимость зданий и сооружений;
• оффшорный сбор;
• налог на прибыль;
• налог на доходы;
• прочие местные налоги и сборы
• налог на добычу природных ископаемых и экологический налог (сверх и без установленных лимитов)
• налог на недвижимость по незавершенному  строительству

ЗАДАНИЕ 7 

      Сущность  эффекта кривой Лаффера.

РЕШЕНИЕ:

       Налоги  могут стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, способствовать развитию тех или иных отраслей предпринимательской деятельности; создавать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке.

       Манипулируя налогами на прибыль, государство оказывает  весьма ощутимое влияние на процессы накопления капитала. Примером может  служить налоговый механизм ускоренной амортизации. Меры налогового регулирования  широко используются для стимулирования конкурентоспособности тех или иных отраслей, создания им наиболее благоприятных условий для накопления капитала, а также поощрения социально полезной деятельности предприятий.

       Примером  крупномасштабных мероприятий по стимулированию общей экономической конъюнктуры может служить крупное сокращение налогов в начале 80-х гг. в США после прихода к власти администрации Рейгана. Теоретическим обоснованием этой программы стали расчеты американского экономиста А. Лаффера. Между фискальной и стимулирующей функциями налогов существует взаимосвязь и известное противоречие. Чрезмерный налоговый пресс (повышение налоговых ставок) снижает у налогоплательщиков стимулы к увеличению капиталовложений, тормозит научно-технический прогресс, замедляет экономический рост, что в конечном счете отрицательно сказывается на поступлениях в государственный бюджет.

       А. Лаффер доказал, что результатом  снижения налогов является экономический  подъем и рост доходов государства, установил зависимость между  доходами бюджета и уровнем налогообложения, выраженную как отношение налоговых поступлений к валовому внутреннему продукту. Оптимальным считается уровень изъятия в 30%. За пределами этой величины доходы государства не увеличиваются.

         Происходит это по двум причинам:

       1) снижается активность производителей;

       2) у налогоплательщиков вырабатывается  установка на уклонение от налогообложения.

       Графическое отображение зависимости между  доходами государственного бюджета  и динамикой налоговых ставок получило название ''Кривой Лаффера'' (рисунок 1).

       По  оси ординат отложены налоговые  ставки R, а по оси абсцисс – поступления в бюджет Y. При увеличении ставки налога доход государства в результате налогообложения увеличивается. Оптимальный размер налоговых ставок R* обеспечивает максимальное поступление в государственный бюджет Y*.

Рисунок 1-  Кривая Лаффера

       При дальнейшем повышении налогов стимулы  к труду и предпринимательству  падают, и при стопроцентном налогообложении  доход государства будет равен  нулю, потому что никто не захочет  работать бесплатно. Другими словами, в длительной перспективе снижение чрезмерно высоких налогов обеспечит рост сбережений, инвестиций, занятости и, следовательно, размера совокупных доходов, подлежащих налогообложению. В результате увеличится и сумма налоговых поступлений, вырастет объем государственных доходов, уменьшится дефицит, произойдет ослабление инфляции. Понятно, что эффект Лаффера проявляется лишь в случае нормального действия свободных рыночных механизмов.

       Таким образом, преодолевается противоречие между необходимостью максимального увеличения доходов государства и ограниченными возможностями хозяйствующих субъектов и населения и обеспечивается увеличение доходов на основе стимулирования роста производства через налоговые ставки, льготы и налоговую базу.

       Не  вдаваясь в подробный критический  анализ этой теории, можно отметить следующее. Без сомнения, повышение  или понижение налоговых ставок оказывает тормозящее или, наоборот, стимулирующее воздействие на динамику капиталовложений. Очевидно, что для  каждого государства величина оптимального уровня налогообложения индивидуальна и адекватна конкретному этапу его экономического и социального развития. 

ЗАДАНИЕ 8 

      Перечислите налоговые платежи и отчисления объектом обложения, которых выступает  фонд заработной платы. Укажите источники их выплаты.

РЕШЕНИЕ:

    Налоговые платежи объектом обложения, которых  выступает фонд заработной платы:

1. Обязательные страховые взносы в ФСЗН, включается в себестоимость (источник – выручка от реализации);
2. Отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев, включается в себестоимость (источник – выручка от реализации);
3. Отчисления в пенсионный фонд (источник - доход физического лица);
4. Подоходный налог (источник - доход физического лица).

ЗАДАНИЕ 9

      Что означает принцип «страна назначения»? На какие налоги данный принцип распространяется?

РЕШЕНИЕ:

       На  товары, реализуемые на экспорт, устанавливается  ставка НДС 0% и они освобождаются  от уплаты Акциза.

       Экспортируемый  товар «очищается» от внутренних налогов 

ЗАДАНИЕ 10

      Какими  налогами будут облагаться штрафные санкции, полученные продавцом от покупателя за нарушение им условий договора. Дайте пояснения

РЕШЕНИЕ:

    Налоговая база НДС увеличивается на суммы  в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров, за исключением договоров, операции по которым освобождены от налогообложения. При этом ставка соответствует величине реализуемого товара. Штрафные санкции, полученные продавцом от покупателя за нарушение им условий договора, включаются  в состав доходов от внереализационных операций.

    Рассмотрим  два случая получения штрафных санкций:

    а)  резидентом РБ: облагаются НДС, налогом на прибыль, сбором на развитие территории;

    б) нерезидентом РБ: облагаются налогом на прибыль (15%) иностранных организаций не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство. 

ЗАДАНИЕ 11

      Какими  налогами облагается реализация излишних импортных акцизных материалов. Дайте  пояснения.

РЕШЕНИЕ:

      Выручка, полученная от реализации излишних материалов, будет облагаться:

• НДС, так как выручка, от этой операции является внереализационным доходом; 
• акцизом, т.к. эти материалы являются подакцизным товаром.

      При реализации ненужных для производства материалов по ценам ниже остаточной стоимости, по ценам ниже цены приобретения налоговая база для исчисления НДС определяется исходя из остаточной стоимости, цены приобретения.

      Акцизы  по реализации импортных товаров  рассчитываются только по тем товарам, по которым на таможне акцизы определяются по адвалорной ставке.